Изменения в налоговое и таможенное законодательство для поддержки бизнеса и населения

Вчера мы писали про некоторые налоговые изменения, которые обсуждались на заседании Правительства. Сейчас стало понятно, что повестка была гораздо шире и включала, помимо обозначенных ранее вопросов:

- неприменение повышенного размера пени на 2022 и 2023
- ряд льгот для туристической отрасли и гостиничного бизнеса
- фиксирование кадастровой стоимости для расчета налога на имущество за 2023 год на уровне 1.01.2022
- сокращение процедуры выдачи таможенными органами классификационных решений
- донастройка налогового режима в САР
- ряд других.

С полным перечнем планируемых изменений можно ознакомиться здесь.

Мы проанализируем текст законопроекта, когда он будет подготовлен.

Россию не покинет: не только валюта, но и оборудование
 
Правительство РФ на своем официальном сайте сообщило о том, что определен перечень товаров, ранее ввезенных из-за рубежа, которые временно запрещается вывозить из РФ. Ограничения будут действовать до конца 2022 г. 
 
Перечень товаров, на которые распространяется временный запрет на вывоз, подготовлен для обеспечения безопасности и бесперебойного функционирования промышленности. В перечень будет включено более 200 наименований товаров (пока не опубликован полный список), в том числе технологическое, телекоммуникационное, медицинское оборудование, транспортные средства, сельхозтехника, электрическая аппаратура. 
 
Товары из перечня Правительства можно будет вывозить только в страны ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию при условии получения разрешения от российских органов. 
 
Вместе с тем из официально опубликованной информации не ясно, будет ли распространяться запрет на вывоз на товары, ранее временно ввезенные в РФ, или на любые товары иностранного происхождения, а также на российские товары. После опубликования официального текста постановления Правительства мы подготовим дополнительные комментарии по данному вопросу.

Какие товары нельзя экспортировать в дальнее зарубежье?
 
Вчера Правительство РФ опубликовало три постановления с перечнями товаров, запрещенных либо ограниченных для вывоза из РФ. Эти меры будут действовать до 31 декабря 2022 г. 
 
Так, постановлением Правительства РФ № 311 с 10 марта 2022 г. запрещен вывоз из РФ широкой номенклатуры товаров, в том числе бытового и компьютерного оборудования, транспортных средств (включая автомобили, самолеты и пассажирские и грузовые суда), некоторые виды фармацевтической продукции. Этот запрет не распространяется на вывоз в страны ЕАЭС, Республики Абхазия и Южная Осетия (однако на многие товары из перечня нужно будет получать разрешения на вывоз). 
 
Постановлением Правительства РФ № 312 определен перечень товаров, в отношении которых установлен разрешительный порядок для вывоза из РФ в государства – члены ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию.  Перечень таких товаров в значительной части пересекается с перечнем товаров, запрещенных к вывозу из РФ. Экспорт в ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию товаров, на которые распространяются ограничения, может быть осуществлен только после получения разрешения уполномоченных органов (отраслевых министерств). В ближайшие три дня министерства должны установить порядок выдачи соответствующих разрешений. Будем следить за дальнейшим развитием данного вопроса. 
 
Запреты и ограничения действуют не только в отношении иностранных товаров, но и товаров российского производства. Исключением являются те товары, которые полностью произведены из российского сырья или подвергнуты существенной переработке в России, что подтверждается сертификатом происхождения СТ-1. Кроме того, запреты и ограничения не применяются при транзите товаров через российскую территорию, при вывозе товаров физическими лицами для личных целей и в ряде других случаев.  
 
Также отметим, что постановлением Правительства РФ № 313 установлен запрет на вывоз из России лесоматериалов и некоторых товаров из древесины в страны, указанные в данном постановлении (ЕС и еще более 20 стран). В этом постановлении также есть ряд исключений, но он намного меньше по сравнению с другими постановлениями.
 
