Forwarded from Налоговый Эксперт
Как ИП уменьшают патентный налог на взносы
С 01.01.2021 ИП на ПСН получили право уменьшать сумму налога к уплате на сумму страховых взносов. При этом применяется тот же порядок, что раньше действовал для плательщиков ЕНВД.
А именно:
- ИП без работников вправе уменьшать сумму налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без каких-либо ограничений. Т.е. теоретически сумму налога к уплате можно уменьшить до нуля;
- ИП-работодатели могут уменьшать сумму патентного налога за счет взносов, уплаченных за своих сотрудников. При этом есть ограничение - стоимость патента можно уменьшить максимум на 50%.
Кстати, недавно ФНС рекомендовала форму уведомления об уменьшении ПСН-налога на взносы.
С 01.01.2021 ИП на ПСН получили право уменьшать сумму налога к уплате на сумму страховых взносов. При этом применяется тот же порядок, что раньше действовал для плательщиков ЕНВД.
А именно:
- ИП без работников вправе уменьшать сумму налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без каких-либо ограничений. Т.е. теоретически сумму налога к уплате можно уменьшить до нуля;
- ИП-работодатели могут уменьшать сумму патентного налога за счет взносов, уплаченных за своих сотрудников. При этом есть ограничение - стоимость патента можно уменьшить максимум на 50%.
Кстати, недавно ФНС рекомендовала форму уведомления об уменьшении ПСН-налога на взносы.
Актуализирован Единый реестр субъектов МСП - получателей поддержки
На сайте ФНС России актуализирован Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки. На сегодня в нем содержатся сведения о 4,6 млн фактах поддержки, оказанных 1,67 млн субъектам МСП и самозанятым гражданам с 1 января 2019 года. При этом с его первого размещения 20 декабря 2020 года к указанной информации обратились более 4 тыс. пользователей. Новые данные добавляются в реестр 15 числа ежемесячно.
Сведения о фактах поддержки и ее адресатах можно получить через сервис реестра на сайте ФНС России, систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или в виде набора открытых данных.
Реестр сформирован на основании сведений, представленных федеральными и региональными органами исполнительной власти, местного самоуправления, акционерным обществом «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства», его дочерними обществами, а также организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП.
Эта информация помогает государству анализировать эффективность предоставления мер поддержки малому и среднему бизнесу.
ФНС России
На сайте ФНС России актуализирован Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки. На сегодня в нем содержатся сведения о 4,6 млн фактах поддержки, оказанных 1,67 млн субъектам МСП и самозанятым гражданам с 1 января 2019 года. При этом с его первого размещения 20 декабря 2020 года к указанной информации обратились более 4 тыс. пользователей. Новые данные добавляются в реестр 15 числа ежемесячно.
Сведения о фактах поддержки и ее адресатах можно получить через сервис реестра на сайте ФНС России, систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или в виде набора открытых данных.
Реестр сформирован на основании сведений, представленных федеральными и региональными органами исполнительной власти, местного самоуправления, акционерным обществом «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства», его дочерними обществами, а также организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП.
Эта информация помогает государству анализировать эффективность предоставления мер поддержки малому и среднему бизнесу.
ФНС России
Транспортный и земельный налоги организациям следует уплатить не позднее 1 марта
С 2021 года вступили в силу нормы Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ о единых сроках уплаты организациями транспортного и земельного налогов. Теперь налогоплательщики уплачивают их не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, эти налоги за 2020 год необходимо оплатить не позднее 1 марта 2021 года.
Авансовые платежи по указанным налогам с 2021 года подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года.
То есть за первый отчетный период 2021 года авансовые платежи необходимо оплатить не позднее 30 апреля, за второй – не позднее 2 августа (так как 31 июля и 1 августа – нерабочие дни), за третий – не позднее 1ноября (31 октября – нерабочий день).
Указанные авансовые платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для земельного налога.
Вышеперечисленные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах. Действовавшие до 2021 года полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты указанных налогов и авансовых платежей отменены.
В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате.
ФНС России
С 2021 года вступили в силу нормы Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ о единых сроках уплаты организациями транспортного и земельного налогов. Теперь налогоплательщики уплачивают их не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, эти налоги за 2020 год необходимо оплатить не позднее 1 марта 2021 года.
Авансовые платежи по указанным налогам с 2021 года подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года.
То есть за первый отчетный период 2021 года авансовые платежи необходимо оплатить не позднее 30 апреля, за второй – не позднее 2 августа (так как 31 июля и 1 августа – нерабочие дни), за третий – не позднее 1ноября (31 октября – нерабочий день).
Указанные авансовые платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для земельного налога.
Вышеперечисленные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах. Действовавшие до 2021 года полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты указанных налогов и авансовых платежей отменены.
В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате.
