7. События года: автоматическое получение вычетов по НДФЛ. Май 2021
В прошлом для получения вычета физическим лицам нужно было собрать документы, подтверждающие расходы, и подать их в инспекцию вместе с декларацией 3-НДФЛ. При этом план деятельности ФНС России на 2021 год предусматривал создание сервиса упрощённого получения налоговых вычетов НДФЛ.
В результате проведенной работы были внесены правки в НК РФ, предусматривающие возможность получения вычета НДФЛ в упрощенном порядке. Данные положения вступили в силу 21 мая 2021 года.
В настоящее время упрощенный порядок уже работает для вычетов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке. Новая технология тестируется и для социальных налоговых вычетов (на лекарства). Планируется объединить личные кабинеты с данными онлайн-касс, что позволит пользователям видеть информацию о своих покупках в налоговых кабинетах и заявлять о вычетах буквально нажатием одной кнопки. Примечательно, что ФНС рассматривает запуск системы автоматических вычетов как одно из главных достижений в своей работе и как проявление существенной сервисной составляющей деятельности службы.
Важная роль в функционировании данной системы отведена банкам, с помощью которых необходимые данные об операциях налогоплательщиков, передаются налоговым органам.
Осуществление налоговыми органами все большего количество действий, связанных с расчетом налога, является важным трендом развития системы налогового администрирования.
В прошлом для получения вычета физическим лицам нужно было собрать документы, подтверждающие расходы, и подать их в инспекцию вместе с декларацией 3-НДФЛ. При этом план деятельности ФНС России на 2021 год предусматривал создание сервиса упрощённого получения налоговых вычетов НДФЛ.
В результате проведенной работы были внесены правки в НК РФ, предусматривающие возможность получения вычета НДФЛ в упрощенном порядке. Данные положения вступили в силу 21 мая 2021 года.
В настоящее время упрощенный порядок уже работает для вычетов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке. Новая технология тестируется и для социальных налоговых вычетов (на лекарства). Планируется объединить личные кабинеты с данными онлайн-касс, что позволит пользователям видеть информацию о своих покупках в налоговых кабинетах и заявлять о вычетах буквально нажатием одной кнопки. Примечательно, что ФНС рассматривает запуск системы автоматических вычетов как одно из главных достижений в своей работе и как проявление существенной сервисной составляющей деятельности службы.
Важная роль в функционировании данной системы отведена банкам, с помощью которых необходимые данные об операциях налогоплательщиков, передаются налоговым органам.
Осуществление налоговыми органами все большего количество действий, связанных с расчетом налога, является важным трендом развития системы налогового администрирования.
8. События года: 500 миллионов за VIP. Июнь 2021.
В июне 2021 года приказом ФНС России администрирование крупнейших налогоплательщиков – физических лиц было возложено на Межрегиональную инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10. Как мы указывали в нашем обзоре, существует некоторая неопределенность по стоимости “входного билета”. В инспекции «для крупнейших» могут обслуживаться физические лица, если их «суммарный объем полученных доходов» за год превышает 500 млн. руб. за два года из предшествующих 4-х лет. В законодательстве о НДФЛ отсутствует такая категория, как “суммарный объем доходов”. Не указано, как именно будет определяться этот показатель для физических лиц – на какие строки каких форм будут смотреть налоговые органы. В любом случае цифра значительная, и многим показался забавным тот факт, что на сайте инспекции (где не так много информации) подробно указан способ проезда в инспекцию на метро.
Справедливости ради отметим, что в инспекцию можно обратиться в электронном виде, а уплачивать налоги через личный кабинет.
В июне 2021 года приказом ФНС России администрирование крупнейших налогоплательщиков – физических лиц было возложено на Межрегиональную инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 10. Как мы указывали в нашем обзоре, существует некоторая неопределенность по стоимости “входного билета”. В инспекции «для крупнейших» могут обслуживаться физические лица, если их «суммарный объем полученных доходов» за год превышает 500 млн. руб. за два года из предшествующих 4-х лет. В законодательстве о НДФЛ отсутствует такая категория, как “суммарный объем доходов”. Не указано, как именно будет определяться этот показатель для физических лиц – на какие строки каких форм будут смотреть налоговые органы. В любом случае цифра значительная, и многим показался забавным тот факт, что на сайте инспекции (где не так много информации) подробно указан способ проезда в инспекцию на метро.
Справедливости ради отметим, что в инспекцию можно обратиться в электронном виде, а уплачивать налоги через личный кабинет.
www.consultant.ru
Приказ ФНС России от 11.06.2021 N ЕД-7-22/563@
"О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и приказ…
"О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и приказ…
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 11 июня 2021 г. N ЕД-7-22/563@ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ И ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ В целях повышения...
9. События года: внедрение Пилларов. Июль 2021.
2021 год запомнится развитием программ Пиллар 1 и Пиллар 2. За год ОЭСР выпустила 2 стейтмента по Пилларам в июле и в ноябре, а также текст Пиллар 2 в декабре. В части международного налогообложения это события века. Налоговым экспертам довелось поработать в период беспрецедентных перемен.
Напомним, что Пиллар 1 направлен на более справедливое перераспределение налоговых доходов между государствами и предполагает налогообложение части доходов крупнейших корпораций в государствах, на рынке которых такие корпорации реализуют свои товары (услуги). Однако порогом для применения Пиллара 1 к международной корпорации является глобальная выручка свыше 20 млрд евро в год, поэтому правила затронут совсем немногие российские корпорации. Предполагается, что Россия получит дополнительный налоговый доход от иностранных корпораций. По предварительным оценкам сумма дохода составит порядка 60 млрд руб в год.
Правила Пиллар 2 предполагают установление единой всемирной минимальной ставки налогообложения группы в размере 15%. Порог для применения данных правил существенно ниже: 750 млн евро в год по данным консолидированной отчетности, поэтому количество российских компаний, попадающих под новые правила, будет существенно выше. Суть правил заключается в том, что если какая-то компания группы платит корпоративный налог по ставке ниже 15% (например, такая компания расположена в офшоре), то ее доход будет дообложен на уровне источника дохода или материнской компании. Ожидается, что Пиллар 2 будет внедрен в законодательство большинства государств (в том числе и России) к 2023 году.