Применение данных постановлений на практике скорее всего вызовет много вопросов. Например, что делать с временно ввезенными товарами, попавшими под запрет или ограничения, срок вывоза которых истекает в ближайшее время, каким образом вывозить многооборотную тару и транспортные контейнеры и т.д. 

ВТО: долго вступать, но тяжело исключить  
 
США и европейские страны обсуждают возможность исключения России из Всемирной торговой организации (ВТО). В рамках ВТО страны-участницы пользуются режимом «наибольшего благоприятствования» (РНБ) во взаимной торговле. Это означает, что по правилам ВТО для российских товаров нельзя установить ставки пошлин выше, чем для товаров из других стран-участниц ВТО. Именно с этим связан вопрос об исключении из ВТО. Такое исключение даст законную возможность повысить таможенные пошлины на российские товары.
 
Исключение каких-либо стран из ВТО никогда ранее не происходило, а правовые нормы организации и вовсе не содержат правил исключения. Поэтому в рамках правовой процедуры сначала потребуется установить такой порядок для лишения России членства в ВТО.
 
В настоящее время представители США и других стран, поддерживающих эту инициативу, проводят консультации по данному вопросу. Обычно переговорные процессы по торговому статусу как между странами, так и на площадке ВТО довольно длительные. Однако сейчас сложно прогнозировать скорость принятия решений по этому вопросу. Кроме того сложно представить, что пошлина может быть введена, например, по импорту российского газа в Европу. Это только повысит рекордные внутриевропейские цены на газ.

Ограничения на снятие наличной валюты

С 9 марта для физических лиц введены временные ограничения на снятие наличной валюты со своих валютных депозитов и счетов. Наличными можно получить только сумму не более 10 тыс долларов США в каждом банке, где открыт счет. Остальные валюты получить наличными нельзя, при снятии банк их конвертирует в доллары США и наличными выдаст сумму в долларах также в пределах 10 тыс. Суммы, превышающие установленный лимит, могут быть выданы в рублях по курсу банка без ограничений.

При этом средства, зачисленные на валютные счета и вклады после 9 марта, вообще нельзя получить наличными в долларах, пока действуют ограничения, то есть до 9 сентября.

Позитивная новость заключается в том, что ЦБ РФ запретил банкам взимать комиссию при выдаче и конвертации валюты, пока действуют ограничения. Те комиссии, которые были удержаны с 9 марта, банки должны вернуть.

ФНС про рыночный убыток

ФНС своим письмом впервые допустила возможность признания убыточной сделки в качестве сделки, совершенной на рыночных условиях, а также допустила возможность подтверждения ценообразования в такой сделке посредством заключения соглашения о ценах, ценообразовании. Такое утверждение содержится в письме от 05.03.2022 № ШЮ-4-13/2724@ «Об обеспечении корректного применения положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации и минимизации негативного влияния недружественных действий иностранных государств и международных организаций на экономику Российской Федерации». По мнению ФНС, в условиях применения санкций могут возникнуть обстоятельства, при которых экспортеры будут вынуждены реализовывать производимую продукцию на экспорт с дисконтом, что может привести к возникновению убытка по такой экспортной сделке. ФНС предлагает учитывать такие обстоятельства и оценивать их влияние на условия и результаты сделок, признаваемых контролируемыми согласно статье 105.14 НК РФ.

Смягчение валютных ограничений

Сегодня опубликовано решение Правительственной комиссии о смягчении части введённых ранее валютных ограничений.

Предложено 3 ключевых изменения:

1) Компаниям-резидентам разрешено переводить валюту на свои зарубежные счета для финансирования филиалов и представительств. При этом переводимые суммы не должны превышать объема финансирования за предыдущий год.

2) Гражданам разрешено получать на свои зарубежные счета зарплату, дивиденды, проценты и арендную плату в валюте от нерезидентов. При этом не урегулированным остался вопрос о возможности зачисления на иностранные счета дохода от погашения и продажи ценных бумаг.