ФНС России
Хотим порекомендовать вам крутой канал предпринимателя Михаила Константинова - Mike My Day.
Он пишет про стратегии на основе ETF в долларах США и делится личными инвест-идеями, которые может применить каждый.
Результаты и опыт по основным портфелям:
(подтверждаются брокерскими отчетами)
1.
ETF и акций США в Interactive Brokers:
Портфель 120 000$
+102% с 2014 года (15% годовых в $.)
2.
IPO на акции США в Freedom Finance.
Портфель 335 000$
Рост в х28 раз с 2018 года (264% годовых в $.)
В постах на канале так же:
- примеры портфелей для каждого (как этот - 11% годовых в долларах)
- инвест-идеи, которые держит в портфеле (как в этом посте, акции FRHC выросли с того момента на +50% за 2 месяца)
- интересное о финансах (к примеру про первую финансовую пирамиду в России - 19 век)
- опыт доверительного управления (история про “слив” полтора депозита на рынке США)
и еще много другого:
- как избежать рисков
- портфель в российских акциях
- портфель в криптовалютах
Присоедниняйтесь и вы:
@mikemyday
Он пишет про стратегии на основе ETF в долларах США и делится личными инвест-идеями, которые может применить каждый.
Результаты и опыт по основным портфелям:
(подтверждаются брокерскими отчетами)
1.
ETF и акций США в Interactive Brokers:
Портфель 120 000$
+102% с 2014 года (15% годовых в $.)
2.
IPO на акции США в Freedom Finance.
Портфель 335 000$
Рост в х28 раз с 2018 года (264% годовых в $.)
В постах на канале так же:
- примеры портфелей для каждого (как этот - 11% годовых в долларах)
- инвест-идеи, которые держит в портфеле (как в этом посте, акции FRHC выросли с того момента на +50% за 2 месяца)
- интересное о финансах (к примеру про первую финансовую пирамиду в России - 19 век)
- опыт доверительного управления (история про “слив” полтора депозита на рынке США)
и еще много другого:
- как избежать рисков
- портфель в российских акциях
- портфель в криптовалютах
Присоедниняйтесь и вы:
@mikemyday
Как индивидуальному предпринимателю реализовать имеющееся у него право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц (налоговую льготу)?
Какой порядок рассмотрения налоговым органом представленных документов для предоставления индивидуальному предпринимателю налоговой льготы?
Для освобождения (получения налоговой льготы) индивидуального предпринимателя (ИП) от уплаты налога на имущество физических лиц (далее - налога) в связи с применением им упрощенной системы налогообложения в отношении принадлежащего ему имущества, используемого при осуществлении им предпринимательской деятельности (в случае наличия у него права на такую налоговую льготу) необходимо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты налога в любой налоговый орган по выбору ИП, при этом такой налогоплательщик в добровольном порядке вправе представить также вместе с заявлением документы, подтверждающие факт использования имущества в своей предпринимательской деятельности.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (освобождение от уплаты налога), не представлены ИП самостоятельно, и в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган по информации, указанной в заявлении ИП о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие его право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. При этом лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право ИП на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать ИП о неполучении по запросу сведений, подтверждающих его право на налоговую льготу, и о необходимости представления самим ИП соответствующих подтверждающих документов в налоговый орган.
Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы.
Учитывая, что срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, желательно индивидуальному предпринимателю обратиться в налоговый орган с вышеуказанными заявлением и документами до 1 мая в целях учета льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений.
Источник:
Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации;
Пункт 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации;
Пункт 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации;
Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме».
ФНС России
Какой порядок рассмотрения налоговым органом представленных документов для предоставления индивидуальному предпринимателю налоговой льготы?
Для освобождения (получения налоговой льготы) индивидуального предпринимателя (ИП) от уплаты налога на имущество физических лиц (далее - налога) в связи с применением им упрощенной системы налогообложения в отношении принадлежащего ему имущества, используемого при осуществлении им предпринимательской деятельности (в случае наличия у него права на такую налоговую льготу) необходимо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты налога в любой налоговый орган по выбору ИП, при этом такой налогоплательщик в добровольном порядке вправе представить также вместе с заявлением документы, подтверждающие факт использования имущества в своей предпринимательской деятельности.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (освобождение от уплаты налога), не представлены ИП самостоятельно, и в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган по информации, указанной в заявлении ИП о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие его право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. При этом лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право ИП на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать ИП о неполучении по запросу сведений, подтверждающих его право на налоговую льготу, и о необходимости представления самим ИП соответствующих подтверждающих документов в налоговый орган.
Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности не весь календарный год, то право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц будет действовать с учетом фактического времени использования имущества, при этом месяцы начала и прекращения соответствующего использования имущества принимаются как полные месяцы.
