Ещё раз о возвратах НДС

Long read от руководителя практики НДС в PwC. По просьбе редакции простыми словами изложены ключевые соображения об ускоренном возврате НДС и практике возвратов НДС в целом.

Легкое чтение для компетентной аудитории нашего специализированного канала.

Движется или не движется?

А может, улучшение земельного участка?

В последние несколько лет эти вопросы если и не возглавляют хит-парад тем налоговых споров, то однозначно занимают одну из лидирующих позиций.

Бизнес так устал от неопределенности и рисков, что был готов вообще отказаться от льготы (необложения движимого имущества) в обмен на снижение ставки по налогу на имущество.

Интересно, что при большом количестве и многообразии судебной практики по вопросу, до сих пор не выработаны единые позиции и подходы к квалификации имущества.

Так, вчера ФНС опубликовала письмо, в котором говорит о том, что наличие зарегистрированного в ЕГРН права на объект с определенностью свидетельствует об отнесении такого объекта к недвижимому имуществу. При этом Верховный Суд не считает регистрацию объекта в ЕГРН обязательным условием для признания его объектом недвижимости.

В НК РФ нет "своего" определения недвижимости, оно содержится только в ГК РФ. И недавно Росреестр предложил это определение уточнить. Соответствующий законопроект находится в стадии публичных обсуждений.

В соответствии с проектом, под определение недвижимости попадут расположенные ‎на земле или под ее поверхностью здания и сооружения, а также единые недвижимые комплексы. Критерий возможности перемещения объекта без ущерба из общего определения исключен. Именно он вызывает так много споров. Вместе с тем указано, что движимая вещь, которая прикреплена к объекту недвижимости и не может быть отделена без разрушения или повреждения, составляет с ним единое целое.

Устранит ли такое определение налоговые вопросы? Пожалуй, нет:

- Облагаются ли объекты на воде (например, плавучие буровые платформы)?
- Как быть в ситуации, когда фундамент есть, но объект легко от него открепить, например, открутив болты?
- Если оборудование вмонтировано в фундамент, но при этом вполне может быть перемещено на другой завод?

Будем следить за судьбой этого законопроекта.

Рубль становится конвертируемой валютой

В последнее время нередко в пятницу вечером и в выходные ЦБ РФ публикует документы, которые вызывают живой интерес. Сегодня ЦБ выпустил официальное разъяснение по Указу Президента №79. Напомним, что данным Указом был введен запрет на зачисление резидентами валюты на собственные зарубежные счета. В этой связи, например, у физических лиц не было возможности зачислять себе валюту на зарубежные счета. В субботнем документе ЦБ разъясняет, что ограничения не применяются для зачисления рублей на собственные счета в зарубежных банках. Разрешена даже последующая конвертация за рубежом данных рублей в иностранную валюту и зачисление соответствующей валюты на собственные счета в зарубежном банке. Таким образом, из России валюту выводить нельзя, но можно выводить рубли и потом конвертировать их в валюту, что дает тот же результат.

Данное Разъяснение будет благоприятно воспринято теми резидентами, у которых есть зарубежные счета. Отметим, однако, что не во всех странах, вероятно, откроют счета в рублях, а тем, у кого нет счетов за рубежом, в настоящее время на практике их крайне сложно открыть.

В Разъяснении рассмотрен также порядок обязательной продажи валютной выручки. В документе указано, что сумма выручки, подлежащая обязательной продаже, может быть уменьшена на ряд поименованных расходов. К таким расходам относятся оплата транспортировки, страхования, пошлин и т.д. Изложенный порядок упрощает работу компаниям, которые получают валюту в связи со своей экспортной деятельностью, но при этом также неизбежно должны нести некоторые расходы в валюте, связанные с исполнением внешнеторговых контрактов.

Пятничным решением ЦБ РФ отменил 30% лимит на выплату нерезидентам авансов по некоторым видам контрактов - в области туризма, выставочной деятельности и проведения конгрессов, услуг по ремонту и монтажу за рубежом, обслуживанию и эксплуатации оборудования, сооружений и т.п.

Мы продолжаем следить за развитием событий. Если и в воскресенье ЦБ выпустит какой-либо значимый документ, мы также об этом сообщим.

Друзья, напоминаем вам о возможности принять участие в исследовании «Бенчмаркинг юридической функции – 2022». PwC в России проводит его совместно с журналом Legal Insight восьмой год подряд.

