#IFRS
به روزرسانی بخشی از استاندارد IAS19 , IAS16 و IFRS9 برای ماه Sep 2016 که توسط IFRIC منتشر گردیده.
مطالب فوق به رای نهایی گذاشته نشده اند و در جلسه عمومی به تصویب رسیده اند.

@ACCAIrann

#IFRS
ترجمه IFRS 1 توسط موسسه هوشیار ممیز انجام شده است

@ACCAIrann

#IFRS
ترجمه IFRS 3 توسط موسسه هوشیار ممیز انجام شده است

@ACCAIrann

#IFRS
ترجمه IFRS 4 توسط موسسه هوشیار ممیز انجام شده است

@ACCAIrann

#IFRS
ترجمه IFRS 5 توسط موسسه هوشیار ممیز انجام شده است

@ACCAIrann

#IFRS
ترجمه IFRS 7 توسط موسسه هوشیار ممیز انجام شده است

@ACCAIrann

#IFRS

پروفایل جمهوری اسلامی ایران در مورد IFRS نهایی شده و به زودی در سایت بنیاد IFRS به نشانی www.ifrs.org قرار می‌گیرد.

@ACCAIrann

We have an asset carried at cost and on 31.12.2000 its cost is 400.on that date it impaired to 300.
On 1.1.2001 the Remaining life of asset is 10 years.
On 31.12.2001 the recoverable amount increases to $500m.
what are the entries for year ended 31.12.2001?

سوال ۲:یک دارایی در 31.12.2000 به بهای 400 میباشد(دارایی به روش cost model میباشد).در این تاریخ دارایی به عدد 300 کاهش ارزش میابد.در 1.1.2001 عمر باقیمانده دارایی 10 سال است.ارزش بازیافتنی این دارایی در 31.12.2001 به عدد 500 افزایش میابد.مطلوبست ثبتهای مربوطه در تاریخ 31.12.2001؟



Answer:


@31.12.2000
Impairment loss(زیان کاهش ارزش):
D:sop&l(حساب سود و زیان) 100
C:asset(دارایی) 100

@31.12.2001
Depreciation(استهلاک)=300/10=30
D:sop&l 30
Casset 30
So now NBV(ارزش دفتری) =270<recoverable amount(ارزش بازیافتنی)=500
So we must reverse impairment:

Reversal(بازگشت کاهش ارزش):
D:asset 90(360-270)*
C:sop&l 90

*چون از روش cost استفاده میشود،بازگشت تا مقدار بهای تاریخی مستهلک شده(یعنی 400 که به مدت 1 سال از 10 سال مستهلک گردد)مجاز است و مازاد بر آن را نمیتوان بازگشت داد پس تا مقدار 400-40=360 مجاز به برگشت میباشیم.


#IFRS
#ACCA

Admin: @MansoorMizbani

@ACCAIrann

سوال : شرکت الف،شرکت ب را تحصیل میکند. در زمان تحصیل شرکت ب، این شرکت توسط اشخاصی تحت پیگرد قانونی قرار میگیرد. این اشخاص شرکت ب را برای مقدار 10 تحت پیگرد قرار میدهند.شرکت ب مقدار این پیگرد را 4 تخمین میزند و اعلام میکند که احتمال عدم پرداخت از احتمال پرداخت بیشتر میباشد.شرکت الف این مقدار 4 را به عنوان fair value در زمان تحصیل قبول دارد.

این مساله در حسابهای شرکت ب و حسابهای تلفیق چگونه باید اعمال گردند؟؟؟

☝️☝️☝️☝️☝️☝️☝️☝️☝️☝️
اینجا نیز دو بحث وجود دارد:
1-برای شرکت ب:در این شرکت تعهد وجود دارد اما احتمال پرداخت کمتر از عدم پرداخت میباشد،پس این یک contingent consideratio(بدهی مشروط) میباشد و فقط میبایست افشا شود(disclose).
اما مقدار؟مقدار باید 4 باشد یا 10؟
مقدار باید آن مقداری باشد که شرکت تخمین میزند نه مقداری که تحت پیگرد واقع شده،پس 4 مقدار صحیح است.
استاندارد مربوطه IAS 37 provision

2-برای حسابهای تلفیق:در حسابهای تلفیق با توجه به استاندارد IFRS3 buisiness combination باید contingent liability به عنوان بخشی از محاسبات سرقفلی در نظر گرفته شود(باعث کاهش خالص دارایی ها و افزایش سرقفلی میگردد).ولی چرا؟چون طبق IFRS 3 برای شناخت یک contingent liabiltity دو شرط لازم است:
1-تعهد وجود داشته باشد
2-مقدار fair value در زمان تحصیل قابل اندازه گیری باشد(به صورت قابل اعتمادی)
پس نکته مهم این است که برای تلفیق شرط probability criteria(احتمال وقوع) دیگر مطرح نیست و این اصلی ترین تفاوت با حالت غیر تلفیق میباشد.