3) Гражданам разрешено переводить валюту между своими зарубежными счетами, открытыми до 1 марта 2022 года, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

Также хотим обратить внимание, что на сайте МинФина появилась отдельная страница, посвященная работе правительственной комиссии. На этой странице представлены вышеназванное и другие решения, которые успела принять комиссия, а также форма заявления на получение разрешений на осуществление отдельных сделок.

Обзор PwC - новое в САР

Государственная Дума приняла два законопроекта, содержащих долгожданные налоговые льготы для резидентов САР (в том числе освобождение курсовых разниц и 5% налог на прибыль для МХК), смягчение условий приобретения статуса МХК, предоставление доступа в САР для личных фондов, а также ряд других положений.

Скачать обзор PwC: https://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/assets/legislation/tax-flash-report-2022-5-rus.pdf

#САР

Новый информационный ресурс PwC

Уважаемые читатели!

В текущих условиях законодательство меняется очень быстро. Каждый день выходят новые нормативные документы, пояснения и уточнения к ним. Бизнесу сейчас особенно важно быть в курсе нововведений и следить за всеми изменениями.

Чтобы облегчить для вас эту задачу, мы создали на сайте PwC в России новый информационный ресурс – раздел «Новое регулирование и новые условия».

В разделе вы найдете информацию об изменениях в регулировании, которые влияют на бизнес, а также обзоры от экспертов PwC в России на соответствующие темы. Сайт доступен на русском и английском языках.

Мы будем на постоянной основе наполнять раздел аналитическими материалами. Следите за обновлениями законодательства на новом информационном ресурсе PwC в России, пройдя по ссылке.

https://www.pwc.ru/ru/in-focus/novoe-regulirovanie.html

Изменения в НК РФ, направленные на поддержку бизнеса и населения

Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, который вносит в налоговое законодательство ряд поправок, направленных на поддержание российской экономики в условиях санкций. Второе чтение документа состоится 22 марта. Законодатели, вероятно, успеют подшлифовать некоторые моменты, текст может быть скорректирован, но в целом вектор понятен – дать ответ на изменившиеся обстоятельства, в том числе на рост ключевой ставки ЦБ РФ и курса иностранных валют.

Скачать обзор PwC: https://pwc.to/3CPwZiM

Как получить разрешение на вывоз оборудования в ЕАЭС: порядок Минпромторга
 
Мы ранее сообщали о том, что Правительство РФ утвердило перечень товаров, которые не должны вывозиться в дальнее зарубежье. Представляется, что данная мера была введена для того, чтобы избежать нехватки соответствующего оборудования или товаров в России. В отношении вывоза в страны ЕАЭС полный запрет на вывоз не был введен. Соответствующие товары могут быть вывезены из России в ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию только при наличии разрешения. В зависимости от категории товаров разрешения выдаются отраслевыми министерствами. 
 
Минпромторг, первым из уполномоченных министерств, утвердил порядок выдачи разрешения на вывоз таких товаров, как станки, компьютеры и пр. Для получения разрешения экспортер должен направить в ведомство заявление с пакетом документов. Помимо копии контракта на поставку необходимо предоставить справку о вывозимой продукции, составленную самим экспортером, в которой указываются цель вывоза, конечный пользователь и пр. Кроме того, справка должна содержать сведения, подтверждающие, что в РФ нет недостатка в вывозимых товарах. Пока не вполне ясно, на основании каких сведений и из каких источников экспортер сможет сделать оценку насыщенности российского рынка в тех или иных товарах.
 
Срок рассмотрения заявления Минпромторгом составляет 5 рабочих дней и может быть продлен, например, для запроса дополнительных документов. В приказе Минпромторга одним из оснований для отказа в экспорте отмечена нехватка продукции на рынке в РФ. Минпромторг при необходимости будет обращаться в экспертные и научные организации по этому вопросу.

