Федеральный бюджет 2023

Вчера Госдума приняла в третьем чтении законопроект о федеральном бюджете на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.

Основные параметры бюджета за три чтения не претерпели изменений. Согласно тексту законопроекта, все также планируется дефицит:
🔹 2,9 трлн. руб. в 2023 г.;
🔹 2,2 трлн. руб. в 2024 г.;
🔹 1,3 трлн. руб. в 2025 г.

Налоговые доходы федерального бюджета увеличатся и составят в 2023 г. 20,9 трлн. руб. (80% всех доходов федерального бюджета). Напомним, что бюджет 2022 г. предусматривал налоговые поступления в размере 20 трлн. руб.

Рост налоговых доходов в 2023 г. обусловлен в основном ростом поступлений от НДС (на 16% по сравнению с прогнозом на 2022 год, составленным при подготовке федерального бюджета на 2022 г.), налога на прибыль (на 13%) и НДПИ (на 2%).

Внимание привлекает также значительное снижение доходов от акцизов на товары, производимые на территории РФ (с 242 млрд. руб. по прогнозу на 2022 г. до итогового возврата акциза в сумме 653 млрд. руб. в 2023 г., то есть фактически акциз будет расходом бюджета). Такое снижение во многом объясняется возмещением возвратного акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку, в сумме 2 трлн. руб. (в два раза больше, чем планируется возместить в 2022 г.).

Доходы федерального бюджета от вывозных таможенных пошлин (относимых Минфином к категории неналоговых доходов бюджета) изменятся следующим образом. Доходы бюджета от вывозных пошлин на газ (которые зависят от цен на газ и объемов его экспорта) увеличатся почти вдвое в сравнении с прогнозами на 2022 г. (на 819 млрд. руб.). Доходы от вывозных пошлин на нефть и продукты, выработанные из нефти, напротив, снизятся (на 287 и 142 млрд. руб. соответственно) по сравнению с прогнозом на текущий год.

Обращаясь к иной классификации доходов бюджета, отметим, что несмотря на увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовый сектор, о котором мы рассказывали ранее, доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете в 2023 г. значительно снизится (с 42% всех доходов федерального бюджета в 2022 г. до 34%).

Итоги законотворческой недели

На этой неделе было много налоговых новостей. Суммируем основные.

🔹 Главная новость недели – принятие Думой во втором (22 ноября 2022) и третьем чтениях (24 ноября 2022) бюджета на 2023-2025 годы (основные налоговые параметры бюджета мы проанализировали в предыдущем посте). Теперь документ предстоит рассмотреть сенаторам, а после закон будет направлен на подпись Президенту. Также во II и III чтениях были приняты бюджеты Фонда пенсионного и социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, а также ряд других налоговых законов, в том числе о продлении эксперимента по курортному сбору, введении режима НПД на Байконуре, о повышении сбора за водные биоресурсы.

🔹 21 ноября Президент Владимир Путин подписал ключевой налоговый закон для пополнения доходных статей бюджета на предстоящий трехлетний период 2023-2025 гг.

🔹 22 ноября в Думу внесли законопроект, уточняющий ряд
положений НК для применения института единого налогового счета, стартующего с 1 января 2023 г.

🔹 23 ноября Дума одобрила в I чтении законопроект, предлагающий освободить от НДФЛ доходы многодетных семей от продажи квартиры или дома вне зависимости от срока владения, НО при условии покупки в том же году иной жилой недвижимости.

🔹 В интервью «Россия 1» Антон Силуанов еще раз упомянул о проекте поправок по НДФЛ на физлиц, уехавших за рубеж, но продолжающих работать или вести бизнес удаленно. Минфин выступил за сохранение для таких физлиц ставки НДФЛ на уровне 13%. Эти поправки, разработанные с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023-2025 гг., будут рассматриваться Думой уже I квартале 2023 г.

