ФНС сделала послабление владельцам ККТ
Федеральная налоговая служба дала предпринимателям дополнительное время, чтобы произвести обновление программного обеспечения контрольно-кассовой техники в связи с повышением ставки НДС до 20%
Законодательством установлена обязанность продавца указывать в чеке ставку НДС и сумму налога
Ранее налоговики подчеркивали необходимость отражать в документе ставку в 20% уже с 1 января 2019
Теперь же у владельцев ККТ есть возможность избежать штрафных санкций за нарушения порядка применения онлайн-касс
Согласно письму ФНС
№ ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018 санкции не будут распространяться
на продавцов, которые корректно отразят сумму налога в декларации
и приведут налоговую ставку
в фискальном документе к правильному значению в разумные сроки, т.е. в течение I квартала 2019
#НДС
Федеральная налоговая служба дала предпринимателям дополнительное время, чтобы произвести обновление программного обеспечения контрольно-кассовой техники в связи с повышением ставки НДС до 20%
Законодательством установлена обязанность продавца указывать в чеке ставку НДС и сумму налога
Ранее налоговики подчеркивали необходимость отражать в документе ставку в 20% уже с 1 января 2019
Теперь же у владельцев ККТ есть возможность избежать штрафных санкций за нарушения порядка применения онлайн-касс
Согласно письму ФНС
№ ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018 санкции не будут распространяться
на продавцов, которые корректно отразят сумму налога в декларации
и приведут налоговую ставку
в фискальном документе к правильному значению в разумные сроки, т.е. в течение I квартала 2019
#НДС
Кто вправе повысить ставку НДС в договоре госзакупки
Стороны договора госзакупки вправе повысить цену в связи с новой 20-процентной ставкой НДС, но с учетом одного ограничения. О нем напомнило Министерство финансов (информационное письмо от 03.12.2018)
Как работать с госзакупками, говорится в Федеральном законе от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Он не запрещает пересматривать цену договора в период его действия
Но закупочную деятельность регламентирует положение о закупке, которое разрабатывает заказчик. Изменить цену договора можно только при условии, что это не будет противоречить правилам закупки, которые написаны в положении
Иная ситуация с госконтрактами. Порядок их заключения устанавливает другой Федеральный закон — от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Этот закон запрещает менять цену в госконтрактах, которые стороны заключили до повышения ставки НДС
Исключение возможно лишь для крупных госконтрактов и только по решению Правительства, региональных или муниципальных властей (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03- 07/61247)
#НДС
Стороны договора госзакупки вправе повысить цену в связи с новой 20-процентной ставкой НДС, но с учетом одного ограничения. О нем напомнило Министерство финансов (информационное письмо от 03.12.2018)
Как работать с госзакупками, говорится в Федеральном законе от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Он не запрещает пересматривать цену договора в период его действия
Но закупочную деятельность регламентирует положение о закупке, которое разрабатывает заказчик. Изменить цену договора можно только при условии, что это не будет противоречить правилам закупки, которые написаны в положении
Иная ситуация с госконтрактами. Порядок их заключения устанавливает другой Федеральный закон — от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Этот закон запрещает менять цену в госконтрактах, которые стороны заключили до повышения ставки НДС
Исключение возможно лишь для крупных госконтрактов и только по решению Правительства, региональных или муниципальных властей (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03- 07/61247)
#НДС
ФНС разрешила выбивать чеки со старой ставкой НДС
Налоговики не оштрафуют, если будете первые три месяца 2019 года указывать в чеке ставку НДС 18 процентов. Но чиновники поставили условия (письмо ФНС от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234)
1⃣ Организация с 1 января 2019 года ведет налоговый учет по НДС по новым правилам. То есть рассчитывает и платит налог по ставке 20 процентов
❗В противном случае налоговики доначислят налог и оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК)
2⃣ Общая сумма чека верная. Включает в себя НДС по новой ставке, даже если в чеке выделена сумма исходя из ставки 18 процентов. Например, в 2018 году товар стоил 1180 руб., из них 180 руб. — НДС по ставке 18 процентов. В 2019 году компания увеличила стоимость до 1200 руб., из них 200 руб. — НДС по ставке 20 процентов. В чеке компания указывает стоимость товара 1200 руб., из них 183,05 руб. — НДС 18 процентов
3⃣ Компания настроит кассу до конца I квартала 2019 года. Как обновить ККТ, узнайте у разработчика вашей модели. Когда установите обновление, исправлять предыдущие чеки с неверной ставкой НДС не потребуется
Есть ситуации, когда даже в 2019 году компании понадобится указать в чеке ставку НДС 18 процентов. Например, если организация возвращает товар, отгруженный в 2018 году, исправляет ошибку в старом чеке или зачитывает предоплату за прошлый год. Технические возможности некоторых ККТ не позволяют указать старую ставку после обновления. В таком случае налоговики тоже обещают не штрафовать
Информация https://www.glavbukh.ru/
#НДС
Налоговики не оштрафуют, если будете первые три месяца 2019 года указывать в чеке ставку НДС 18 процентов. Но чиновники поставили условия (письмо ФНС от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234)
1⃣ Организация с 1 января 2019 года ведет налоговый учет по НДС по новым правилам. То есть рассчитывает и платит налог по ставке 20 процентов
❗В противном случае налоговики доначислят налог и оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК)
2⃣ Общая сумма чека верная. Включает в себя НДС по новой ставке, даже если в чеке выделена сумма исходя из ставки 18 процентов. Например, в 2018 году товар стоил 1180 руб., из них 180 руб. — НДС по ставке 18 процентов. В 2019 году компания увеличила стоимость до 1200 руб., из них 200 руб. — НДС по ставке 20 процентов. В чеке компания указывает стоимость товара 1200 руб., из них 183,05 руб. — НДС 18 процентов
3⃣ Компания настроит кассу до конца I квартала 2019 года. Как обновить ККТ, узнайте у разработчика вашей модели. Когда установите обновление, исправлять предыдущие чеки с неверной ставкой НДС не потребуется
Есть ситуации, когда даже в 2019 году компании понадобится указать в чеке ставку НДС 18 процентов. Например, если организация возвращает товар, отгруженный в 2018 году, исправляет ошибку в старом чеке или зачитывает предоплату за прошлый год. Технические возможности некоторых ККТ не позволяют указать старую ставку после обновления. В таком случае налоговики тоже обещают не штрафовать
Информация https://www.glavbukh.ru/
#НДС
Правительство обновило книгу продаж
Правительство обновило книгу продаж, дополнительный лист к ней и правила заполнения. Поправки связаны с повышением общей ставки НДС с 18 до 20 процентов и вступят в силу с 1 апреля 2019 года (постановление от 19.01.2019 № 15)
В книге продаж и дополнительном листе к ней два изменения
Первое – переименовали графы 14 и 17. Теперь вместо «18 процентов» указано «20 процентов». Сам порядок заполнения граф не поменялся. В графе 14 вы будете, как и раньше, отражать стоимость продаж или разницу в стоимости по корректировочному счету-фактуре. Только по ставке не 18, а 20 процентов. В графе 17 НДС тоже по новой ставке – 20 процентов.