Учитывая, что срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, желательно индивидуальному предпринимателю обратиться в налоговый орган с вышеуказанными заявлением и документами до 1 мая в целях учета льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений.
Источник:
Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации;
Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации;
Пункт 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации;
Пункт 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации;
Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме».
ФНС России
Обновлено мобильное приложение «Реестр ЗАГС»
ФНС России обновила функционал и дизайн бесплатного мобильного приложения «Реестр ЗАГС», которое можно скачать в App Store и Google Play. В его новой версии можно:
🔹войти в приложение через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), а также с помощью функции распознавания лица (Face ID) или отпечатка пальца (Touch ID);
🔹сформировать квитанцию для уплаты государственной пошлины за услуги органов ЗАГС в банках и терминалах;
🔹обратиться в службу технической поддержки приложения;
🔹ознакомиться с возможностями приложения и инструкцией по его использованию в разделе «Помощь».
Интерфейс приложения «Реестр ЗАГС» также изменился. Были усовершенствованы дизайн элементов управления и способ заполнения дат. Кроме того, QR-код свидетельства теперь можно корректно отсканировать при плохом освещении.
Мобильное приложение «Реестр ЗАГС» позволяет проверить запись в реестре, сформировать квитанцию для оплаты государственной пошлины, а также найти ближайший ЗАГС. Наиболее востребованной его функцией является проверка наличия свидетельства в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.
ФНС России
ФНС России обновила функционал и дизайн бесплатного мобильного приложения «Реестр ЗАГС», которое можно скачать в App Store и Google Play. В его новой версии можно:
🔹войти в приложение через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), а также с помощью функции распознавания лица (Face ID) или отпечатка пальца (Touch ID);
🔹сформировать квитанцию для уплаты государственной пошлины за услуги органов ЗАГС в банках и терминалах;
🔹обратиться в службу технической поддержки приложения;
🔹ознакомиться с возможностями приложения и инструкцией по его использованию в разделе «Помощь».
Интерфейс приложения «Реестр ЗАГС» также изменился. Были усовершенствованы дизайн элементов управления и способ заполнения дат. Кроме того, QR-код свидетельства теперь можно корректно отсканировать при плохом освещении.
Мобильное приложение «Реестр ЗАГС» позволяет проверить запись в реестре, сформировать квитанцию для оплаты государственной пошлины, а также найти ближайший ЗАГС. Наиболее востребованной его функцией является проверка наличия свидетельства в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.
ФНС России
Налоговая политика и практика: об особенностях применения инвестиционного вычета по расходам на НИОКР
С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе своими законами вводить инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).
Особенности данного вычета заключаются в следующем:
🔹он применяется к налогу, исчисленному за отчетный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приемки;
🔹вычет может быть перенесен на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ;
🔹нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, не подлежат амортизации;
🔹расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение ИНВ, не учитываются при определении налоговой базы.
На сегодня более 50 субъектов РФ ввели инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщикам, которые уже занимаются или планируют заниматься НИОКР, следует поинтересоваться, принят ли в регионе нахождения их организации или ее обособленного подразделения соответствующий закон.
О новациях законодательства в сфере налогообложения прибыли рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков, журнал «Налоговая политика и практика», № 2/2021.
С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе своими законами вводить инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).
Особенности данного вычета заключаются в следующем:
🔹он применяется к налогу, исчисленному за отчетный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приемки;
🔹вычет может быть перенесен на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ;
🔹нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, не подлежат амортизации;
🔹расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение ИНВ, не учитываются при определении налоговой базы.
На сегодня более 50 субъектов РФ ввели инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщикам, которые уже занимаются или планируют заниматься НИОКР, следует поинтересоваться, принят ли в регионе нахождения их организации или ее обособленного подразделения соответствующий закон.
О новациях законодательства в сфере налогообложения прибыли рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков, журнал «Налоговая политика и практика», № 2/2021.
Работодатели могут уменьшить налог на прибыль на санаторно-курортное лечение сотрудников
Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Он позволяет организациям с 1 января 2022 года уменьшать сумму налога на прибыль, учитывая в расходах не только траты самой компании на санаторно-курортное лечение в России для сотрудников и их близких, но и на полную или частичную компенсацию затрат сотрудников.
Кроме того, работодатели теперь смогут оплачивать данные услуги санаториям напрямую, не заключая туристский договор и не приобретая путевки в санаторий у турагентов и туроператоров.
Данная льгота распространяется не только на сотрудников, но и на членов их семей: супругов, родителей, детей или подопечных в возрасте до 18 лет (или до 24 лет, если они учатся очно).
Напоминаем, что существующие ограничения по расходам на путевку, ДМС и оплату медицинских услуг для работников остаются неизменными.