Подробнее материалы о Пилларах, выпущенные в уходящем году, можно найти по ссылкам
2021 год запомнится развитием программ Пиллар 1 и Пиллар 2. За год ОЭСР выпустила 2 стейтмента по Пилларам в июле и в ноябре, а также текст Пиллар 2 в декабре. В части международного налогообложения это события века. Налоговым экспертам довелось поработать в период беспрецедентных перемен.
Напомним, что Пиллар 1 направлен на более справедливое перераспределение налоговых доходов между государствами и предполагает налогообложение части доходов крупнейших корпораций в государствах, на рынке которых такие корпорации реализуют свои товары (услуги). Однако порогом для применения Пиллара 1 к международной корпорации является глобальная выручка свыше 20 млрд евро в год, поэтому правила затронут совсем немногие российские корпорации. Предполагается, что Россия получит дополнительный налоговый доход от иностранных корпораций. По предварительным оценкам сумма дохода составит порядка 60 млрд руб в год.
Правила Пиллар 2 предполагают установление единой всемирной минимальной ставки налогообложения группы в размере 15%. Порог для применения данных правил существенно ниже: 750 млн евро в год по данным консолидированной отчетности, поэтому количество российских компаний, попадающих под новые правила, будет существенно выше. Суть правил заключается в том, что если какая-то компания группы платит корпоративный налог по ставке ниже 15% (например, такая компания расположена в офшоре), то ее доход будет дообложен на уровне источника дохода или материнской компании. Ожидается, что Пиллар 2 будет внедрен в законодательство большинства государств (в том числе и России) к 2023 году.
Подробнее материалы о Пилларах, выпущенные в уходящем году, можно найти по ссылкам
10. Событие года: ФНС продолжает рекомендовать использование налоговой оговорки. Март 2021
В марте 2021 ФНС России выпустило очередное письмо (№ БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 г.), содержащее рекомендации по использованию в договорах с поставщиками налоговой оговорки.
По мнению ФНС, налоговая оговорка сподвигнет налогоплательщиков без особых для них рисков добровольно подавать уточнённые налоговые декларации без споров с налоговыми органами, а затем самостоятельно взыскивать убытки с проблемных контрагентов. В текущей ситуации ФНС полагает, что при наличии правильно составленной налоговой оговорки может быть проще взыскать ущерб с контрагента, нежели участвовать в судебных процессах с налоговыми органами.
ФНС рассчитывает на то, что внедрение налоговых оговорок, в особенности крупным бизнесом, позволит достичь обеления бизнеса и облегчение налогового администрирования. Тем не менее судебная практика по данному вопросу остается противоречивой.
Также в тех же целях пока в двух конкретных отраслях созданы онлайн-реестры добросовестных участников рынка – «Хартия АПК» (более 7000 участников), «Реестр Белый.ФМ» (для клининга, более 600 участников). ФНС продолжает разрабатывать и иные механизмы обеления бизнеса.
Таким образом, представляется, что в 2021 году концепт «налоговой оговорки» в хозяйственных договорах продолжил укореняться. Несмотря на наличие у налоговых органов значительного объема данных о налогоплательщиках и различных технологий, построение системы налогового контроля фактически в существенной мере также базируется на том, что налогоплательщики будут в какой-то мере заниматься контролем и управлением «налоговыми практиками» своих контрагентов. Наверняка, эта тенденция будет каким-то образом развиваться далее в 2022 г.
В марте 2021 ФНС России выпустило очередное письмо (№ БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 г.), содержащее рекомендации по использованию в договорах с поставщиками налоговой оговорки.
По мнению ФНС, налоговая оговорка сподвигнет налогоплательщиков без особых для них рисков добровольно подавать уточнённые налоговые декларации без споров с налоговыми органами, а затем самостоятельно взыскивать убытки с проблемных контрагентов. В текущей ситуации ФНС полагает, что при наличии правильно составленной налоговой оговорки может быть проще взыскать ущерб с контрагента, нежели участвовать в судебных процессах с налоговыми органами.
ФНС рассчитывает на то, что внедрение налоговых оговорок, в особенности крупным бизнесом, позволит достичь обеления бизнеса и облегчение налогового администрирования. Тем не менее судебная практика по данному вопросу остается противоречивой.
Также в тех же целях пока в двух конкретных отраслях созданы онлайн-реестры добросовестных участников рынка – «Хартия АПК» (более 7000 участников), «Реестр Белый.ФМ» (для клининга, более 600 участников). ФНС продолжает разрабатывать и иные механизмы обеления бизнеса.
Таким образом, представляется, что в 2021 году концепт «налоговой оговорки» в хозяйственных договорах продолжил укореняться. Несмотря на наличие у налоговых органов значительного объема данных о налогоплательщиках и различных технологий, построение системы налогового контроля фактически в существенной мере также базируется на том, что налогоплательщики будут в какой-то мере заниматься контролем и управлением «налоговыми практиками» своих контрагентов. Наверняка, эта тенденция будет каким-то образом развиваться далее в 2022 г.
11. События года: разъяснение условий применения налоговой реконструкции. Март 2021
При применении ст. 54.1 НК РФ к реальной сделке важно установить возможность проведения налоговой реконструкции, то есть определения действительных налоговых обязательств с учетом расходов и налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил бы в случае отсутствия нарушений.
В 2021 сделан долгожданный шаг по выработке единых правил проведения реконструкции, поскольку за почти 4 года существования ст. 54.1 в практике сформировались противоречивые подходы.
Основы для единого подхода были заложены в определениях ВС РФ, но окончательно принципы и алгоритмы реконструкции сформулированы в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.
ФНС России предусмотрела два варианта осуществления налоговой реконструкции. Ключевым критерием для выбора варианта является форма вины и осведомленность налогоплательщика.
Если налогоплательщик вовлечен в «схему» получения необоснованной налоговой выгоды или даже просто знает об исполнении обязательства иным лицом, реконструкция возможна только при представлении документов фактического исполнителя по данной сделке.
Если же налогоплательщик не знал о нарушениях, однако не осуществил надлежащую коммерческую осмотрительность при заключении и исполнении сделки, возможно применение расчетного метода.
В дальнейшем ВС РФ закрепил данный подход применительно к конкретным фактическим обстоятельствам рассмотренных дел («Фирма Мэри», «Спецхимпром»).
По итогам года применение налоговой реконструкции стало значительно более определенным. Однако осталось множество открытых вопросов: как доказывается знание налогоплательщика о «техническом» характере контрагента, какие действия являются достаточными для «коммерческой осмотрительности» (учитывая, что теперь требуется анализ не только деятельности контрагента, но и условий сделки) и т.д.