Второе изменение – добавили графы 14а и 17а. В графе 14а вы будете показывать стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 процентов, без учета налога. А в графе 17а — сумму налога по ставке 18 процентов или 18/118.
В правилах заполнения книги продаж, помимо технической замены размера ставки, чиновники в пункте 3 правил убрали упоминание о счетах-фактурах, выставленных при возврате принятых на учет товаров. Дело в том, что в таких ситуациях чиновники разрешили составлять корректировочные счета-фактуры
#НДС
Правительство обновило книгу продаж, дополнительный лист к ней и правила заполнения. Поправки связаны с повышением общей ставки НДС с 18 до 20 процентов и вступят в силу с 1 апреля 2019 года (постановление от 19.01.2019 № 15)
В книге продаж и дополнительном листе к ней два изменения
Первое – переименовали графы 14 и 17. Теперь вместо «18 процентов» указано «20 процентов». Сам порядок заполнения граф не поменялся. В графе 14 вы будете, как и раньше, отражать стоимость продаж или разницу в стоимости по корректировочному счету-фактуре. Только по ставке не 18, а 20 процентов. В графе 17 НДС тоже по новой ставке – 20 процентов.
Второе изменение – добавили графы 14а и 17а. В графе 14а вы будете показывать стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 процентов, без учета налога. А в графе 17а — сумму налога по ставке 18 процентов или 18/118.
В правилах заполнения книги продаж, помимо технической замены размера ставки, чиновники в пункте 3 правил убрали упоминание о счетах-фактурах, выставленных при возврате принятых на учет товаров. Дело в том, что в таких ситуациях чиновники разрешили составлять корректировочные счета-фактуры
#НДС
Cканы документов - не основание для вычета НДС
На основании сканов первичных документов, которые хранятся на флешке, заявить к вычету НДС нельзя. Определение Верховного Суда РФ от 14 января 2019 года № 304-КГ18-22885
ИФНС провела налоговую проверку компании и отказала ей в вычете входного НДС. Инспекторы сослались на то, что фирма не представила первичные документы, подтверждающие, что товары были приняты на учет
Не согласившись с решением налоговиков, компания обратилась в суд. По ее мнению, тот факт, что товары были приняты на учет, она подтвердила бухгалтерскими регистрами
Кроме того, у организации не было дебиторской задолженности по сделкам, в отношении которых она заявила вычеты НДС
Компания также представила проверяющим флеш-носитель, на котором хранились сканы всей «первички»
Тем не менее суды встали на сторону ИФНС. Как сказано в Налоговом кодексе, входной НДС можно принять к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами
При этом товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет на основании соответствующих первичных документов (п.2 ст.171 и п.1 ст. 172 НК РФ)
Суды не приняли довод фирмы, что отражение в учете товаров подтверждено бухгалтерскими регистрами. Ведь регистры составляются на основании первичных учетных документов.
Более того, судьи заявили, что сканы первичных учетных документов, которые хранятся на флешке, не соответствуют требованиям, предъявляемым к первичным документам и ее копиям
Значит, на основании сканированных документов с флешки нельзя заявить НДС к вычету
#НДС
На основании сканов первичных документов, которые хранятся на флешке, заявить к вычету НДС нельзя. Определение Верховного Суда РФ от 14 января 2019 года № 304-КГ18-22885
ИФНС провела налоговую проверку компании и отказала ей в вычете входного НДС. Инспекторы сослались на то, что фирма не представила первичные документы, подтверждающие, что товары были приняты на учет
Не согласившись с решением налоговиков, компания обратилась в суд. По ее мнению, тот факт, что товары были приняты на учет, она подтвердила бухгалтерскими регистрами
Кроме того, у организации не было дебиторской задолженности по сделкам, в отношении которых она заявила вычеты НДС
Компания также представила проверяющим флеш-носитель, на котором хранились сканы всей «первички»
Тем не менее суды встали на сторону ИФНС. Как сказано в Налоговом кодексе, входной НДС можно принять к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами
При этом товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет на основании соответствующих первичных документов (п.2 ст.171 и п.1 ст. 172 НК РФ)
Суды не приняли довод фирмы, что отражение в учете товаров подтверждено бухгалтерскими регистрами. Ведь регистры составляются на основании первичных учетных документов.