Сахар и пшеница под запретом для вывоза из РФ

14 марта Правительство РФ ввело временный запрет на вывоз из РФ некоторых видов зерновых культур (например, пшеница, рожь, кукуруза), а также сахара. Для зерновых ограничения будут действовать до 30 июня 2022 года, а для сахара до 31 августа 2022 года. Эти постановления Правительства касаются не только третьих стран, но и государств-членов ЕАЭС.

Данные меры, по мнению Правительства РФ, должны защитить продовольственный рынок РФ в условиях внешних ограничений и удовлетворить возросший спрос на них со стороны российских потребителей.

Временный запрет будет действовать не для всех поставок. Так, например, будут разрешены поставки для оказания гуманитарной помощи, вывоза в качестве припасов судов и т.д.

Стоит отметить, что вывоз зерновых культур в третьи страны можно будет осуществлять на основании разовых лицензий Минпромторга. Поставки сахара в страны ЕАЭС будут осуществляться только при наличии разрешений Минсельхоза РФ.

Напомним, что за 2021 год РФ вывезла в третьи страны порядка 33 млн тонн пшеницы и являлась крупнейшим экспортером пшеницы в мире. Отметим также, что за последний месяц цена пшеницы на международных рынках повысилась на более, чем на 35% в долл. США.

Новые меры поддержки импорта

15 марта 2022 г. прошло заседание президиума Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций, в состав которого входят вице-премьеры и главы ключевых министерств. В ходе заседания были озвучены новые меры поддержки бизнеса, в частности, импортерам были предложены следующие временные меры:

- Обнуление таможенной пошлины на товары “критического импорта”. В этот перечень, по данным Ведомостей, войдут отдельные виды овощей, сырья для производства детского питания, фармацевтической продукции, строительных материалов и пр. 

- Фиксация курса валют при уплате ввозных таможенных пошлин.

- Ускорение таможенного оформления товаров “критического импорта”, продуктов питания, медикаментов, оборудования, запасных частей и пр. 

- Приостановление действия антидемпинговых пошлин (напомним, такие пошлины применяются, например, в отношении бульдозеров, подшипников, посуды из Китая).

- Перенос сроков введения цифровой маркировки товаров.

В настоящее время многие импортеры столкнулись со сложностями в логистике, что может осложнить или даже приостановить производство в РФ. Указанные меры позволят импортерам сократить расходы и ускорить доставку товаров по крайней мере по территории РФ. 

В данный момент предложения только обсуждаются. Данные вопросы регулируются законодательством ЕАЭС и РФ и не начнут действовать без принятия соответствующих нормативных актов.

Законопроект о внешнем управлении иностранными компаниями в РФ

В настоящее время идет обсуждение законопроекта «О внешней администрации по управлению организацией», который также условно называют «законопроектом о национализации».

Законопроект предусматривает, что в отношении компаний, соответствующих установленным Законопроектом критериям, в определенных ситуациях может быть введена внешняя администрация, после чего активы компании могут быть принудительно проданы с торгов.

В целом при принятии Законопроекта под риском могут оказаться российские компании с 25% и более иностранным «недружественным» участием (прямым или косвенным), в отношении которых до или после принятия Законопроекта было принято решение о «сворачивании» или «приостановлении» бизнеса в том или ином виде.

Далее в нашем обзоре мы подробнее рассмотрим основные положения Законопроекта с учетом особенностей, на которые необходимо обратить особое внимание акционерам и менеджменту компаний с иностранным участием.

Скачать обзор PwC: https://pwc.to/3qdoIjy

Новый Указ - новые запреты и новые послабления

Сегодня Президент подписал очередной Указ с новой порцией запретов на осуществление различных операций.

Так, резиденты не могут до конца 2022 года без специального разрешения ЦБ РФ оплачивать доли, вклады в уставный капитал нерезидентов.