Черная пятница для таможенной стоимости
 
Сегодня был важный день для формирования судебной практики по ключевым таможенным спорам. Несколько часов назад закончились заседания Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда. Несмотря на поздний час и большое количество постов на нашем канале за сегодняшний день, спешим поделиться с вами краткой информацией о результатах заседаний, поскольку на них рассматривались, пожалуй, самые важные таможенные вопросы.
 
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС рассмотрела три спора с таможней, за которыми, затаив дыхание, следило бизнес-сообщество на протяжении последних двух лет. Во всех трех делах речь шла о необходимости (по мнению таможни) включения дивидендов в таможенную стоимость импортируемых товаров и, следовательно, уплаты таможенных платежей на сумму дивидендов. Несмотря на то, что в ходе судебного заседания таможенным органам так и не удалось четко артикулировать, что представляют собой дивиденды с таможенной точки зрения (доход продавца от последующей продажи товаров или часть их цены?) и почему они должны включаться в таможенную стоимость, Верховный Суд направил дела на новое рассмотрение. При этом в предыдущих инстанциях суды выносили решения в пользу импортеров.

Также в двух спорах с таможней, которые были сегодня рассмотрены ВС, помимо дивидендов таможня настаивала на включении в таможенную стоимость платежей по договорам коммерческой концессии (за коммерческое ноу-хау, программное обеспечение, коммерческое обозначение магазинов и веб-сайт). И опять суд не поддержал импортеров и направил дела на новое рассмотрение.
 
Надеемся, что после опубликования мотивировочной части определения ВС, будет больше ясности в позиции судей высшей инстанции, а также в том, повлечет ли переклассификация дивидендов налоговую реконструкцию для импортеров. Однако, в любом случае решения, принятые сегодня ВС по таможенным спорам, могут негативно отразиться на бизнесе многих компаний, поскольку такая широкая интерпретация законодательства таможней открывает ящик Пандоры для новых доначислений.     

Валютные займы нерезидентам - успеть до Нового Года

С 1 марта 2022 года действует запрет на предоставление займов нерезидентам в валюте. Запрет касается всех резидентов: как юридических, так и физических лиц, включая «специальных» резидентов и физических лиц, имеющих наряду с российским другое гражданство.

Спешим сообщить, что Правительственной комиссией было принято решение о введении послабления к этому запрету. Резидентам стало разрешено предоставлять займы в валюте в пользу нерезидентов из «дружественных» стран, а также лиц, находящихся под контролем таких нерезидентов.

Послабление будет действовать до 31.12.2022 включительно.

Перечень «недружественных» юрисдикций находится в Распоряжении Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р. «Дружественными» странами являются те страны, которые не попали в данный перечень. Например, это страны СНГ (Армения, Казахстан, Узбекистан, Киргизия), Бразилия, Китай (за исключением Тайваня), ОАЭ и другие.

Если есть вопросы, пишите на нашей команде по валютному контролю: cc_practice@tedo.ru

Хороших вам выходных!

Приглашаем вас 1 декабря на вебинар «Конструктор таможенной стоимости: дополнительные детали».

Эксперты практики по урегулированию споров с государственными органами и разрешению коммерческих споров Раиса Алексахина и Галина Реймер расскажут о развитии судебной практики по делам о включении в таможенную стоимость дополнительных начислений к цене товаров, в том числе дивидендов, лицензионных платежей, сертификационных сборов, стоимости научно-исследовательских работ, а также дополнительных услуг.

Кроме того, на вебинаре вы узнаете, можно ли отменить решение таможенного органа, основываясь на аргументах о процессуальных нарушениях.

Участие бесплатное. Зарегистрироваться можно по ссылке до 30 ноября включительно.