Более того, судьи заявили, что сканы первичных учетных документов, которые хранятся на флешке, не соответствуют требованиям, предъявляемым к первичным документам и ее копиям
Значит, на основании сканированных документов с флешки нельзя заявить НДС к вычету
#НДС
Как выявляют «бумажный НДС»
«Бумажный НДС» на профессиональном сленге — это способ оптимизации, выражающийся в том, что реальный налогоплательщик, которому необходимо снизить «входной НДС», оформляет липовые договоры с поставщиками, которые выставляют в его адрес счета-фактуры и имитируют поставку (выполнение работы, оказание услуги), отражая операции в своей налоговой декларации.
В реальности же никакой поставки не было и не будет, а поставщик просто предоставил заказчику «фантики-бумажки». Этим объясняется название. Способ достаточно простой, но и самый опасный.
Как выявляется схема
Как только покупатель и продавец сдадут налоговикам свои декларации, система контроля АСК НДС-2 сразу же выявит «разрыв» в цепочке уплаты НДС.
Правда, в отдельных случаях разрыв автоматически не выявляется. Это может происходить из-за незначительности отнесенной на вычеты суммы НДС в общем объеме, низком уровне риска, присвоенного налогоплательщику по результатам предыдущего квартала, и т.д. В некоторых случаях, «разрыв» выявляется, но на него, как бы закрывают глаза.
У налоговиков свои взгляды:
👮🏻♂️возможно, они захотят присмотреться к деятельности налогоплательщика в следующем квартале;
👮🏻♂️сначала сделают анализ ФХД для проведения комиссии по легализации налоговой базы, в рамках которой «убедят» налогоплательщика сдать уточненную декларацию;
👮🏻♂️подготовят служебную записку в отдел предпроверочного анализа для подготовки к выездной налоговой проверке.
Возможны и другие варианты.
В некоторых случаях инспекторы «разрешают заменить» налоговый вычет по проблемному поставщику на счет-фактуру от другого поставщика, менее проблемного, но этот вариант криминальный.
Или, допустим, после сдачи налоговой декларации по НДС требований из ИФНС не поступило. Мнимый поставщик попросит вас оплатить услугу, на текущий момент стоимость доходит до 6 –7 процентов.
Подробнее о рисках следущий пост...
#НДС
«Бумажный НДС» на профессиональном сленге — это способ оптимизации, выражающийся в том, что реальный налогоплательщик, которому необходимо снизить «входной НДС», оформляет липовые договоры с поставщиками, которые выставляют в его адрес счета-фактуры и имитируют поставку (выполнение работы, оказание услуги), отражая операции в своей налоговой декларации.
В реальности же никакой поставки не было и не будет, а поставщик просто предоставил заказчику «фантики-бумажки». Этим объясняется название. Способ достаточно простой, но и самый опасный.
Как выявляется схема
Как только покупатель и продавец сдадут налоговикам свои декларации, система контроля АСК НДС-2 сразу же выявит «разрыв» в цепочке уплаты НДС.
Правда, в отдельных случаях разрыв автоматически не выявляется. Это может происходить из-за незначительности отнесенной на вычеты суммы НДС в общем объеме, низком уровне риска, присвоенного налогоплательщику по результатам предыдущего квартала, и т.д. В некоторых случаях, «разрыв» выявляется, но на него, как бы закрывают глаза.
У налоговиков свои взгляды:
👮🏻♂️возможно, они захотят присмотреться к деятельности налогоплательщика в следующем квартале;
👮🏻♂️сначала сделают анализ ФХД для проведения комиссии по легализации налоговой базы, в рамках которой «убедят» налогоплательщика сдать уточненную декларацию;
👮🏻♂️подготовят служебную записку в отдел предпроверочного анализа для подготовки к выездной налоговой проверке.
Возможны и другие варианты.
В некоторых случаях инспекторы «разрешают заменить» налоговый вычет по проблемному поставщику на счет-фактуру от другого поставщика, менее проблемного, но этот вариант криминальный.
Или, допустим, после сдачи налоговой декларации по НДС требований из ИФНС не поступило. Мнимый поставщик попросит вас оплатить услугу, на текущий момент стоимость доходит до 6 –7 процентов.
Подробнее о рисках следущий пост...
#НДС
Подробнее о рисках «бумажного НДС»
Теперь о рисках, которые возникают при использовании этого способа оптимизации:
🛑 1. «Схема» является незаконной, согласно положениям НК РФ, советуем изучить ст. 54.1 НК РФ.
🛑 2. При оформлении «бумажного НДС» за приобретенный товару заказчика будут образованы виртуальные остатки ТМЦ, избавиться от которых не так просто.
🛑 3. У заказчика «Схемы» зависает кредиторская задолженность перед «техничкой».
Если подойти к вопросу формально, то «техничкой» поставка была осуществлена, договора есть, «первичка» оформлена, счет-фактуры выставлены, задолженность зафиксирована.
Это значит, что контрагент имеет полное право истребовать долг с заказчика. Не факт, что это будут те же люди, что продавали «бумажный НДС». Ведь, компанию-«техничку» вместе с долгами могут попросту продать коллекторам за бесценок.
🛑 4. Зависшая задолженность перед поставщиком — признак необычности сделки для ребят в погонах. Попытки компании погасить ее векселями либо переуступками долга вызовут еще больше вопросов.
🛑 5. Напомню, что прикрыться тем, что за действия поставщика вы не отвечаете, вряд ли получится. Ведь действующий подход налоговиков и судей давно уже вменяет налогоплательщикам в обязанность проверять своих контрагентов на порядочность и добросовестность.
И вновь перед собственниками бизнеса возникает насущный вопрос: существует ли возможность законной минимизации НДС и без ущерба своей репутации?
Ответ на этот вопрос — простой и понятный.
«Волшебной пилюли» по оптимизации НДС не существует. Налоговая оптимизация
Источник http://ppt.ru/news/143092
#НДС
Теперь о рисках, которые возникают при использовании этого способа оптимизации:
🛑 1. «Схема» является незаконной, согласно положениям НК РФ, советуем изучить ст. 54.1 НК РФ.
