📣 Деловая переписка в Telegram теперь возможна
В минувшем году завершилось дело, где вопросы о юридической силе и доказательственном значении переписки в мессенджере Telegram оказались в центре внимания судов.
АС Московского округа сформулировал правовую позицию, способную принести пользу участникам гражданского оборота. На днях эта позиция была, фактически, подержана ВС РФ, который отказал в передаче кассационной жалобы оппонента для рассмотрения во «второй кассации».
Фабула дела заключается в том, что между агентством и предпринимателем сложилась практика сотрудничества, включающая деловую коммуникацию в Telegram.
Предприниматель, приступивший к работе, промежуточные итоги передавал через облачное хранилище, доступ к которому он направлял через Telegram. Туда же предприниматель направлял подробные отчеты о проводимой рекламной кампании.
В итоге агентство заявило, что не произведёт оплату, обосновывая это тем, что работа предпринимателям не выполнялась, переписка в Telegram ничего не подтверждает, а подписанных актов сдачи-приёмки выполненных работ и вовсе нет.
АС Московского округа, рассматривая дело, указал, что «взаимодействие хозяйствующих субъектов посредством мессенджеров и иных технических средств мгновенной коммуникации, является обычной практикой, что способствует развитию экономического оборота. В этой связи непринятие судом первой инстанции… нотариально заверенной переписки сторон в мессенджере в качестве надлежащего доказательства, как исполнения работ, так и акцепта договора, противоречит сложившемуся порядку делового оборота. Указанное может иметь негативные последствия для целей развития экономического оборота, в ситуациях, когда внесение изменений в условия договоров будет отставать от фактически складывающихся правоотношений, обусловленных техническим прогрессом».
👍 Т.о., мы делаем вывод, что независимо от наличия в договоре прямого указания на возможность взаимодействия сторон в мессенджерах, такой способ коммуникации является допустимым, а переписка в мессенджерах подлежит исследованию судами при установлении фактических обстоятельств дела, что нам и подтвердил АС Московского округа вместе с ВС РФ.
Теперь суды точно будут меньше сомневаться в допустимости такого способа обмена юридически значимыми сообщениями, а значит
@m5lawfirm
В минувшем году завершилось дело, где вопросы о юридической силе и доказательственном значении переписки в мессенджере Telegram оказались в центре внимания судов.
АС Московского округа сформулировал правовую позицию, способную принести пользу участникам гражданского оборота. На днях эта позиция была, фактически, подержана ВС РФ, который отказал в передаче кассационной жалобы оппонента для рассмотрения во «второй кассации».
Фабула дела заключается в том, что между агентством и предпринимателем сложилась практика сотрудничества, включающая деловую коммуникацию в Telegram.
Предприниматель, приступивший к работе, промежуточные итоги передавал через облачное хранилище, доступ к которому он направлял через Telegram. Туда же предприниматель направлял подробные отчеты о проводимой рекламной кампании.
В итоге агентство заявило, что не произведёт оплату, обосновывая это тем, что работа предпринимателям не выполнялась, переписка в Telegram ничего не подтверждает, а подписанных актов сдачи-приёмки выполненных работ и вовсе нет.
АС Московского округа, рассматривая дело, указал, что «взаимодействие хозяйствующих субъектов посредством мессенджеров и иных технических средств мгновенной коммуникации, является обычной практикой, что способствует развитию экономического оборота. В этой связи непринятие судом первой инстанции… нотариально заверенной переписки сторон в мессенджере в качестве надлежащего доказательства, как исполнения работ, так и акцепта договора, противоречит сложившемуся порядку делового оборота. Указанное может иметь негативные последствия для целей развития экономического оборота, в ситуациях, когда внесение изменений в условия договоров будет отставать от фактически складывающихся правоотношений, обусловленных техническим прогрессом».
👍 Т.о., мы делаем вывод, что независимо от наличия в договоре прямого указания на возможность взаимодействия сторон в мессенджерах, такой способ коммуникации является допустимым, а переписка в мессенджерах подлежит исследованию судами при установлении фактических обстоятельств дела, что нам и подтвердил АС Московского округа вместе с ВС РФ.
Теперь суды точно будут меньше сомневаться в допустимости такого способа обмена юридически значимыми сообщениями, а значит
переписка в Telegram приобретает такую же доказательственную силу, как и «бумажные» договоры.@m5lawfirm
Forwarded from Банкста
В России продлят госпрограмму льготных кредитов компаниям для выплаты зарплат сотрудникам. Но ставка по таким займам вырастет с 2% до 3%.
Платить много не придется.
Воспользоваться поддержкой смогут лишь микро- и малые предприятия из пострадавших от пандемии отраслей - общепит, культура, спорт, развлечения и туризм. Число занятых в малом бизнесе России тоже рухнуло до исторического минимума. За год работы в секторе МСП лишились 1,2 миллиона человек. @banksta
Платить много не придется.
Воспользоваться поддержкой смогут лишь микро- и малые предприятия из пострадавших от пандемии отраслей - общепит, культура, спорт, развлечения и туризм. Число занятых в малом бизнесе России тоже рухнуло до исторического минимума. За год работы в секторе МСП лишились 1,2 миллиона человек. @banksta
Forwarded from БУХмолния
Фонды не объединят. Правительство реорганизует структуру и функции двух из трех внебюджетных фондов — Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования. Создадут единую цифровую платформу, но сами фонды останутся
Подведены первые итоги действия нового режима налогообложения КИК
ФНС России подвела первые итоги действия нового режима налогообложения КИК. 1 февраля 2021 завершился прием уведомлений о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний за 2020 год. Так, в 2021 году более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами для уплаты налога в отношении имеющихся у них КИК.
Налогоплательщики, выбравшие для себя новый порядок уплаты, должны будут применять его не менее трех налоговых периодов. Те, кто не успел перейти на новый режим до 1 февраля 2021 года, могут перейти на него с 2021 года, представив соответствующее уведомление до 31 декабря 2021 года.
Напомним, что возможность налогообложения доходов исходя из фиксированной прибыли КИК была введена для физических лиц в 2020 году. При этом она распространяется на все КИК, контролирующим лицом которых является налогоплательщик с доходом:
🔹38,46 млн рублей за налоговый период 2020 года,
🔹34 млн рублей за налоговые периоды начиная с 2021 года.
О переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган, представив соответствующее уведомление до окончания налогового периода, в отношении которого он планирует перейти на новый режим. Его использование является правом налогоплательщика и применяется в добровольном порядке.
При переходе на новый порядок уплаты налога физлицам больше не нужно рассчитывать прибыль КИК исходя из финансовой отчетности, собирать значительный объем финансовой информации, самостоятельно определять налогооблагаемый доход по правилам Налогового кодекса РФ и представлять подтверждающие документы. Однако для таких контролирующих лиц сохраняется обязанность по ежегодному представлению уведомлений о КИК.
