Forwarded from Закономика ©️
#Лайфхаки от юриста: Экономия по налогу на имущество организаций
21.05.21 г. ФНС РФ выпустила очень интересное Письмо N БС-4-21/7027@, в котором конкретизировала критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое – в целях исчисления налога на имущество организаций. Несколько последних лет указанный налог платится только в отношении недвижимости.
Но как понять, какое имущество относится к недвижимому?
В Письме от 28.08.2019 г. N БС-4-21/17216@ ФНС повторяло традиционные для гражданского права критерии:
▪️наличие прочной связи объекта с землей;
▪️перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению.
Сейчас ФНС со ссылкой на Определение ВС РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 и Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П указывает следующее:
✔️ Сокращение состава облагаемых налогом объектов = упрощение учета и снижение налоговой нагрузки в целях поощрения налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулирования к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
✔️ Цель освобождение от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 01.01.2013 - в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволит реализовать стимул к обновлению основных средств.
✔️ Критерии прочной связи с землей, невозможности раздела в натуре без разрушения, повреждения или изменения назначения вещи, а также соединения для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение льготы, поскольку эти критерии не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости.
✔️ Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в ЕГРН не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности применения льготы. ВС РФ указывает, что в данном случае нужны установленные в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика в качестве соответствующих объектов основных средств. Например, по ПБУ 6/01 рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений.
✔️ Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий).
✔️ Необходимо учитывать срок полезного использования: в случае наличия у одного объекта нескольких частей, СПИ которых существенно отличаются, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
❗️Такая позиция является обязательной для всех ИФНС. Соответственно, всем предприятиям целесообразно провести ревизию и исключить стоимость некоторых составных частей зданий из налогооблагаемой базы.
@m5lawfirm
21.05.21 г. ФНС РФ выпустила очень интересное Письмо N БС-4-21/7027@, в котором конкретизировала критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое – в целях исчисления налога на имущество организаций. Несколько последних лет указанный налог платится только в отношении недвижимости.
Но как понять, какое имущество относится к недвижимому?
В Письме от 28.08.2019 г. N БС-4-21/17216@ ФНС повторяло традиционные для гражданского права критерии:
▪️наличие прочной связи объекта с землей;
▪️перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению.
Сейчас ФНС со ссылкой на Определение ВС РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 и Постановление КС РФ от 21.12.2018 N 47-П указывает следующее:
✔️ Сокращение состава облагаемых налогом объектов = упрощение учета и снижение налоговой нагрузки в целях поощрения налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулирования к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
✔️ Цель освобождение от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 01.01.2013 - в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволит реализовать стимул к обновлению основных средств.
✔️ Критерии прочной связи с землей, невозможности раздела в натуре без разрушения, повреждения или изменения назначения вещи, а также соединения для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют однозначно решить вопрос о праве налогоплательщиков на применение льготы, поскольку эти критерии не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости.
✔️ Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в ЕГРН не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности применения льготы. ВС РФ указывает, что в данном случае нужны установленные в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика в качестве соответствующих объектов основных средств. Например, по ПБУ 6/01 рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов основных средств, отличный от зданий и сооружений.
✔️ Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий).
✔️ Необходимо учитывать срок полезного использования: в случае наличия у одного объекта нескольких частей, СПИ которых существенно отличаются, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
❗️Такая позиция является обязательной для всех ИФНС. Соответственно, всем предприятиям целесообразно провести ревизию и исключить стоимость некоторых составных частей зданий из налогооблагаемой базы.
@m5lawfirm