🛑 2. При оформлении «бумажного НДС» за приобретенный товару заказчика будут образованы виртуальные остатки ТМЦ, избавиться от которых не так просто.
🛑 3. У заказчика «Схемы» зависает кредиторская задолженность перед «техничкой».
Если подойти к вопросу формально, то «техничкой» поставка была осуществлена, договора есть, «первичка» оформлена, счет-фактуры выставлены, задолженность зафиксирована.
Это значит, что контрагент имеет полное право истребовать долг с заказчика. Не факт, что это будут те же люди, что продавали «бумажный НДС». Ведь, компанию-«техничку» вместе с долгами могут попросту продать коллекторам за бесценок.
🛑 4. Зависшая задолженность перед поставщиком — признак необычности сделки для ребят в погонах. Попытки компании погасить ее векселями либо переуступками долга вызовут еще больше вопросов.
🛑 5. Напомню, что прикрыться тем, что за действия поставщика вы не отвечаете, вряд ли получится. Ведь действующий подход налоговиков и судей давно уже вменяет налогоплательщикам в обязанность проверять своих контрагентов на порядочность и добросовестность.
И вновь перед собственниками бизнеса возникает насущный вопрос: существует ли возможность законной минимизации НДС и без ущерба своей репутации?
Ответ на этот вопрос — простой и понятный.
«Волшебной пилюли» по оптимизации НДС не существует. Налоговая оптимизация
Источник http://ppt.ru/news/143092
#НДС
Передача имущества учредителю: нужно ли платить НДС
Минфин России в письме 12.04.2019 № 03-07-11/26069 разъяснил, надо ли платить НДС, если хозяйственное общество передает учредителям имущество в счет уменьшения уставного капитала, пишет Бухгалтерия.ру
Передача имущества в пределах первоначального взноса учредителю общества при его выходе не считается реализацией товаров.
Распределение имущества ликвидируемого общества между учредителями также не считается реализацией, подп. 1 п. 2 статьи 146 НК РФ. Значит, такая операция не облагается НДС.
Также в Минфине России уточняют, что на операции по передаче имущества участникам хозяйственного общества из-за уменьшения уставного капитала освобождение от НДС не распространяется.
Таким образом, передача имущества участникам общества в счет уменьшения уставного капитала является реализацией товара. Соответственно, такая передача имущества облагается НДС в общем порядке.
#НДС
Минфин России в письме 12.04.2019 № 03-07-11/26069 разъяснил, надо ли платить НДС, если хозяйственное общество передает учредителям имущество в счет уменьшения уставного капитала, пишет Бухгалтерия.ру
Передача имущества в пределах первоначального взноса учредителю общества при его выходе не считается реализацией товаров.
Распределение имущества ликвидируемого общества между учредителями также не считается реализацией, подп. 1 п. 2 статьи 146 НК РФ. Значит, такая операция не облагается НДС.
Также в Минфине России уточняют, что на операции по передаче имущества участникам хозяйственного общества из-за уменьшения уставного капитала освобождение от НДС не распространяется.
Таким образом, передача имущества участникам общества в счет уменьшения уставного капитала является реализацией товара. Соответственно, такая передача имущества облагается НДС в общем порядке.
#НДС
При приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков покупатели могут зачесть НДС
При приобретении с 1 января 2019 года электронных услуг у иностранных компаний покупатели имеют право на вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками.
Для этого необходим договор или расчетный документ, а также подтверждение оплаты иностранному поставщику.
При этом в платежных документах указывается ИНН и КПП иностранной компании, которая состоит на учете в налоговом органе, и отдельно выделена сумма НДС.
Эти документы регистрируются покупателем в книге покупок.
Для проверки заявленных сумм вычетов и сумм налога, исчисленных иностранным поставщиком, предусмотрен новый код вида операции - 45. Код отражается покупателем в графе 2 книги покупок.
В графах 3 и 7 книги покупок указываются соответственно номер и дата договора или расчетного документа, документа об оплате.
Если электронные услуги оплачены в иностранной валюте, то сумма НДС в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет электронных услуг.
При этом в графе 15 книги покупок указывается стоимость этих услуг с учетом НДС в иностранной валюте, а в графе 16 - сумма налога в рублях.
Покупатель может получить вычет как при покупке электронных услуг напрямую у иностранного поставщика услуг, так и при покупке через посредника.
Разъяснения основаны на письме ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@.
#НДС
При приобретении с 1 января 2019 года электронных услуг у иностранных компаний покупатели имеют право на вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками.
Для этого необходим договор или расчетный документ, а также подтверждение оплаты иностранному поставщику.
При этом в платежных документах указывается ИНН и КПП иностранной компании, которая состоит на учете в налоговом органе, и отдельно выделена сумма НДС.
Эти документы регистрируются покупателем в книге покупок.
Для проверки заявленных сумм вычетов и сумм налога, исчисленных иностранным поставщиком, предусмотрен новый код вида операции - 45. Код отражается покупателем в графе 2 книги покупок.
В графах 3 и 7 книги покупок указываются соответственно номер и дата договора или расчетного документа, документа об оплате.
Если электронные услуги оплачены в иностранной валюте, то сумма НДС в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет электронных услуг.
При этом в графе 15 книги покупок указывается стоимость этих услуг с учетом НДС в иностранной валюте, а в графе 16 - сумма налога в рублях.
Покупатель может получить вычет как при покупке электронных услуг напрямую у иностранного поставщика услуг, так и при покупке через посредника.
Разъяснения основаны на письме ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@.
#НДС
ВОПРОС/ОТВЕТ ОТ ФНС
Может ли физическое лицо являться налогоплательщиком НДС?
Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налогоплательщиками НДС не являются.
При этом следует учитывать, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Источник:
Статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 11 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации
#НДС
Может ли физическое лицо являться налогоплательщиком НДС?
Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, налогоплательщиками НДС не являются.
При этом следует учитывать, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Источник:
Статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 11 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации
#НДС
ФНС России разъяснила порядок освобождения от НДС продажи билетов на мероприятия с 1 июля
ФНС России разъяснила порядок освобождения от НДС операций по продаже билетов на культурно-просветительные мероприятия с 1 июля.
На такую льготу имеют право организации, которые работают в сфере культуры и искусства и реализуют входные билеты по форме, установленной как бланк строгой отчетности (БСО).
С 1 июля они обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже билетов населению и выдавать в бумажном или электронном виде кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированный или напечатанный с ее помощью.
До этого времени такие организации не применяли онлайн-кассы, а вместо чеков выдавали БСО по форме, утвержденной приказом Минкультуры России.
Таким образом, продажа билетов на культурно-просветительные мероприятия населению освобождается от НДС, если покупателю выдается билет по форме Минкультуры России с кассовым чеком либо БСО, сформированный с помощью ККТ.
Соответствующие разъяснения были даны в письме ФНС России от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, которое было доведено до территориальных налоговых органов.
#НДС
ФНС России разъяснила порядок освобождения от НДС операций по продаже билетов на культурно-просветительные мероприятия с 1 июля.
На такую льготу имеют право организации, которые работают в сфере культуры и искусства и реализуют входные билеты по форме, установленной как бланк строгой отчетности (БСО).
С 1 июля они обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже билетов населению и выдавать в бумажном или электронном виде кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированный или напечатанный с ее помощью.
До этого времени такие организации не применяли онлайн-кассы, а вместо чеков выдавали БСО по форме, утвержденной приказом Минкультуры России.
Таким образом, продажа билетов на культурно-просветительные мероприятия населению освобождается от НДС, если покупателю выдается билет по форме Минкультуры России с кассовым чеком либо БСО, сформированный с помощью ККТ.
Соответствующие разъяснения были даны в письме ФНС России от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, которое было доведено до территориальных налоговых органов.
#НДС
Представление уведомления об освобождении от уплаты НДС позже срока не отменяет право на его применение
Лицам, которые были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующие налоговые периоды, не может быть отказано в этом праве из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.
В рамках выездной проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик необоснованно применял специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход - для оптовой торговли. Поэтому инспекция доначислила ему НДС и пени.
Получив решение по проверке, предприниматель направил в налоговый орган письменное уведомление об освобождении от исчисления и уплаты НДС в связи с тем, что его доход за последние три месяца был менее 2 млн рублей. Инспекция отказала ему в применении такого освобождения. Она указала, что налогоплательщик подал уведомление уже после завершения проверки.
Предприниматель не согласился с позицией налогового органа и подал жалобу в ФНС России. Он сослался на то, что не мог воспользоваться правом на освобождение от обязанностей по уплате НДС, установленным статьей 145 НК РФ, так как правомерно применял специальный налоговый режим, который не предусматривает уплату НДС.
ФНС России удовлетворила требование налогоплательщика. Она указала, что организации и ИП, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ), должны представить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
ФНС России также обратила внимание, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своем намерении использовать это право, а последствия нарушения срока представления уведомления норма не определяет.
Следовательно, лицам, которые фактически были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующих налоговых периодах, не может быть отказано в праве на такое освобождение из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. Это согласуется с позицией Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении Пленума от 30.05.2014 № 33.
Подробнее с обстоятельствами спора можно ознакомиться в статье Елены Масленниковой июльском номере журнала «Налоговая политика и практика».
#НДС
Лицам, которые были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующие налоговые периоды, не может быть отказано в этом праве из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.
В рамках выездной проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик необоснованно применял специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход - для оптовой торговли. Поэтому инспекция доначислила ему НДС и пени.
Получив решение по проверке, предприниматель направил в налоговый орган письменное уведомление об освобождении от исчисления и уплаты НДС в связи с тем, что его доход за последние три месяца был менее 2 млн рублей. Инспекция отказала ему в применении такого освобождения. Она указала, что налогоплательщик подал уведомление уже после завершения проверки.
Предприниматель не согласился с позицией налогового органа и подал жалобу в ФНС России. Он сослался на то, что не мог воспользоваться правом на освобождение от обязанностей по уплате НДС, установленным статьей 145 НК РФ, так как правомерно применял специальный налоговый режим, который не предусматривает уплату НДС.
ФНС России удовлетворила требование налогоплательщика. Она указала, что организации и ИП, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ), должны представить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.
ФНС России также обратила внимание, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своем намерении использовать это право, а последствия нарушения срока представления уведомления норма не определяет.
Следовательно, лицам, которые фактически были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующих налоговых периодах, не может быть отказано в праве на такое освобождение из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. Это согласуется с позицией Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении Пленума от 30.05.2014 № 33.
Подробнее с обстоятельствами спора можно ознакомиться в статье Елены Масленниковой июльском номере журнала «Налоговая политика и практика».
#НДС
Исполнители госконтракта на УСН могут не выставлять счета-фактуры и не платить НДС, даже если в контракте указана цена с НДС
В письме № СД-4-3/21119@ от 08.11.16 ФНС России разъяснила вопрос уплаты НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.
В ведомстве напомнили, что плательщики УСН не являются плательщиками НДС и не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ не возникает.
Напомним, темой «НДС и госконтракт» озадачилась одна из читательниц форума Клерк.ру. Об этом мы рассказывали накануне в материале «Бюджетные заказчики требуют документы с НДС даже у тех, кто применяет УСН».