Кипрские проблемы российского бизнеса

В 2022 году многие бизнесы столкнулись с необходимостью пересмотра структур владения, в том числе в сторону отказа от компаний в недружественных юрисдикциях, в число которых входит и Кипр, и передачи активов в альтернативные структуры или в прямое владение российских акционеров (в том числе в рамках льготы по п. 60.2 ст. 217 НК РФ). При этом в связи с определенными сложностями в проведении платежей, зачастую такая передача активов осуществляется по цене ниже рыночного уровня.

Однако с точки зрения кипрского законодательства отчуждение активов на нерыночных условиях взаимозависимым лицам потенциально может быть рассмотрено как сделка, формирующая вмененное право требования, на которое могут начисляться проценты, облагаемые налогом на прибыль на Кипре. Ранее такой риск был достаточно низким, однако нам стало известно от наших коллег на Кипре, что в последнее время данная позиция активно обсуждается налоговыми органами и может быть пересмотрена, что особенно тревожно с учетом срока исковой давности по налоговым вопросам на Кипре (6 лет).

В качестве решения можно рассмотреть вариант с получением официальных разъяснений налоговых органов по данному вопросу (tax ruling), который в случае будущих изменений позволит зафиксировать позицию относительно безналоговой природы такой сделки. Если Вы совершали в 2022 году или планируете такие сделки в ближайшее время, может быть целесообразно не откладывать решение этого вопроса. Мы будем рады помочь вам с решением вопросов по данной теме!

Надо ли регулировать майнинг? И как?

Мы внимательно следим за судьбой законопроекта о майнинге, который был внесен в Госдуму в ноябре.

На днях Российская ассоциация криптоэкономики, искусственного интеллекта и блокчейна (РАКИБ) направила в Госдуму письмо с критикой этого документа. С высказанными замечаниями трудно не согласиться – документ предполагает жесткое регулирование рынка, запрет на рекламу и проч.

Очевидно, что принятие таких «майнинговых» поправок к федеральному закону о ЦФА №259-ФЗ от 31.07.2020 будет нелегким процессом. Но определение правил игры - это лишь первый шаг. Предвкушаем дискуссию о том, как облагать майнеров, смогут ли они применять специальные налоговые режимы и т.п.

Налогообложение операций с криптовалютой – крайне сложная тема. Например, на сайте IRS получение нового цифрового актива в результате майнинга – это лишь одно из десяти возможных налогооблагаемых событий.

Два года назад российские законодатели уже пытались подступиться к вопросам налогообложения криптовалют и майнинга, даже подготовили поправки в НК. Они предложили не облагать НДС операции с криптовалютой, а также считать ее имуществом (но при этом не амортизировать). Разумно, но недостаточно, открытых вопросов гораздо больше.

Сейчас законодатели вновь озвучивают возможные варианты налогообложения майнеров. Для физических лиц они видят два варианта налогообложения - патент либо обложение полученного дохода. Для юридических лиц обычная формула: "доходы минус расходы". Но и здесь возникает масса вопросов. Как рассчитать доход, в какой момент он должен облагаться, как и какие расходы можно будет вычитать (вопрос крайне актуальный, ведь затраты на оборудование и электроэнергию могут свести прибыль некоторых майнеров почти к нулю). Также интересно, как государство подойдет к вопросу проверки данных, которые задекларировали участники рынка. Вопросы, несомненно, очень сложные, и тесное взаимодействие законодателей и экспертов здесь просто необходимо.

Налог на дистанционщиков, работающих за границей

По сообщениям СМИ законопроект Минфина, нацеленный, в частности, на обложение доходов дистанционщиков, работающих из-за границы на российских работодателей, получил положительное заключение независимой антикоррупционной экспертизы и направлен в Правительство (пока, правда, каких-либо изменений на сайте законопроектов нет).

К истокам данного вопроса:

🔹Налоговая база и ставки НДФЛ определяются исходя из налогового резидентства налогоплательщика и источника его дохода. Если работник уезжает за рубеж и в результате проводит в РФ менее 183 дней в календарном году, он оказывается налоговым нерезидентом РФ. По общему правилу налоговые нерезиденты уплачивают НДФЛ по ставке 30% лишь с доходов от источников в РФ. Для дистанционных работников источник дохода определяется сегодня местом фактического осуществления трудовых обязанностей. Из действующих положений НК РФ следует, что работодатель не должен удерживать НДФЛ с доходов, которые он выплачивает работникам за период их работы за границей.