در اینجا هم تعهد وجود دارد و هم مقدار fair value قابل اندازه گیری بوده پس باید به مقدار 4 به عنوان contingent liability در حسابهای تلفیق شناسایی گردد( که باعث کاش خالص دارایی و افزایش سرقفلی میگردد)

مقدار:طبق توضیحات فوق باید fair value یعنی 4 استفاده گردد.

منبع سوال:
Acca-P2-june 2012
(Amended & Simplified)


#IFRS
#ACCA


⭕️Admin: @MansoorMizbani

IAS 12 Income Taxes:

Permanent Deferred Tax:

-There is NO timing matter (it's PERMANENT)

- No deferred tax is calculated in respect of permanent difference.

- Calculate the tax on the TAXABLE profit ( provided that there is no temporary deferred tax)



#IAS_12
#ACCA
#IFRS





Example - Permanent differences:

Net Profit = 100
Government grant (tax free) :20
Tax fine:10

The above items cause PERMANENT differences.

So taxable profit is:
Net Profit:100
Add back :
Tax fine:10
Less:
Government grant:20
Taxable Profit=90

Note:
1- there is NO deferred tax on PERMANENT differences.
2- Permanent difference is not clearly mentioned in IAS 12.

#ACCA
#IFRS
#IAS_12


@MansoorMizbani

طبق IFRS 3 دو روش برای محاسبه goodwill داریم :

1 - Full goodwill method (using the fair value of the subsidirary at the date of acquisition)
2 - Proportionate method


مثلا فرض کنید شرکت A میاد 80درصد شرکت B رو میخره . به قیمت 9000

در اون تاریخ :
retained earning B = 2000
share capital = 3000
پس محاسبه goodwill میشه :

cost of investment : 9000
+ NCI : 20%(3000+2000)=1000

- (2000+3000)

= 5000

این روش proportioante هست

در واقع ارزش NCI برابر سهمش از fair value هست

واسه همین proportionate است.

یا شما میتوانید از روش ذیل محاسبه کنید:

9000 - 80%*5000 = 5000

در حالت full goowill هم باید fair value خود NCI رو داشته باشیم که به روشهای گوناگون میتونه محاسبه بشه. این نوع در استاندارد ایران نیست.


دوستان در اواسط این صفحه هم یک مثال حل شده که هردو روش رو رفته میتونن یه نیگاه بندازن :

http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs3




یکی دیگر از تفاوت های استاندارد IFRS با ایران اینجا میباشد. دلیل اون هم این مطلب هست در در IFRS در هنگام محاسبه goodwill شما کل goodwill رو محاسبه می کنید با تغییر درparent مقدار goodwill تغییر نمیکنه.

ولی طبق استاندارد ایران اینگونه نیست و با تغییر درصد goodwill جدید باید محاسبه شود.

دوستان علاقه مند رجوع کنند به یحث piecemeal acquisition و further acquisition.
خصوصا در پیپر P2 بسیار زیاد این مورد رو میبینید.


#ACCA
#IFRS
#P2
#IFRS_3

@MansoorMizbani

Question:

An entity has issued 100,000 1£ shares at 1.5£.
Then it issues 1 bonus shares for every 2 shares. ( assume that it is acceptable to make bonus issues from the share premium account)


Entries?


Answer:
Nominal value :1£

Dr Cash 150.000
Cr Share capital 100.000
Cr Share Premium 50.000

Bonus issue:

100.000/2=50.000

Dr Share Premium 50.000
Cr Share Capital 50.000

Note:

1-The entity does NOT receive any cash when it makes bonus issues.

2- In some jurisdictions there may be limitations on making bonus issues from the share premium account.

3:Bonus issue=capitalisation


#ACCA
#IFRS



@MansoorMizbani
@ACCAIrann

سوال

شرکتی در 1.1.2000 یک حق اختراع(patent) را به قیمت 120m$ میخرد. در آن تاریخ عمر این حق اختراع 6 سال میباشد. این حق اختراع تنها زمانی قابل استفاده میباشد که زیرساختهای لازم فراهم گردد. زیر ساختهای لازم در 1.1.2001 فراهم میشود. مقدار استهلاک(amortisation) برای سال مالی 31.12.2001 چقدر میباشد؟؟؟؟


ANSWER:

Amortisation starts when the asset is available fot use.
استهلاک از زمانی شروع میشه که دارایی برای استفاده آماده باشد.

در 1.1.2000
D:intangible asset(دارایی نامشهود)120
C:cash 120
در این سال استهلاکی نداریم(با توجه به نکته فوق)

در پایان سال 2001:(5سال از عمر باقیمانده)
Amortisation=120÷5=24

D:sop&l(هزینه دوره) 24
C:inangible asset 24

پس استهلاک برای سال 2001 برابر است با 24.