ФНС России
Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Он позволяет организациям с 1 января 2022 года уменьшать сумму налога на прибыль, учитывая в расходах не только траты самой компании на санаторно-курортное лечение в России для сотрудников и их близких, но и на полную или частичную компенсацию затрат сотрудников.
Кроме того, работодатели теперь смогут оплачивать данные услуги санаториям напрямую, не заключая туристский договор и не приобретая путевки в санаторий у турагентов и туроператоров.
Данная льгота распространяется не только на сотрудников, но и на членов их семей: супругов, родителей, детей или подопечных в возрасте до 18 лет (или до 24 лет, если они учатся очно).
Напоминаем, что существующие ограничения по расходам на путевку, ДМС и оплату медицинских услуг для работников остаются неизменными.
ФНС России
Подведены итоги досудебного урегулирования споров за 2020 год
По результатам работы в области досудебного урегулирования налоговых споров за 2020 год количество жалоб налогоплательщиков снизилось на 17,4 %, (рассмотренных – на 14,8 %). На 32,1 % уменьшилось и количество вынесенных судами первой инстанции решений по заявлениям (искам) налогоплательщиков по налоговым спорам, прошедшим досудебное урегулирование.
ФНС России продолжает совершенствовать качество работы в этой сфере. Так, в 2020 году были утверждены порядок представления компаниями и индивидуальными предпринимателями жалоб в электронной форме по ТКС, формы, форматы, порядок их заполнения, а также форма направления решений и извещений налоговых органов по ним в электронном виде.
Кроме того, в конце 2020 года ФНС России вошла в состав участников эксперимента по досудебному обжалованию решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц, который продлится до 30 июня 2021 года.
Через портал госуслуг теперь можно подавать жалобы, связанные с осуществлением надзора в отношении организации и проведения азартных игр, в том числе в букмекерских конторах и тотализаторах, проведением лотерей, а также лицензионным контролем за производством и реализацией полиграфической продукции.
При этом качество налогового администрирования зависит не только от налогового органа, но и от налогоплательщика. Развитие налогового администрирования невозможно без установления причин возникновения жалоб.
Для разрешения этой задачи издан приказ ФНС России от 25.11.2020 № СД-7-9/848@, направленный на установление причин возникновения споров и их устранение. Данный системный подход позволяет выявлять и устранять новые риски налоговой системы, а также неэффективные налоговые практики.
ФНС России
По результатам работы в области досудебного урегулирования налоговых споров за 2020 год количество жалоб налогоплательщиков снизилось на 17,4 %, (рассмотренных – на 14,8 %). На 32,1 % уменьшилось и количество вынесенных судами первой инстанции решений по заявлениям (искам) налогоплательщиков по налоговым спорам, прошедшим досудебное урегулирование.
ФНС России продолжает совершенствовать качество работы в этой сфере. Так, в 2020 году были утверждены порядок представления компаниями и индивидуальными предпринимателями жалоб в электронной форме по ТКС, формы, форматы, порядок их заполнения, а также форма направления решений и извещений налоговых органов по ним в электронном виде.
Кроме того, в конце 2020 года ФНС России вошла в состав участников эксперимента по досудебному обжалованию решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц, который продлится до 30 июня 2021 года.
Через портал госуслуг теперь можно подавать жалобы, связанные с осуществлением надзора в отношении организации и проведения азартных игр, в том числе в букмекерских конторах и тотализаторах, проведением лотерей, а также лицензионным контролем за производством и реализацией полиграфической продукции.
При этом качество налогового администрирования зависит не только от налогового органа, но и от налогоплательщика. Развитие налогового администрирования невозможно без установления причин возникновения жалоб.
Для разрешения этой задачи издан приказ ФНС России от 25.11.2020 № СД-7-9/848@, направленный на установление причин возникновения споров и их устранение. Данный системный подход позволяет выявлять и устранять новые риски налоговой системы, а также неэффективные налоговые практики.
ФНС России
Налоговики рассказали, как оформить получение патента при торговле на ярмарках и рынках
Согласно порядку заполнения формы заявления на получение патента (приказ ФНС России от 9 декабря 2020 № КЧ-7-3/891@), по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" не предусмотрен код объекта для "других аналогичных объектов".
Поэтому, до внесения соответствующих изменений, в случае, если торговый объект подпадает под понятие "другие аналогичные объекты", в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта "14 – палатка" (письмо ФНС России от 15 февраля 2021 г. № СД-4-3/1846@).
@Mytar_rf
Согласно порядку заполнения формы заявления на получение патента (приказ ФНС России от 9 декабря 2020 № КЧ-7-3/891@), по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" не предусмотрен код объекта для "других аналогичных объектов".
Поэтому, до внесения соответствующих изменений, в случае, если торговый объект подпадает под понятие "другие аналогичные объекты", в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта "14 – палатка" (письмо ФНС России от 15 февраля 2021 г. № СД-4-3/1846@).