Вместе с тем некоторые из ранее введенных ограничений смягчены Указом - снят запрет на выдачу кредитов и займов российским организациям, подконтрольным "недружественным" лицам. Ранее послабления вводились в отношении банковских кредитов для таких лиц, теперь займы между компаниями тоже разрешены.

Мы проанализируем Указ и подготовим подробные комментарии.

Уважаемые коллеги!

23 марта PwC проведет бесплатный вебинар «Международные структуры в 2022 году», на котором мы обсудим последние изменения, ключевые налоговые моменты и ситуации, возникающие сейчас в жизни международных и российских структур, а также возможные решения.

На вебинаре будут рассматриваться следующие темы:
- какие налоговые вопросы сейчас возникают в различных сферах ведения бизнеса: разберем примеры, в частности для сферы торговли, IT-компаний, частных инвестиционных фондов;
- как происходящие изменения могут повлиять на структуры владения активами для юридических и физических лиц: обсудим текущие тенденции и возможности, которые открываются с учетом планируемых поправок в Налоговый кодекс РФ;
- какие направления популярны: остановимся на ключевых налоговых аспектах ведения бизнеса, в частности в Армении, Гонконге, Грузии, Казахстане, Киргизии, ОАЭ;
ключевые изменения в российском и зарубежном регулировании ВЭД и их влияние на цепочки поставок, таможенные и налоговые последствия;
- какие изменения происходят в режиме САР: новые условия и льготы;
- также затронем некоторые другие вопросы.

Вебинар актуален для юридических и физических лиц, владеющих российскими и зарубежными активами.

Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 22 марта включительно. При заполнении формы, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты. Вы получите ссылку на эфир после подтверждения регистрации.

Язык вебинара – русский.

Если у вас возникли вопросы, звоните нам по телефону +7 495 967 6494 или пишите по электронной почте client.events@pwc.ru.

Вебинар состоится 23 марта 2022 года с 12:00 до 14:00 по московскому времени.

Запрет на экспорт - донастройка

Спустя неделю после введения запрета и ограничений на экспорт определенных товаров из РФ, внесены, на наш взгляд, важные изменения в соответствующие постановления Правительства РФ. Как мы писали, ранее принятые документы вызвали много вопросов со стороны российских экспортеров. Новые изменения направлены на разрешение таких вопросов. 
 
Во-первых, внесены уточнения в перечень товаров, запрещенных к вывозу из РФ Постановлением Правительства РФ от 09.03.2022 № 311. Исключены контейнеры, баки и цистерны из металла, а также деревянные бочки. В то же время, перечень пополнился новыми товарами (некоторые виды изделий из пластмасс и резины), а также внесены уточнения в части описания товаров. 
 
Во-вторых, расширен перечень исключений, когда запрет на вывоз товаров не применяется. Так, для вывоза российских товаров из РФ допускается подтверждать их происхождения не только сертификатом происхождения СТ-1, но и любыми другими имеющимися у экспортера сертификатами (форма А, СТ-2 и т.п). Также, запрет не должен применяться в отношении многооборотной тары.  
 
В-третьих, по решению Правительства могут быть предоставлены временные разрешения на вывоз товаров, включенных в постановления Правительства РФ. 
 
В Постановление Правительства РФ № 312, которым допускался вывоз запрещенных товаров в некоторые страны, включая ЕАЭС, при наличии разрешения, также внесены изменения. Данные изменения во многом схожи с теми, что внесены в Постановление Правительства РФ № 311, но также имеются и свои отличия. Так, поставки в Южную Осетию, Абхазию и Беларусь разрешены без ограничений. 
 
На наш взгляд, это не последние изменения, которые будут приняты Правительством РФ, так как остается много открытых вопросов, с которыми экспортеры сталкиваются на практике при вывозе товаров. Будем следить за развитием данного вопроса. 

Новый Указ – новые правила

Как мы уже писали, в пятницу был подписан Указ, вводящий новые ограничения и послабления на осуществление отдельных операций.

