Не всякий иностранный гражданин может стать самозанятым

Стать плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) могут граждане Российской Федерации, а также граждане других государств - членов Евразийского экономического союза.

Применение этого специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, законом 422-ФЗ не предусмотрено.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 29 марта 2024 г. N 03-11-11/28553

#мспживи
#самозанятаясреда

Суд пришел к выводу, что общество умышленно создавало условия, вынуждающие граждан регистрироваться в качестве самозанятых

Клининг.
Камеральная проверка.
Доначисления НДФЛ и страховых взносов.

А что случилось?
1. Работников в обществе нет.
2. Самозанятых, привлеченных к оказанию услуг по мойке, уборке, чистке, - 149 человек.
3. Других клиентов у самозанятых нет.
4. Большая часть чеков (973 чека), были сформированы с 5 устройств. 15 самозанятых регистрировали чеки с 2 разных устройств. Таким образом, выявлена массовая регистрация чеков самозанятых с одинаковых устройств, что является признаком отсутствия самостоятельности в ведении хозяйственной деятельности самозанятых по отношению к проверяемой организации.
5. Менеджеры компании помогали гражданам в регистрации в качестве НПД.

А что суд?
С учетом вышеизложенного, в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании обществом схемы, целью которой явилась минимизация платежей по НДФЛ и страховым взносам, а именно:
- факты непосредственного участия компании в организации процесса привлечения физических лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, к деятельности общества по оказанию клининговых услуг;
- факты, свидетельствующие о том, что регистрация работников в качестве самозанятых являлась инициативой общества;
- факты, указывающие на оказание правовой и бухгалтерской поддержки при регистрации физических лиц в качестве самозанятых, при формировании чеков, при начислении и выплате вознаграждения, в том числе в отсутствие составления актов выполненных работ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-2407/2023 .

Давайте повторим.
Важно ли делать хороший договор с подрядчиком? Важно.
Достаточно ли хорошего договора об оказании услуг? Нет.
Что надо учесть при составлении договора с плательщиком НПД? Что он по сути такой же исполнитель (подрядчик), как и все остальные ваши подрядчики и исполнители, зарегистрированные как юрлица или ИП.
А что тогда надо ещё учесть в работе с самозанятыми? Естественность ваших отношений как клиент-исполнитель (заказчик-подрядчик). Ничего нового. Всё, как в отношениях с ИП и юрлицами.
Тогда можно официанта привлечь как самозанятого? Нет. Разве что он приедет разово на выездное мероприятие, обслужит и уедет обслуживать другое к другому клиенту.
А можно повара подтащить под самозанятого? Можно, но только если он приехал, сварил борщ с пампушками и уехал.
Можно водителя привлечь как самозанятого? Можно, но только если он будет ездить по заявкам, а не сидеть в вашей же курилке в ожидании нового заказа.

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспсудится

Можно ли привлекать самозанятых на срок более 3 месяцев или через электронные платформы найма сотрудников?

Отвечает ФНС.

Ограничения на применение режима налог на профессиональный доход изложены в части 2 статьи 4 и ст. 6 закона 422-ФЗ. Иных ограничений, в том числе по срокам отношених с плательщиками НПД, законом не предусмотрено. Однако искажать данные своей бухгалтерской и налоговой отчетности не надо. Ибо это может привести к доначислениям НДФЛ и страховых взносов.

ФНС проводит автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений.

К критериям такой подмены можно отнести:

- график периодичности выплат;
- объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;
- доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;
- постоянство взаимоотношений с организациями;
- предыдущие места работы самозанятых;
- связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

В общем, проявляйте должную осмотрительность и самостоятельно исследуйте возможные риски, рекомендует налоговая служба.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 11 ноября 2024 г. № АБ-4-20/12835@

#мспживи
#самозанятаясреда

«А ты знаешь, что с самозанятыми больше нельзя работать?!»
«Вышел указ, по которому всех, кто работает самозанятыми, вызовут на ковер и будут бить»

Не, можно, конечно, и так, если вам очень хочется.
А для тех, кто привык сначала прочитать первоисточник, а потом возмущаться, повторю, что с 1 марта 2024 года часть сведений, составляющих налоговую тайну, из ФНС перетекают в Минтруд.

Какова цель?
Не, не ковер. Хотя на ковер будут вызывать, но это уже следствие. Цель – выявить тех, кто подменяет трудовые отношения гражданско-правовыми.