@Mytar_rf
Является ли коронавирус уважительной причиной неуплаты налогов в срок и начисляются ли пени?
Короткий ответ – нет, не является. Данный вопрос рассмотрен в п. 13 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 3, утвержденного Президиумом ВС РФ 17.02.2021.
Правительством РФ было принято Постановление от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и ИП (т.е. физлица в нем не указаны).
При этом лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. 31 ст. 61, п. п. 2 и 12 ст. 64 НК РФ).
Исходя из п. 8 ст. 64 НК РФ после вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога пени на сумму задолженности не начисляются.
Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта РФ или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физлиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
@persontaxes
Короткий ответ – нет, не является. Данный вопрос рассмотрен в п. 13 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции (COVID-19) № 3, утвержденного Президиумом ВС РФ 17.02.2021.
Правительством РФ было принято Постановление от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», которым в том числе продлены сроки уплаты налогов, сборов и авансовых платежей для ряда налогоплательщиков - организаций и ИП (т.е. физлица в нем не указаны).
При этом лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. 31 ст. 61, п. п. 2 и 12 ст. 64 НК РФ).
Исходя из п. 8 ст. 64 НК РФ после вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога пени на сумму задолженности не начисляются.
Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта РФ или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физлиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
@persontaxes
Forwarded from БУХмолния
Как налоговики считают штрафы по онлайн-ККТ по ч. 2 ст. 14.5 КоАП. Допустим, компания «Зайчик и Ко» продает детские игрушки, но онлайн кассу не покупает и чеки не пробивает. За несколько дней выручка от продажи составила 210 000 рублей. И тут в магазин нагрянула проверка, обнаружив выручку, но не обнаружив кассы, инспекторы насчитали горе-продавцам штраф в 157 000 рублей (210 000 * ¾).
ФНС разрабатывает сервис для хранения электронных чеков
ФНС России разрабатывает специальный сервис для хранения электронных чеков. Это позволит пользователю иметь полную информацию о своих покупках в одном месте и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания, а также при желании участвовать в различных программах лояльности, получать кэшбэки, бонусы и др.
Кроме того, в перспективе это позволит налоговым органам автоматически рассчитывать сумму налогового вычета при покупке лекарств: налогоплательщику будет достаточно только выбрать счет для зачисления денег без заполнения декларации.
Бумажные чеки имеют ряд недостатков. Их сложно хранить для потенциального возврата товара, так как они быстро выцветают. Многие страны также постепенно отказываются от бумажной версии чека в пользу электронной, так как это дешевле (бумажный чек стоит от 10 до 20 копеек).
Кроме того, электронные чеки экологичнее, так как их бумажные аналоги печатаются на термобумаге с использованием специальных химических веществ. В Европе принята программа отказа от использования термобумаги.
Стоит отметить, что электронные чеки будут поступать в хранилище только по желанию самого покупателя. Для этого необходимо предоставить продавцу адрес электронной почты или номер мобильного телефона. Также покупатель может отсканировать QR-код бумажного (не персонифицированного) чека мобильным приложением ФНС России «Проверка чеков», которое привязано к номеру его мобильного телефона, и поместить чек в это хранилище.
При этом покупатель всегда может отказаться от электронного чека и получить бумажную версию, которая поступит в информационную систему ФНС России без указания номера телефона или адреса электронной почты.
ФНС России не связывает кассовые чеки с операциями по карте. Даже если покупатель оплатит товар картой и получит бумажный чек, информация о покупке в хранилище не поступит.
ФНС России
ФНС России разрабатывает специальный сервис для хранения электронных чеков. Это позволит пользователю иметь полную информацию о своих покупках в одном месте и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания, а также при желании участвовать в различных программах лояльности, получать кэшбэки, бонусы и др.
Кроме того, в перспективе это позволит налоговым органам автоматически рассчитывать сумму налогового вычета при покупке лекарств: налогоплательщику будет достаточно только выбрать счет для зачисления денег без заполнения декларации.
Бумажные чеки имеют ряд недостатков. Их сложно хранить для потенциального возврата товара, так как они быстро выцветают. Многие страны также постепенно отказываются от бумажной версии чека в пользу электронной, так как это дешевле (бумажный чек стоит от 10 до 20 копеек).
Кроме того, электронные чеки экологичнее, так как их бумажные аналоги печатаются на термобумаге с использованием специальных химических веществ. В Европе принята программа отказа от использования термобумаги.
Стоит отметить, что электронные чеки будут поступать в хранилище только по желанию самого покупателя. Для этого необходимо предоставить продавцу адрес электронной почты или номер мобильного телефона. Также покупатель может отсканировать QR-код бумажного (не персонифицированного) чека мобильным приложением ФНС России «Проверка чеков», которое привязано к номеру его мобильного телефона, и поместить чек в это хранилище.