В связи с этим в наступающем году по нашим ожиданиям вопросы применения налоговой реконструкции будут не менее актуальны в практике.
При применении ст. 54.1 НК РФ к реальной сделке важно установить возможность проведения налоговой реконструкции, то есть определения действительных налоговых обязательств с учетом расходов и налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил бы в случае отсутствия нарушений.
В 2021 сделан долгожданный шаг по выработке единых правил проведения реконструкции, поскольку за почти 4 года существования ст. 54.1 в практике сформировались противоречивые подходы.
Основы для единого подхода были заложены в определениях ВС РФ, но окончательно принципы и алгоритмы реконструкции сформулированы в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.
ФНС России предусмотрела два варианта осуществления налоговой реконструкции. Ключевым критерием для выбора варианта является форма вины и осведомленность налогоплательщика.
Если налогоплательщик вовлечен в «схему» получения необоснованной налоговой выгоды или даже просто знает об исполнении обязательства иным лицом, реконструкция возможна только при представлении документов фактического исполнителя по данной сделке.
Если же налогоплательщик не знал о нарушениях, однако не осуществил надлежащую коммерческую осмотрительность при заключении и исполнении сделки, возможно применение расчетного метода.
В дальнейшем ВС РФ закрепил данный подход применительно к конкретным фактическим обстоятельствам рассмотренных дел («Фирма Мэри», «Спецхимпром»).
По итогам года применение налоговой реконструкции стало значительно более определенным. Однако осталось множество открытых вопросов: как доказывается знание налогоплательщика о «техническом» характере контрагента, какие действия являются достаточными для «коммерческой осмотрительности» (учитывая, что теперь требуется анализ не только деятельности контрагента, но и условий сделки) и т.д.
В связи с этим в наступающем году по нашим ожиданиям вопросы применения налоговой реконструкции будут не менее актуальны в практике.
12. События года. Налоги и климатическая повестка
14 июля 2021 г. опубликован пакет законопроектов ЕС о климате, включая механизм трансграничного углеродного регулирования (CBAM). С 2023 г. начнется переходный период CBAM. При ввозе определенных видов продукции в ЕС будет необходимо раскрывать данные по выбросам СО2, связанных с производством этой продукции. С 2026 года при ввозе этой продукции в ЕС будет необходимо приобретать у регулятора СВАМ сертификаты на выбросы СО2 по ценам EU ETS (cейчас это около 80 Евро за тонну СО2).
В первый периметр CBAM попали продукция черной металлургии, цемент, азотные удобрения, алюминий и электричество. CBAM может быть расширен на другие отрасли, покрываемые системой EU ETS и включенные в список отраслей с риском утечки углерода, например на нефтепродукты, цветную металлургию и др (около 60 отраслей).
При определенных условиях, СВАМ можно будет уменьшать на уплаченные зарубежом налоги и квоты на СО2. В связи с этим, Россия также рассматривает возможность введения налога на выбросы СО2. Следим за законодательными инициативами по этому вопросу, работа в данном направлении начата. Если российский налог введут, важно, чтобы он был вычитаемым из европейского при экспорте наших товаров в ЕС.
14 июля 2021 г. опубликован пакет законопроектов ЕС о климате, включая механизм трансграничного углеродного регулирования (CBAM). С 2023 г. начнется переходный период CBAM. При ввозе определенных видов продукции в ЕС будет необходимо раскрывать данные по выбросам СО2, связанных с производством этой продукции. С 2026 года при ввозе этой продукции в ЕС будет необходимо приобретать у регулятора СВАМ сертификаты на выбросы СО2 по ценам EU ETS (cейчас это около 80 Евро за тонну СО2).
В первый периметр CBAM попали продукция черной металлургии, цемент, азотные удобрения, алюминий и электричество. CBAM может быть расширен на другие отрасли, покрываемые системой EU ETS и включенные в список отраслей с риском утечки углерода, например на нефтепродукты, цветную металлургию и др (около 60 отраслей).
При определенных условиях, СВАМ можно будет уменьшать на уплаченные зарубежом налоги и квоты на СО2. В связи с этим, Россия также рассматривает возможность введения налога на выбросы СО2. Следим за законодательными инициативами по этому вопросу, работа в данном направлении начата. Если российский налог введут, важно, чтобы он был вычитаемым из европейского при экспорте наших товаров в ЕС.
13. События года: Запуск системы прослеживаемости импортных товаров. Июль 2021
В этом году вступил в силу и начал применяться новый вид налогового контроля. 8 июля 2021 года вступили в силу постановления Правительства РФ с перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости и правилами прослеживаемости. Список содержит холодильники, стиральные машины, мониторы, погрузчики, бульдозеры и некоторую иную промышленную технику, а также детские коляски и сиденья. Не так важен действующий на первоначальном этапе перечень товаров, а то что новая система предусматривает предоставление налоговым органам данных о движении товаров.
С момента вступления в силу данных правил, организации и ИП обязаны отчитываться в рамках специальных видов отчетности о движении каждой партии товара, включенного в список, отражать соответствующие реквизиты прослеживаемости в электронных счетах-фактурах и ежеквартально отчитываться об иных операциях с такими товарами. Первая отчетность была представлена налогоплательщиками уже в октябре. Примечательно, что по товарам, по которым применяется система, должны использоваться счета-фактуры только в электронном виде. Это еще один фактор, который подталкивает к более широкому использованию бизнесом электронного документооборота.
В то же время, меры административной ответственности за нарушение данных правил начинают действовать только с 1 июля 2022 года – до этой даты будет действовать «переходный период».
В этом году вступил в силу и начал применяться новый вид налогового контроля. 8 июля 2021 года вступили в силу постановления Правительства РФ с перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости и правилами прослеживаемости. Список содержит холодильники, стиральные машины, мониторы, погрузчики, бульдозеры и некоторую иную промышленную технику, а также детские коляски и сиденья. Не так важен действующий на первоначальном этапе перечень товаров, а то что новая система предусматривает предоставление налоговым органам данных о движении товаров.
С момента вступления в силу данных правил, организации и ИП обязаны отчитываться в рамках специальных видов отчетности о движении каждой партии товара, включенного в список, отражать соответствующие реквизиты прослеживаемости в электронных счетах-фактурах и ежеквартально отчитываться об иных операциях с такими товарами. Первая отчетность была представлена налогоплательщиками уже в октябре. Примечательно, что по товарам, по которым применяется система, должны использоваться счета-фактуры только в электронном виде. Это еще один фактор, который подталкивает к более широкому использованию бизнесом электронного документооборота.