🔹Проблемой, возникшей еще во время пандемии, является то, что дистанционные работники не всегда сообщают своим нанимателям, из какой точки мира они работают. В результате российские работодатели не всегда в состоянии правильно определить налоговые обязательства такого работника. Работодатели, которые несут ответственность за правильность исчисления налога, стараются прописывать в договорах место фактического исполнения обязанностей: напишут «Россия» – презюмируется, что источник в РФ, а если укажут другую страну, то в случае возникновения вопросов со стороны налоговых органов легче будет доказать, что источник дохода зарубежный.

🔹Дистанционщики, работающие за границей на российского работодателя, иногда не декларируют доходы в стране своего пребывания и, таким образом, не платят налоги нигде. Еще возникают вопросы, когда работник уезжает в безналоговую страну (например, ОАЭ, где нет налога на доходы физлиц) и продолжает работать дистанционно, будучи вне РФ более 183 дней, такой работник также нигде не заплатит налог со своего вознаграждения за работу в ОАЭ.

🔹В законопроекте Минфина проблемы работодателей и налоговую несправедливость хотят устранить путем признания дохода, полученного дистанционными работниками от российского работодателя в период их работы за границей, доходом от источника в РФ. Руководство Минфина и ФНС обсуждают сейчас вопрос о том, по какой ставке будет взиматься НДФЛ с такого дохода. На прошлой неделе Антон Силуанов в интервью «Россия – 1» указал, что Минфин склоняется к обложению таких доходов по ставке 13%/15%, вместо нерезидентской ставки 30%.

🔹Поправки по НДФЛ в отношении дистанционных работников могут создать сложности с применением положений международных соглашений об устранении двойного налогообложения (СОИДН), поскольку идут вразрез с международными подходами в обложении доходов физлиц от работы по найму, построенными в привязке к работнику (к стране фактического осуществления им трудовых обязанностей), а не к стране расположения работодателя. Возможный результат - двойное налогообложение и трудности при его устранении.

🔹Например, дистанционный работник работает на российского наймодателя из страны, с которой заключен и действует СОИДН. Работник стал налоговым резидентом этой страны. В соответствии с СОИДН такой доход подлежит обложению в этой стране. Зачет НДФЛ, удержанного российским работодателем, против налоговых обязательств работника в стране пребывания невозможен, поскольку противоречит нормам СОИДН. НДФЛ в теории должен быть возвращен в России. Такой возврат, однако, потребует существенных дополнительный усилий как со стороны работника, так и работодателя.

Ждем обновления текста законопроекта.

Что нового в сфере расчета заработной платы, кадрового делопроизводства, трудового и миграционного законодательства?

Представляем новый выпуск обзора Payroll & HR breaking news.

Среди тем выпуска:
🔹 С 7 октября работодатели должны направлять в ПФР сведения о приостановке и возобновлении трудового договора.
🔹 В Госдуму внесен законопроект о дополнительных трудовых гарантиях для работающих супругов мобилизованных.
🔹 Правительство продлило мораторий на плановые проверки.
🔹 Материальная помощь мобилизованным гражданам не будет облагаться НДФЛ, НДС и страховыми взносами.
🔹 Изменения государственных пошлин с учетом концепции новой миграционной политики.
🔹 Минфин России дал разъяснения по поводу налогообложения оплаты проезда после окончания командировки.

Скачать: http://bit.ly/3VoPfb8 (.pdf)

Налоговая реконструкция при оспаривании отношений с техническим поставщиком

Сейчас компании стараются ускорить работу с контрагентами: например, организуют параллельный импорт или соглашаются на запутанные формы расчетов. Все это в будущем может вызвать вопросы у контролирующих органов.