Подробнее о правилах КИК и новом режиме можно узнать в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».
ФНС России
ФНС России подвела первые итоги действия нового режима налогообложения КИК. 1 февраля 2021 завершился прием уведомлений о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний за 2020 год. Так, в 2021 году более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами для уплаты налога в отношении имеющихся у них КИК.
Налогоплательщики, выбравшие для себя новый порядок уплаты, должны будут применять его не менее трех налоговых периодов. Те, кто не успел перейти на новый режим до 1 февраля 2021 года, могут перейти на него с 2021 года, представив соответствующее уведомление до 31 декабря 2021 года.
Напомним, что возможность налогообложения доходов исходя из фиксированной прибыли КИК была введена для физических лиц в 2020 году. При этом она распространяется на все КИК, контролирующим лицом которых является налогоплательщик с доходом:
🔹38,46 млн рублей за налоговый период 2020 года,
🔹34 млн рублей за налоговые периоды начиная с 2021 года.
О переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган, представив соответствующее уведомление до окончания налогового периода, в отношении которого он планирует перейти на новый режим. Его использование является правом налогоплательщика и применяется в добровольном порядке.
При переходе на новый порядок уплаты налога физлицам больше не нужно рассчитывать прибыль КИК исходя из финансовой отчетности, собирать значительный объем финансовой информации, самостоятельно определять налогооблагаемый доход по правилам Налогового кодекса РФ и представлять подтверждающие документы. Однако для таких контролирующих лиц сохраняется обязанность по ежегодному представлению уведомлений о КИК.
Подробнее о правилах КИК и новом режиме можно узнать в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».
ФНС России
Субсидиарка & Дисквалификация
Лица, привлеченные к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, в том числе за доведение его до банкротства, но не возместившие должнику или его кредиторам причиненный ущерб, могут быть дисквалифицированы. В данном случае дисквалификация означает лишение права замещать должности или заниматься предпринимательской, управленческой или иной профессиональной деятельностью.
Федеральным законом от 29.12.2015 №391-ФЗ были внесены изменения в КоАП РФ, которые позволяют дисквалифицировать лицо, не исполнившее вступивший в законную силу судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности (ст. 14.13 КоАП РФ). Кроме того, данными изменениями предусмотрена дисквалификация директора, не исполняющего требования закона о банкротстве. Налоговые органы наделены полномочиями по составлению протоколов об указанных административных правонарушениях, но к ответственности привлекают по решению суда.
Распространение подобной практики способствует предупреждению совершения правонарушений недобросовестными должниками и минимизации случаев использования банкротства для уклонения от исполнения обязательств.
@Mytar_rf
Лица, привлеченные к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, в том числе за доведение его до банкротства, но не возместившие должнику или его кредиторам причиненный ущерб, могут быть дисквалифицированы. В данном случае дисквалификация означает лишение права замещать должности или заниматься предпринимательской, управленческой или иной профессиональной деятельностью.
Федеральным законом от 29.12.2015 №391-ФЗ были внесены изменения в КоАП РФ, которые позволяют дисквалифицировать лицо, не исполнившее вступивший в законную силу судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности (ст. 14.13 КоАП РФ). Кроме того, данными изменениями предусмотрена дисквалификация директора, не исполняющего требования закона о банкротстве. Налоговые органы наделены полномочиями по составлению протоколов об указанных административных правонарушениях, но к ответственности привлекают по решению суда.
Распространение подобной практики способствует предупреждению совершения правонарушений недобросовестными должниками и минимизации случаев использования банкротства для уклонения от исполнения обязательств.
@Mytar_rf
Мошенники обкатывают схему обмана под видом выплат с Госуслуг
Как сообщается, корреспондент РИА Новости получил e-mail, напоминающий сообщение от сайта Госуслуг, в котором мошенники предлагают получателю ввести номер страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС) якобы для получения положенных социальных выплат. Письмо содержало типичные для сообщений с настоящего портала Госуслуг элементы: логотипы в начале и конце письма, похожий шрифт и гиперссылки голубого цвета.
В самом письме говорилось, что в отношении его получателя вынесено постановление о начислении социальных компенсаций. Для их оформления предлагалось перейти в личный кабинет и обратиться к ведущему юристу Гончаровой Л.В., а для идентификации в личном кабинете необходимо указать номер СНИЛС. О том, что письмо мошенническое, ясно говорил и адрес отправителя – info@mybusinessplan.ru. После перехода по ссылке в браузере открывается окно, в котором "счастливчик" должен указать номер своей банковской карты, на которую должны "поступить" деньги.
Будьте бдительны!
@Mytar_rf
Как сообщается, корреспондент РИА Новости получил e-mail, напоминающий сообщение от сайта Госуслуг, в котором мошенники предлагают получателю ввести номер страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС) якобы для получения положенных социальных выплат. Письмо содержало типичные для сообщений с настоящего портала Госуслуг элементы: логотипы в начале и конце письма, похожий шрифт и гиперссылки голубого цвета.
В самом письме говорилось, что в отношении его получателя вынесено постановление о начислении социальных компенсаций. Для их оформления предлагалось перейти в личный кабинет и обратиться к ведущему юристу Гончаровой Л.В., а для идентификации в личном кабинете необходимо указать номер СНИЛС. О том, что письмо мошенническое, ясно говорил и адрес отправителя – info@mybusinessplan.ru. После перехода по ссылке в браузере открывается окно, в котором "счастливчик" должен указать номер своей банковской карты, на которую должны "поступить" деньги.
Будьте бдительны!
@Mytar_rf
Налоговая политика и практика: об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Ранее при обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. После вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться такой перерасчет. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.
С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения. По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.
Кроме того, с 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года. Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.
Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Исключение - гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.
Подробнее с комментариями изменений по налогу на имущество физических лиц можно ознакомиться в статье начальника Управления налогообложения имущества ФНС России Алексея Лащёнова «Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года»», журнал «Налоговая политика и практика» № 3/2021.
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Ранее при обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. После вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться такой перерасчет. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.
С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения. По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.
Кроме того, с 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года. Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.
Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
Исключение - гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.
Подробнее с комментариями изменений по налогу на имущество физических лиц можно ознакомиться в статье начальника Управления налогообложения имущества ФНС России Алексея Лащёнова «Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года»», журнал «Налоговая политика и практика» № 3/2021.
Forwarded from Налоговые споры
Принятие НДС к вычету: обновленный подход Верховного суда
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отменяя решения нижестоящего суда в части признания по заявлению организации недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа по взаимоотношениям с контрагентами по приобретению зерна и приобретению строительно-монтажных работ, Судебная коллегия отметила, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017
Суть дела:
Суд округа, поддерживая налогоплательщика, исходил из того, что в рассматриваемой ситуации для отказа в применении вычетов НДС налоговому органу следовало установить отсутствие факта приобретения и принятия обществом к учету зернового сырья, его использования в деятельности налогоплательщика, то есть, по сути, отсутствие реальных хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом. По мнению суда округа, поскольку налоговым органом не представлены доказательства того, что налогоплательщик не произвел закупку сырья в соответствующих объемах (доказательства нереальности хозяйственной операции с "поставщиком первого звена"), налогоплательщиком соблюдены установленные статьями 171 - 172 НК РФ условия для вычета налога.