«Бенчмаркинг» – это исследование о деятельности юридических департаментов российских компаний. Эксперты анализируют характеристики, непосредственно влияющие на эффективность юридических департаментов (структура, роль департамента и его руководителя, стандартизация и автоматизация юридических процессов, численность и бюджет юридического департамента).

Подать заявку можно до 10 июня 2022 года. Каждому участнику будет бесплатно предоставлен итоговый отчет.

Подробнее об исследовании: https://pwc.to/3LPjV01

Подать заявку: https://bit.ly/3jdmQDe

Нулевая пошлина: поможет ли импорту?
 
В последнее время Правительство РФ разрабатывает различные меры поддержки импорта. Уже были введены таможенные льготы в отношении товаров “критического импорта” (детали в нашем посте), а на днях до конца сентября 2022 г. была обнулена ввозная таможенная пошлина в отношении более чем 950 позиций (см. решение ЕЭК № 46, решение ЕЭК № 63). Мера будет применяться не только в РФ, но и на территории всего ЕАЭС.
 
Важно отметить, что это не таможенная льгота, а ставка 0%, что позволит применить ее при таможенном декларировании автоматически. Такой подход отличается от ранее принятых мер, когда для многих товаров требовалось подтверждение цели их ввоза в РФ.
 
Перечень товаров, при импорте которых отменена пошлина, включает наиболее значимые для широкого круга потребителей и промышленности товары: некоторые виды продуктов питания, лекарственных препаратов, химических соединений, медицинских приборов, товаров для легкой промышленности, и пр. Нулевая пошлина безусловно является подспорьем для импорта, но представляется, что ряд актуальных проблем ВЭД сохранится.

В отношении товаров, по которым установлена нулевая пошлина, самых часто возникающих таможенных вопросов по таможенной стоимости должно стать меньше. Хотя раньше бывали случаи, когда и по таким товарам корректировали стоимость и доначисляли только импортный НДС.

При этом у таможенных органов могут возникнуть вопросы по таможенной классификации товаров. На практике код ТНВЭД по товарам с нулевой ставкой пошлины часто является предметом проверок.
 
Кроме того, ставка 0% применяется ретроспективно - с 28 марта 2022 г.  Это означает, что импортеры вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных таможенных пошлин (после вступления в силу решений ЕЭК). На практике процесс возврата уплаченных пошлин зачастую является непростым и требует подготовки документов и обсуждений с таможенными органами.

Уважаемые коллеги!

PwC 27 апреля проведет бесплатный вебинар «Договор и форс-мажор: кто виноват и что делать?», на котором будут рассмотрены существующие правовые конструкции, в частности обстоятельства непреодолимой силы, существенное изменение обстоятельств, невозможность исполнения, и сложившаяся в условиях экономических санкций и коронавируса практика по их применению.

Вы также узнаете о том, как новая правовая конструкция «объективная невозможность исполнения в условиях недружественных действий иностранных государств и международных организаций», предлагаемая в рамках законопроекта № 92282 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (об антисанкционных поправках), должна, по мнению юристов, применяться на практике.

На вебинаре вы узнаете:
- в чем ключевая разница между данными правовыми конструкциями;
- как складывалась судебная практика относительно того, какие обстоятельства могут признаваться непреодолимой силой или давать право на отказ от договора или пересмотр его условий;
- какие нюансы следует учитывать юристу при подготовке договоров с целью защиты компании в условиях наступления чрезвычайных обстоятельств.

Спикеры мероприятия:
- Инга Шахназарова, партнер, руководитель практики недвижимости и строительства, PwC в России;
- Мария Невзорова, старший юрист практики недвижимости и строительства, PwC в России;
- Екатерина Архипова, старший юрист практики недвижимости и строительства, PwC в России;
- Никита Бяков, юрист практики недвижимости и строительства, PwC в России.

Вебинар актуален для юристов компаний широкого профиля.
Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 26 апреля включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

С возникшими вопросами обращайтесь к нам по телефону +7 495 967 6494 или по электронной почте client.events@pwc.ru.

Вебинар будет проходить 27 апреля 2022 года с 10:00 до 12:00 по московскому времени.

ЦБ меняет правила для экспортеров, но не для всех

ЦБ РФ принял решение об изменении правил обязательной продажи валютной выручки для экспортеров несырьевого неэнергетического сектора. До 1 сентября они могут осуществлять продажу валютной выручки в течение 60 рабочих дней, а не 3-х, как установлно сейчас общим правилом.

Не ясно, имел ли ЦБ ввиду только несырьевой экспорт товаров или экспортеры услуг тоже могут воспользоваться новыми правилами? Хочется надеяться на широкую трактовку. Будем ждать разъяснений.