В новом выпуске подкаста «От спора к делу» рассматриваем недавнее письмо ФНС о применении статьи 54.1 НК РФ к проведению налоговой реконструкции при оспаривании отношений с техническим поставщиком.

Эксперты ТеДо Раиса Алексахина, Павел Ковалев и Антон Пищальников обсуждают следующие вопросы:
🔹 Учет расходов, фактически понесенных налогоплательщиком при взаимодействии с техническими компаниями.
🔹 Налоговая реконструкция при раскрытии операций с реальным контрагентом.
🔹 Установление налоговых обязательств при подаче уточненных деклараций после окончания проверки.
🔹 Системный контроль благонадежности контрагентов.

Слушайте подкаст на
Podster.FM
В Apple Podcasts
Яндекс Музыка

Временный порядок признания курсовых разниц отменят?

Неожиданный поворот сюжета с временным порядком признания курсовых разниц в налоговом учете можно наблюдать в эти дни. На недавнем пленарном заседании Совета Федерации Валентина Матвиенко попросила Антона Силуанова урегулировать сложившуюся ситуацию с выпадающими доходами регионов от применения налогоплательщиками временного порядка признания курсовых разниц (см запись с 48 минуты).

Напомним, этот порядок был введен федеральным законом в марте 2022 года и распространен на курсовые разницы, возникшие с начала года: в 2022 году налогоплательщикам было дано право не признавать положительные курсовые разницы по непогашенным задолженностям, но при этом признавать отрицательные. В начале года (когда принимались поправки) у налогоплательщиков, имеющих непогашенные долги в иностранной валюте, формировались бумажные убытки, съедающие их налог на прибыль. Затем ситуация с курсом изменилась на прямо противоположную, но зеркальные суммы курсовых разниц не попали в налоговую базу. По словам сенаторов речь идет о десятках миллиардов рублей недополученных бюджетом (в основном бюджетами регионов) средств.

Стоит отметить, что изначально не все налогоплательщики были рады поправкам. Цена перенастройки учетных систем зачастую превышала экономию от отсрочки по уплате налога с курсовых разниц. Но Минфин России неоднократно разъяснял, что применение временного порядка является не правом, а обязанностью. В письме от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/1/100210 он, например, подчеркнул, что отход от установленного законом порядка является нарушением правил ведения налогового учета и наказывается штрафом. Также Минфин разрешил налогоплательщикам применять наиболее выгодную для них трактовку расчета курсовых разниц - не сальдировать положительные и отрицательные разницы, а признавать только помесячные отрицательные.

Сейчас же законодатели, как следует из заседания, будут прорабатывать вопрос об изменении правил, учитывая интересы регионов, но при этом проработав вопрос невозможности введения задним числом норм, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Согласимся, что в марте было трудно прогнозировать ситуацию с курсом рубля и принятые в тот момент меры поддержали налогоплательщиков. В этой связи надеемся на стабильность национальной валюты и на то, что правительство и законодатели найдут правовое решение ситуации, не создавая прецедент отмены "льгот" задним числом.

Ждем текста законопроекта.

Итоги законотворческой недели (28.11.2022 – 02.12.2022)

🔹30 ноября Совет Федерации одобрил Закон о федеральном бюджете на 3-х летний период. Также сенаторы поддержали ряд других федеральных законов, в том числе (а) законы о бюджете ФПСС  и ФОМС на ближайшие три года, (б) изменения в законодательство о прожиточном минимуме в РФ в части порядка его установления на 2023–2024 гг.,(в) поправки в валютное законодательство, направленные на расширение перечня разрешенных между резидентами РФ валютных операций. Теперь законы должны быть подписаны Президентом и опубликованы.