При этом покупатель всегда может отказаться от электронного чека и получить бумажную версию, которая поступит в информационную систему ФНС России без указания номера телефона или адреса электронной почты.
ФНС России не связывает кассовые чеки с операциями по карте. Даже если покупатель оплатит товар картой и получит бумажный чек, информация о покупке в хранилище не поступит.
ФНС России
Разъяснен порядок направления организациями в налоговые органы сообщений о налогооблагаемых транспортных средствах и земельных участках
С 1 января 2021 года организации обязаны информировать налоговый орган о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Однако данная обязанность исполняется при наличии определённых условий. В частности, такие сообщения направляются, если организация не получила сообщение налогового органа об исчисленных им суммах транспортного и земельного налогов в отношении соответствующих объектов налогообложения за период владения ими.
Таким образом, направлять сообщение об объектах налогообложения не требуется, если не истекли предусмотренные пп. 1 - 3 п. 4 ст. 363 НК РФ сроки для направления организации сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
Например:
🔹на организацию зарегистрировано транспортное средство, в отношении которого налоговым органом направляется сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год. Оно должно быть передано не позднее шести месяцев со дня истечения установленного законом срока уплаты этого налога (не позднее 1 марта 2021 года) за соответствующий период, то есть до 2 сентября 2021 года. В этом случае сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, не требуется направлять ранее 1 сентября 2021 года;
🔹ликвидируемой организации принадлежит налогооблагаемый земельный участок. Согласно пп. 3 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ не позднее месяца со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что эта компания находится в процессе ликвидации, ей должно быть направлено сообщение об исчисленной сумме земельного налога. При этом сообщение о наличии у налогоплательщика-организации земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, не требуется направлять ранее истечения месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ вышеуказанных сведений.
Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, также не представляется, если организация направляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному и (или) земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения.
ФНС России
С 1 января 2021 года организации обязаны информировать налоговый орган о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Однако данная обязанность исполняется при наличии определённых условий. В частности, такие сообщения направляются, если организация не получила сообщение налогового органа об исчисленных им суммах транспортного и земельного налогов в отношении соответствующих объектов налогообложения за период владения ими.
Таким образом, направлять сообщение об объектах налогообложения не требуется, если не истекли предусмотренные пп. 1 - 3 п. 4 ст. 363 НК РФ сроки для направления организации сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.
Например:
🔹на организацию зарегистрировано транспортное средство, в отношении которого налоговым органом направляется сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год. Оно должно быть передано не позднее шести месяцев со дня истечения установленного законом срока уплаты этого налога (не позднее 1 марта 2021 года) за соответствующий период, то есть до 2 сентября 2021 года. В этом случае сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, не требуется направлять ранее 1 сентября 2021 года;
🔹ликвидируемой организации принадлежит налогооблагаемый земельный участок. Согласно пп. 3 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ не позднее месяца со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что эта компания находится в процессе ликвидации, ей должно быть направлено сообщение об исчисленной сумме земельного налога. При этом сообщение о наличии у налогоплательщика-организации земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, не требуется направлять ранее истечения месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ вышеуказанных сведений.
Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, также не представляется, если организация направляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному и (или) земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения.
ФНС России
Истекает срок представления налоговыми агентами отчетности по НДФЛ за 2020 год
1 марта истекает срок представления налоговыми агентами расчета налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ и справок о доходах и суммах налога физических лиц 2-НДФЛ за 2020 год.
За непредставление налоговой отчетности в срок полагается штраф. За несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам учреждения.
ФНС России также напоминает, что установлен новый порядок заполнения расчета сумм налога 6-НДФЛ.
ФНС России
1 марта истекает срок представления налоговыми агентами расчета налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ и справок о доходах и суммах налога физических лиц 2-НДФЛ за 2020 год.
За непредставление налоговой отчетности в срок полагается штраф. За несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам учреждения.
ФНС России также напоминает, что установлен новый порядок заполнения расчета сумм налога 6-НДФЛ.
ФНС России
Forwarded from Поворот на Право
«Вы не понимаете, это другое»: почему долги по налогам наследуются, а переплаты нет
В январе Минфин дал новые разъяснения по поводу того, что наследники могут, а что не могут (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 января 2021 г. N 03-02-11/1552).
Министерство напоминает, что в состав наследства входит как имущество, так и имущественные права и обязанности.
Однако к имущественным отношениям, коими являются и налоговые отношения, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
И так вышло, что иное не предусмотрено. Минфин пришёл к выводу, что раз в законе нигде не написано, что переплату по налогам надо возвращать, то значит и не надо.
Если наследодатель по своей неосторожности уплатил налоги излишне, а потом скончался — переплату не вернут, какой бы сумма ни была.