Уважаемые коллеги!

В сложившихся условиях вопросы ведения ВЭД стали особенно актуальными. Подробно обсуждаются проблемы обеспечения импорта в РФ, при этом, на наш взгляд, недостаточно внимания уделяется экспорту российской продукции.

25 апреля мы проведем бесплатный вебинар «Российский экспорт в текущих условиях: проблемы и возможные варианты решения», на котором обсудим последние изменения в регулировании экспорта, ограничения в странах-импортерах, практические аспекты вывоза товаров из РФ. Мы также рассмотрим наиболее актуальные вопросы валютного регулирования при экспорте товаров.

На вебинаре вы узнаете:
- Какие запреты и ограничения введены иностранными государствами в отношении продукции из России?
- Какие критерии применяются в иностранных государствах к товарам из России для принятия решения о запрете их ввоза или применении повышенных ставок таможенных пошлин?
- Экспорт каких товаров из России запрещен?
- Как узнать применяются ли ограничения в отношении вашей компании?
- Какие практические вопросы возникают у экспортеров при получении разрешительных документов для вывоза из России?
- Как происходящие изменения могут повлиять на бизнес российских компаний? Нужно ли менять цепочки поставок и усиливать кооперацию с другими странами?
- Какие ограничения для экспортеров установлены в области валютного регулирования?

На вебинаре мы также затронем некоторые другие вопросы.

Спикеры мероприятия:
- Владимир Константинов, партнер, руководитель налоговой и юридической практики по оказанию услуг государственным органам и общественному сектору, услуги в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, PwC в России;
- Марина Волкова, директор, услуги в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, PwC в России;
- Ксения Грицепанова, директор, практика юридических услуг в области банковского и финансового права, PwC в России;
- Екатерина Рассадкина, старший менеджер, услуги в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, PwC в России;
- Вильдан Кутлубаев, старший консультант, услуги в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, PwC в России.

Вебинар актуален как для сотрудников, отвечающих за экспортные операции, так и для работников финансовых и налоговых департаментов, перед которыми стоят задачи оптимизации расходов компании, а также юридических отделов.
Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 10:00 мск 25 апреля. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте client.events@pwc.ru.

Вебинар состоится 25 апреля 2022 года с 11:00 до 12:30 по московскому времени.

Вышел пятый выпуск подкаста «От спора к делу»! В нем эксперты PwC партнер Раиса Алексахина и юрист Анна Малахова рассказывают о перспективах и текущей практике применения налоговой оговорки в договорах с контрагентами.

Слушайте на Яндекс.Музыке: https://music.yandex.ru/album/20959657/track/104059111
Apple Podcasts: https://apple.co/3vwhpoL
Podster: https://ot-spora-k-delu.podster.fm/5

Новый срок продажи валютной выручки - теперь для всех

До 1 сентября все экспортеры должны продавать валютную выручку в течение 60 дней. Такое решение ЦБ РФ принял сегодня. Напомним, что 2 дня назад новый срок был установлен только для экспортеров несырьевого неэнергетического сектора.

ЦБ РФ уже неоднократно заявлял, что введенные после 24 февраля валютные ограничения будут смягчаться. Ждем дальнейших новостей.

В новом выпуске Be legal. Pay taxes менеджер налоговой практики Дмитрий Семчишен рассказывает об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся льгот для бизнеса и физических лиц:
https://youtu.be/l5rjuc0Q4ec

Подробнее обо всех изменениях читайте в нашем налоговом обзоре: https://pwc.to/3vFFRnX

Уважаемые коллеги!

Напоминаем Вам, что в понедельник, 25 апреля, мы проведем бесплатный вебинар "Российский экспорт в текущих условиях: проблемы и возможные варианты решения". Зарегистрироваться вы можете по ссылке до 10:00 25 апреля.

В начале вебинара мы, как и в прошлый раз, проведем голосование по теме, которая будет обсуждаться на вебинаре. Просим принять в нем участие, нам очень важно ваше мнение!

Минпромторг определил, какие товары будут ввозиться в РФ
 
Меньше месяца назад 30 марта 2022 г. Правительством РФ было принято постановление, которым фактически был разрешен параллельный импорт товаров в РФ, т.е. ввоз оригинальных товаров с товарным знаком без разрешения правообладателя. Мы ранее освещали данное постановление в нашем посте.
 