🔹30 ноября на пленарном заседании в Совете Федерации сенаторами был поднят вопрос об антикризисной временной норме по учету для налогов курсовых разниц (по этой норме не облагаются налогом на прибыль нереализованные положительные курсовые разницы). По мнению сенаторов «укрепление рубля позволило компаниям сэкономить на налоге на прибыль», Минфину предложено уточнить порядок взимания налога и исправить ситуацию.

🔹1 декабря в Думу был внесен законопроект, освобождающий от обложения НДФЛ доходы в виде прощенного в 2022-2023 годах полностью (или частично) долга заемщика по ипотечному жилищному кредиту. При этом (а) ипотека должна быть выдана кредитной организацией, находящейся в РФ, и (б) физлицо с этой организацией не должен быть взаимозависимым.

🔹Также стало известно, что Минцифры подготовило новую версию законопроекта о штрафах за утечку персональных данных. Документ предусматривает возможность юрлицам, допустившим утечку персональных данных, претендовать на минимальный размер оборотного штрафа, при условии компенсации ущерба большинству пострадавших.

Юридическая и налоговая команды ТеДо рекомендованы сразу в 16 категориях рейтинга «Право.ru-300»!

По двум категориям мы взяли золото, войдя в первую, наивысшую, группу рейтинга!

ТеДо в федеральном рейтинге юрфирм по отраслям права:

1 группа:
- Трудовое и миграционное право, включая споры
- Фармацевтика и здравоохранение

2 группа:
- ГЧП/инфраструктурные проекты
- Корпоративное право/слияния и поглощения (mid-market)
- Налоговые споры
- Природные ресурсы/энергетика
- Санкционное право
- ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
- Частный капитал

3 группа:
- Банкротство, реструктуризация и консалтинг
- ВЭД/таможенное право и валютное регулирование
- Интеллектуальная собственность
- Комплаенс
- Налоговое консультирование
- Недвижимость, земля, строительство
- Финансовое и банковское право

Мы благодарим клиентов за доверие, а экспертный совет «Право.ru-300» за высокую оценку работы «Технологий Доверия»! И, конечно, поздравляем наших юристов и коллег по рынку с очередным заслуженным признанием!

Что изменилось в Трудовом кодексе в части приостановления и возобновления действия трудовых договоров?

Об этом в новом выпуске Payroll & HR breaking news рассказывает эксперт ТеДо Анна Чернышева. Из видео вы узнаете:
🔹 Как приостановить действие трудового договора, если сотрудник мобилизован или ушёл добровольцем.
🔹 Как возобновить действие трудового договора.
🔹 Что важно учесть при подготовке отчетов в ПФР и органы государственной статистики.

Смотреть: https://youtu.be/oJrSd1u6u2k

Как подготовиться к переходу на налоговый мониторинг?

Сегодня состоялся ежегодный Форум по налоговому мониторингу. Партнер налоговой практики ТеДо Андрей Солдатенко рассказал о практических вопросах подготовки к автоматическому взаимодействию с налоговыми органами и интеграции с АИС "Налог-3":

Налоговый мониторинг предоставляет налогоплательщикам ряд преимуществ, в том числе экономию времени на взаимодействие с налоговыми органами. Однако это преимущество может быть реализовано только в том случае, если налогоплательщик способен выйти на определенный уровень автоматизации во взаимодействии с налоговой инспекцией. Практика показывает, что следующие проблемы и неэффективности целесообразно проработать до вступления в мониторинг:

🔹Многообразие информационных систем, в которых хранятся документы;
🔹Проблемы с предоставлением доступа к архиву и другим системам;
🔹Отсутствие единого порядка сканирования и хранения документов в компании;
🔹Хранение большого объема документов в бумажном виде;
🔹Пакетное сканирование документов;
🔹Отсутствие связи документов с операциями;
🔹Недостаточность аналитик в системах налогоплательщика для ответа на запрос налогового органа и поиска документов.

