Публикуем ⚡️налоговый календарь на февраль.

💡Обращаем внимание на перенос срока уплаты с выходного дня 28 февраля на 2 марта.

Версию в формате pdf можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.

⭐️Налоговые итоги недели 26 — 30 января 2026 года

1️⃣Единые льготы на Дальнем Востоке

Разработан законопроект о создании единого преференциального режима на Дальнем Востоке и в Арктике. Единый режим объединит все существующие на территории режимы — ТОР, СПВ, АЗРФ, КОРФ. В едином режиме поддержка будет осуществляться только для новых инвестиционных проектов, при этом приоритетная поддержка будет оказываться проектам в приоритетных отраслях. Ждем публикацию законопроекта.

2️⃣Плата за негативное воздействие на окружающую среду вырастет вдвое

Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду будут постепенно повышаться в 2026–2030 годах, и таким образом увеличатся вдвое, а общая нагрузка с учетом повышающих коэффициентов — до 25 раз для отдельных отраслей. Вместе с тем планируется пересмотреть методические подходы к расчету обоснованности платы и сократить число веществ, по которым предприятия сейчас должны отчитываться. Договоренности стали возможны по итогам встреч представителей правительства и РСПП.

3️⃣Покупки на маркетплейсах станут менее выгодными

Эксперты ⚡️ТеДо рассказали про изменения, которые коснутся покупок иностранных товаров на маркетплейсах. Советом ЕЭК принят ряд решений, утверждающих стоимостные и весовые пороги, при превышении которых уплачиваются таможенная пошлина и НДС. Пока стоимостной и весовой беспошлинные пороги остались прежними: 200 евро и 31 кг. Товары, которые не превышают эти пороги, по-прежнему не будут облагаться таможенными платежами. Но при превышении порогов потребуется уплатить таможенную пошлину в размере 5% либо 1 евро за кг (в зависимости от того, какая сумма больше), а также НДС по ставкам, действующим в странах ЕАЭС.

4️⃣Социальный вычет предлагают увеличить до 360 тыс. рублей в год

В Думу внесен законопроект, предлагающий ⬆️увеличить с 2027 года предельный размер социального налогового вычета с 150 тыс. рублей до 360 тыс. рублей. Трудно судить о перспективах данной инициативы, но в любом случае, это неплохой повод вспомнить о действующих мерах поддержки.

Такой вычет предоставляется, например, по расходам на обучение (свое и детей), лечение (свое и членов семьи), взносам на добровольное пенсионное страхование, и даже по абонементам в фитнес-клубы (по утверженному Минспорта перечню). Для целей вычета расходы суммируются (таким образом, вычет в 150 тыс. рублей применяется не к каждому виду расходов (кроме расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение), а в сумме).

Сумма возврата зависит от ставки. Например, при уплате НДФЛ по ставке 13% сейчас можно вернуть 19,500 рублей налога, а в случае одобрения инициативы законодателями — 46,800 рублей налога в год. Если у налогоплательщика не было налогооблагаемых доходов за год (по основной шкале), применить вычет не удастся.

⚡️Налоговые изменения с 2026 года

Мы собрали все значимые налоговые изменения с 2026 года в одном обзоре. Это и увеличение НДС, и снижение порогов для уплаты НДС на УСН, и многое другое. Напомним, что общий рост налогов в 2026 году в сравнении с 2025 годом именно благодаря законодательным инициативам составит около полутора триллионов рублей.

Приглашаем ознакомиться с полной версией налогового обзора: ➡️https://data.tedo.ru/tax-flash/tax-flash-report-2026-1-rus.pdf (по ссылке скачается pdf-документ)

10 февраля состоится встреча налоговых экспертов ⚡️с участием представителя ФНС России. Приглашаем вас присоединиться!