Сегодня Минпромторг РФ утвердил перечень товаров, ввоз которых в РФ теперь осуществляется без разрешения правообладателя. Перечень построен следующим образом: если указан только код ТН ВЭД, то параллельный импорт разрешен в отношении всех товаров, классифицируемых в этом коде, а если указан код ТН ВЭД  и товарные знаки, то параллельный импорт разрешен только в отношении товаров, маркированных таким знаком. Теперь ввоз без разрешения правообладателя оригинальных товаров, попавших в перечень, не будет считаться нарушением для импортера.  
 
Сам перечень оказался довольно широким. В него попали предметы личной гигиены, одежда, обувь, оборудование, компьютеры, запасные части и прочая востребованная российскими потребителями продукция. При этом в перечень включены товары даже тех правообладателей, которые сохранили присутствие на российском рынке. 

Роялти, таможенная стоимость и НДС на НДС
 
В последние годы импортеры и таможенные органы активно спорят о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость импортируемых товаров. 
 
Недавно в предмет спора добавился еще один вопрос - нужно ли включать в таможенную стоимость еще и НДС с роялти, удерживаемый лицензиатом и уплачиваемый в бюджет в качестве налогового агента? Таможенные органы придерживались позиции “включать”.  В рамках такого подхода “агентский” НДС облагался и таможенной пошлиной, и “ввозным” НДС. Такой подход вызывал удивление у налоговых экспертов, тем не менее был поддержан в письме Минфином РФ, который основывался на разъяснениях Всемирной таможенной организации в отношении прямых налогов.
 
Недавно в судах были рассмотрены первые дела, в которых суды оценивали необходимость включения в таможенную стоимость сумм НДС, который импортеры удерживали при выплате роялти (среди прочих вопросов). Несмотря на то, что предмет спора в части “агентского” НДС схож, в разных делах судьи пришли к различным выводам. При этом мотивировочная часть также отличалась в смысле того, какого рода соображения принимались во внимание.
 
Так, в решении от 30 марта 2022 г. по делу А56-114310/2021 суд поддержал импортера, аргументируя тем, что в таможенном законодательстве нет положений, обязывающих включать “агентский” НДС в таможенную стоимость ввозимых товаров, и отметив, что такой подход приводит к двойному налогообложению. Далее в делах № А40-251204/2021 и А40-3225/2022, опубликованных 12 и 13 апреля, судьи пришли к ровно противоположным выводам: в одном суд поддержал импортера, в другом - таможенный орган. 
 
Является ли формирование такой разнонаправленной практики особенностью рассмотрения в рамках судебной системы или дело в использовании правильных аргументов? Будем следить за развитием событий в следующих инстанциях.

Вебинар PwC “Российский экспорт в текущих условиях” - послесловие
 
Вчера эксперты PwC обсуждали актуальные вопросы, связанные с экспортом товаров из России. Благодарим всех за участие и делимся ключевыми тезисами.
 
Зарубежные санкции и российский экспорт. В отношении ряда российских товаров были введены запреты на импорт, “заградительные” таможенные пошлины. Ограничения сформулированы не вполне однозначно, но в некоторых случаях ключевыми критериями являются российское происхождение товаров, поставка из России, продажа российским лицом.
 
Запреты на вывоз из РФ. Российские экспортеры также столкнулись с российскими ограничениями на вывоз товаров, которые были введены в отношении широкого перечня товаров – промышленное оборудование, компьютеры и пр. Отметим, что запреты применяются только к товарам в “перечне”. Многие товары из “перечня” можно вывезти в ЕАЭС, что позволяет компаниям управлять стоком товаров. С другой стороны такой вывоз возможен только при наличии разрешения, получение которого довольно трудоемко и порой даже непредсказуемо.
 
Локально произведенные товары и их вывоз из РФ. Под запрет на вывоз из РФ не попадают товары, имеющие российское происхождение, для сохранения экспортного потенциала РФ. В то же время российское происхождение не равно “произведено в России” и должно подтверждаться специальным документом - сертификатом о происхождении, который выдается торгово-промышленными палатами (ТПП). Для его получения экспортеры должны оценить, выполняют ли они специальные условия - критерии происхождения. Такой процесс может включать анализ порядка ценообразования, таможенной классификации сырья и компонентов, готовой продукции, производственных операций и пр. Многие компании возможно в первый раз столкнуться с такой задачей, и мы рекомендуем внимательно подойти к этому вопросу. Таможенные органы проверяют документы о происхождении порой даже глубже, чем ТПП, и в случае выявления ошибок для экспортеров могут возникнуть риски отказа в экспорте, штрафы и, возможно, проведение повторного анализа.
 