В то же время, меры административной ответственности за нарушение данных правил начинают действовать только с 1 июля 2022 года – до этой даты будет действовать «переходный период».
14. События года: Усиление роли предпроверочных мероприятий
Одной из черт практики налогового администрирования стало усиление роли предпроверочных мероприятий. У налоговых органов есть большое количество данных и аналитических инструментов. На их основе у налоговых органов формируются гипотезы о том, у какого налогоплательщика могут быть нарушения, и в отношении такого плательщика может быть смысл начать налоговую проверку. Сформировалась практика проводить до налоговой проверки «предпроверочные мероприятия», в рамках которых проходят встречи налогоплательщика и налоговых органов. Цель встречи информирование налогоплательщика о тех вопросах, которые находятся у налоговых органов на рассмотрении. Такие мероприятия дают налогоплательщику возможность пояснить свою ситуацию и представить документы, что может устранить необходимость проведения проверки. В некоторых случаях в результате предпроверочных мероприятий налогоплательщики подают уточненные декларации и доплачивают налог.
Примечательно, что несмотря на очень скупую регламентацию законодательством отношений в рамках предпроверочных мероприятий, в 2021 г. данная форма взаимодействия с налоговыми органами стала чуть ли не превалирующей. Руководитель ФНС РФ отмечал, что за 9 мес. 2021 г. по предпроверочным мероприятиям налогоплательщиками было доплачено налогов больше, чем по итогам формальных налоговых проверок.
Таким образом на наших глазах формируется новая сущность в налоговых отношениях. От налогоплательщиков требуется понимание того, каково назначение предпроверочных мероприятий, какие обычно применяются «процедуры» и какие могут быть последствия тех или иных подходов к взаимодействию с налоговыми органами. В связи с отсутствием четкой регламентацией это все достаточно тонкие материи. Эволюция данного налогового явления продолжится в 2022 г.
Одной из черт практики налогового администрирования стало усиление роли предпроверочных мероприятий. У налоговых органов есть большое количество данных и аналитических инструментов. На их основе у налоговых органов формируются гипотезы о том, у какого налогоплательщика могут быть нарушения, и в отношении такого плательщика может быть смысл начать налоговую проверку. Сформировалась практика проводить до налоговой проверки «предпроверочные мероприятия», в рамках которых проходят встречи налогоплательщика и налоговых органов. Цель встречи информирование налогоплательщика о тех вопросах, которые находятся у налоговых органов на рассмотрении. Такие мероприятия дают налогоплательщику возможность пояснить свою ситуацию и представить документы, что может устранить необходимость проведения проверки. В некоторых случаях в результате предпроверочных мероприятий налогоплательщики подают уточненные декларации и доплачивают налог.
Примечательно, что несмотря на очень скупую регламентацию законодательством отношений в рамках предпроверочных мероприятий, в 2021 г. данная форма взаимодействия с налоговыми органами стала чуть ли не превалирующей. Руководитель ФНС РФ отмечал, что за 9 мес. 2021 г. по предпроверочным мероприятиям налогоплательщиками было доплачено налогов больше, чем по итогам формальных налоговых проверок.
Таким образом на наших глазах формируется новая сущность в налоговых отношениях. От налогоплательщиков требуется понимание того, каково назначение предпроверочных мероприятий, какие обычно применяются «процедуры» и какие могут быть последствия тех или иных подходов к взаимодействию с налоговыми органами. В связи с отсутствием четкой регламентацией это все достаточно тонкие материи. Эволюция данного налогового явления продолжится в 2022 г.
15. События года: Увеличение налоговой нагрузки на металлургов. Сентябрь 2021
2021 год не обошелся без новых налогов. Сентябрь 2021 года запомнился принятием новой концепцией НДПИ по твердым полезным ископаемым, а также введением акциз на жидкую сталь. В результате у металлургической отрасли повысилась налоговая нагрузка. По мнению государства повышение налогов для этой отрасли представляет из себя более справедливое изъятие природной ренты в условиях благоприятной рыночной конъюнктуры.
Напряженная дискуссия между различными тремя вариантами повышения фискальной нагрузки завершилась тяжелым компромиссом между Минфином и компаниями. В результате чего в ноябре 2021 года принят федеральный закон, согласно которому по отдельным видам полезных ископаемых с 1 января 2022 года НДПИ будет определяться на основании рыночных котировок. Кроме того, установлен акциз на жидкую сталь, использованную для производства продукции металлургического производства, ставка которого будет зависеть от экспортных цен на такую продукцию.
Не забываем, что с 1 августа 2021 по 31 декабря 2021 года также были введены экспортные пошлины на металлы. В общем, год для металлургических компаний выдался насыщенным на различные “фискальные” события.
2021 год показал, что новые налоги могут ввести достаточно быстро.
2021 год не обошелся без новых налогов. Сентябрь 2021 года запомнился принятием новой концепцией НДПИ по твердым полезным ископаемым, а также введением акциз на жидкую сталь. В результате у металлургической отрасли повысилась налоговая нагрузка. По мнению государства повышение налогов для этой отрасли представляет из себя более справедливое изъятие природной ренты в условиях благоприятной рыночной конъюнктуры.
Напряженная дискуссия между различными тремя вариантами повышения фискальной нагрузки завершилась тяжелым компромиссом между Минфином и компаниями. В результате чего в ноябре 2021 года принят федеральный закон, согласно которому по отдельным видам полезных ископаемых с 1 января 2022 года НДПИ будет определяться на основании рыночных котировок. Кроме того, установлен акциз на жидкую сталь, использованную для производства продукции металлургического производства, ставка которого будет зависеть от экспортных цен на такую продукцию.
Не забываем, что с 1 августа 2021 по 31 декабря 2021 года также были введены экспортные пошлины на металлы. В общем, год для металлургических компаний выдался насыщенным на различные “фискальные” события.
2021 год показал, что новые налоги могут ввести достаточно быстро.
publication.pravo.gov.ru
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов
Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
16. События года: Повышение налоговых доходов бюджета.
Это последний пост в серии главных налоговых событий года. Мы добавим взгляд на налоговые вопросы с несколько другого ракурса.