В центре внимания:
🔹Обзор изменений законодательства по НДФЛ и страховым взносам
🔹Новые правила ИТ-аккредитации — как успеть потратить деньги на образование?
🔹Pillar II — новые 100 страниц правил с 2026 года

Спикеры ⚡️«Технологии Доверия»:
🔹Екатерина Рябова, партнер, руководитель налоговой практики
🔹Галина Науменко, партнер по вопросам налогообложения
🔹Ольга Потемкина, директор практики корпоративного налогообложения
🔹Максим Купин, старший менеджер по вопросам налогообложения

➡️ Специальный гость — Сергеев Михаил Викторович, начальник управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

🕒 10 февраля 2026 года с 16:00 до 20:00
🗺 Москва, Ленинградский проспект, 36, строение 41, Multispace Dinamo, этаж 2

💡 Регистрация обязательна, количество мест ограничено

➡️Принять участие

#ГдеТеДо

Эксперты ⚡️ТеДо приняли участие в вебинаре, организованном представителями свободной экономической зоны DMCC в ОАЭ 🇦🇪

Открыл мероприятие Халид Шараф, старший директор DMCC по корпоративным продажам и развитию бизнеса.

➡️В приветственном слове Халид отметил, что отношения между ОАЭ и Россией развиваются десятилетиями, а сейчас переходят на новый уровень: по итогам 2025 года товарооборот достиг $12 млрд, а ОАЭ вошли в топ-10 торговых партнеров России. За пять лет он вырос более чем в 5 раз.

Спикеры вебинара:
🔹Бассел Битар, старший менеджер DMCC, корпоративные продажи
🔹Анна Модянова, партнер практики международного налогового планирования ТеДо
🔹Дарья Антонова, директор, практика международного налогового планирования ТеДо
🔹Ольга Кара-Мурза, старший менеджер, практика международного налогового планирования ТеДо

В фокусе обсуждения:
🔹Ключевые особенности и преимущества DMCC, включая обзор специализированных отраслевых экосистем DMCC
🔹Виды бизнеса, наиболее популярные в DMCC
🔹Доступные пакеты услуг, предлагаемые DMCC для создания компании
🔹Вопросы редомициляции бизнеса в DMCC
🔹Налоговые аспекты, включая вопросы применения нового СИДН между ОАЭ и Россией, положения которого распространяются на бизнес в свободных зонах ОАЭ

Анна Модянова отметила:

🗣️Как следует из протокола встречи Владимира Путина и Даниила Егорова в конце 2025 года, российские власти видят в сотрудничестве с ОАЭ большие возможности, но стремятся обеспечить справедливое налогообложение компаний и структур в ОАЭ, создаваемых российским бизнесом. Это означает смягчение двойного налогообложения, но при этом предотвращение случаев, когда прибыль вообще не облагается налогом.

Говоря о стадии планирования создания структуры в ОАЭ, Анна подчеркнула:

🗣️Новое корпоративное налоговое законодательство в ОАЭ не является простым. Существует несколько налоговых режимов с различными льготами и условиями. Например, 9%, 0%, правила налоговой прозрачности для частных структур. Даже при обычном режиме 9% компания в ОАЭ должна сделать ряд выборов, которые повлияют на общую налоговую нагрузку.

Тройка — семерка — туз

В качестве пятничной новости мы выбрали предложение Минфина легализовать онлайн-казино и обложить их доход налогом в 30%. По оценкам эта мера может приносить бюджету порядка 100 млрд руб. в год.

💡А как сейчас?

В России игорные зоны есть только в Сочи, Калининграде, Приморском и Алтайском крае, а также в Крыму.

Можно поиграть онлайн, но в иные виды игр. К слову, с 2026 года в разы повышен налог на букмекеров. Теперь он составляет 7% с маржи (ранее составлял фиксированную сумму в рублях за каждый процессинговый центр).

🔎А какие налоги на онлайн-казино за рубежом?

Самые большие налоги в Швейцарии и Франции, до 80%. В Великобритании с 1 апреля 2026 года налог составит 40%. В США онлайн-казино легализовано в некоторых штатах, и ставка налога может достигать 54%.

В ряде стран налог гораздо ниже, а в Эстонии при попытке снизить ставку с 6% до 5,5% налог и вовсе обнулили на весь год в результате опечатки, мы об этом писали.

❔100 млрд в год — это много или мало?

Достаточно много, но сравним со знакомыми цифрами. Это примерно столько, сколько поступает в бюджет НДФЛ с зарплат выше 50 млн руб. в год (это тот налог, который платится по максимальной ставке 22%). Или, например, это в три раза меньше, чем поступило в федеральный бюджет от налога на сверхприбыль организаций за 2023 год.