Но интересная ситуация выходит с долгами по налогам. Некоторые из них к наследникам не переходят, а некоторые переходят. Например, не переходят к наследникам долги, возникшие по НДФЛ. А вот задолженности по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество переходят ещё как (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК).
В январе Минфин дал новые разъяснения по поводу того, что наследники могут, а что не могут (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 января 2021 г. N 03-02-11/1552).
Министерство напоминает, что в состав наследства входит как имущество, так и имущественные права и обязанности.
Однако к имущественным отношениям, коими являются и налоговые отношения, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
И так вышло, что иное не предусмотрено. Минфин пришёл к выводу, что раз в законе нигде не написано, что переплату по налогам надо возвращать, то значит и не надо.
Если наследодатель по своей неосторожности уплатил налоги излишне, а потом скончался — переплату не вернут, какой бы сумма ни была.
Но интересная ситуация выходит с долгами по налогам. Некоторые из них к наследникам не переходят, а некоторые переходят. Например, не переходят к наследникам долги, возникшие по НДФЛ. А вот задолженности по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество переходят ещё как (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК).
Утвержден план деятельности ФНС России на 2021 год
Министр финансов Российской Федерации Антон Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2021 год. В соответствии с принципами открытости федеральных органов исполнительной власти он размещен на официальном сайте Службы.
План содержит комплекс мероприятий по достижению целей и задач, поставленных в программных документах Правительства Российской Федерации, государственных программах Российской Федерации и других документах стратегического характера.
Он предусматривает следующие задачи:
♦️реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;
♦️создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;
♦️создание единого государственного реестра арбитражных управляющих «ЕГРАУ»;
♦️создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками – физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;
♦️утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;
♦️создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;
♦️разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.
План деятельности также содержит мероприятия по разработке «Аналитического портала ФНС России» для отражения индикаторов эффективности работы Службы и налоговых индикаторов развития экономики.
ФНС России
Министр финансов Российской Федерации Антон Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2021 год. В соответствии с принципами открытости федеральных органов исполнительной власти он размещен на официальном сайте Службы.
План содержит комплекс мероприятий по достижению целей и задач, поставленных в программных документах Правительства Российской Федерации, государственных программах Российской Федерации и других документах стратегического характера.
Он предусматривает следующие задачи:
♦️реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;
♦️создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;
♦️создание единого государственного реестра арбитражных управляющих «ЕГРАУ»;
♦️создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками – физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;
♦️утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;
♦️создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;
♦️разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.
План деятельности также содержит мероприятия по разработке «Аналитического портала ФНС России» для отражения индикаторов эффективности работы Службы и налоговых индикаторов развития экономики.
ФНС России
Forwarded from Бухучет, налоги, 1С
Все ИП (вообще все) — ликвидировать, ПФР объединить с ФСС, а под занавес ввести цифровой налог 😲 И это еще не все. Вспоминаем самые беспощадные законопроекты февраля.
Хотя один из них, вероятно, вам понравится.
Хотя один из них, вероятно, вам понравится.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят все граждане, получающие доходы деньгами, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
С НДФЛ бизнес сталкивается в двух ипостасях.
1️⃣ Как налоговый агент. Если у вас есть сотрудники, то вы как работодатель обязаны исчислить и удержать НДФЛ из сумм их доходов: зарплаты, премий и прочих выплат в пользу работника. Это — расходы работника, вы только выступаете посредником между ним и государством.
2️⃣ Как налогоплательщик. Если вы ИП на ОСНО, вы должны платить НДФЛ со своих доходов. Это — ваш расход.
НДФЛ — это федеральный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулирует глава 23 НК РФ. Объект налогообложения — доход физлица (ст. 209 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение доходов физлица (ст. 210 НК РФ).
Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в НК РФ пять групп.
👉 Стандартные (ст. 218 НК РФ). Самый распространенный — на детей. На первого и второго — 1400 руб. в месяц, на третьего и последующих — 3000 рублей. Эта сумма вычитается из налогооблагаемых доходов до того месяца, в котором доход с начала года достигнет 350 тыс. руб.
👉 Социальные (ст. 219 НК РФ) — на лечение, обучение, благотворительность.
👉 Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — при продаже ценных бумаг и операциям по индивидуальному инвестиционному счету.
👉 Имущественные (ст. 220 НК РФ) — при продаже имущества, покупке или строительстве жилья.
👉 Профессиональные (ст. 221 НК РФ) — в основном по расходам ИП, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.
Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговую базу нужно уменьшить на сумму вычетов.
Ставки налога зависят от вида доходов (ст. 224 НК РФ):
👉 9% — сейчас почти не используется. По ней облагаются доходы по некоторым видам ценных бумаг, которые были эмитированы до 2007 г.