Поэтому задачами налогоплательщика являются:

🔹Создание единого цифрового пространства для хранения документов и обеспечения взаимодействия;
🔹Обеспечение в информационной системе сквозной аналитики
🔹Использование единой системы НСИ в системе налогоплательщика и системах налоговых органов;
🔹Автоматизация представления документов (информации) про запросам налоговых органов с минимальным вовлечением налогоплательщика.

Цифровизация и развитие автоматизации в области хранения и обмена документами позволяет упростить процессы налогового контроля и в целом идет на пользу компаниям, способствует снижению трудозатрат и повышению качества данных.

Примите участие в экспресс-исследовании, посвященном дистанционной работе. Все участники получат бесплатный отчет о трендах.

Цель исследования – выявить основные тенденции и текущие практики, преобладающие на рынке при работе с дистанционным (удаленным) персоналом.

Участники исследования получат бесплатный отчет, который будет включать в себя метрики, отражающие тенденции в:
🔹 Сфере оплаты труда и социальных льгот;
🔹 Режимах работы;
🔹 Социальных и функциональных факторах, которые учитывают компании при приеме или переводе сотрудников на дистанционную работу;
🔹 Структуре дистанционного персонала.

Также вы сможете приобрести отчет, включающий более широкий набор метрик и анализ полученных данных.

Принять участие в исследовании можно до 16 декабря, заполнение опросника займет около 15 минут.

Участвовать → http://bit.ly/3Fxtr7E

С вопросами обращайтесь к контактным лицам:
Андрей Камарницкий, andrey.kamarnitsky@tedo.ru
Мария Горшкова, maria.gorshkova@tedo.ru
Дмитрий Фурман, dmitry.furman@tedo.ru

Один черный, другой белый

На днях были зарегистрированы в Минюсте новые редакции Перечня государств, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией и Перечня государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Проекты новых перечней были опубликованы несколько месяцев назад, поэтому не стали неожиданностью, а многие уже тогда начали готовиться к изменениям.

Напомним кратко о каждом из документов:

🔹Первый перечень закрепляет список стран, осуществляющих обмен информацией в рамках CRS.

Ключевые изменения:
🟢 включены Казахстан, Мальдивы и Оман;
🔴 исключены Швейцария и Острова Кайман.

❗Вступление в силу обновленного перечня: 16 декабря 2022 г.

Исключение из перечня Швейцарии существенно влияет на режим использования швейцарских счетов российскими валютными резидентами - перечень оснований для зачисления на них средств от нерезидентов становится ограниченным.

Мы рассказывали о последствиях исключения Швейцарии из перечня и о возможных стратегиях для тех, кого данное изменение затронуло, на нашем вебинаре. Также подробности - в обзоре от экспертов ТеДо.

Включение в перечень Казахстана, наоборот, расширяет возможности для российских валютных резидентов по использованию счетов в этой стране.

🔹Второй перечень важен для налоговых целей.

Ключевые изменения:
🔴 включены Канада, Острова Кайман;
🟢 исключены Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова.

❗Вступление в силу обновленного перечня: 1 января 2023 г.

В отношении КИК из "черного" списка ФНС нельзя использовать ряд освобождений их прибыли от налогообложения, также отчетность таких КИК для российских налоговых целей должна быть проаудирована.

О последствиях попадания в "черный" список мы также рассказывали на вебинаре на примере Швейцарии, хотя в данный перечень она в итоге не попала.

Итоги законотворческой недели (05.12.2022 – 09.12.2022)

На этой неделе ключевыми новостями в сфере налогового законотворчества были следующие:

🔹5 декабря Президент подписал Закон о федеральном бюджете и законы о бюджетах ФПСС и ФОМС на последующие 3 года.

🔹5 декабря Правительство своим постановлением установило нулевые ставки вывозных таможенных пошлин на азотные, фосфорные и калийные удобрения на весь 2023 год.