Но дело даже не в ставке, а в способности государственных органов контролировать рынок. Ежегодный нелегальный оборот онлайн-казино в России оценивается в 3 трлн руб. ежегодно. При ставке 30% налог, уплаченный всеми участниками, мог бы достичь 900 млрд руб.

Желаем, чтобы удача сопутствовала вам во всем. И напомним слова великого Эйнштейна:

Единственный способ выиграть в рулетку — это стащить деньги со стола, когда крупье отвернется.

Новые правила ввоза товаров из стран ЕАЭС

В этом году произойдет запуск системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Это новые правила ввоза товаров в Россию из стран ЕАЭС (т.е. из Казахстана, Беларуси, Киргизии, Армении). 🕒Они будут применяться с 1 июля 2026 года (с 1 апреля — в тестовом режиме). Часть законопроектов уже подготовлена и опубликована.

В чем суть СПОТ❔

При ввозе товаров из ЕАЭС косвенные налоги (НДС и акцизы) нужно будет уплачивать заранее, т.е. не позднее 2-х дней до даты ввоза. Напомним, что сейчас такие налоги уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

Чтобы подтвердить право на ввоз товаров, нужно будет формировать и «заверять» в ФНС (путем получения QR-кода) специальный электронный документ — документ о предстоящей поставке (ДОПП). Если перевозчик не предъявит на границе такой QR-код, то транспортному средству будет отказано во въезде в РФ.

💡Сначала правила затронут только ввоз автомобильным транспортом. Порядок ввоза остальными видами транспорта остается прежним.

Некоторые детали

С порядком действий при ввозе товаров из стран ЕАЭС можно ознакомиться на карточке выше⬆️ Отметим, что ДОПП должен содержать информацию о покупателе, продавце, перевозчике, транспортном средстве, а также о товарах, их стоимости и о сумме косвенных налогов, подлежащих уплате. При этом на каждое транспортное средство должен быть сформирован отдельный ДОПП.

⚡️Начиная с 1 июля, отсутствие QR-кода и несоответствие сведений, указанных в ДОПП, сведениям в товаросопроводительных документах будет основанием для отказа в допуске транспортного средства на территорию РФ.

Кто может не уплачивать обеспечительный платеж (и уплачивать косвенные налоги в прежние сроки)❔

🔹крупнейшие налогоплательщики.
🔹участники налогового мониторинга.
🔹уполномоченные экономические операторы.
🔹электронные торговые площадки (есть условия).
🔹резиденты СЭЗ (есть условия).
🔹лица, осуществляющие транзит товаров через территорию РФ.

Однако, указанные лица должны формировать ДОПП (с особыми отметками), получать и передавать QR-код перевозчику, прежде чем товар пересечет границу.

К каким товарам не применяются правила❔

К нефти, нефтепродуктам, электроэнергии, товарам для личных нужд физических лиц, некоторым иным видам товаров.

За нарушение правил будет введена административная ответственность (пока не установлена).

Также напомним, что 🕒с 1 сентября 2026 года вводится обязательное оформление электронной транспортной накладной (ЭТрН) для всех участников грузоперевозок — такие ЭТрН также предполагается впоследствии связать с правилами СПОТ.

О чем подумать уже сейчас❔

При подготовке к новым правилам важно скорректировать бизнес-процессы. Это необходимо для максимальной автоматизации всех этапов оформления требуемых документов и их последующего обмена с вовлеченными сторонами, что позволит обеспечить беспрепятственный ввоз товаров на территорию РФ. Кроме того, важно обеспечить взаимосвязь таких процессов с подготовкой отчетности по косвенным налогам (по факту ввоза подается специальная налоговая декларация и заявление о ввозе), а также c подачей в таможенные органы статистической формы учета перемещения товаров.

✉️Наши эксперты будут рады оказать вам поддержку по всем указанным вопросам. Обращайтесь, пожалуйста, к Ирине Цыганковой irina.tsygankova@tedo.ru или Ирине Поповой irina.popova@tedo.ru

⭐️Налоговые итоги недели 2—6 февраля 2026 года

1️⃣Что налоговые органы будут передавать в комиссии по противодействию нелегальной занятости

Министерство труда расширило перечень информации, которую ФНС передаст в органы занятости. По действующим правилам ежегодно передается информация о взаимодействии скрытого работодателя с 10-ю самозанятыми с доходами выше 20 тыс. рублей. Теперь такая информация будет передаваться ежеквартально. При этом порог по доходу поднимут до 25 тыс. рублей. А ежегодно нужно передавать информацию про взаимоотношения с более чем 35 самозанятыми, доходы которых превышают 35 тыс. рублей.