Валютное регулирование при экспорте товаров. Одно из ключевых изменений в данной области - это обязательная продажа валютной выручки. Но уже начались послабления в этом вопросе: буквально на днях срок продажи был увеличен с 3 до 60 дней. Что интересно, в КоАП нет ответственности за несоблюдение этого правила, но, возможно, в ближайшем будущем ее введут.
 
Надеемся, что наш вебинар был интересен и полезен. Ждем вас на следующих мероприятиях PwC.

Расширение налоговых мер поддержки бизнеса

Вчера прошло заседание комиссии по повышению устойчивости экономики в условиях санкций, на котором были анонсированы очередные налоговые меры поддержки бизнеса.

Так, предприятия получат отсрочку по уплате страховых взносов за 2 квартал 2022 на один год. Не смогут воспользоваться такой отсрочкой экспортеры, компании финансового и бюджетного секторов, оптовой торговли. В дополнение аналогичная отсрочка за 3 квартал будет предоставлена тем, кто обеспечивает население товарами и услугами. Интересно, смогут ли воспользоваться отсрочкой те, кто имеет несколько видов деятельности - разрешенные и исключенные. Напомним, что в период пандемии часто критерием для предоставления налоговых преференций был код ОКВЭД.

Также вчера представитель Минцифры заявил, что согласованы давно обсуждавшиеся изменения по расширению периметра компаний, претендующих на налоговые льготы для ИТ-сектора. Компромисс между стимулированием развития ИТ-сектора и выпадающими доходами бюджета найден. Теперь льготами смогут воспользоваться не только разработчики, но и цифровые компании, интернет-платформы, которые продают рекламу, сервисы по подписке, а также предприятия, которые производят и продают программно-аппаратные комплексы. Кроме того, с 90% до 70% снижается доля профильной выручки, необходимой для применения льгот.

С нетерпением ждем публикации нормативно-правовых актов, устанавливающих анонсированные налоговые изменения.

Вебинар PwC “Ключевые позиции ВС РФ по административным спорам: коллекция осень-зима 2021/2022” - послесловие

Вчера эксперты PwC обсуждали правовые позиции ВС РФ по административным спорам. Благодарим всех за участие и делимся ключевыми тезисами.

Статистика разрешения административных споров в российских судах. Количество административных споров с каждым годом растет. Так, по итогам 2021 года в совокупности судами первой инстанции было рассмотрено около 100 000 административных споров, по итогам рассмотрения которых более половины споров были разрешены в пользу административных органов. Однако количество административных споров свидетельствует о более активной позиции компаний в рамках оспаривания решений о привлечении к административной ответственности, что имеет положительный эффект на стадии апелляционного обжалования.

Ключевые административные споры. Экспертами PwC были проанализированы три судебных дела, правовая позиция ВС РФ по которым играет наиболее важную роль в развитии и изменении правовых отношений между компаниями и административными органами. Так, были рассмотрены споры об установленных условиях использования подарочных карт покупателями, об особенностях использования земельного участка по целевому назначению, а также о необходимости получения разрешения для выполнения строительных работ.

Административные споры с ФАС. Непредоставление сведений по запросу антимонопольного органа, ровно как и предоставление недостоверных сведений и неисполнение предписания в срок является нарушением антимонопольного законодательства, а значит срок давности привлечения к административной ответственности составляет 1 год. Компании при совершении сделок должны следовать не только формальным требованиям антимонопольного законодательства, но и учитывать принцип разумности, в частности при осуществлении сделок с земельными участками.

Административные споры в сфере банкротства. ВС РФ на примере спора, связанного с деятельностью арбитражного управляющего, отметил необходимость анализа всех обстоятельств дела, в том числе субъектный состав административного правонарушения. Кроме того, ВС РФ дополнительно обратил внимание на принцип добросовестности при осуществлении деятельности прокурором, а также на обязанность установления всех обстоятельств правонарушения.

В рамках вебинара специалисты PwC дополнительно осветили отдельные процедурные вопросы привлечения к административной ответственности и вопросы надлежащего уведомления лиц административными органами и судами.

Надеемся, что наш вебинар был интересен и полезен. Ждем вас на следующих мероприятиях PwC.

Прощаемся с КГН

Сегодня на заседании президиума Совета законодателей Министр финансов А.Силуанов заявил, что продления режима КГН не будет, он однозначно прекратит существование с 2023 года. Минфин неоднократно озвучивал свою позицию по данному вопросу и приводил следующую статистику - функционирование КГН привело к снижению поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, в том числе в 2020 году – на 76,5 млрд руб., по итогам 9 месяцев 2021 года – на 35,6 млрд руб.