Значимые выводы:
В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика - покупателя в соответствии с пунктами 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику - покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Вышеназванный подход, выработанный в судебной практике, не был изменен федеральным законодателем, определившим пределы осуществления прав налогоплательщиками в ст. 54.1 НК РФ.
Следовательно, как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
#НДС #вычетНДС #необоснованнаяналоговаявыгода
@nalogi_sud
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отменяя решения нижестоящего суда в части признания по заявлению организации недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа по взаимоотношениям с контрагентами по приобретению зерна и приобретению строительно-монтажных работ, Судебная коллегия отметила, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017
Суть дела:
Суд округа, поддерживая налогоплательщика, исходил из того, что в рассматриваемой ситуации для отказа в применении вычетов НДС налоговому органу следовало установить отсутствие факта приобретения и принятия обществом к учету зернового сырья, его использования в деятельности налогоплательщика, то есть, по сути, отсутствие реальных хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом. По мнению суда округа, поскольку налоговым органом не представлены доказательства того, что налогоплательщик не произвел закупку сырья в соответствующих объемах (доказательства нереальности хозяйственной операции с "поставщиком первого звена"), налогоплательщиком соблюдены установленные статьями 171 - 172 НК РФ условия для вычета налога.
Значимые выводы:
В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика - покупателя в соответствии с пунктами 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику - покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Вышеназванный подход, выработанный в судебной практике, не был изменен федеральным законодателем, определившим пределы осуществления прав налогоплательщиками в ст. 54.1 НК РФ.
Следовательно, как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
#НДС #вычетНДС #необоснованнаяналоговаявыгода
@nalogi_sud
Разъяснены особенности получения профессионального вычета для нотариусов
Затраты нотариуса на аренду и ремонт помещения конторы, понесенные до вступления в должность, являются обоснованными и могут быть включены в состав профессионального вычета по НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Инспекция провела камеральную проверку и установила, что налогоплательщик включил в состав профессионального вычета траты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы, а также на хозтовары. Так как расходы были понесены до принятия Управлением Минюста России приказа о наделении его полномочиями нотариуса и постановке на налоговый учет в этом качестве, инспекция посчитала, что эти траты не могут быть учтены в составе заявленного вычета. Поэтому налогоплательщику была доначислена недоимка по НДФЛ.
Заявитель не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он пояснил, что для осуществления профессиональной деятельности обязан был иметь нотариальную контору, пригодную для приема клиентов. В связи с этим он арендовал помещение и приобрел стройматериалы для его ремонта. Таким образом, затраты, понесенные им до вступления в должность, являются обоснованными и подлежат включению в состав профессионального вычета, уменьшающего базу по НДФЛ.
ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика.
Она отметила, что в соответствии со ст. 221, п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ вышеуказанные расходы произведены для осуществления нотариальной деятельности. Этот вывод не оспаривается инспекцией, поэтому основания для отказа в применении профессионального вычета отсутствуют, а доначисление НДФЛ является неправомерным.
Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью сервиса «Решения по жалобам».
ФНС России
Затраты нотариуса на аренду и ремонт помещения конторы, понесенные до вступления в должность, являются обоснованными и могут быть включены в состав профессионального вычета по НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Инспекция провела камеральную проверку и установила, что налогоплательщик включил в состав профессионального вычета траты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы, а также на хозтовары. Так как расходы были понесены до принятия Управлением Минюста России приказа о наделении его полномочиями нотариуса и постановке на налоговый учет в этом качестве, инспекция посчитала, что эти траты не могут быть учтены в составе заявленного вычета. Поэтому налогоплательщику была доначислена недоимка по НДФЛ.
Заявитель не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он пояснил, что для осуществления профессиональной деятельности обязан был иметь нотариальную контору, пригодную для приема клиентов. В связи с этим он арендовал помещение и приобрел стройматериалы для его ремонта. Таким образом, затраты, понесенные им до вступления в должность, являются обоснованными и подлежат включению в состав профессионального вычета, уменьшающего базу по НДФЛ.
ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика.
Она отметила, что в соответствии со ст. 221, п. 1 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ вышеуказанные расходы произведены для осуществления нотариальной деятельности. Этот вывод не оспаривается инспекцией, поэтому основания для отказа в применении профессионального вычета отсутствуют, а доначисление НДФЛ является неправомерным.
Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью сервиса «Решения по жалобам».
ФНС России
Разъяснен порядок применения вычетов и учета НДС за электронные услуги для организаций
ФНС России разъяснила, как российские организации могут применять вычеты и учитывать НДС за электронные услуги.
Если такие организации на общем режиме налогообложения приобретают у иностранных компаний услуги в электронной форме, то они имеют право на вычет по НДС.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учесть расходы по оплате таких услуг, включая сумму НДС.
В обоих случаях необходимо подтвердить такие расходы договорами или расчетными документами, где выделена сумма НДС и указаны ИНН и КПП иностранной организации. Также указанные расходы можно подтвердить документами об оплате услуг, оказанных иностранной организацией, включая сумму НДС.
ФНС России
ФНС России разъяснила, как российские организации могут применять вычеты и учитывать НДС за электронные услуги.
Если такие организации на общем режиме налогообложения приобретают у иностранных компаний услуги в электронной форме, то они имеют право на вычет по НДС.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учесть расходы по оплате таких услуг, включая сумму НДС.
В обоих случаях необходимо подтвердить такие расходы договорами или расчетными документами, где выделена сумма НДС и указаны ИНН и КПП иностранной организации. Также указанные расходы можно подтвердить документами об оплате услуг, оказанных иностранной организацией, включая сумму НДС.
ФНС России
☠️ Чего ждать от ФНС в 2021 г.?
Опубликован план деятельности на 21 год. Мы выбрали самое интересное из 31-страничнгого документа – чего ждать налогоплательщикам:
▪️Продолжится совершенствование налогового законодательства; особенно в сферах администрирования и контроля, применения ККТ, регистрации юрлиц и ИП, банкротства (❗️). Усилится взаимодействие в части получения сведений об адресах ведения бизнеса.
Стабильности регулирования ждать опять не приходится + ФНС прямо заявляет, что собирается заниматься самой выгодной сегодня сферой – банкротством; ФНС даже хочет создать единый реестр арбитражных управляющих.
▪️Усиление взаимодействия с иными органами. Особо указаны правоохранительные органы, ФССП и таможня, т.е. возможностей у налоговиков будет все больше.