Разберемся подробно, в чем состоят основные изменения.

Новые ограничения

- Резиденты не могут до конца 2022 года без специального разрешения ЦБ оплачивать доли, вклады в капитал нерезидентов

- До 1 сентября российские банки, попавшие под санкции, свои обязательства по валютным вкладам и счетам российских юридических лиц могут исполнять в рублях по курсу ЦБ РФ

Также по сути Указ анонсировал ограничения на выплату авансов в пользу нерезидентов. Параметры таких ограничений (суммы и типы контрактов) должен установить ЦБ РФ. Для выплаты авансов без ограничений (в случае их применения) нужно будет получить разрешение Правительственной комиссии.

Новые послабления

- Резиденты могут без ограничений зачислять валюту на счета своих зарубежных филиалов и представительств. Напомним, что ранее им уже разрешили это делать, но в сумме, не превышающей зачисления за предыдущий год

- Снято ограничение на рублевые займы между российскими компаниями в случае, когда получатель займа является «недружественным» лицом. Ранее российским банкам разрешили кредитовать такие компании.

Также для резидентов могут быть изменены параметры обязательной продажи валютной выручки при получении разрешения:

- срок, отличающийся от 3 дней (разрешение ЦБ РФ)
- сумма, отличающаяся от 80% выручки (правительственная комиссия)
- ЦБ может разрешить уменьшить сумму продаваемой выручки на валютные обязательства резидента перед российскими банками.

Продолжаем следить за новостями.

Запрещенные сделки с недвижимостью и ценными бумагами – появились исключения

18 марта ЦБ РФ выпустил разъяснение, в каких случаях сделки с ценными бумагами и недвижимостью могут совершаться с «недружественными» лицами без получения специального разрешения Правительственной комиссии. Напомним, что под ограничение попадают любые сделки, влекущие переход права собственности на указанные объекты, то есть и покупка, и продажа резидентами, а также и иные основания.

Итак, теперь ограничения не распространяются на:

- ценные бумаги, если они хранятся у иностранного депозитария/банка/иного участника финансового рынка
- недвижимость, если она расположена за пределами РФ.

В обоих случаях расчеты по сделкам должны осуществляться по счетам в иностранных банках, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

При этом остается ряд неясных вопросов. Например, перечень оснований, по которым резидент может зачислить валюту на свои зарубежные счета, пока расширен не был и по-прежнему не включает зачисления от продажи ценных бумаг и недвижимости. Кроме того, текст разъяснения ничего не говорит о том, можно ли произвести оплату со счета в российском банке.

Было ли намерением регулятора разрешить сделки только в рублях и только с использованием зарубежных счетов? Возможно, вскоре увидим новые разъяснения.

Беспошлинный лимит для онлайн покупок опять 1000 евро

Совет ЕЭК одобрил повышение нормы беспошлинного ввоза товаров, приобретаемых в иностранных интернет-магазинах, с 200 евро до 1000 евро за посылку (напомним, что лимит в 1000 евро действовал до 2019 г.). Это означает, что физические лица смогут покупать товары для своих личных целей в иностранных интернет-магазинах / маркетплейсах без таможенных пошлин, если их цена ниже 1000 евро.

Лимит увеличен на временной основе (до 1 октября 2022 г.) и будет действовать в отношении товаров, доставляемых перевозчиками или почтовой службой.

Как пояснили в Минфине, такая мера позволит поддержать граждан, которые заказывают товары в зарубежных интернет-магазинах, а также снизить дефицит товаров, вызванный в условиях санкций.

Мы согласны с тем, что в нынешних условиях, когда ряд товаров не отгружается в РФ либо доставляется с большими задержками, покупка товаров из-за рубежа может стать альтернативой для многих граждан. Но перед покупкой рекомендуем ознакомиться со списком товаров, которые не рассматриваются как товары для личного пользования и не попадают под лимит беспошлинного ввоза.