Назначение налоговой системы в существенной заключается в наполнении государственного бюджета для решения различных государственных задач. С точки зрения государственных доходов 2021 г. является крайне успешным. Этот год, наверняка, будет рекордным по налоговым поступлениям. За 9 мес. 2021 г. рост поступлений составил +37% к кризисному 2020 г и +23% к 2019 г.
По результатам анализа ФНС повышение налоговых доходов связано со следующими факторами:
- рост экономики
- цены на углеводороды и металлы
- налоговое администрирование.
От себя добавим, что также, вероятно, повлияла инфляция.
В федеральном бюджете на 2022 г. предусмотрен рост налоговых поступлений на 9% к 2021 г.
Желаем всем налогоплательщикам также роста доходов в 2022 году и благополучия!
Это последний пост в серии главных налоговых событий года. Мы добавим взгляд на налоговые вопросы с несколько другого ракурса.
Назначение налоговой системы в существенной заключается в наполнении государственного бюджета для решения различных государственных задач. С точки зрения государственных доходов 2021 г. является крайне успешным. Этот год, наверняка, будет рекордным по налоговым поступлениям. За 9 мес. 2021 г. рост поступлений составил +37% к кризисному 2020 г и +23% к 2019 г.
По результатам анализа ФНС повышение налоговых доходов связано со следующими факторами:
- рост экономики
- цены на углеводороды и металлы
- налоговое администрирование.
От себя добавим, что также, вероятно, повлияла инфляция.
В федеральном бюджете на 2022 г. предусмотрен рост налоговых поступлений на 9% к 2021 г.
Желаем всем налогоплательщикам также роста доходов в 2022 году и благополучия!
Итак, мы напомнили о самых значительных событиях уходящего года. Какое из них оказало наибольшее влияние на Ваш бизнес или Вас лично?
Anonymous Poll
29%
1. Пересмотр договоров об избежании двойного налогообложения
13%
2. Расширение льгот для ИТ компаний
16%
3. Прогрессивная шкала НДФЛ
5%
4. Включение роялти в таможенную стоимость
9%
5. Разъяснения по внутригрупповым услугам
3%
6. Налоговый мониторинг стал доступнее
4%
7. Автоматические вычеты по НДФЛ
1%
8. Специализированная инспекция для крупнейших налогоплательщиков физических лиц
13%
9. Инициативы ОЭСР - Пиллар 1 и 2
6%
10. Развитие института налоговых оговорок
И еще 6 событий для полноты картины
Anonymous Poll
28%
11. Споры по налоговой реконструкции
8%
12. Налоги и климатическая повестка
17%
13. Запуск системы прослеживаемости товаров
24%
14. Усиление роли предпроверочных мероприятий
12%
15. Увеличение налоговой нагрузки на металлургов
11%
16. Повышение налоговых доходов бюджета
Уважаемые читатели канала PwCTaxPro!
Приветсвуем вас в новом рабочем 2022 году! Надеемся, на праздниках вы хорошо отдохнули и не слишком много работали.
В самом конце декабря мы представили 16 основных налоговых событий 2021 года и запустили голосование, какое событие вы считаете самым главным. Подводим итоги голосования.
Вопрос заключался в следующем: «Какое из налоговых событий оказало наибольшее влияние на Ваш бизнес или Вас лично?» Читатели нашего канала, которые приняли участие в голосовании, на первое место поставили тему «Пересмотр договоров об избежании двойного налогообложения». В первую тройку с небольшим отрывом от первого места также вошли «Споры по налоговой реконструкции» и «Усиление роли предпроверочных мероприятий».
Мы признательны всем проявившим интерес к нашему обзору года и тем, кто принял участие в голосовании. Напоминаем, что с кратким обзором основных событий 2021 г. можно ознакомиться в ленте канала выше.
Впереди нас ждет новый интересный в профессиональном смысле год. Мы будем продолжать освещать основные события в нашем канале.
Приветсвуем вас в новом рабочем 2022 году! Надеемся, на праздниках вы хорошо отдохнули и не слишком много работали.
В самом конце декабря мы представили 16 основных налоговых событий 2021 года и запустили голосование, какое событие вы считаете самым главным. Подводим итоги голосования.
Вопрос заключался в следующем: «Какое из налоговых событий оказало наибольшее влияние на Ваш бизнес или Вас лично?» Читатели нашего канала, которые приняли участие в голосовании, на первое место поставили тему «Пересмотр договоров об избежании двойного налогообложения». В первую тройку с небольшим отрывом от первого места также вошли «Споры по налоговой реконструкции» и «Усиление роли предпроверочных мероприятий».
Мы признательны всем проявившим интерес к нашему обзору года и тем, кто принял участие в голосовании. Напоминаем, что с кратким обзором основных событий 2021 г. можно ознакомиться в ленте канала выше.
Впереди нас ждет новый интересный в профессиональном смысле год. Мы будем продолжать освещать основные события в нашем канале.
ЗОЖ и НДФЛ
Прошли новогодние праздники, и многие мечтают вернуться в былую форму. 😊 Напоминаем, что теперь, оплачивая абонемент в фитнес клуб, вы сможете вернуть часть НДФЛ. Это стало возможно благодаря поправкам, внесенным в статью 219 НК РФ законом № 88-ФЗ. Новый налоговый вычет в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ ограничен суммой 120 тыс. рублей за год. Итак, при цене годового абонемента 40 тысяч рублей в год вы сможете заявить вычет на расходы в отношении себя и двух детей до 18 лет. Подробнее о вычете здесь.
Перечень организаций, по услугам которых можно будет сделать вычет, здесь. В перечень вошли 3836 индивидуальных предпринимателей и организаций, среди которых такие крупные сети, как World Class и X-Fit . Список на 277 страниц. Ваш фитнес клуб или тренер в списке? Принесите подтверждение права на получение вычета из Вашей налоговой инспекции, договор и чек работодателю, чтобы получить вычет уже в 2022 году (не дожидаясь подачи декларации 3-НДФЛ в 2023 году).
Прошли новогодние праздники, и многие мечтают вернуться в былую форму. 😊 Напоминаем, что теперь, оплачивая абонемент в фитнес клуб, вы сможете вернуть часть НДФЛ. Это стало возможно благодаря поправкам, внесенным в статью 219 НК РФ законом № 88-ФЗ. Новый налоговый вычет в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ ограничен суммой 120 тыс. рублей за год. Итак, при цене годового абонемента 40 тысяч рублей в год вы сможете заявить вычет на расходы в отношении себя и двух детей до 18 лет. Подробнее о вычете здесь.