🔹5 декабря были зарегистрированы в Минюсте сразу два обновленных перечня
(а) перечень юрисдикций, осуществляющих с ФНС России обмен финансовой информацией в автоматическом режиме (в перечень добавили Казахстан, Мальдивы и Оман, и исключили Швейцарию и Острова Кайман) и
(б) перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения (перечень дополнили Канадой и Каймановыми Островами, а исключили: Андорру, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова).

🔹8 декабря Дума приняла большое количество налоговых законопроектов, включая:
(а) во втором чтении - законопроект, упрощающий порядок подтверждения права на применение 0% ставки НДС экспортерами за счет расширения возможности представления сведений в электронной форме;
(б) и 4 законопроекта - в первом чтении (законопроект об упрощении порядка подтверждения 0% ставки НДС при реализации товаров в розницу на территории иностранных государств; законопроект в части стимулирования добычи руд олова на Дальнем Востоке; законопроект поправок для совершенствования института ЕНС; законопроект, освобождающий от НДФЛ доход в виде прощения долга по ипотеке).

Новости с Петербургского налогового форума

На прошлой неделе в Санкт-Петербурге проходил первый Петербургский налоговый форум. Несколько интересных цифр были озвучены:

- ожидается, что по результатам 2022 года налоговые поступления в бюджет Санкт-Петербурга впервые превысят отметку 1 трлн рублей

- Санкт-Петербург является регионом с самой большой долей налоговых расходов (налоговых льгот) к собственным налоговым доходам.

Также в рамках сессии, посвящённой в том числе единому налоговому счету, представитель УФНС разъяснила важный для налогоплательщиков вопрос, касающийся переплаты по региональной части налога на прибыль.

Особенность заключается в том, что переплата по региональной части налога на прибыль не попадает в начальное сальдо по ЕНС на 1 января 2023. Закон говорит о зачёте данной переплаты в счёт будущих платежей по налогу на прибыль. При этом НК РФ в редакции с 2023 года содержит только правила для распоряжения (включая возврат) положительным сальдо ЕНС и налогами, которые не входят в периметр ЕНС. То есть региональная переплата по налогу на прибыль, образовавшаяся до 2023 года, выпадает из этих правил.

Многие налогоплательщики получили прибыль по результатам первых месяцев/квартала 2022 года и заплатили соответствующие авансовые платежи. Однако по результатам последующих отчетных периодов и года у них сформировался убыток и, соответственно, переплата налога. Вернуть данную переплату до конца года не всегда возможно, так как налоговый орган проводит камеральную проверку деклараций в течение трех месяцев.

Налогоплательщики опасались, что, исходя из формулировок закона, при сокращении/ прекращении деятельности в следующем году и, соответственно, в отсутствие прибыли у них не будет возможности распорядиться образовавшейся переплатой.

Представитель УФНС подтвердила, что в 2023 году региональную переплату по налогу на прибыль можно будет перевести на ЕНС и далее распорядиться ею по новым общим правилам.

Надеемся, что на практике описанный подход будет работать и у налогоплательщиков не возникнет проблем с возвратом/зачетом подтвержденной переплаты.

В пятницу на итоговом заседании налогового комитета АмЧам в Санкт-Петербурге подвели налоговые итоги 2022 года.

Елена Лясковская, директор практики налогообложения Технологий Доверия, рассказала о наиболее актуальных изменениях налогового законодательства в 2022 году.

🔷 Елена обратила внимание на вопросы практической имплементации временных правил учета курсовых разниц.

🔷 Поговорили о трех редакциях правил по освобождению от налогообложения при прощении долга в 2022 году. Тем, кто планирует принять решение о прощении в 2023 году, воспользовавшись постоянной льготой пп 11 п 1 251 статьи (предусматривает льготу при передаче имущества от прямого или косвенного участника при определенных условиях), стоит обратить внимание на то, что Минфин изменил свою позицию по данной норме. А именно, в более поздних разъяснениях Минфин сказал, что прощение долга не покрывается данным пунктом НК РФ.