Напомним, что количество самозанятых 35 корреспондирует с обновленными индикаторами риска нарушения трудового законодательства.

2️⃣СПОТ

Продолжается разработка документов для запуска системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Система заработает с 1 июля (с 1 апреля — в тестовом режиме). По новым правилам ввоза товаров в Россию из стран ЕАЭС косвенные налоги нужно уплачивать ДО ввоза, а не ПОСЛЕ. Сначала правила затронут только ввоз автомобильным транспортом. В случае нарушений транспортное средство не впустят в РФ. Предусмотрен перечень исключений — кто может не уплачивать обеспечительный платеж.

☀️Читайте подробнее в нашем посте.

3️⃣Рубль льгот за рубль инвестиций

Совет Федерации одобрил законопроект, который ограничивает льготы суммой осуществленных инвестиций (мы о нем ранее писали). Под новое ограничение подпадут, в частности, следующие налогоплательщики: резиденты ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, участники ОЭЗ, СЭЗ в Крыму и Севастополе. В базовом варианте, который закрепят в НК РФ, соотношение льгот и инвестиций будет 1:1. Кроме того, будет проверяться выполнение резидентом инвестиционных обязательств по соглашению с территориальными властями. Ограничения не будут применяться к новым резидентам в течение первых трех лет работы с года получения статуса резидента.

Отношения с самозанятыми. Когда риск высокий❓

ФНС и Минтруд продолжают бороться со скрытыми трудовыми отношениями. Если их наличие будет доказано, «работодателю» грозят доначисления и штрафы по КоАП и НК. Арбитраж по налогам большой — 6% с дохода против НДФЛ 13% и страховых взносов (около 30%), поэтому скрытых трудовых отношений, как и споров с налоговыми органами, становится все больше.

В этом обзоре поговорим о последних инициативах и о трендах судебной практики.

Кто в фокусе проверяющих❔

Исходя из индикаторов риска, ФНС могут заинтересовать те ситуации, когда у заказчика 35 самозанятых, которые работают у него относительно давно, и это их основной источник дохода (см. карточку выше⬆️).

Кроме того, ФНС будет ежегодно сообщать о таких ситуациях в органы занятости. ❗️За уклонение от заключения трудового договора штраф может составить до 20 тысяч рублей для должностных лиц и до 100 тысяч рублей для организаций (п. 4 ст. 5.27 КоАП).

Если компания не прошла формальный тест (у компании более 35 самозанятых и проч.), значит ли это, что доначисления неизбежны? Тест позволяет выбрать объект для проверки. Далее должен быть проведен анализ конкретной ситуации. Теперь посмотрим на судебную практику.

Как складывается судебная практика❔

В основном практика складывается в пользу налоговых органов (отчасти потому, что налоговые органы выбирают для оспаривания очевидные кейсы). Итак, они успешно оспаривают ситуации, в которых отношения «похожи» на трудовые. Например, самозанятые имеют рабочее место и получают стабильный доход, не привязанный к каким-то результатам их труда, они не имеют других клиентов (заказчиков) и сопоставимых источников дохода, используют предоставленные им средства труда, имеют социальные гарантии и проч.

Выигранных налогоплательщиками дел гораздо меньше. Так, в деле НТК Сателлит имели место «хорошие» обстоятельства: доходы самозанятых были нерегулярными, разными по сумме, по каждому заданию был отдельный договор, у них не было рабочего места и т.п.

А можно ли зачесть уплаченный самозанятыми НПД в счет доначислений❔

Налоговые органы доначисляют налоги с полной суммы вознаграждения самозанятым. Иногда налогоплательщики оспаривают не сам факт доначисления, а его сумму, пытаясь ее снизить путем зачета НПД, уплаченного самими самозанятыми. В абсолютном большинстве случаев им отказывают в зачете. Суды поддерживают в этом вопросе налоговые органы — работодатель должен доплатить налог с полной суммы, а затем он вправе сообщить самозанятым об имеющейся у них переплате НПД. Однако есть единичные кейсы, когда удалось избежать двойного налогообложения. Так, в деле отделения ДОСААФ самозанятые выразили письменное волеизъявление на распоряжение уплаченным НПД.