Перечень организаций, по услугам которых можно будет сделать вычет, здесь. В перечень вошли 3836 индивидуальных предпринимателей и организаций, среди которых такие крупные сети, как World Class и X-Fit . Список на 277 страниц. Ваш фитнес клуб или тренер в списке? Принесите подтверждение права на получение вычета из Вашей налоговой инспекции, договор и чек работодателю, чтобы получить вычет уже в 2022 году (не дожидаясь подачи декларации 3-НДФЛ в 2023 году).
publication.pravo.gov.ru
Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов
Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ
"О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные…
"О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные…
Налог на имущество. Масштабная реформа и точечные поправки.
В июле в Госдуму будет внесен законопроект, согласно которому, вероятно, вся недвижимость (или по крайней мере большая ее часть) будет облагаться по кадастру - см. пункт 74 плана по законопроектной деятельности. Принятие законопроекта приведёт к увеличению налоговой нагрузки в большинстве случаев и, наверняка, с кадастровой оценкой налогоплательщики часто не будут соглашаться.
А пока разбираемся с текущими вопросами, в том числе с налогообложением арендованных объектов, облагаемых НЕ по кадастру (например, складами и цехами). ФНС России направила нижестоящим налоговым органам письмо Минфина, в котором разъяснено, как платить налог на имущество по арендованным объектам с 2022 года. Напомним, что вопрос возник в связи с принятием Федерального закона 29.11.2021 N 382-ФЗ (который, в свою очередь, внес поправки в НК РФ в связи с началом применения ФСБУ 25/2018 и зафиксировал, что налог платит арендодатель, однако не уточнил, как именно).
Минфин указал, что при финансовой аренде нужно облагать сумму чистой инвестиции в аренду на соответствующие даты, то есть стоимость актива, который теперь будет в учете арендодателя вместо основного средства. Согласимся, что это логичный подход в сложившейся ситуации. Итак, законодатели не успели уточнить НК РФ, но фискальные органы оперативно озвучили свою позицию. Рекомендуем ее придерживаться. При этом по заключенным до 2022 года договорам налогоплательщики должны вести параллельный бухгалтерский учет по старым правилам, чтобы рассчитать среднегодовую стоимость основного средства.
В июле в Госдуму будет внесен законопроект, согласно которому, вероятно, вся недвижимость (или по крайней мере большая ее часть) будет облагаться по кадастру - см. пункт 74 плана по законопроектной деятельности. Принятие законопроекта приведёт к увеличению налоговой нагрузки в большинстве случаев и, наверняка, с кадастровой оценкой налогоплательщики часто не будут соглашаться.
А пока разбираемся с текущими вопросами, в том числе с налогообложением арендованных объектов, облагаемых НЕ по кадастру (например, складами и цехами). ФНС России направила нижестоящим налоговым органам письмо Минфина, в котором разъяснено, как платить налог на имущество по арендованным объектам с 2022 года. Напомним, что вопрос возник в связи с принятием Федерального закона 29.11.2021 N 382-ФЗ (который, в свою очередь, внес поправки в НК РФ в связи с началом применения ФСБУ 25/2018 и зафиксировал, что налог платит арендодатель, однако не уточнил, как именно).
Минфин указал, что при финансовой аренде нужно облагать сумму чистой инвестиции в аренду на соответствующие даты, то есть стоимость актива, который теперь будет в учете арендодателя вместо основного средства. Согласимся, что это логичный подход в сложившейся ситуации. Итак, законодатели не успели уточнить НК РФ, но фискальные органы оперативно озвучили свою позицию. Рекомендуем ее придерживаться. При этом по заключенным до 2022 года договорам налогоплательщики должны вести параллельный бухгалтерский учет по старым правилам, чтобы рассчитать среднегодовую стоимость основного средства.
Гайдаровский форум – Налоговая сессия
В пятницу состоялась флагманская налоговая сессия в рамках Гайдаровского форума. В обсуждении в ходе сессии «Налоговая система: приоритеты» традиционно приняли участие три основных актора, формирующих повестку налоговых изменений: Макаров А.М. (Государственная Дума), Сазанов А.В. (Минфин) и Егоров Д.В. (ФНС). В рамках мониторинга трендов интересно понять, какие сообщения было решено донести до налогового сообщества и какие темы, в принципе, находятся на обсуждении у ключевых лиц, принимающих решения.
Гайдаровский форум является площадкой для ярких дискуссий, что и произошло в рамках 45-минутной дискуссии. Для получения полной информации желательно посмотреть первоисточник. Помимо налоговых вопросов в ходе просмотра можно ознакомиться также с мнением участников об исторических итогах приватизации, перспективах дополнительного дохода для России в рамках зеленой энергетики и роли силовиков в формировании делового климата.
В следующих постах излагаем резюме некоторых тезисов обсуждения. Как вы понимаете целью форума не является принятие конкретных решений, а он предназначен для того, чтобы обсудить, какие существуют вызовы и в какую сторону двигаться.
В пятницу состоялась флагманская налоговая сессия в рамках Гайдаровского форума. В обсуждении в ходе сессии «Налоговая система: приоритеты» традиционно приняли участие три основных актора, формирующих повестку налоговых изменений: Макаров А.М. (Государственная Дума), Сазанов А.В. (Минфин) и Егоров Д.В. (ФНС). В рамках мониторинга трендов интересно понять, какие сообщения было решено донести до налогового сообщества и какие темы, в принципе, находятся на обсуждении у ключевых лиц, принимающих решения.
Гайдаровский форум является площадкой для ярких дискуссий, что и произошло в рамках 45-минутной дискуссии. Для получения полной информации желательно посмотреть первоисточник. Помимо налоговых вопросов в ходе просмотра можно ознакомиться также с мнением участников об исторических итогах приватизации, перспективах дополнительного дохода для России в рамках зеленой энергетики и роли силовиков в формировании делового климата.
В следующих постах излагаем резюме некоторых тезисов обсуждения. Как вы понимаете целью форума не является принятие конкретных решений, а он предназначен для того, чтобы обсудить, какие существуют вызовы и в какую сторону двигаться.
Гайдаровский форум – Обсуждавшиеся темы
Какие темы участники посчитали важными? Что высказывалось?