Как мы поняли из обсуждения, Минфин прорабатывает вопрос межбюджетных отношений, чтобы смягчить эффект от возврата к старой системе, когда налог уплачивался самостоятельно каждой компанией в том регионе, в котором она работает.

Напомним, что согласно статье 288 НК РФ результат всех участников КГН суммируется в общий котел (включая прибыли и убытки всех участников) и затем полученная сумма распределяется по участникам пропорционально людям/зарплатам и основным средствам. Система распределения налога напоминает распределение налога в случае наличия обособленных подразделений (тольтко в роли обособленного подразделения в КГН выступает компания - участник КГН).

Возврат к старой системе принесет относительно больше денег в столичный регион, где чаще всего расположены головные компании группы, аккумулирующие значительную часть прибыли, но зачастую не имеющие производственных мощностей и большого количества сотрудников. Кроме того, регионы, в которых расположены убыточные участники, могут вовсе лишиться поступлений от налога. Правительство прорабатывает данный вопрос и пытается учесть опасения регионов.

Что касается проблем самих налогоплательщиков, то помимо роста общей налоговой нагрузки (ввиду лишения возможности зачитывать убытки одних компаний группы против прибыли других), некоторые из них могут столкнуться с возвратом контроля цен по внутригрупповым сделкам. И, конечно, все члены "клуба КГН" будут вынуждены вновь перенастроить внутренние учетные процессы. Да, многие хотели бы продолжить применение режима КГН, но Минфин и парламентарии заняли твердую позицию - не продлевать.

Самозанятые в центре внимания ФНС

На днях ФНС выпустила письмо для нижестоящих инспекций, в центре внимания которого оказались самозанятые. Предлагаем вспомнить историю развития вопроса.

В России с 2019 по 2028 годы проводится эксперимент по установлению спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он был введен в качестве меры борьбы с теневой занятостью, чтобы легализовать доходы людей, работающих на себя – например, репетиторов, таксистов и т.д.

Самозанятые уплачивают единый налог - 6% от полученного дохода. То есть режим довольно "дешевый" с точки зрения налогов.

На сегодняшний день число самозанятых составляет 4,5 млн человек. Но все ли это вышедшие из тени? Много ли тех, кто нашел в этом режиме возможность оптимизации? Ведь заключить с самозанятым договор ГПХ дешевле, чем принять его в штат. Экономия налицо – 6% по сравнению с 13% НДФЛ плюс страховые взносы.

Но налоговые органы внимательно следят за такой экономией. На сегодняшний день несколько прецедентов уже проиграны налогоплательщиками в судах. В своем письме ФНС обобщила те обстоятельства, которые свидетельствуют о наличии трудовых отношений:

- систематический характер договоров
- фиксированная оплата труда, не привязанная к объему работы
- подчинение внутреннему трудовому распорядку и пр.

В качестве доказательств ФНС рекомендует использовать, в том числе, внутреннюю переписку, свидетельские показания, аудио и видео записи, данные пропускного режима. Впрочем, эти методы уже давно и довольно успешно применяются налоговыми органами и часто именно на них строится их позиция.

Дополнительные списки товаров с нулевой пошлиной

Недавно мы сообщали вам об еще одном временном обнулении ставок ввозных таможенных пошлин на более чем 950 товарных позиций.

Вчера были опубликованы еще два решения ЕЭК (Решение Коллегии ЕЭК от 19.04.2022 № 66 и Решение Совета ЕЭК от 15.04.2022 № 76), которыми расширяется список товаров, в отношении которых временно (до 30 сентября 2022 г.) применяется ставка пошлины 0%. В новые списки вошли, среди прочего, отдельные виды органических химических соединений и продуктов неорганической химии, частей для машин, оборудования и механизмов, бумаги и картона, а также растительные масла, тара из гофрированной бумаги, пряжа, фетр и текстильные материалы, авиационные и автомобильные двигатели и бытовая техника.

Напоминаем, что ставка 0% не является таможенной льготой, поэтому действует автоматически и не требует подтверждения цели ввоза. Также решения носят ретроспективный характер и применяются с 28 марта 2022 года. Это означает, что после вступления в силу решений импортеры вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных таможенных пошлин в отношении товаров из списка, которые были ввезены в РФ с 28 марта 2022 г.