Бухгалтер возмущена тем, что при заключении госконтракта с ПФР в тексте фигурирует НДС, который компанию на УСН принуждают платить в бюджет, тем самым уменьшив запланированную прибыль исполнителя на эти 20%.
Однако компания не намерена терять свои деньги, в связи с чем бухгалтер намеревается не выставлять заказчику счет-фактуру несмотря на то, что в госконтракте имеется упоминание об НДС.
Как следует из вышеназванного письма ФНС, налоговая служба не возражает против такой позиции налогоплательщиков.
Источник: «Клерк».
#НДС
В письме № СД-4-3/21119@ от 08.11.16 ФНС России разъяснила вопрос уплаты НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.
В ведомстве напомнили, что плательщики УСН не являются плательщиками НДС и не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ не возникает.
Напомним, темой «НДС и госконтракт» озадачилась одна из читательниц форума Клерк.ру. Об этом мы рассказывали накануне в материале «Бюджетные заказчики требуют документы с НДС даже у тех, кто применяет УСН».
Бухгалтер возмущена тем, что при заключении госконтракта с ПФР в тексте фигурирует НДС, который компанию на УСН принуждают платить в бюджет, тем самым уменьшив запланированную прибыль исполнителя на эти 20%.
Однако компания не намерена терять свои деньги, в связи с чем бухгалтер намеревается не выставлять заказчику счет-фактуру несмотря на то, что в госконтракте имеется упоминание об НДС.
Как следует из вышеназванного письма ФНС, налоговая служба не возражает против такой позиции налогоплательщиков.
Источник: «Клерк».
#НДС
Forwarded from Налоги, законы и бизнес. Марат Самитов
Построил ТЦ – получил вычеты по НДС – перешел на УСН
Дело № А10-3798/2016. Компания построила торговый центр, получила вычеты, а потом провела реорганизацию в форме выделения. В результате на базе старой компании создали две новые, одна из которых должна была заниматься эксплуатацией, а другая арендой. Первую вскоре ликвидировали, а вторая перешла на УСН и начала сдавать помещения в аренду без НДС.
Налоговики выкатили доначисления, считая, что в таком случае нужно было восстановить суммы НДС, которые включали в вычеты при строительстве. Но суды решили, что все было по закону. В частности, пункт 8 статьи 162.1 НК РФ говорит о том, что при передаче правопреемнику основных средств не нужно восстанавливать НДС, который реорганизованная организация принимала к вычету. Что касается ущерба для бюджета, то его не было. Ведь когда реорганизованная организация принимала к вычету НДС, эти же суммы ее поставщики платили в бюджет.
Если кто-то хочет воспользоваться этой лазейкой, то нужно поторопиться. В Госдуме уже прошел первое чтение законопроект № 720839-7 с изменениями в Налоговый кодекс. Когда закон примут, придется восстанавливать НДС.
#НДС
Дело № А10-3798/2016. Компания построила торговый центр, получила вычеты, а потом провела реорганизацию в форме выделения. В результате на базе старой компании создали две новые, одна из которых должна была заниматься эксплуатацией, а другая арендой. Первую вскоре ликвидировали, а вторая перешла на УСН и начала сдавать помещения в аренду без НДС.
Налоговики выкатили доначисления, считая, что в таком случае нужно было восстановить суммы НДС, которые включали в вычеты при строительстве. Но суды решили, что все было по закону. В частности, пункт 8 статьи 162.1 НК РФ говорит о том, что при передаче правопреемнику основных средств не нужно восстанавливать НДС, который реорганизованная организация принимала к вычету. Что касается ущерба для бюджета, то его не было. Ведь когда реорганизованная организация принимала к вычету НДС, эти же суммы ее поставщики платили в бюджет.
Если кто-то хочет воспользоваться этой лазейкой, то нужно поторопиться. В Госдуме уже прошел первое чтение законопроект № 720839-7 с изменениями в Налоговый кодекс. Когда закон примут, придется восстанавливать НДС.
#НДС
ФНС России разъяснила, когда возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель облагается НДС
Если собственник участка получает денежные средства в качестве возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель, эта сумма считается предоплатой и облагается НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель (арендодатель) получил от юридического лица (арендатора) денежные средства для возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель.
Согласно ст. 39 и 146 НК РФ налоговый орган посчитал эту суммой оплатой за работы, выполняемые для восстановления качества земель иными лицами, то есть не арендатором. При этом по закону подобные выплаты облагаются НДС. Поэтому инспекция доначислила налогоплательщику НДС и пени.
Не согласившись с этим решением, индивидуальный предприниматель подал жалобу в ФНС России. Он указал, что в соглашении, которое он заключил с юрлицом, отсутствуют операции, которые могут быть признаны объектом налогообложения по НДС.
ФНС России оставила жалобу заявителя без удовлетворения. Она установила, что юрлицо арендовало земельный участок у ИП. Соглашением, заключенным между арендатором и арендодателем, предусмотрено, что рекультивацию земель для восстановления плодородия почвы проводит арендодатель после возврата ему земельного участка. То есть арендатор, допустивший нарушение качества земель, перечислил ИП денежные средства для выполнения работ по их восстановлению. Фактически это является предоплатой работ, с которой уплачивается НДС (ст. 39, 146 НК РФ).
Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью сервиса «Решения по жалобам».
#НДС
Если собственник участка получает денежные средства в качестве возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель, эта сумма считается предоплатой и облагается НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель (арендодатель) получил от юридического лица (арендатора) денежные средства для возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель.
Согласно ст. 39 и 146 НК РФ налоговый орган посчитал эту суммой оплатой за работы, выполняемые для восстановления качества земель иными лицами, то есть не арендатором. При этом по закону подобные выплаты облагаются НДС. Поэтому инспекция доначислила налогоплательщику НДС и пени.
