Глубина проверок по ТЦО. Три года лучше двух?

В этом посте мы обсудим вопрос глубины проверок по трансфертному ценообразованию. Мы следили за потенциально прецедентным спором горно-металлургической компании, и на прошлой неделе опубликован текст суда кассационной инстанции.

Суд оценивал, являются ли поправки 2024 года, изменившие глубину проверок, ухудшающими положения налогоплательщиков, и, соответственно, могут ли они применяться ретроспективно?

Старые правила по глубине проверок

Ранее, согласно п. 2 ст. 105.17 НК РФ, ФНС в общем случае могла принять решение о назначении проверки в течение двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках. При этом было общее ограничение, что предметом проверки могут быть сделки, совершенные в период, не превышающий трех лет, предшествующих году назначения проверки.

В случае подачи уточненных уведомлений ФНС начинала вновь отсчитывать два года для проверки. 🤔Данный подход вызывал споры — любое ли уточнение в уведомлении о контролируемых сделках должно приводить к новому исчислению двухлетнего срока? Один из налогоплательщиков обратился по данному вопросу в Конституционный суд, который призвал внести изменения в НК РФ с целью устранения неопределенности.

Новые правила по глубине проверок

В 2024 году норма про двухлетний срок для назначения проверки была исключена федеральным законом от 26.02.2024 года №39-ФЗ, 📅вступившим в силу 26.03.2024. Специальных переходных положений по проверкам уже поданных уведомлений он не содержал.

С тех пор действует только стандартное общее правило — можно проверить три предыдущих года (п. 5 статьи 105.17 НК РФ).

Обстоятельства дела

Общество подало уведомления о сделках 2021 года в мае 2022 года. Оно полагало, что в мае 2024 года истек двухлетний срок на их проверку.

🔎Однако ФНС приняла решение о проверке сделок 2021 года в декабре 2024 года, фактически применяя положения «новой» редакции ст. 105.17 НК РФ к сделкам, совершенным в периоде действия «старой» редакции данной статьи. Налогоплательщик обжаловал правомерность назначения ТЦО проверки за 2021 год.

Позиция судов первой и второй инстанции

Налогоплательщик выиграл в первых двух инстанциях. Суды согласились, что поправки не имеют обратной силы и не распространяются на уведомления, срок для проверки которых начал течь до вступления в силу новых правил (например, в отношении уведомления, поданного в мае 2022 г. следует применять нормы, действовавшие в мае 2022. г., т.е. «старую» редакцию статьи).

Позиция кассации

Суд кассационной инстанции встал на сторону ФНС. Его логика сводится к тому, что инициация проверки является самостоятельным процессом, и, следовательно, регулируется нормами НК РФ, действующими в период этого процесса. Поскольку процесс проверки был инициирован в 2024 г., его порядок должен регулироваться положениями ст. 105.17 НК РФ редакции 2024 г.

Выводы

💡Если налогоплательщик в рассматриваемом деле не обратится в ВС РФ, то решение суда кассационной инстанции вступит в силу и может повлиять на решения по иным аналогичным спорам, возникшим как в отношении контролируемых сделок за 2021 год, так и за 2022 г. (в случае если проверки были открыты 🕒в период с июня по декабрь 2025 г. ).

Налоговые итоги апреля 2026 г.

1️⃣Выступления Даниила Егорова

Глава ФНС принял участие в заседании Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, а также выступил на Правительственном часе. Даниил Егоров подвел итоги 2025 года, а также рассказал о принятых мерах в рамках «обеления» экономики.

Также прошло расширенное заседание коллегии ФНС России, в котором, в т.ч. принял участие министр финансов Антон Силуанов.

2️⃣Опубликован ряд документов

Среди них:
🔹Закон о временных послаблениях для МСП и др.
🔹Законы о СПОТ. Система заработает уже 🕒с 1 июня 2026 года.
🔹Указ об отсрочке по уплате ввозного НДС
🔹Приказ Минцифры о порядке поддержки образования

3️⃣Глубина проверок по ТЦО. Три года лучше двух?

Мы следили за потенциально прецедентным спором горно-металлургической компании. В конце месяца опубликован текст суда кассационной инстанции. Суд оценивал, являются ли поправки 2024 года, изменившие глубину проверок, ухудшающими положения налогоплательщиков, и, соответственно, могут ли они применяться ретроспективно?

⭐️Подробнее об обстоятельствах и о позиции судов в нашем посте.

