Аванс в 2018, остаток в 2019:
как быть с НДС?
С 1 января 2019 г. привычная ставка НДС 18% вырастет до 20%
Какую ставку НДС применять,
если аванс был внесён в 2018 году,
а отгрузка товара или оказание услуги
и выплата остатка оплаты — в 2019 г.?
В статье 5-й Закона о повышении НДС от 03.08.2018 N 303-ФЗ указано,
что новая ставка применяется
в отношении проданных товаров
и оказанных услуг начиная
с 1 января 2019 г
Это значит, что с любых выплат, произведенных в 2018 г., в том числе и с выплаты аванса, исчисляется НДС по ставке 18%.
С 1 января 2019 г. при отгрузке товаров и оказании услуг в счёт поступившей ранее частичной оплаты налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%
(п. 3 ст. 164 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2019)
Даже если договор будет заключен в 2018 г., в отношении работ, выполненных с 1 января 2019 г.,
будет применяться ставка 20%
Кроме того, если в 2018 г. налогоплательщик получил аванс в счёт отгрузки в 2019 г., то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке — уже по ставке 20 %
При этом НДС, исчисленный
с авансов, принимается к вычету
у продавца по старой ставке
При этом руководствоваться нужно НК РФ, а также официальной позицией ФНС, выраженной
в письме ФНС России
от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
«О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»
#НДС
как быть с НДС?
С 1 января 2019 г. привычная ставка НДС 18% вырастет до 20%
Какую ставку НДС применять,
если аванс был внесён в 2018 году,
а отгрузка товара или оказание услуги
и выплата остатка оплаты — в 2019 г.?
В статье 5-й Закона о повышении НДС от 03.08.2018 N 303-ФЗ указано,
что новая ставка применяется
в отношении проданных товаров
и оказанных услуг начиная
с 1 января 2019 г
Это значит, что с любых выплат, произведенных в 2018 г., в том числе и с выплаты аванса, исчисляется НДС по ставке 18%.
С 1 января 2019 г. при отгрузке товаров и оказании услуг в счёт поступившей ранее частичной оплаты налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%
(п. 3 ст. 164 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2019)
Даже если договор будет заключен в 2018 г., в отношении работ, выполненных с 1 января 2019 г.,
будет применяться ставка 20%
Кроме того, если в 2018 г. налогоплательщик получил аванс в счёт отгрузки в 2019 г., то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке — уже по ставке 20 %
При этом НДС, исчисленный
с авансов, принимается к вычету
у продавца по старой ставке
При этом руководствоваться нужно НК РФ, а также официальной позицией ФНС, выраженной
в письме ФНС России
от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
«О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»
#НДС
Возврат товаров будет оформляться корректировочным счетом-фактурой
С 1 января 2019 года будет введен один универсальный и упрощенный способ применения НДС при возврате товаров
Его суть в следующем: при возврате товаров (независимо от того, является или не является покупатель плательщиком НДС, принял или не принял он на учет товары, возвращена им вся партия или часть товаров) продавец во всех случаях выставляет корректировочный счет-фактуру с указанием налоговой ставки, которая действовала при отгрузке товаров, и регистрирует его в своей книге покупок
Покупатель-плательщик НДС, принявший к учету товары и заявивший вычет по покупке на основании отгрузочного счета-фактуры, регистрирует корректировочный счет-фактуру продавца в книге продаж в целях восстановления налога на основании подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
Если покупатель не принял на учет возвращенные им товары, то корректировочный счет-фактура в книге продаж не регистрируется
Соответствующие изменения будут внесены в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, сообщает ФНС в своем издании «Налоговая политика и практика»
Разъяснения по поводу составления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров ФНС дала
№ ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018
#НДС
С 1 января 2019 года будет введен один универсальный и упрощенный способ применения НДС при возврате товаров
Его суть в следующем: при возврате товаров (независимо от того, является или не является покупатель плательщиком НДС, принял или не принял он на учет товары, возвращена им вся партия или часть товаров) продавец во всех случаях выставляет корректировочный счет-фактуру с указанием налоговой ставки, которая действовала при отгрузке товаров, и регистрирует его в своей книге покупок
Покупатель-плательщик НДС, принявший к учету товары и заявивший вычет по покупке на основании отгрузочного счета-фактуры, регистрирует корректировочный счет-фактуру продавца в книге продаж в целях восстановления налога на основании подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
Если покупатель не принял на учет возвращенные им товары, то корректировочный счет-фактура в книге продаж не регистрируется
Соответствующие изменения будут внесены в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, сообщает ФНС в своем издании «Налоговая политика и практика»
Разъяснения по поводу составления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров ФНС дала
№ ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018
#НДС