▪️Особое внимание ФНС обращает на: сельское хозяйство, грузоперевозки и экспедиторскую деятельность. В данных сферах стоит ждать увеличения налоговых рисков.
▪️Усиление контроля над сделками между взаимозависимыми лицами, в т.ч. контроль ценообразования. Необходимо с повышенным вниманием относиться к налоговым рискам при составлении договоров.
▪️Повышенное внимание к обмену информацией с иностранными государствами и деятельности контролируемых иностранных компаний; усиление международного сотрудничества.
▪️Развитие и усиление функциональности различных автоматизированных систем и программных комплексов. ФНС становится флагманом цифровизации среди госорганов – с одной стороны это немного удобнее для налогоплательщика, например, в части облегчения получения вычетов по НДФЛ, с другой – налоговая начинает «все про Вас знать».
▪️Создание и развитие национальной системы прослеживаемости товаров. С 01.07.21 г. вступает в силу ФЗ №371 от 09.11.20 г., которым внес изменения в НК РФ и, фактически, создал эту систему. Цель – контроль за оборотом товара с момента ввозу в РФ до момента покупки его потребителем для борьбы с контрафактом и увеличения собираемости налогов. В результате возрастет нагрузка на бизнес – возрастут цены (‼️).
▪️Создание федерального регистра сведений о населении (ЕРН) – развитие ФЗ № 168 от 08.06.20 г. В одном месте будет собираться вся возможная информация о гражданах, соответственно, утечка данных из такого регистра будут иметь существенные для каждого последствия.
▪️Создание системы «УСН-онлайн», которая позволит отказаться от предоставления субъектами МСП налоговых деклараций.
▪️В рамках проекта «Цифровое государственное управление» планируется: развитие удостоверяющего центра ФНС – для обеспечения пользователей квалифицированными цифровыми подписями; создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и т.п. услуг; развитие электронного документооборота.
✖️Все это – уверенные шаги «большого налогового брата» в сторону тотального контроля за налогоплательщиками, в т.ч. в части контроля расходов.
@m5lawfirm
Опубликован план деятельности на 21 год. Мы выбрали самое интересное из 31-страничнгого документа – чего ждать налогоплательщикам:
▪️Продолжится совершенствование налогового законодательства; особенно в сферах администрирования и контроля, применения ККТ, регистрации юрлиц и ИП, банкротства (❗️). Усилится взаимодействие в части получения сведений об адресах ведения бизнеса.
Стабильности регулирования ждать опять не приходится + ФНС прямо заявляет, что собирается заниматься самой выгодной сегодня сферой – банкротством; ФНС даже хочет создать единый реестр арбитражных управляющих.
▪️Усиление взаимодействия с иными органами. Особо указаны правоохранительные органы, ФССП и таможня, т.е. возможностей у налоговиков будет все больше.
▪️Особое внимание ФНС обращает на: сельское хозяйство, грузоперевозки и экспедиторскую деятельность. В данных сферах стоит ждать увеличения налоговых рисков.
▪️Усиление контроля над сделками между взаимозависимыми лицами, в т.ч. контроль ценообразования. Необходимо с повышенным вниманием относиться к налоговым рискам при составлении договоров.
▪️Повышенное внимание к обмену информацией с иностранными государствами и деятельности контролируемых иностранных компаний; усиление международного сотрудничества.
▪️Развитие и усиление функциональности различных автоматизированных систем и программных комплексов. ФНС становится флагманом цифровизации среди госорганов – с одной стороны это немного удобнее для налогоплательщика, например, в части облегчения получения вычетов по НДФЛ, с другой – налоговая начинает «все про Вас знать».
▪️Создание и развитие национальной системы прослеживаемости товаров. С 01.07.21 г. вступает в силу ФЗ №371 от 09.11.20 г., которым внес изменения в НК РФ и, фактически, создал эту систему. Цель – контроль за оборотом товара с момента ввозу в РФ до момента покупки его потребителем для борьбы с контрафактом и увеличения собираемости налогов. В результате возрастет нагрузка на бизнес – возрастут цены (‼️).
▪️Создание федерального регистра сведений о населении (ЕРН) – развитие ФЗ № 168 от 08.06.20 г. В одном месте будет собираться вся возможная информация о гражданах, соответственно, утечка данных из такого регистра будут иметь существенные для каждого последствия.
▪️Создание системы «УСН-онлайн», которая позволит отказаться от предоставления субъектами МСП налоговых деклараций.
▪️В рамках проекта «Цифровое государственное управление» планируется: развитие удостоверяющего центра ФНС – для обеспечения пользователей квалифицированными цифровыми подписями; создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и т.п. услуг; развитие электронного документооборота.
✖️Все это – уверенные шаги «большого налогового брата» в сторону тотального контроля за налогоплательщиками, в т.ч. в части контроля расходов.
@m5lawfirm
Зарплатные отчеты для ИП: когда сдаются и что в них входит
Индивидуальный предприниматель может затеять бизнес и самостоятельно вести все дела. Однако часто случается, что человек в одиночку перестает справляться с работой и ему приходится нанимать людей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В этом случае ИП начинает выступать в роли работодателя, что связано с выплатой заработной платы, расчетом и удержанием НДФЛ, начислением страховых взносов со всех выплат, произведенных в пользу наемных работников.
Отчеты в налоговую инспекцию
Отчетность, предназначенная для сдачи ИП-работодателем в налоговые органы, будет состоять:
♦️из расчета 6-НДФЛ, введенного в оборот приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Он содержит общие сведения о начисленных работникам доходах и суммах НДФЛ, рассчитанных и удержанных с таких доходов. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Оформить и сдать расчет за первые три перечисленных периода нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой должен сдаваться до 1 марта следующего года, квартальные — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
♦️До конца 2020 года совместно с 6-НДФЛ ИП должен был сдавать справки 2-НДФЛ. Но с 2021 года они отменены. Сведения из справок с 1-го квартала включаются в 6-НДФЛ.
♦️Единого расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Отчет содержит информацию о выплатах в пользу работников и рассчитанных взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ. Но сдавать необходимо только те части, в которые вносятся данные. Расчет сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Последний срок подачи — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетность в Пенсионный фонд
Основные отчеты, которые ждет Пенсионный фонд от работодателей, и ИП в том числе, это:
🔹ежемесячная СЗВ-М— направляется в ПФР по окончании каждого месяца до 15-го числа следующего. Бланк этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Он содержит информацию о лицах, с которыми у работодателя были заключены договоры (трудовые и гражданско-правовые);
🔹ежегодная СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1 — сдается по окончании года до 1 марта следующего. За 2020 год нужно отчитаться по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п. Отчет предназначен для представления сведений о стаже застрахованных лиц. Он также должен быть сдан предпринимателем при выходе его работников на пенсию;
🔹с 2020 года — форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).