4️⃣В Думу внесены законопроекты, в т.ч.:

🔹Об устранении пробела в вопросе возникновения НДС в течение исполнения длящегося договора при изменении законодательства
🔹Об исключении начисления налогоплательщикам штрафов в некоторых случаях
🔹О регулировании вопросов налогообложения ЦФА и цифровой валюты

5️⃣Налоговые поступления за 2025 год

ФНС России на аналитическом портале опубликовала данные по налоговым поступлениям за 2025 год. Всего поступило 46,3 трлн руб. налогов (📈на 6,6% больше, чем в прошлом году). Общая сумма, администрируемых ФНС доходов составила 61,2 трлн руб. (на 8,8% больше, чем в 2024 году).

ℹ️Как ИП превращается в физлицо для налоговых целей

Эту короткую заметку мы посвятили теме начисления страховых взносов (далее — СВ) в ситуации, когда компания платит за услуги лицу со статусом ИП. Отношения с самозанятыми и ИП сейчас в фокусе внимания, и риски могут возникать даже у законопослушных организаций и ИП даже там, где не ожидаешь. Поводом для поста стали недавние разъяснения Минфина.

Кто начисляет СВ по букве закона

Выплаты по договорам ГПХ по выполнению работ (оказанию услуг) облагаются страховыми взносами. Исключение — выплаты в пользу ИП (поскольку страховые взносы они платят сами). НК РФ ❌не предписывает сравнивать характер услуг по договору с данными об ИП из ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).

Что сказал Минфин

В письмах от 13 марта 2026 г. № 03-04-06/20231 и от 9 февраля 2026 г. № 03-04-06/9182 Минфин утверждает, что если выплата производится за ту услугу, которая заявлена предпринимателем в ЕГРИП, то с такой выплаты СВ платит ИП. В противном случае СВ должна уплатить компания-покупатель услуг.

В отношении НДФЛ Минфин в этих письмах не обязывает компанию оценивать характер услуг, оказанных ей ИП, и не вменяет ей обязанности налогового агента, указывая, что заплатить соответствующий налог должен ИП. Стоит отметить, что в части НДФЛ Минфин ранее высказывал противоположную точку зрения (✉️см. Письма от 12 января 2022 г. № 03-04-06/824 и от 22 ноября 2017 г. № 03-04-06/77155), с которой не соглашалась ФНС (Письмо от 22 февраля 2019 г. № БС-4-11/3122@).

Что это означает

Из текущей позиции Минфина следует, что у компании-заказчика должна появиться дополнительная процедура внутреннего контроля — сравнение оплачиваемой ею услуги с заявленными видами деятельности предпринимателя — исполнителя.

🎙Комментирует Евгений Сивушков, директор практики налогообложения физических лиц и консультаций по вопросам управления персоналом ⚡️ТеДо:

«Компаниям имеет смысл проинвентаризировать свои договоры с ИП на предмет соответствия характера полученных услуг и видов деятельности, указанных ИП в ЕГРИП (эти сведения являются открытыми). Аналогичную работу со своей стороны стоит произвести ИП и при необходимости уточнить перечень своих видов деятельности.

Если административная практика будет складываться в соответствии с недавними письмами Минфина, то и при начислении и уплате СВ компаниями у ИП сохраняются риски. Проверяющие деятельность ИП могут не принять аргумент, что заказчик уже заплатил за них взносы (ведь такая обязанность сверять услуги и платить на уровне заказчика не следует из НК напрямую). Может возникнуть двойное налогообложение.

Кроме того, самостоятельно уплаченные взносы потом зачитываются в сумму налога по УСН, а в отношении взносов, уплаченных заказчиком, зачет, скорее всего, невозможен. Рекомендуем внимательно относиться к заявленным кодам деятельности ИП в ЕГРИП и описанию услуг в договорах, чтобы исключить несовпадение»

Дорама о налогах на наследство

«Сериал» об уплате налогов затянулся для наследников бенефициара технологической корпорации Samsung Ли Гон Хи на целых пять лет. Состояние господина Ли оценивалось Forbes в $21 млрд. Сумма налога на наследство стала рекордной в истории страны и составила $8 млрд. Уплаченная сумма равна половине налога на наследство во всей Корее. Это примерно в 10 раз больше, чем сумма налога, уплаченная наследниками председателя LG Ку Бон Му, которая составила около $734 млн.

Для уплаты налога наследники воспользовались государственной программой рассрочки, которая позволила им уплатить налог 6 платежами.

Примечательно, что семья сделала крупные пожертвования в медицинские учреждения и передала в музеи тысячи предметов искусства из семейной коллекции, чтобы снизить налоговую нагрузку.

🔎Среди переданных картин, например, «Пруд с кувшинками» Клода Моне, «Красный букет с влюбленными» Марка Шагала, работы Сальвадора Дали и Пабло Пикассо. По данным Samsung, в общей сложности 35 выставок в крупных выставочных залах, включая Национальный музей Кореи и Национальный музей современного искусства привлекли 3,5 млн посетителей в период с 2021 по 2024 год.