А какова уже у этих налогоплательщиков цель?
Да, уход от налогов.

Что передавать будут?
Передадут информацию о вас (здесь и далее – организации и ИП, то есть потенциальные работодатели), если:
1. Вы начислили за каждый месяц квартала хотя бы 10 своим сотрудникам меньше МРОТ, если доля таких сотрудников больше 10% от общего числа сотрудников компании.
2. О признаках нелегальной занятости, выявленных по результатам налоговых проверок.
3. Если за 12 месяцев вы взаимодействовали с самозанятыми, при этом:
- их более 10 человек,
- их среднемесячный доход более 20 тыс. руб.,
- средняя продолжительность отношений более 3 месяцев.
4. У вас среднемесячный размер оплаты труда отклоняется от среднеотраслевого по субъекту РФ более чем на 35%.
5. У вас есть ККМ.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н

Вдруг вы пропустили интересное:

Самозанятые в стройке: интересный случай
Подборка публикаций по теме работы с самозанятыми

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспдаётработу

#самозанятаясреда

Какие шаги надо предпринять, чтобы начать работать с самозанятым?

При всём страхе руководителей перед самозанятыми, работать с ними не так сложно и не опасно, если правильно выстроить отношения и соблюсти элементарные правила безопасности сделок. Основной риск при работе с самозанятым это переквалификация договора в трудовой. Поэтому если этот вопрос для вас не актуален, то вот что надо помнить, если вы хотите начать работу с самозанятыми:

1. Заключать договор не обязательно, но желательно. Если самозанятый вам оказывает услугу в моменте, то договор не нужен. Если услуга (работа) длящегося характера, то лучше зафиксировать договоренности письменно, определив в договоре все существенные условия.
⠀
2. Проверить статус физлица перед каждой выплатой по ссылке.
⠀
Это важно делать перед каждой выплатой самозанятому. Почему? Потому что если в момент выплаты дохода самозанятый перестанет быть таковым (сам снялся с учета, превысил лимит выручки или нанял на работу кого-то, стал госслужащим), то вы становитесь для этого физлица источником выплаты дохода, должны будете удержать НДФЛ с дохода и начислить и уплатить в бюджет страховые взносы. То есть договор между вами и самозанятым станет обычным договором гражданско-правового характера, заключенного с обычным физлицом.
⠀
3. Платить самозанятому можно на счет, к которому привязана его карта банка, банки взимают комиссию по платежу как при платеже на физлицо. Некоторые банки при выпуске карты в договоре (оферте) указывают, что карта не может быть использована для получения предпринимательского дохода или дохода от самозанятой деятельности. Будьте внимательны и осторожны, предупреждайте ваших подрядчиков об этом.
⠀
4. После оплаты исполнитель формирует чек в приложении, указывает ИНН заказчика (ИП или юрлица)
Чек направляет в формате ссылки. Эту ссылку надо сохранить и (или) распечатать чек. В качестве первичных документов необходимо хранить чек, выданный самозанятым, договор (если заключали), акт об оказании услуг (выполнении работ).

#мспживи

В рубрику #самозанятаясреда прилетел вопрос от постоянного читателя

Если самозанятый получает доход из-за рубежа и платит на него НПД, порождает ли этот доход обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ?

Ответ: если физлицо получает оплату за свои товары через интернет из-за границы, если принимает платежи от зарубежных заказчиков, если оказывает услуги нерезидентам, живущим за пределами РФ, то такое физлицо вправе применять налоговый спецрежим налог на профдоход (быть самозанятым).

Режим для самозанятых можно применять в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе и доходов от источников за пределами РФ.

Здесь важно учесть несколько моментов:

1) если физлицо при оказании дистанционных услуг находится в субъекте, включённом в эксперимент, оно вправе применять НПД на общих основаниях, то есть вам все равно где находится ваш заказчик. А сейчас эксперимент действует на территории всей страны;

2) если оплата поступает самозанятому в инвалюте, то полученную сумму необходимо пересчитывать в рубли. Полученная валюта будет пересчитана в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения дохода. В чеке самозанятый также должен указывать сумму в рублях РФ. Если самозанятый не укажет в чеке сумму расчёта в рублях РФ, его могут оштрафовать на сумму от 1500 до 3000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ);

3) лимит выручки 2.4 млн. рублей в год;

4) перечень видов деятельности, которые не облагаются НПД, установлен в ч. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ, а именно:
- трудовая деятельность;
- продажа недвижимости и транспортных средств;
- передача имущественных прав на недвижимое имущество, кроме сдачи жилья в аренду;
- деятельность в рамках договора простого товарищества;
- уступка (переуступка) прав требований;
- арбитражное управление,
- деятельность медиатора,
- деятельность нотариуса,
- деятельность адвоката,
- оценочная деятельность;

5) лица, которые не могут применять НПД.
Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками НПД, установлен в ст. 4 того же закона 422-ФЗ:
- лица, осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
- лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- ИП, которые применяют другие специальные налоговые режимы;
- лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
- ИП, имеющие сотрудников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии.