Помимо перечисленных существуют еще такие отчеты, как СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, ДСВ-3 и СЗВ-К, которые подаются при обнаружении ошибок или при представлении дополнительных сведений.
Отчет в Фонд соцстрахования
Вся отчетность, которую надлежит передать в Фонд соцстраха предпринимателям, использующим наемный труд, состоит из одной-единственной формы 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Бланк указанного отчета был закреплен приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и отредактирован приказом от 07.06.2017 № 275.
В нём содержатся сведения:
🔸о выплатах, образующих базу для начисления взносов НС и ПЗ;
🔸выплатах, с которых взносы не начисляются;
🔸тарифах взносов, присваиваемых Фондом соцстрахования на основании видов деятельности, включенных в выписку из ЕГРИП;
🔸величине исчисленных взносов;
🔸прохождении работниками предпринимателя медосмотров и проведении у ИП специальной оценки условий труда.
Представляется отчет по итогам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сроки для сдачи отчета зависят от формы представления.Если отчет сдается на бумаге, то отчитаться надо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; если отчет передается электронным способом — то до 25-го числа.
Клерк
Индивидуальный предприниматель может затеять бизнес и самостоятельно вести все дела. Однако часто случается, что человек в одиночку перестает справляться с работой и ему приходится нанимать людей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В этом случае ИП начинает выступать в роли работодателя, что связано с выплатой заработной платы, расчетом и удержанием НДФЛ, начислением страховых взносов со всех выплат, произведенных в пользу наемных работников.
Отчеты в налоговую инспекцию
Отчетность, предназначенная для сдачи ИП-работодателем в налоговые органы, будет состоять:
♦️из расчета 6-НДФЛ, введенного в оборот приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Он содержит общие сведения о начисленных работникам доходах и суммах НДФЛ, рассчитанных и удержанных с таких доходов. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Оформить и сдать расчет за первые три перечисленных периода нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой должен сдаваться до 1 марта следующего года, квартальные — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
♦️До конца 2020 года совместно с 6-НДФЛ ИП должен был сдавать справки 2-НДФЛ. Но с 2021 года они отменены. Сведения из справок с 1-го квартала включаются в 6-НДФЛ.
♦️Единого расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Отчет содержит информацию о выплатах в пользу работников и рассчитанных взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ. Но сдавать необходимо только те части, в которые вносятся данные. Расчет сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Последний срок подачи — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетность в Пенсионный фонд
Основные отчеты, которые ждет Пенсионный фонд от работодателей, и ИП в том числе, это:
🔹ежемесячная СЗВ-М— направляется в ПФР по окончании каждого месяца до 15-го числа следующего. Бланк этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Он содержит информацию о лицах, с которыми у работодателя были заключены договоры (трудовые и гражданско-правовые);
🔹ежегодная СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1 — сдается по окончании года до 1 марта следующего. За 2020 год нужно отчитаться по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п. Отчет предназначен для представления сведений о стаже застрахованных лиц. Он также должен быть сдан предпринимателем при выходе его работников на пенсию;
🔹с 2020 года — форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п).
Помимо перечисленных существуют еще такие отчеты, как СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, ДСВ-3 и СЗВ-К, которые подаются при обнаружении ошибок или при представлении дополнительных сведений.
Отчет в Фонд соцстрахования
Вся отчетность, которую надлежит передать в Фонд соцстраха предпринимателям, использующим наемный труд, состоит из одной-единственной формы 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Бланк указанного отчета был закреплен приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и отредактирован приказом от 07.06.2017 № 275.
В нём содержатся сведения:
🔸о выплатах, образующих базу для начисления взносов НС и ПЗ;
🔸выплатах, с которых взносы не начисляются;
🔸тарифах взносов, присваиваемых Фондом соцстрахования на основании видов деятельности, включенных в выписку из ЕГРИП;
🔸величине исчисленных взносов;
🔸прохождении работниками предпринимателя медосмотров и проведении у ИП специальной оценки условий труда.
Представляется отчет по итогам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сроки для сдачи отчета зависят от формы представления.Если отчет сдается на бумаге, то отчитаться надо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; если отчет передается электронным способом — то до 25-го числа.
Клерк
ФНС России подсчитала, сколько женщин занято в малом бизнесе
ФНС России проанализировала данные о деятельности женщин-предпринимателей за последние годы. Так, по данным реестра МСП, на сегодня общее число предприятий малого бизнеса – 3,31 млн, а доля женщин-предпринимательниц – 1,33 млн, что составляет 40,2%.
Среди самозанятых данный тренд сохраняется: с начала эксперимента по введению специального налогового режима для самозанятых их общее количество достигло 1,8 млн, из них - 747 тыс. женщины, что также составляет порядка 40%. Доход женщин-самозанятых превысил 100 млрд рублей, а это 32% всех доходов самозанятых.
При этом 7% женщин-самозанятых моложе 21 года, 42% составляет возраст от 21 до 35 лет, 46% - от 35 до 60 лет, и 5% - старше 60 лет. В некоторых регионах доля самозанятых женщин преобладает над долей мужчин. Например, в Республике Бурятия она достигает 58,66%, в Курганской области – 55,62%, в Забайкальском крае – 55,13%, а в Республике Алтай – 54,62%.
Наиболее популярной среди женщин-самозанятых является деятельность в сферах маркетинга и рекламы, сдачи в аренду квартир, репетиторства, парикмахерских услуг, услуг маникюра и педикюра, создании собственной продукции, дизайна интерьеров и пошива одежды. Женщины работают и в исторически мужских сферах: занимаются ремонтом автомобилей и бытовой техники, перевозкой пассажиров и грузов, металлообработкой и автоэвакуацией. Кроме того, есть самозанятые женщины-сантехники, грузчики, электрики и компьютерные мастера. При этом наибольший доход женщины-самозанятые получают, работая в сфере консультирования по вопросам здоровья, аналитике данных, программировании, строительстве, проектировании, техобслуживании и бухгалтерии.
ФНС России
ФНС России проанализировала данные о деятельности женщин-предпринимателей за последние годы. Так, по данным реестра МСП, на сегодня общее число предприятий малого бизнеса – 3,31 млн, а доля женщин-предпринимательниц – 1,33 млн, что составляет 40,2%.
Среди самозанятых данный тренд сохраняется: с начала эксперимента по введению специального налогового режима для самозанятых их общее количество достигло 1,8 млн, из них - 747 тыс. женщины, что также составляет порядка 40%. Доход женщин-самозанятых превысил 100 млрд рублей, а это 32% всех доходов самозанятых.
При этом 7% женщин-самозанятых моложе 21 года, 42% составляет возраст от 21 до 35 лет, 46% - от 35 до 60 лет, и 5% - старше 60 лет. В некоторых регионах доля самозанятых женщин преобладает над долей мужчин. Например, в Республике Бурятия она достигает 58,66%, в Курганской области – 55,62%, в Забайкальском крае – 55,13%, а в Республике Алтай – 54,62%.