Что дальше❔

ФНС обещает не корректировать параметры режима до 2028 года, как это декларировалось при его введении. Вместе с тем, режим часто используется ради уклонения от налогов. Поэтому проверяющим остается совершенствовать методы выявления таких ситуаций. Посмотрите, проходите ли вы формальный тест. Если нет, заранее приготовьтесь защищать свою позицию, вероятность вопросов со стороны проверяющих органов максимально высокая.

✉️Если вы столкнулись с претензиями проверяющих по рассмотренному вопросу, обращайтесь к Павлу Ковалеву pavel.kovalev@tedo.ru

🌐Налог на миллиардеров в Калифорнии

По традиции мы выбираем для пятничных выпусков неординарные новости. На этот раз мы выбрали тему повышения налогов на сверхбогатых. Совсем недавно ее в очередной раз обсуждали в Давосе. Сегодня мы расскажем о планах по введению пятипроцентного налога на богатство в Калифорнии.

Налог в Калифорнии

Калифорния — один из самых богатых штатов США 🇺🇸, именно там находится Силиконовая долина, и именно там проживает 246 миллиардеров, что существенно больше, чем в других штатах.

Итак, там обсуждают введение единоразового налога в размере 5% для лиц с капиталом, превышающим 1 миллиард долларов по оценке на 31.12.2026. Расчеты будут основаны на сложных методах оценки капитала и долей в бизнесе. Налог будет применяться практически ко всем формам личного имущества и богатства, включая акции, облигации и другие финансовые активы. Ожидается, что налог принесет 100 миллиардов долларов единовременных доходов. На данный момент трудно оценить перспективы принятия этого закона, у него много противников.

А как в других странах?

В ряде стран (и таких немного) есть налог на богатство. Чаще всего ставка не превышает 1%.

В Швейцарии🇨🇭такой налог взимается со стоимости всех мировых активов (за некоторым исключением) за вычетом долгов. Налогом облагаются, в том числе, вклады, ценные бумаги, автомобили, самолеты, яхты, недвижимость, и даже картины и ювелирные изделия. Ставка зависит от кантона и обычно не превышает 1%.

В Испании 🇪🇸 налогом на богатство облагаются ценные бумаги компаний, в которых не менее чем половина активов — испанские объекты недвижимости. По общему правилу необлагаемый порог составляет 700 тысяч евро. Активы, стоимость которых превышает порог, облагаются по прогрессивной шкале вплоть до 3,5%. Испанские провинции могут менять ставки и вычеты. Интересно, что параллельно действует налог солидарности на крупные состояния, и из него можно вычесть уплаченный налог на богатство.

Тем временем в России 🇷🇺 тоже периодически поднимается тема налога на роскошь, но пока конкретики нет. Между тем некоторые элементы налога на роскошь уже заложены в НК.

Следим за судьбой инициативы. Если в США введут такой налог, это будет важным прецедентом в США.

⭐️Налоговые итоги недели 9 — 13 февраля 2026

1️⃣ЦБ снизил ключевую ставку

Совет директоров Банка России снизил ключевую ставку 📉с 16% до 15,5% годовых. В пресс-релизе банка говорится, что экономика продолжает возвращаться к траектории сбалансированного роста. В январе рост цен значимо ускорился под влиянием разовых факторов. После исчерпания влияния разовых факторов инфляция возобновит снижение.

💰Напомним, что для расчета необлагаемых банковских процентов берется максимальная ставка. Если ЦБ продолжит снижать ставку, необлагаемая сумма в 2026 году составит 160 тыс. руб. (1 млн. рублей * 16%).

2️⃣Штрафы за отсутствие кассового аппарата

Законопроект, 📈повышающий штрафы за неприменение ККТ, принят в первом чтении. Штраф будет зависеть от повторности правонарушения: двукратный размер за повторное в течение года неприменение ККТ и пятикратный размер за неприменение ККТ, допущенное более двух раз.