#мспживи

Что будет, если самозанятый не выдаст чек своему заказчику-юрлицу или ИП?

Выплаты в виде вознаграждения физическому лицу, применяющему НПД, не подлежат обложению страховыми взносами при наличии выданного таким плательщиком НПД чека заказчику - юрлицу или индивидуальному предпринимателю.

В случае неисполнения физическим лицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека на заказчика (юрлицо или индивидуального предпринимателя) возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

При определении налоговой базы заказчики, не получившие чек от плательщика налога на профдоход, не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).

В этой связи для юрлица и индивидуального предпринимателя наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

При этом разногласия, возникающие при неисполнении физическим лицом, применяющим НПД, в части формирования и передачи индивидуальному предпринимателю чека, могут быть урегулированы в рамках гражданско-правовых отношений указанных лиц.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-11-11/52500 от 28.05.2025

#мспживи
#самозанятаясреда

Про закрывашки от самозанятого

Бизнесу интересно привлекать к выполнению работ или оказанию услуг самозанятых. Они сами платят налоги, расходы на оплату их услуг можно включить в расходы, отчитываться об их доходах не надо. Но что с документами, подтверждающими факт оказания услуг и выполнение работ?

Я много вариантов встречала: от «я ничего вам не дам, если надо – сами делайте, я подпишу» рассматривания под лупой договора, счета на оплату, акта и истребования чека до того, как самозанятый получит оплату.
Статья 14 закона 422-ФЗ требует от самозанятого ЧЕК после получения оплаты. При этом, если оплата была наличными, то чек надо пробить через «Мой налог» в момент расчета, а если оплата прошла безналом, то чек надо передать покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем поступления денег на счет подрядчика/исполнителя.

А что с актами об оказании услуг/выполнении работ?
У ФНС есть позиция по этому вопросу. Вот она: «документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг, по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем - самозанятым с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг». И еще: «согласно положениям частей 8 - 10 статьи 15 Закона N 422-ФЗ для организаций и ИП наличие чека, сформированного самозанятым, является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы». И вот: «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты».

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Я, конечно, не действительный государственный советник 2 класса, но имею что сказать по поводу того, что чека достаточно для того, чтобы признать в расходах затраты на услуги и работы, принятые от самозанятого. А если суд? Если услуги/работы были оказаны/выполнены не с должным качеством? А если вообще самозанятый чек пробил, но услуги не оказал, то что?
Поэтому настаиваю на том, чтобы при работе с самозанятыми компании (и ИП) оформляли следующие документы:
1) договор (оферта, счет-договор, договор-счет, приложения, доп.соглашения),
2) чек от самозанятого,
3) акт об оказании услуг/выполнении работ с подробным описанием того, что подрядчик/исполнитель сделал, за какой период, какого качества, сколько подлежит оплатить, сколько – зачесть в счет полученной предоплаты.
И лишь в случае, если услуга/работа была оказана/выполнена в момент получения оплаты, что следует из сути самого договора, тогда можно обойтись без акта.

Для чего нужен акт об оказании услуг?
Чтобы сама же ФНС потом не задавала лишних вопросов что именно сделал самозанятый, почему он эту услугу не оказывает как сотрудник в штате, и, если акта нет, то не является ли трудовой функцией всё то, что он делал по договору. Акт нужен не только компании-заказчику, но и самозанятому. Этот документ , подписанный обеими сторонами договора, свидетельствует о том, что исполнитель услуги оказал в полном объеме и они надлежащего качества.

Что еще можно почитать по этой теме:
Памятка: как работать с самозанятыми
Чем услуги самозанятого отличаются от работы по найму
Пример из судебной практики: фитнес-клуб против ФНС
Платить самозанятым и не попасть под 115-ФЗ

#мспживи

Больше полезного про работу с самозанятыми читайте, набрав в поисковой строке канала хэштег #самозанятаясреда