Не согласившись с этим решением, индивидуальный предприниматель подал жалобу в ФНС России. Он указал, что в соглашении, которое он заключил с юрлицом, отсутствуют операции, которые могут быть признаны объектом налогообложения по НДС.
ФНС России оставила жалобу заявителя без удовлетворения. Она установила, что юрлицо арендовало земельный участок у ИП. Соглашением, заключенным между арендатором и арендодателем, предусмотрено, что рекультивацию земель для восстановления плодородия почвы проводит арендодатель после возврата ему земельного участка. То есть арендатор, допустивший нарушение качества земель, перечислил ИП денежные средства для выполнения работ по их восстановлению. Фактически это является предоплатой работ, с которой уплачивается НДС (ст. 39, 146 НК РФ).
Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью сервиса «Решения по жалобам».
#НДС
ФНС России разъяснила пределы раскрытия сведений о несформированных источниках для принятия к вычету НДС
ФНС России по просьбе представителей рынка АПК разъяснила пределы раскрытия налоговой тайны при даче согласия на публичность сведений о несформированных источниках по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Так, Налоговая служба разработала для них систему открытого информирования о налогоплательщиках, имеющих по данным «АСК НДС-2» несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ эта информация может быть раскрыта только с согласия их обладателя – налогоплательщика (плательщика страховых взносов). То есть такое информирование возможно только при наличии согласия самих налогоплательщиков и их поставщиков. Для этого компании направляют согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@.
Рекомендации по ее заполнению содержатся в письме ФНС России от 09.10.2018 № ЕД-4-2/19656.
При этом сведения о хозяйственных связях между налогоплательщиками, данные из налоговых деклараций и иная информация, содержащая сведения коммерческой или налоговой тайны, не подлежит раскрытию третьим лицам.
Общедоступными являются только сведения о факте наличия либо урегулирования или не урегулирования несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Подробные разъяснения приведены в письме ФНС России от 12.12.2019 № ЕД-4-2/25672@.
В систему открытого информирования участников рынка вошло более 15 тыс. компаний. Этот проект позволяет стимулировать добросовестную конкуренцию на рынке сельхозпродукции, помогает его саморегулированию, повышая налоговую дисциплину участников и обеспечивая условия для равных принципов ценообразования.
#НДС
ФНС России по просьбе представителей рынка АПК разъяснила пределы раскрытия налоговой тайны при даче согласия на публичность сведений о несформированных источниках по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Так, Налоговая служба разработала для них систему открытого информирования о налогоплательщиках, имеющих по данным «АСК НДС-2» несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ эта информация может быть раскрыта только с согласия их обладателя – налогоплательщика (плательщика страховых взносов). То есть такое информирование возможно только при наличии согласия самих налогоплательщиков и их поставщиков. Для этого компании направляют согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@.
Рекомендации по ее заполнению содержатся в письме ФНС России от 09.10.2018 № ЕД-4-2/19656.
При этом сведения о хозяйственных связях между налогоплательщиками, данные из налоговых деклараций и иная информация, содержащая сведения коммерческой или налоговой тайны, не подлежит раскрытию третьим лицам.
Общедоступными являются только сведения о факте наличия либо урегулирования или не урегулирования несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Подробные разъяснения приведены в письме ФНС России от 12.12.2019 № ЕД-4-2/25672@.
В систему открытого информирования участников рынка вошло более 15 тыс. компаний. Этот проект позволяет стимулировать добросовестную конкуренцию на рынке сельхозпродукции, помогает его саморегулированию, повышая налоговую дисциплину участников и обеспечивая условия для равных принципов ценообразования.
#НДС
При реорганизации компаниям теперь необходимо восстанавливать НДС
Теперь компании-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией.
С 1 января 2020 года эта обязанность распространяется на следующие случаи:
🔻использование правопреемником товаров (работ, услуг) в необлагаемых операциях, включая спецрежимы;
🔻приобретение им товаров (работ, услуг) в счет авансов, перечисленных реорганизованной организацией для предстоящих поставок;
🔻при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных реорганизованной организацией.
Правопреемник восстанавливает НДС согласно порядку, предусмотренному п. 3.1. ст. 170 НК РФ. Напомним, что полный перечень случаев восстановления НДС представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ.
#НДС
Теперь компании-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией.
С 1 января 2020 года эта обязанность распространяется на следующие случаи:
🔻использование правопреемником товаров (работ, услуг) в необлагаемых операциях, включая спецрежимы;
🔻приобретение им товаров (работ, услуг) в счет авансов, перечисленных реорганизованной организацией для предстоящих поставок;
🔻при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных реорганизованной организацией.
Правопреемник восстанавливает НДС согласно порядку, предусмотренному п. 3.1. ст. 170 НК РФ. Напомним, что полный перечень случаев восстановления НДС представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ.
#НДС
Экспорт товаров: как рассчитать НДС и когда выставлять счет‑фактуру?
Специалисты Минфина в письме от 16.03.20 № 03-07-08/19635 рассмотрели вопросы о налогообложении НДС при экспорте товаров, если расчеты осуществляются в иностранной валюте.
В частности, авторы письма разъяснили, в какой момент определяется налоговая база по НДС, и от какой даты отсчитывается пять дней, отведенных на выставление счета-фактуры покупателю.
Правила расчета налоговой базы по НДС установлены в статье 153 Налогового кодекса. В пункте 3 данной статьи, в частности, сказано, что при экспорте товаров налоговая база определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров.
В то же время пункт 3 статьи 168 НК РФ гласит, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.
Что считать датой отгрузки товаров? В Минфине на этот вопрос отвечают так. В пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичными учетными документами. При этом в первичных учетных документах обязательно указывается дата их составления.
На этом основании в Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
Это справедливо и при реализации товаров на экспорт.