Далее об этом кейсе и о налоге в других странах.

Почему так много❔

Сейчас в Южной Корее налоги на наследство в общем случае варьируются 📊от 10% до 50%. По информации СМИ, налог для наследников Ли составил 60%. Ставка выше обычной в связи с применением специальных правил для столь крупных сумм.

Иными словами, при получении большого наследства отдашь половину. При получении больших доходов тоже отдашь половину. В Южной Корее ставки подоходного налога тоже довольно высокие — применяется многоступенчатая шкала от 6% до 45%.

А как в других странах❔

В России нет налога для наследников любой степени родства.

Вместе с тем, он есть во многих европейских странах, причем ставки иногда высокие, а правила довольно сложные и учитывают множество нюансов (резидентство, степень родства, сумму наследства, возраст наследников, их статус и проч.). Часто применяется прогрессивная шкала. Близкие родственники платят меньше или вообще освобождаются от налога.

Где самые большие налоги на наследство кроме Южной Кореи❔

Обзор по странам вы найдете здесь. Мы выбрали несколько стран с высоким налогом.

Франция. Во Франции максимальная ставка составляет 60%. Конкретная ставка зависит от родственных связей. Налог на наследство не взимается с наследства между супругами и с наследства между братьями и сестрами, проживающими вместе при определенных условиях.

Япония. Ставка варьируется от 10% до 55%. Правила очень сложные. Налог зависит от многих факторов, прежде всего от наличия «дзюсё» (это статус, определяемый на основе семьи, бизнеса, количества дней пребывания в Японии, местонахождения активов).

Германия. Применяются прогрессивные налоговые ставки от 7% до 50%. Необлагаемые суммы зависят от стоимости наследства, степени родства, возраста детей. При расчете налога учитываются приобретения, совершенные в течение последних десяти лет.

P.S.

Несмотря на высокие налоги, совладельцам компании Samsung не приходится жаловаться. Она стала второй азиатской компанией после Taiwan Semiconductor Manufacturing Company, чья капитализация превысила $1 трлн. И дело не только в популярности различной техники этого бренда. Компания занимает ключевые позиции в глобальной цепочке поставок полупроводников, связанных с ИИ. Прибыль соответствующего подразделения в первом квартале 2026 года выросла в 48 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на фоне высокого спроса и роста цен на компьютерную память.

Налоговые итоги недели 4 мая — 8 мая 2026 г.

1️⃣Средняя налоговая нагрузка и рентабельности

ФНС России обобщила сведения о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности за 2025 год, которые учитываются при принятии решения о назначении выездной налоговой проверки. Примечательно, что средняя рентабельность по стране составляет почти 11%, деятельность почтовой связи традиционно убыточна, а финансовая и страховая деятельность стала самой прибыльной в 2025 году, рентабельность здесь достигла 69% (для сравнения в 2024 году — 46%).

Наиболее высокая налоговая нагрузка определена в нефтегазовой сфере — 52%, при средней по стране в 12%.

2️⃣«Каскадные выплаты» по ПИФам

В Думу внесен законопроект, возлагающий функции налогового агента по НДФЛ на брокеров и депозитариев по ПИФам при «каскадных выплатах». Если выплаты по инвестпаям или деньги от их погашения поступают на счет брокера или доверительного управляющего, именно он удержит налог. В остальных случаях, когда средства инвестору перечисляет напрямую управляющая компания ПИФа или депозитарий, обязанность по удержанию налога будет лежать на них.

3️⃣Платим ИП. Риски у обеих сторон

В своих недавних разъяснениях Минфин утверждает, что если выплата производится за ту услугу, которая не заявлена предпринимателем в ЕГРИП, то с такой выплаты страховые взносы должен заплатить заказчик услуги.

☀️Подробнее в нашем посте.

4️⃣Глубина проверок по ТЦО

Недавно суд кассационной инстанции встал на сторону ФНС в прецедентном споре. Его логика сводится к тому, что инициация проверки является самостоятельным процессом, и, следовательно, регулируется нормами НК РФ, действующими в период этого процесса. Поскольку в данном кейсе процесс проверки был инициирован в 2024 г. (уже после поправок в НК, исключивших правило о двух годах с подачи уведомления), его порядок регулируется правилом о трех предшествующих годах.

☀️Подробнее в нашем посте.

5️⃣Оценка исполнения федерального бюджета за январь-апрель 2026 г.

По предварительной оценке Минфина доходы за четыре месяца составили 11 721 млрд руб. (⬇️на 4,5% ниже объема поступления доходов в аналогичном периоде 2025 года.). Дефицит бюджета Минфин оценил в 2,5% ВВП, он составил 5 877 млрд руб. Ведомство поясняет, что высокие значения размера дефицита обусловлены опережающим финансированием расходов.