3️⃣Совершенствование ФИНВ

Минэкономразвития предложило повысить размер федерального инвестиционного вычета 📈с 3% до 12% с возможностью обнуления федеральной части налога на прибыль. Минфин, тем не менее, предлагает дождаться конца года.

4️⃣Высококвалифицированные иностранные специалисты

Минфин предлагает кратно 📈увеличить порог по зарплате ВКС. Сейчас в общем случае она должна превышать 250 тыс. руб. в месяц. Для некоторых категорий установлены иные пороги. Напомним, что статус ВКС дает иностранным гражданам значительные миграционные, трудовые и налоговые преференции. Например, даже не являясь налоговыми резидентами РФ, они уплачивают НДФЛ по внутрироссийской прогрессивной шкале, а не 30% (правда при этом они не могут воспользоваться налоговыми вычетами).

5️⃣НДС 10%

Минфин предлагает ввести ❗️требование о том, что для подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 10% в отношении товаров для детей налогоплательщики будут предоставлять в налоговый или таможенный орган сведения о сертификате соответствия, выданным органом по сертификации, зарегистрированным в РФ, либо о декларации о соответствии, зарегистрированной Росаккредитацией.

6️⃣Быстрое возмещение НДС

ФНС сообщает, что для организаций и ИП возможность ускоренного возмещения НДС без предоставления банковской гарантии или поручительства продлена на 2026 год.

Индивидуальный тренинг по Pillar 2: подготовьтесь к новым требованиям международного налогообложения

Декларационная кампания по Pillar 2 во многих юрисдикциях наступает уже очень скоро (а в некоторых юрисдикциях сроки для подачи локальной отчетности по Pillar 2 уже наступили). Для эффективной подготовки к этому, специалистами ⚡️ТеДо был разработан индивидуальный онлайн-формат тренинга по теме Pillar 2 — глобального минимального налога для крупных международных групп.

Вам будут направлены материалы для самостоятельной работы:

🔹теоретические материалы по основным аспектам Pillar 2 (от механизмов до отчётности);
🔹аудио- и видеозаписи отдельных блоков;
🔹практический кейс на примере условной группы с компаниями в ОАЭ, на Кипре, в Швейцарии, Нидерландах и России.

После этого вы можете направить свои вопросы по теоретическим и практическим материалам и результат кейса для разбора на следующем этапе.

Совместный разбор c экспертом ТеДо:

1️⃣Онлайн-встреча (1,5 часа) для обсуждения вопросов и решения кейса;
2️⃣Заполнение глобальной информационной декларации GIR по одной из юрисдикций кейса.

Формат сочетает теорию, практику и персональную обратную связь.

➡️Подробнее о содержании тренинга — на сайте

💬Налоговый форум РСПП. Новые правила ТЦО в ОАЭ

В рамках сессии «Трансфертное ценообразование-адаптация бизнеса к новым правилам в сложных условиях» на Налоговом форуме РСПП партнер ⚡️ТеДо, руководитель практики трансфертного ценообразования Наталия Козлова рассказала о новых правилах ТЦО, заработавших в ОАЭ с 2024 года и об опыте первой декларационной кампании по налогу на прибыль, отметив особенности нового законодательства и вынесенные бизнесом уроки.

1️⃣Ключевой момент, который нужно помнить российскому бизнесу, имеющему структуры в ОАЭ, заключается в практической необходимости проведения ТЦО-анализа по контролируемым в ОАЭ сделкам в сроки до подачи годовой декларации по налогу на прибыль (🕒до 30 сентября), чтобы корректно заполнить налоговую декларацию. На этапе подачи декларации необходимо определиться с «рыночностью» цен, методами ТЦО и отклонениями от рыночных цен, если таковые имеются.

2️⃣Соблюдение принципа «вытянутой» руки является условием для сохранения статуса Qualifying Free Zone Person и, соответственно, применения льготного налогового режима. Наличие отклонений от рыночных цен даже в несущественных разовых сделках ставит под удар возможность сохранения таких льгот. При этом добровольный отказ от применения льготного режима при наличии сделок, осуществленных не на рыночных условиях (например, при наличии сделки по беспроцентному финансированию) в условиях ограниченных законодательных оснований для подачи уточненной налоговой декларации, ❗️означает практическую невозможность возвращения к льготному режиму в течение последующих 5 лет.