Большое количество изменений в НК
В 2021 г. было принято 24 закона, вносящих изменения в НК РФ. В настоящее время в Думе находится на рассмотрении 16 законопроектов, вносящих изменения в НК РФ (Макаров А.М.). Любое изменение может быть «шоком» для учетных систем, поскольку любое изменение должно быть автоматизировано (Егоров Д.В.). Любые изменения, принятые в осеннюю сессию, создают цейтнот для модификации учетных систем и налоговым органам, и налогоплательщикам. Выдвинуто предложения ввести «Юрьев день» - установить какой-то срок весной, после которого не будут вноситься изменения (Макаров А.М.). На практике, однако, поручения Правительства и Президента могут появляться и после весенней сессии (Сазанов А.В.)
Практика налогового контроля
Основные элементы практики: не регламентированная в НК процедура предпроверочных мероприятий + оценочный характер положений ст. 54.1 + торг «что сдать налоговой». Как с этим бороться? (Макаров А.М.) По мнению Егорова Д.В., предпроверочные мероприятия – это «мягкая» форма контроля, и 99% вопросов снимается получением ответа или подачей уточненной декларации.
Наднациональное регулирование налогообложение (пиллары, углеродное налогообложение)
Россия будет внедрять решения ОЭСР в российской налоговое законодательство (Сазанов А.В.). Россия принимает активное участие в выработке подходов в рамках пилларов и будет отстаивать интересы российский налогоплательщиков в рамках переговоров и путем модификации российских преференциальных режимов налогообложения.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Не пора ли вернуться к практике, когда законодательством было установлено, что уголовные дела по налогам не возбуждаются без установления налоговыми органами факта налогового правонарушения? (Макаров А.М.) «Без налогового правонарушения уголовного преступления быть не может». На практике очень мало уголовных дел, возбужденных без решения налоговых органов, доходит до суда. В чем цель возбуждения данных уголовных дел? Вопрос был риторический. Тема представляется актуальной.
В завершении дискуссии Андрей Михайлович Макаров заявил, что с учетом изменившихся со времени принятия текущего кодекса реалий и с учетом текущих вызовов начинается работа над новой редакцией Налогового кодекса.
Какие темы участники посчитали важными? Что высказывалось?
Большое количество изменений в НК
В 2021 г. было принято 24 закона, вносящих изменения в НК РФ. В настоящее время в Думе находится на рассмотрении 16 законопроектов, вносящих изменения в НК РФ (Макаров А.М.). Любое изменение может быть «шоком» для учетных систем, поскольку любое изменение должно быть автоматизировано (Егоров Д.В.). Любые изменения, принятые в осеннюю сессию, создают цейтнот для модификации учетных систем и налоговым органам, и налогоплательщикам. Выдвинуто предложения ввести «Юрьев день» - установить какой-то срок весной, после которого не будут вноситься изменения (Макаров А.М.). На практике, однако, поручения Правительства и Президента могут появляться и после весенней сессии (Сазанов А.В.)
Практика налогового контроля
Основные элементы практики: не регламентированная в НК процедура предпроверочных мероприятий + оценочный характер положений ст. 54.1 + торг «что сдать налоговой». Как с этим бороться? (Макаров А.М.) По мнению Егорова Д.В., предпроверочные мероприятия – это «мягкая» форма контроля, и 99% вопросов снимается получением ответа или подачей уточненной декларации.
Наднациональное регулирование налогообложение (пиллары, углеродное налогообложение)
Россия будет внедрять решения ОЭСР в российской налоговое законодательство (Сазанов А.В.). Россия принимает активное участие в выработке подходов в рамках пилларов и будет отстаивать интересы российский налогоплательщиков в рамках переговоров и путем модификации российских преференциальных режимов налогообложения.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Не пора ли вернуться к практике, когда законодательством было установлено, что уголовные дела по налогам не возбуждаются без установления налоговыми органами факта налогового правонарушения? (Макаров А.М.) «Без налогового правонарушения уголовного преступления быть не может». На практике очень мало уголовных дел, возбужденных без решения налоговых органов, доходит до суда. В чем цель возбуждения данных уголовных дел? Вопрос был риторический. Тема представляется актуальной.
В завершении дискуссии Андрей Михайлович Макаров заявил, что с учетом изменившихся со времени принятия текущего кодекса реалий и с учетом текущих вызовов начинается работа над новой редакцией Налогового кодекса.
Новая порция НДД
По информации Ведомостей в Государственной Думе будет рассматриваться законопроект о расширении применения налога на дополнительный доход.
Проблемой налогообложения нефтяной отрасли остаётся определение размера налоговой нагрузки, который позволил бы поддержать баланс доходности добычи для налогоплательщика – с одной стороны, и обеспечения стабильного поступления налогов с добычи в бюджет РФ – с другой (это только два фактора, лежащих на самой поверхности, факторов второго уровня гораздо больше). Сегодня налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) уже не справляется с данной задачей, поскольку его формула не учитывает финансовый результат от добычи углеводородов на конкретном участке и может приводить к нерентабельности добычи на сложных месторождениях, например, с высокой степенью выработанности или сверхвязкой нефтью.
Альтернативным режимом налогообложения доходов от добычи углеводородов является тестируемый с 2018 года налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Размер НДД прямо зависит от предполагаемого дохода от добычи на конкретном месторождении (исходя из мировых цен на углеводороды) за вычетом понесенных и оплаченных капитальных и операционных расходов. Режим НДД позволяет связать налоговую нагрузку с финансовым результатом конкретного месторождения. При этом уплата НДД не освобождает от уплаты НДПИ, который взимается по сниженной ставке. Режим НДД на текущий момент все еще развивается, подвержен постоянным корректировкам и может применяться на ограниченном количестве месторождений.
В настоящее время подготовлен очередной законопроект о поэтапном расширении периметра НДД на ряд месторождений, расположенных в ХМАО, ЯНАО, Республике Коми, в течение 2022-2023 годов. Данное расширение НДД направлено не на предоставление дополнительных льгот, а на стимулирование разработки новых и сложных месторождений, при этом под расширение попадают только те месторождения, применение НДД на которых создает дополнительные доходы для бюджета. По оценке Минфина данное расширение режима НДД приведет к дополнительным бюджетным поступлениям в размере 84 млрд руб. за период 2023-2027 гг., поскольку в условиях стандартного НДПИ на данных месторождениях добыча бы не велась. Дальнейшее расширение режима НДД позволит повысить рентабельность разработки сложных месторождений, увеличить объем добычи и поступления в бюджет РФ, что является положительным результатом как для налогоплательщиков, так и для государства.