Наиболее популярной среди женщин-самозанятых является деятельность в сферах маркетинга и рекламы, сдачи в аренду квартир, репетиторства, парикмахерских услуг, услуг маникюра и педикюра, создании собственной продукции, дизайна интерьеров и пошива одежды. Женщины работают и в исторически мужских сферах: занимаются ремонтом автомобилей и бытовой техники, перевозкой пассажиров и грузов, металлообработкой и автоэвакуацией. Кроме того, есть самозанятые женщины-сантехники, грузчики, электрики и компьютерные мастера. При этом наибольший доход женщины-самозанятые получают, работая в сфере консультирования по вопросам здоровья, аналитике данных, программировании, строительстве, проектировании, техобслуживании и бухгалтерии.
ФНС России
Forwarded from БУХмолния
В счете-фактуре на аванс надо указывать наименование товаров и услуг, указанных в договорах - письмо Минфин от 11.02.2021 № 03-07-09/9089.
Страховые взносы на обязательное страхование работников. Часть 1: что облагается и сколько платить
Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня расскажу о нелюбимом квазиналоге работодателей. Это обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. В каком объеме получают — комментировать не буду, вы сами все знаете 🤷♂️ Лучше расскажу откуда берутся деньги на это.
Что облагается обязательными страховыми взносами
Объект обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ). База обложения — сумма таких выплат и вознаграждений (ст. 421 НК РФ). Подчеркну: доход выплачивается работнику, а страховые взносы платит работодатель. Это его расходы. Именно из-за них многие работодатели грешат зарплатой «в конвертах».
Тарифы обязательных страховых взносов для работодателей
Тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база — тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство утверждает предельную базу страховых взносов — сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2021 г. предельная база составляет 1 млн 465 тыс. руб. для взносов в Пенсионный фонд или ПФР и 966 тыс. руб. — для взносов в Фонд социального страхования или ФСС, Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 №1935. По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года начинают применяются пониженные тарифы.
До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (ст. 425 НК РФ):
👉 Обязательное пенсионное страхование — 22%
👉 Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%
👉 Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
После достижения предельной базы тарифы снижаются:
👉 Обязательное пенсионное страхование — 10%
👉 Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
👉 Обязательное медицинское страхование — 5,1%
Тарифы обязательных страховых взносов для ИП «за себя»
Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (ст. 430 НК РФ). Они относятся только к нему — для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.
👉 Для отчислений в Пенсионный фонд в 2021 г. это фиксированная сумма 32 448 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 259 584 руб.
👉 На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 426 руб. в год
👉 А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать нужно платить взносы в ФСС в добровольном порядке
15 октября 2020 года Президент подписал Федеральный закон №322-ФЗ, согласно которому фиксированные отчисления на пенсионное страхование составят:
👉 В 2021 году — 32 448 руб.
👉 В 2022 году — 34 445 руб.;
👉 В 2023 году — 36 723 руб.
С доходов свыше 300 000 руб. как и сейчас нужно будет платить 1% взносов.
Фиксированные отчисления на обязательное медицинское страхование составят:
👉 В 2021 году — 8 426 руб.
👉 В 2022 году — 8 766 руб.
👉 В 2023 году — 9 119 руб.
В следующем году фиксированные платежи ИП не изменятся по сравнению с 2020 годом, а дальше будут планомерно повышаться. Обычное дело.
Во второй части приведу пример расчета страховых взносов и расскажу как платить и отчитываться по ним.
@accwhisper
Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня расскажу о нелюбимом квазиналоге работодателей. Это обязательные платежи юридических и физических лиц на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование. В отличие от налогов, обязательность этих взносов компенсируется пользой. Правда, не для самого плательщика, а для его сотрудников, которые получают бесплатную медицину, оплачиваемые больничные и государственную пенсию. В каком объеме получают — комментировать не буду, вы сами все знаете 🤷♂️ Лучше расскажу откуда берутся деньги на это.
Что облагается обязательными страховыми взносами
Объект обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ). База обложения — сумма таких выплат и вознаграждений (ст. 421 НК РФ). Подчеркну: доход выплачивается работнику, а страховые взносы платит работодатель. Это его расходы. Именно из-за них многие работодатели грешат зарплатой «в конвертах».
Тарифы обязательных страховых взносов для работодателей
Тарифы страховых взносов зависят от размера облагаемой базы. Чем больше база — тем ниже тарифы. Такая шкала тарифов называется регрессивной. Ежегодно Правительство утверждает предельную базу страховых взносов — сумму, при достижении которой тарифы снижаются. В 2021 г. предельная база составляет 1 млн 465 тыс. руб. для взносов в Пенсионный фонд или ПФР и 966 тыс. руб. — для взносов в Фонд социального страхования или ФСС, Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 №1935. По достижении этой величины доходов работника с начала года к последующим доходам до конца года начинают применяются пониженные тарифы.
До достижения предельной базы действуют следующие тарифы (ст. 425 НК РФ):
👉 Обязательное пенсионное страхование — 22%
👉 Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%
👉 Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
После достижения предельной базы тарифы снижаются:
👉 Обязательное пенсионное страхование — 10%
👉 Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
👉 Обязательное медицинское страхование — 5,1%
Тарифы обязательных страховых взносов для ИП «за себя»
Для ИП, если он не числится в штате, действуют свои тарифы (ст. 430 НК РФ). Они относятся только к нему — для сотрудников он применяет тарифы, о которых я рассказал выше.
👉 Для отчислений в Пенсионный фонд в 2021 г. это фиксированная сумма 32 448 руб. до достижения дохода 300 тыс. руб. Дальше платится 1% с дохода. Общая сумма взносов за год не может превышать 259 584 руб.
👉 На обязательное медицинское страхование ИП перечисляет 8 426 руб. в год
👉 А вот на социальное страхование он может ничего не перечислять. Правда, и оплачиваемого больничного или декретного отпуска ему не светит. Чтобы их получать нужно платить взносы в ФСС в добровольном порядке
15 октября 2020 года Президент подписал Федеральный закон №322-ФЗ, согласно которому фиксированные отчисления на пенсионное страхование составят:
👉 В 2021 году — 32 448 руб.
👉 В 2022 году — 34 445 руб.;
👉 В 2023 году — 36 723 руб.
С доходов свыше 300 000 руб. как и сейчас нужно будет платить 1% взносов.
Фиксированные отчисления на обязательное медицинское страхование составят:
👉 В 2021 году — 8 426 руб.
👉 В 2022 году — 8 766 руб.
👉 В 2023 году — 9 119 руб.
В следующем году фиксированные платежи ИП не изменятся по сравнению с 2020 годом, а дальше будут планомерно повышаться. Обычное дело.
Во второй части приведу пример расчета страховых взносов и расскажу как платить и отчитываться по ним.