👉 13% — основная ставка. По ней облагается большинство видов доходов, в том числе зарплата. Работодатель имеет дело в основном с ней
👉 15% — применяется для доходов, превышающих 5 млн руб. в год и для обложения дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний
👉 30% — используется для всех остальных доходов нерезидентов
👉 35% — применяется для обложения выигрышей в лотерею, экономии на процентах к уплате и доходам по вкладам сверх установленных величин
Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. Сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.
Пример.
Зарплата сотрудника 50 000 руб. У него есть несовершеннолетний ребенок. Значит, сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1 400 руб. В январе для определения налоговой базы берутся только доходы января, в феврале — доходы января и февраля.
Налоговая база за январь: 50 000 руб. - 1 400 руб. = 48 600 руб.
Налог за январь: 48 600 руб. * 13% = 6 318 руб.
В феврале сотрудник дополнительно получил премию 5 000 руб.
Налоговая база за январь-февраль: 48 600 руб. + 50 000 руб. + 5 000 руб. - 1 400 руб. = 102 200 руб.
Налог за февраль: 102 200 руб. * 13% - 6 318 руб. = 6 968 руб.
Налоговый период по НДФЛ — год (ст. 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и перечисляют его в бюджет не позднее следующего дня (ст. 226 НК РФ).
Главная форма отчетности налогового агента: форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она сдается ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за кварталом (ст. 230 НК РФ). С 2021 г. в 6-НДФЛ включена справка о доходах и суммах налога физического лица, которая раньше была самостоятельной формой 2-НДФЛ.
@accwhisper
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят все граждане, получающие доходы деньгами, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
С НДФЛ бизнес сталкивается в двух ипостасях.
1️⃣ Как налоговый агент. Если у вас есть сотрудники, то вы как работодатель обязаны исчислить и удержать НДФЛ из сумм их доходов: зарплаты, премий и прочих выплат в пользу работника. Это — расходы работника, вы только выступаете посредником между ним и государством.
2️⃣ Как налогоплательщик. Если вы ИП на ОСНО, вы должны платить НДФЛ со своих доходов. Это — ваш расход.
НДФЛ — это федеральный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулирует глава 23 НК РФ. Объект налогообложения — доход физлица (ст. 209 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение доходов физлица (ст. 210 НК РФ).
Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в НК РФ пять групп.
👉 Стандартные (ст. 218 НК РФ). Самый распространенный — на детей. На первого и второго — 1400 руб. в месяц, на третьего и последующих — 3000 рублей. Эта сумма вычитается из налогооблагаемых доходов до того месяца, в котором доход с начала года достигнет 350 тыс. руб.
👉 Социальные (ст. 219 НК РФ) — на лечение, обучение, благотворительность.
👉 Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — при продаже ценных бумаг и операциям по индивидуальному инвестиционному счету.
👉 Имущественные (ст. 220 НК РФ) — при продаже имущества, покупке или строительстве жилья.
👉 Профессиональные (ст. 221 НК РФ) — в основном по расходам ИП, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.
Работодателю важно знать, что многие вычеты работник может получить у него, а не в налоговой. Тогда налоговую базу нужно уменьшить на сумму вычетов.
Ставки налога зависят от вида доходов (ст. 224 НК РФ):
👉 9% — сейчас почти не используется. По ней облагаются доходы по некоторым видам ценных бумаг, которые были эмитированы до 2007 г.
👉 13% — основная ставка. По ней облагается большинство видов доходов, в том числе зарплата. Работодатель имеет дело в основном с ней
👉 15% — применяется для доходов, превышающих 5 млн руб. в год и для обложения дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний
👉 30% — используется для всех остальных доходов нерезидентов
👉 35% — применяется для обложения выигрышей в лотерею, экономии на процентах к уплате и доходам по вкладам сверх установленных величин
Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. Сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.
Пример.
Зарплата сотрудника 50 000 руб. У него есть несовершеннолетний ребенок. Значит, сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1 400 руб. В январе для определения налоговой базы берутся только доходы января, в феврале — доходы января и февраля.
Налоговая база за январь: 50 000 руб. - 1 400 руб. = 48 600 руб.
Налог за январь: 48 600 руб. * 13% = 6 318 руб.
В феврале сотрудник дополнительно получил премию 5 000 руб.
Налоговая база за январь-февраль: 48 600 руб. + 50 000 руб. + 5 000 руб. - 1 400 руб. = 102 200 руб.
Налог за февраль: 102 200 руб. * 13% - 6 318 руб. = 6 968 руб.
Налоговый период по НДФЛ — год (ст. 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и перечисляют его в бюджет не позднее следующего дня (ст. 226 НК РФ).
Главная форма отчетности налогового агента: форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она сдается ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за кварталом (ст. 230 НК РФ). С 2021 г. в 6-НДФЛ включена справка о доходах и суммах налога физического лица, которая раньше была самостоятельной формой 2-НДФЛ.
@accwhisper