По информации Ведомостей в Государственной Думе будет рассматриваться законопроект о расширении применения налога на дополнительный доход.
Проблемой налогообложения нефтяной отрасли остаётся определение размера налоговой нагрузки, который позволил бы поддержать баланс доходности добычи для налогоплательщика – с одной стороны, и обеспечения стабильного поступления налогов с добычи в бюджет РФ – с другой (это только два фактора, лежащих на самой поверхности, факторов второго уровня гораздо больше). Сегодня налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) уже не справляется с данной задачей, поскольку его формула не учитывает финансовый результат от добычи углеводородов на конкретном участке и может приводить к нерентабельности добычи на сложных месторождениях, например, с высокой степенью выработанности или сверхвязкой нефтью.
Альтернативным режимом налогообложения доходов от добычи углеводородов является тестируемый с 2018 года налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Размер НДД прямо зависит от предполагаемого дохода от добычи на конкретном месторождении (исходя из мировых цен на углеводороды) за вычетом понесенных и оплаченных капитальных и операционных расходов. Режим НДД позволяет связать налоговую нагрузку с финансовым результатом конкретного месторождения. При этом уплата НДД не освобождает от уплаты НДПИ, который взимается по сниженной ставке. Режим НДД на текущий момент все еще развивается, подвержен постоянным корректировкам и может применяться на ограниченном количестве месторождений.
В настоящее время подготовлен очередной законопроект о поэтапном расширении периметра НДД на ряд месторождений, расположенных в ХМАО, ЯНАО, Республике Коми, в течение 2022-2023 годов. Данное расширение НДД направлено не на предоставление дополнительных льгот, а на стимулирование разработки новых и сложных месторождений, при этом под расширение попадают только те месторождения, применение НДД на которых создает дополнительные доходы для бюджета. По оценке Минфина данное расширение режима НДД приведет к дополнительным бюджетным поступлениям в размере 84 млрд руб. за период 2023-2027 гг., поскольку в условиях стандартного НДПИ на данных месторождениях добыча бы не велась. Дальнейшее расширение режима НДД позволит повысить рентабельность разработки сложных месторождений, увеличить объем добычи и поступления в бюджет РФ, что является положительным результатом как для налогоплательщиков, так и для государства.
Ведомости
Минфин оценил доходы от расширения НДД в 84 млрд за пять лет
Депутаты предложили распространить режим еще на 27 участков
Обзор изменений налогового законодательства, действующих с 2022 года, а также важных судебных решений
Представляем Вашему вниманию обзор ключевых изменений в налоговом законодательстве, действующих с 2022 года, а также наиболее важных судебных решений 2021 года.
Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3fyYgew
Представляем Вашему вниманию обзор ключевых изменений в налоговом законодательстве, действующих с 2022 года, а также наиболее важных судебных решений 2021 года.
Ссылка на обзор PwC: https://pwc.to/3fyYgew
Непубличная методичка🤫
В продолжение Гайдаровского форума в прессе развивается тема предпроверочных мероприятий. На сегодняшний день это широко распространенная процедура. Отвечая на форуме на вопросы по актуальным темам, руководитель ФНС РФ Д.Егоров отметил, что считает не верным драматизировать характер предпроверочных мероприятий и видит в них положительные черты: это более мягкая форма контроля, комфортная для обеих сторон.
Итак, предпроверочные мероприятия - наиболее вероятный сценарий общения с налоговой, но как оценить, что в фокус ее внимания попадете именно вы? Журналистам Ведомостей удалось ознакомиться с «методичкой» ФНС – внутренним регламентом, который и устанавливает критерии «перспективности» проведения мероприятий налогового контроля.
Например, в отношении «плохих» поставщиков методичка предусматривает двухэтапную проверку. Сначала составляется лонглист на основании информации о разрывах по НДС, затем используется балльная система в отношении компаний в цепочке, где были выявлены разрывы – чем больше у компании активов, сотрудников, выше средняя заработная плата, тем больше баллов она наберет. Также учитывается подозрительность адреса регистрации, сведения об учредителях и другие.
Компании с наименьшим количеством баллов относятся к «техническим», с большим (а это реальный бизнес) – считаются ФНС фактическими или потенциальными выгодоприобретателями в результате создания цепочек для уклонения от уплаты налогов. Именно они и оказываются в периметре внимания налоговых органов.
Такова реальность – в результате выявления недобросовестных поставщиков у реального бизнеса возникает необходимость, как минимум, вовлекаться в обсуждения с налоговым органами. В таких условиях для снижения рисков все большее значение приобретают внутренние процедуры налогоплательщика по отбору поставщиков.
В продолжение Гайдаровского форума в прессе развивается тема предпроверочных мероприятий. На сегодняшний день это широко распространенная процедура. Отвечая на форуме на вопросы по актуальным темам, руководитель ФНС РФ Д.Егоров отметил, что считает не верным драматизировать характер предпроверочных мероприятий и видит в них положительные черты: это более мягкая форма контроля, комфортная для обеих сторон.
Итак, предпроверочные мероприятия - наиболее вероятный сценарий общения с налоговой, но как оценить, что в фокус ее внимания попадете именно вы? Журналистам Ведомостей удалось ознакомиться с «методичкой» ФНС – внутренним регламентом, который и устанавливает критерии «перспективности» проведения мероприятий налогового контроля.
Например, в отношении «плохих» поставщиков методичка предусматривает двухэтапную проверку. Сначала составляется лонглист на основании информации о разрывах по НДС, затем используется балльная система в отношении компаний в цепочке, где были выявлены разрывы – чем больше у компании активов, сотрудников, выше средняя заработная плата, тем больше баллов она наберет. Также учитывается подозрительность адреса регистрации, сведения об учредителях и другие.
Компании с наименьшим количеством баллов относятся к «техническим», с большим (а это реальный бизнес) – считаются ФНС фактическими или потенциальными выгодоприобретателями в результате создания цепочек для уклонения от уплаты налогов. Именно они и оказываются в периметре внимания налоговых органов.
Такова реальность – в результате выявления недобросовестных поставщиков у реального бизнеса возникает необходимость, как минимум, вовлекаться в обсуждения с налоговым органами. В таких условиях для снижения рисков все большее значение приобретают внутренние процедуры налогоплательщика по отбору поставщиков.