@accwhisper
Разъяснён порядок учета субсидий, которые были предоставлены предпринимателям во время пандемии
Порядок учета субсидий зависит от того, каким постановлением Правительства РФ они предусмотрены и каким субъектам предпринимательской деятельности выплачены.
По постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 субсидии из федерального бюджета выплачивались субъектам МСП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятым в наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции отраслях экономики.
Перечень таких отраслей утверждается Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976 предусматривалась единоразовая выплата субсидий из федерального бюджета, получателями которых являлись субъекты МСП, удовлетворяющие следующим требованиям:
🔹они включены в реестр МСП по состоянию на 10 июня 2020 года;
🔹отрасль, в которой они заняты по основному виду экономической деятельности, относится к требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции;
🔹принадлежащие получателю субсидии на праве собственности или на ином законном основании объекты туристской индустрии включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10 июня 2020 года;
🔹они являются социально ориентированными НКО, включенными по состоянию на 1 июля 2020 года в одноименный реестр или реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.
Субсидии, полученные из федерального бюджета по постановлению № 576, и расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
На субсидии, полученные в соответствии с постановлением № 976, данное освобождение не распространяется, поэтому они учитываются в доходах в общем порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также учитываются в общем порядке в зависимости от их экономической обоснованности и документального подтверждения.
На вопросы по налогообложению прибыли организаций ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков, журнал «Налоговая политика и практика» № 3/2021.
Порядок учета субсидий зависит от того, каким постановлением Правительства РФ они предусмотрены и каким субъектам предпринимательской деятельности выплачены.
По постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 субсидии из федерального бюджета выплачивались субъектам МСП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятым в наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции отраслях экономики.
Перечень таких отраслей утверждается Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976 предусматривалась единоразовая выплата субсидий из федерального бюджета, получателями которых являлись субъекты МСП, удовлетворяющие следующим требованиям:
🔹они включены в реестр МСП по состоянию на 10 июня 2020 года;
🔹отрасль, в которой они заняты по основному виду экономической деятельности, относится к требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции;
🔹принадлежащие получателю субсидии на праве собственности или на ином законном основании объекты туристской индустрии включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10 июня 2020 года;
🔹они являются социально ориентированными НКО, включенными по состоянию на 1 июля 2020 года в одноименный реестр или реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.
Субсидии, полученные из федерального бюджета по постановлению № 576, и расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
На субсидии, полученные в соответствии с постановлением № 976, данное освобождение не распространяется, поэтому они учитываются в доходах в общем порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также учитываются в общем порядке в зависимости от их экономической обоснованности и документального подтверждения.
На вопросы по налогообложению прибыли организаций ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков, журнал «Налоговая политика и практика» № 3/2021.
С 9 марта бизнес может подать заявление на получение льготного кредита под 3%
С 9 марта 2021 года банки начали принимать заявления на выдачу льготных кредитов бизнесу и социально ориентированным НКО.
Правительство продлило действие мер поддержки, приняв новую программу «ФОТ 3.0». Действие предыдущей программы «ФОТ 2.0» заканчивается 1 апреля.
Принять участие в новой программе смогут как небольшие, так и крупные компании из наименее восстановившихся отраслей: гостиничный и ресторанный бизнес, сферы культуры, туризма, спорта и развлечений.
Размер кредита будет зависеть от количества сотрудников, занятых в организации. Максимальная сумма – 500 млн рублей.
Главное условие - заёмщик должен сохранить не менее 90% рабочих мест в период действия кредитного договора.
Кредит со ставкой 3% можно будет оформить с 9 марта по 1 июля 2021 года на срок до 12 месяцев. Поручителем выступит государство в лице «ВЭБ.РФ», что расширит доступ компаний к кредитованию.
В течение первого полугодия заёмщик не будет выплачивать основной долг и проценты по кредиту.
Во втором полугодии это можно будет делать равными долями ежемесячно.
Для получения кредита на особых условиях организации (в том числе социально ориентированные НКО) и индивидуальные предприниматели могут обратиться в банки, которые подключились к цифровой платформе ФНС России.
Программа выдачи льготных кредитов бизнесу и социально ориентированных НКО была запущена весной 2020 года на базе цифровой блокчейн-платформы ФНС России. Она позволяет банкам проверять заявления автоматически, без запроса дополнительных документов. В течение нескольких минут кредитное учреждение получает верифицированные данные о статусе заемщика из государственных реестров, о том, к какой отрасли относится заявитель, численность сотрудников и др. Если банк выносит решение о кредитовании, информация об этом становится известна всем участникам цифровой платформы ФНС России.
Технология распределенного реестра обеспечивает защиту данных и исключает дублирование заявлений от одного и того же заемщика.
С порядком доступа кредитных организаций к информационным сервисам цифровой платформы ФНС России можно ознакомиться в специальной рубрике официального сайта ФНС России.
ФНС России
С 9 марта 2021 года банки начали принимать заявления на выдачу льготных кредитов бизнесу и социально ориентированным НКО.
Правительство продлило действие мер поддержки, приняв новую программу «ФОТ 3.0». Действие предыдущей программы «ФОТ 2.0» заканчивается 1 апреля.
Принять участие в новой программе смогут как небольшие, так и крупные компании из наименее восстановившихся отраслей: гостиничный и ресторанный бизнес, сферы культуры, туризма, спорта и развлечений.
Размер кредита будет зависеть от количества сотрудников, занятых в организации. Максимальная сумма – 500 млн рублей.
Главное условие - заёмщик должен сохранить не менее 90% рабочих мест в период действия кредитного договора.
Кредит со ставкой 3% можно будет оформить с 9 марта по 1 июля 2021 года на срок до 12 месяцев. Поручителем выступит государство в лице «ВЭБ.РФ», что расширит доступ компаний к кредитованию.
В течение первого полугодия заёмщик не будет выплачивать основной долг и проценты по кредиту.
Во втором полугодии это можно будет делать равными долями ежемесячно.
Для получения кредита на особых условиях организации (в том числе социально ориентированные НКО) и индивидуальные предприниматели могут обратиться в банки, которые подключились к цифровой платформе ФНС России.
Программа выдачи льготных кредитов бизнесу и социально ориентированных НКО была запущена весной 2020 года на базе цифровой блокчейн-платформы ФНС России. Она позволяет банкам проверять заявления автоматически, без запроса дополнительных документов. В течение нескольких минут кредитное учреждение получает верифицированные данные о статусе заемщика из государственных реестров, о том, к какой отрасли относится заявитель, численность сотрудников и др. Если банк выносит решение о кредитовании, информация об этом становится известна всем участникам цифровой платформы ФНС России.
Технология распределенного реестра обеспечивает защиту данных и исключает дублирование заявлений от одного и того же заемщика.