3️⃣В сделках с иностранными трейдерами бизнес прежде всего привык управлять рисками в РФ, обеспечивая минимально необходимую маржу на иностранном трейдере, но даже в этом случае бизнесу приходится доказывать российским налоговым органам наличие реальной деятельности у трейдера. Поэтому факт убыточности трейдера исторически не воспринимался на практике как приводящий к существенным налоговым рискам.

С 2024 года ситуация в сделках с ОАЭ принципиально изменилась, и наличие убытка на трейдере может привести к существенным налоговым затратам, прежде всего по причине риска потери налоговых преимуществ Free Zone. Соответственно ❗️бизнесу необходимо задуматься об управлении налоговыми рисками текущего и будущих финансовых периодов уже сейчас, настроить ценообразование в сделках с компаниями в ОАЭ, даже если эти сделки не являются существенными, и синхронизировать подготовку документаций по ТЦО для обеих юрисдикций, чтобы не делать двойную работу.

4️⃣К сожалению, пока лимитированы возможности диалога с налоговыми органами в ОАЭ, равно как отсутствует практика проведения проверок и выявления ТЦО-рисков со стороны налоговых органов, поэтому пока приходится полагаться только на законодательные нормы и их интерпретацию налоговыми экспертами. 🔎Тем не менее, молодая налоговая администрация ОАЭ быстро учится, и российская налоговая служба, насколько нам известно, активно делится своим опытом работы с налогоплательщиками, что позволяет надеяться, что диалог с налогоплательщиком в ОАЭ в обозримом будущем будет налажен.

💬Налоговый форум РСПП. Прочие вопросы по ТЦО

В рамках Налогового форума РСПП также выступила заместитель руководителя ФНС России Юлия Шепелева, которая прокомментировала ряд важных вопросов:

🔵Развивается взаимодействие налоговых администраций стран BRICS, в разработке находится цифровая платформа BRICS tax knowledge hub, где будет собрана информация, необходимая для налогоплательщиков, планирующих инвестиции или ведущих бизнес в странах-участницах. Ожидается, что прототип сайта будет представлен к концу мая.

🔵Вопросы применения новых положений законодательства, расширяющих перечень контролируемых сделок с контрагентами из стран, где ставка налога меньше или равна 1️⃣5️⃣🧮 подлежат разъяснению Минфином.

ФНС как контролирующий орган планирует получать информацию о ставке налога на прибыль в соответствующей стране через сайты зарубежных налоговых органов, аналогичным образом рекомендовано действовать и налогоплательщикам при определении периметра контролируемых сделок. Юлия пояснила, что ФНС читает новое правило таким образом, что тестироваться должна номинальная ставка, а не эффективная ставка у налогоплательщика.

Согласитесь, было бы странно требовать от бизнеса уточнить эффективную ставку у независимого лица.

Сделки с контрагентами из ОАЭ по-прежнему останутся в периметре ценового контроля (☀️Мы писали об этом здесь).

🔵Для тех компаний, которые находятся на режиме налогового мониторинга, планируется предоставление возможности добровольного расширения режима на вопросы ТЦО. При этом налогоплательщик может самостоятельно выбирать какие контролируемые сделки включать в налоговый мониторинг.

Основными преимуществами режима, по мнению ФНС России, являются:

1️⃣оперативное выявление рисков по ТЦО и их своевременное устранение, что позволяет существенно раньше, по сравнению с текущей практикой контрольных мероприятий, получить определенность в отношении рыночности ценообразования в контролируемых сделках и избежать штрафных санкций, которые с 2024 года становятся существенными, и

2️⃣существенное сокращение периода, подлежащего проверке — до года и 2-х месяцев после завершения налогового периода. Также по окончании периода проверки налогоплательщик получит документ об отсутствии рисков с описанием методологии, которую применила ФНС при анализе сделок, либо акт, аналогичный акту проверки.

🔵Вторичные корректировки. Несмотря на все сложности с платежами, возврат денежных средств происходит даже из "недружественных" юрисдикций, поэтому на практике ФНС не видит проблем с возвратом "живыми" деньгами ради исключения риска переквалификации выплат в дивиденды. 💡Вступление в налоговый мониторинг для целей ТЦО позволяет своевременно откорректировать цены и, соответственно, избежать вторичной корректировки.