منبع سوال:
Acca-P2-Dec 2008(Johan)-part a. (Amended & Simplifed)


#IFRS
#ACCA


@MansoorMizbani
@ACCAIrann

سوال:اگر شرکتی در در سال 2016 روش محاسبه استهلاک را از خط مستقیم به نزولی تغییر دهد موارد زیر حاصل میگردد:
اول-استهلاک سال مالی قبل 5m$ افزایش میابد.
دوم-استهلاک امسال 6m$ افزایش میابد.
سوم-تخمین زده میشود که استهلاک سال بعد مقدار 8m$ افزایش یابد.

با این سه مورد چگونه میباید برخورد شود؟؟؟

جواب:چون یک تغییر در برآورد رخ داده نیازی به اصلاح مقدار سال قبل نیست.تغییرات امسال اعمال میگردد.در مورد تغییرات در سال بعد در صورتی که بتوان به صورت مطمئنی تخمین زد،باید افشا شود و اگر نتوان تخمین زد،نیازی به افشا نیست...
#IAS_8 (Accounting policies, changes in accounting estimates and errors)

منبع:
Acca-P2-Dec 2013-Q4b
(Amended & Simplified)


#IFRS
#ACCA


@MansoorMizbani
@ACCAIrann

طبق IFRS 3 دو روش برای محاسبه سرقفلی goodwill داریم :

1 - Full goodwill method (using the fair value of the subsidirary at the date of acquisition)
2 - Proportionate method


مثلا فرض کنید شرکت A میاد 80 درصد شرکت B رو میخره . به قیمت 9000

در اون تاریخ برای شرکت B داریم :
retained earning = 2000
share capital = 3000

پس محاسبه goodwill میشه :

cost of investment : 9000
+ NCI : 20%(3000+2000)=1000
= 10.000
Less: fair value of subsidiary:(2000+3000)

= 5000 GOODWILL

این روش proportioante هست

در واقع ارزش NCI برابر سهمش از fair value شرکت فرعی هست. به همین دلیل هم اسم روش proportionate است.

یا شما میتوانید از روش ذیل محاسبه کنید:

9000 - 80%*5000 = 5000

در حالت full goowill هم باید fair value خود NCI رو داشته باشیم که به روشهای گوناگون میتونه محاسبه بشه(از جمله قیمت مارکت سهام و ...). این روش در استاندارد ایران نیست.


دوستان در اواسط این صفحه هم یک مثال حل شده که هردو روش رو رفته، میتونن یه نگاه بندازن :

http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs3




علاوه بر تقاوت فوق، یکی دیگر از تفاوت های استاندارد IFRS با ایران هم اینجا آشکار میشود. دلیل اون هم این مطلب هست که در IFRS در هنگام محاسبه goodwill شما کل goodwill رو محاسبه می کنید پس بعدا با تغییر درصد مالکیت parent بر subsidiary مادامی که مفهوم کنترل باقی بمونه مقدار goodwill تغییر نمیکنه.

ولی طبق استاندارد ایران اینگونه نیست و با تغییر درصد مالکیتgoodwill جدید باید محاسبه شود چون برایNCI مقداری برایgoodwill محاسبه نمیکنیم.

دوستان علاقه مند رجوع کنند به بحث piecemeal acquisition و further acquisition.
خصوصا در پیپر P2 بسیار زیاد این مورد رو میبینید.


#ACCA
#IFRS
#P2
#IFRS_3




@MansoorMizbani
@ACCAIrann


.

Question ⁉️
What are the entries if a company declares PROPERTY DIVIDEND?

Property(Carrying amount)=10
Property(Fair Value)=15

Answer ✅

Dr Retained Earnings 15
Cr Property 10
Cr Gain on Property Disposal (SoPoL) 5



#IFRS



By @MansoorMizbani

@ACCAIrann

ترجمه های موجود و ثبت شده از استانداردهای بین المللی تا اسفند ۱۳۹۶
www.ifrs.org

#IFRS#IAS

💎 @Mohsebgar

📣📣📣IFRS UPDATE📣📣📣

The IASB has today published for public consultation proposed narrow-scope amendments to IFRS 3 Business Combinations. The amendments would update a reference to the Conceptual Framework without changing the accounting requirements for business combinations.

Comment deadline: 27 September.

Download the Exposure Draft

امروز IASB پیش نویس اصلاحات محدود پیشنهادی در ارتباط با IFRS 3 را برای نظر خواهی منتشر کرد. این اطلاحات سه مورد هستند که در راستای تغییر چارچوب نظری در سال 2018 علی الخصوص در مورد تعریف دارایی ها و بدهی ها می باشند. لازم به ذکر است با این اصلاحات در الزامات حسابداری برای ترکیب های تجاری تغییری ایجاد نمی شود.
مهلت ارسال نظرات تا 27 سپتامبر می باشد.
#IFRS #FM #SBR #DipIFR

💎 @ACCAIrann