Бухонлайн
#НДС
Специалисты Минфина в письме от 16.03.20 № 03-07-08/19635 рассмотрели вопросы о налогообложении НДС при экспорте товаров, если расчеты осуществляются в иностранной валюте.
В частности, авторы письма разъяснили, в какой момент определяется налоговая база по НДС, и от какой даты отсчитывается пять дней, отведенных на выставление счета-фактуры покупателю.
Правила расчета налоговой базы по НДС установлены в статье 153 Налогового кодекса. В пункте 3 данной статьи, в частности, сказано, что при экспорте товаров налоговая база определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров.
В то же время пункт 3 статьи 168 НК РФ гласит, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.
Что считать датой отгрузки товаров? В Минфине на этот вопрос отвечают так. В пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичными учетными документами. При этом в первичных учетных документах обязательно указывается дата их составления.
На этом основании в Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
Это справедливо и при реализации товаров на экспорт.
Бухонлайн
#НДС
Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки сотрудников. Для этого учитываются счета-фактуры либо бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, а также их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, которые работник отражает в своем отчете о служебной командировке. В части расходов на транспорт для этого требуется предоставить перевозочный документ и кассовый чек.
При этом следует учитывать, что согласно п. 5.8 ст. 1.2 Закона №54-ФЗ в бланк проездного билета могут быть включены реквизиты кассового чека (БСО). К ним относятся: QR-код либо дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета и его сумма, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Таким образом, покупателю может выдаваться бланк проездного документа без «классического» чека. В этом случае клиент должен самостоятельно считать QR-код и скачать кассовый чек на телефон или компьютер через информационный сервис или мобильное приложение уполномоченного органа. Такой чек приравнен к обычному чеку, поэтому работник вправе распечатать его и предъявить работодателю для подтверждения своих расходов на командировку.
Если же по какой-либо причине печать QR-кода невозможна, то на бланке билета должны быть отражены все шесть вышеуказанных реквизитов кассового чека, либо покупателю следует выдать обычный кассовый чек.
На актуальные вопросы налогоплательщиков, касающиеся практики применения ККТ, ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.
#НДС
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный по расходам на командировки сотрудников. Для этого учитываются счета-фактуры либо бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, а также их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, которые работник отражает в своем отчете о служебной командировке. В части расходов на транспорт для этого требуется предоставить перевозочный документ и кассовый чек.
При этом следует учитывать, что согласно п. 5.8 ст. 1.2 Закона №54-ФЗ в бланк проездного билета могут быть включены реквизиты кассового чека (БСО). К ним относятся: QR-код либо дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета и его сумма, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
Таким образом, покупателю может выдаваться бланк проездного документа без «классического» чека. В этом случае клиент должен самостоятельно считать QR-код и скачать кассовый чек на телефон или компьютер через информационный сервис или мобильное приложение уполномоченного органа. Такой чек приравнен к обычному чеку, поэтому работник вправе распечатать его и предъявить работодателю для подтверждения своих расходов на командировку.
Если же по какой-либо причине печать QR-кода невозможна, то на бланке билета должны быть отражены все шесть вышеуказанных реквизитов кассового чека, либо покупателю следует выдать обычный кассовый чек.
На актуальные вопросы налогоплательщиков, касающиеся практики применения ККТ, ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.
#НДС
Forwarded from Налоговые споры
Принятие НДС к вычету: обновленный подход Верховного суда
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отменяя решения нижестоящего суда в части признания по заявлению организации недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа по взаимоотношениям с контрагентами по приобретению зерна и приобретению строительно-монтажных работ, Судебная коллегия отметила, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017
Суть дела:
Суд округа, поддерживая налогоплательщика, исходил из того, что в рассматриваемой ситуации для отказа в применении вычетов НДС налоговому органу следовало установить отсутствие факта приобретения и принятия обществом к учету зернового сырья, его использования в деятельности налогоплательщика, то есть, по сути, отсутствие реальных хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом. По мнению суда округа, поскольку налоговым органом не представлены доказательства того, что налогоплательщик не произвел закупку сырья в соответствующих объемах (доказательства нереальности хозяйственной операции с "поставщиком первого звена"), налогоплательщиком соблюдены установленные статьями 171 - 172 НК РФ условия для вычета налога.
Значимые выводы:
В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика - покупателя в соответствии с пунктами 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику - покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Вышеназванный подход, выработанный в судебной практике, не был изменен федеральным законодателем, определившим пределы осуществления прав налогоплательщиками в ст. 54.1 НК РФ.
Следовательно, как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
#НДС #вычетНДС #необоснованнаяналоговаявыгода
@nalogi_sud
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отменяя решения нижестоящего суда в части признания по заявлению организации недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа по взаимоотношениям с контрагентами по приобретению зерна и приобретению строительно-монтажных работ, Судебная коллегия отметила, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017
Суть дела:
Суд округа, поддерживая налогоплательщика, исходил из того, что в рассматриваемой ситуации для отказа в применении вычетов НДС налоговому органу следовало установить отсутствие факта приобретения и принятия обществом к учету зернового сырья, его использования в деятельности налогоплательщика, то есть, по сути, отсутствие реальных хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом. По мнению суда округа, поскольку налоговым органом не представлены доказательства того, что налогоплательщик не произвел закупку сырья в соответствующих объемах (доказательства нереальности хозяйственной операции с "поставщиком первого звена"), налогоплательщиком соблюдены установленные статьями 171 - 172 НК РФ условия для вычета налога.
Значимые выводы:
В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика - покупателя в соответствии с пунктами 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику - покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Вышеназванный подход, выработанный в судебной практике, не был изменен федеральным законодателем, определившим пределы осуществления прав налогоплательщиками в ст. 54.1 НК РФ.
Следовательно, как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
#НДС #вычетНДС #необоснованнаяналоговаявыгода
@nalogi_sud