С порядком доступа кредитных организаций к информационным сервисам цифровой платформы ФНС России можно ознакомиться в специальной рубрике официального сайта ФНС России.
ФНС России
Forwarded from PG Tax
Многие уже слышали про инициативы ФНС по «обелению» отдельных отраслей, наиболее подверженных «налоговым разрывам» по НДС.
Идея вот в чем - бизнес раскрывает по всей «цепочке поставок» информацию об исполнителях из «проблемных» отраслей и включает в договоры с исполнителями налоговые оговорки, позволяющие компенсировать за счет своих контрагентов налоговые потери при выявлении налоговыми органами отсутствия в бюджете экономического источника зачета (возмещения) НДС. Чтобы убедить бизнес присоединиться к инициативе, ФНС направила некоторым компаниям примеры таких налоговых оговорок и подробные пояснения и презентации о том, как они будут работать.
Налоговые оговорки, действительно, могут стать шансом для бизнеса получить хоть какую-то компенсацию в случае претензий налоговых органов по ст. 54.1 НК РФ. Насколько работоспособны такие оговорки и наксколько аккуратно надо относиться к их формулировкам, может показать и итог рассмотрения Верховным судом дела Фармамеда против Нижфарма.
Но в инициативе ФНС, на наш взгляд, что-то недоработано.
Оставим в стороне большую часть гражданско-правовых аспектов налоговой оговорки и перечень информации, которую просит раскрыть ФНС. Посмотрим на эффективность механизма, предлагаемого ФНС России для компенсации «налоговых потерь» за счет контрагента - ст. 406.1 ГК РФ. Согласно этой норме стороны обязательства могут предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной.
Как будет реализована такая оговорка по замыслу ФНС?
Налоговые органы, используя свои информационные ресурсы, обнаруживают «разрыв» по НДС. Далее, помимо разбирательств с непосредственными участниками этого «разрыва», они рассылают по цепочке последующих поставок информационные сообщения о наличии разрывов в цепочке и предлагают налогоплательщикам принять меры к урегулированию этих разрывов.
Да-да, это все те же самые «проблемные» поставщики второго, третьего и т.д. звена, только вид сбоку.
Сейчас налогоплательщики узнают о таких звеньях при выездных проверках, через несколько лет после совершенных сделок. А проект ФНС позволит узнать о возникшей проблеме почти в режиме реального времени.
Далее все просто. Если разрыв не урегулирован, то покупатель/заказчик вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДС, отказаться в ней от вычета НДС, предъявленного ему продавцом/исполнителем, доплатить НДС и пени в бюджет, а свои потери взыскать с контрагента в порядке ст. 406.1 ГК РФ, на основании налоговой оговорки, включенной в договор.
Однако один из вопросов, который придется решать суду в гражданско-правовом споре о возмещении налоговых потерь за счет контрагента, - это в какой мере односторонние действия одной стороны (отказ в применении налогового вычета НДС на основании некоего информационного письма ФНС России) могут рассматриваться в качестве обстоятельств, вызывающих имущественные потери этой стороны.
Обратимся к п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 - «если сторона, в пользу которой должно быть осуществлено возмещение потерь, недобросовестно содействовала наступлению обстоятельства, на случай которого установлено это возмещение, для целей применения статьи 406.1 ГК РФ такое обстоятельство считается ненаступившим (пункт 4 статьи 1, пункт 2 статьи 10 ГК РФ)». Теперь давайте подумаем, насколько добросовестно будет действовать заказчик, добровольно отказавшийся от применения налогового вычета лишь по основанию того, что где-то в цепочке поставок отсутствует экономический источник вычета (возмещения) НДС ?
Идея вот в чем - бизнес раскрывает по всей «цепочке поставок» информацию об исполнителях из «проблемных» отраслей и включает в договоры с исполнителями налоговые оговорки, позволяющие компенсировать за счет своих контрагентов налоговые потери при выявлении налоговыми органами отсутствия в бюджете экономического источника зачета (возмещения) НДС. Чтобы убедить бизнес присоединиться к инициативе, ФНС направила некоторым компаниям примеры таких налоговых оговорок и подробные пояснения и презентации о том, как они будут работать.
Налоговые оговорки, действительно, могут стать шансом для бизнеса получить хоть какую-то компенсацию в случае претензий налоговых органов по ст. 54.1 НК РФ. Насколько работоспособны такие оговорки и наксколько аккуратно надо относиться к их формулировкам, может показать и итог рассмотрения Верховным судом дела Фармамеда против Нижфарма.
Но в инициативе ФНС, на наш взгляд, что-то недоработано.
Оставим в стороне большую часть гражданско-правовых аспектов налоговой оговорки и перечень информации, которую просит раскрыть ФНС. Посмотрим на эффективность механизма, предлагаемого ФНС России для компенсации «налоговых потерь» за счет контрагента - ст. 406.1 ГК РФ. Согласно этой норме стороны обязательства могут предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной.
Как будет реализована такая оговорка по замыслу ФНС?
Налоговые органы, используя свои информационные ресурсы, обнаруживают «разрыв» по НДС. Далее, помимо разбирательств с непосредственными участниками этого «разрыва», они рассылают по цепочке последующих поставок информационные сообщения о наличии разрывов в цепочке и предлагают налогоплательщикам принять меры к урегулированию этих разрывов.
Да-да, это все те же самые «проблемные» поставщики второго, третьего и т.д. звена, только вид сбоку.
Сейчас налогоплательщики узнают о таких звеньях при выездных проверках, через несколько лет после совершенных сделок. А проект ФНС позволит узнать о возникшей проблеме почти в режиме реального времени.
Далее все просто. Если разрыв не урегулирован, то покупатель/заказчик вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДС, отказаться в ней от вычета НДС, предъявленного ему продавцом/исполнителем, доплатить НДС и пени в бюджет, а свои потери взыскать с контрагента в порядке ст. 406.1 ГК РФ, на основании налоговой оговорки, включенной в договор.
Однако один из вопросов, который придется решать суду в гражданско-правовом споре о возмещении налоговых потерь за счет контрагента, - это в какой мере односторонние действия одной стороны (отказ в применении налогового вычета НДС на основании некоего информационного письма ФНС России) могут рассматриваться в качестве обстоятельств, вызывающих имущественные потери этой стороны.
Обратимся к п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 - «если сторона, в пользу которой должно быть осуществлено возмещение потерь, недобросовестно содействовала наступлению обстоятельства, на случай которого установлено это возмещение, для целей применения статьи 406.1 ГК РФ такое обстоятельство считается ненаступившим (пункт 4 статьи 1, пункт 2 статьи 10 ГК РФ)». Теперь давайте подумаем, насколько добросовестно будет действовать заказчик, добровольно отказавшийся от применения налогового вычета лишь по основанию того, что где-то в цепочке поставок отсутствует экономический источник вычета (возмещения) НДС ?