☀️Наш пост о ключевых параметрах ФБ здесь.

Что по КИК❓

ФНС опубликовала итоги деятельности за 2025 год. Среди прочих, интересна статистика по КИК. Давайте посмотрим на цифры.

🔹Несмотря на сложную геополитическую ситуацию, в 2025 году выросло и количество налогоплательщиков — контролирующих лиц ⬆️на 12% и количество самих КИК ⬆️на 6% по сравнению с прошлым годом. При этом среди контролирующих лиц 84% составляют физические лица.

Эта статистика подтверждается и нашим опытом работы с КИК. Физические лица — резиденты РФ часто создают иностранные компании и структуры для владения зарубежными бизнес-активами и личными инвестициями. Для них создать КИК за рубежом проще, чем для российских организаций в связи с применимыми комплаенс процедурами и санкционными ограничениями. С 2022 изменилась в основном география размещения КИК, стали превалировать дружественные страны.

🔹Интересно также, что среди КИК превалируют иностранные организации, в то время как иностранные структуры (личные фонды, трасты) занимают лишь долю в 2%.

Это тоже вполне объяснимо, поскольку иностранные организации среди КИК преобладали и ранее. При этом традиционные юрисдикции (🗺Гернси, Джерси, Лихтейнштейн и др), в которых российские граждане создавали такие структуры, вошли в список недружественных стран и работать с ними для российских резидентов стало крайне затруднительно. Многие зарубежные трасты и фонды были «разобраны», а активы — переведены 🗺в Россию. Однако, и в дружественных странах сейчас есть возможность создания таких личных структур. Так, команда ⚡️ТеДо имеет обширный опыт и создания, и обслуживания личных фондов в ОАЭ.

🔹Режим фиксированной базы по КИК используют более 580 физических лиц. Несмотря на некоторое падение в 2023 году, в 2024 прирост числа переходящих на него возобновился. Однако, если посчитать долю таких физических лиц в общем количестве контролирующих физических лиц, то она будет незначительна и составит порядка 3%.

Эти данные ожидаемы и для нас. С учетом «подорожания» фиксированного режима до максимальной суммы 25 млн руб (за 5 и более КИК) мы предлагаем клиентам оценить налоговые затраты в обоих вариантах налогообложения КИК (при фиксированном режиме и традиционном) и принять решение о переходе или отказе от фиксированного режима с учетом всех факторов. Также, в рамках последней декларационной кампании, для некоторых клиентов мы делаем расчет прибыли КИК по правилам 25 главы НК РФ. Как правило, это обусловлено отсутствием проаудированной финансовой отчетности КИК. Такой расчет по 25 главе может быть вполне оправдан в ряде случаев, например, когда компания находится в «спящем» режиме.

Если Вам интересна тема КИК и предоставляемые ею возможности, наши специалисты будут рады ответить на Ваши вопросы.

Налоговые итоги 12 мая — 15 мая 2026

1️⃣Заседание Комитета по бюджету и налогам

На этой неделе прошло заседание комитета Госдумы по бюджету и налогам с участием заместителя Министра финансов А. Сазанова. В ходе заседания одобрили к первому чтению законопроект, в т.ч. предусматривающий ❌отмену штрафа в случае непредставления физическим лицом налоговой декларации по доходам от продажи недвижимости. 📅Первое чтение состоится 26 мая. Вероятно, что в будущем физлица будут освобождены от подачи декларации в таких случаях. Внедрение бездекларационного порядка исчисления и уплаты НДФЛ отражено и в планах ФНС России на 2026 год.

Кроме того, Госдума ✅приняла закон в части исключения возможности возмещения НДС при уплате его за счет бюджетных субсидий. В ближайшее время в Думу будет внесен и законопроект-спутник с поправками в НК РФ. НК уже сейчас содержит ограничения на вычет НДС при оплате товаров/работ/услуг за счёт бюджетных средств. Будут ли поправки устанавливать дополнительные условия, ужесточать текущие правила и т.д., пока неизвестно.

Также на комитете обсудили поправки ко второму чтению в законопроект о наследовании сальдо единого налогового счета (ЕНС), которое состоится 26 мая.

2️⃣Дополнительный НДС

Госдума приняла в первом чтении законопроект, направленный на урегулирование вопроса изменения цены договора, если после его заключения произошли изменения налогового законодательства, в силу которых у продавца возникла обязанность по уплате НДС. Комитет по бюджету и налогам предлагает применять механизм шире — вне зависимости от права покупателя на вычет входного НДС. Предложение обусловлено, в т.ч. тем, что налогоплательщик не может и не обязан однозначно знать о наличии либо об отсутствии такого права у покупателя. Поправки к законопроекту будут представлены 🕙не позднее 23 мая.

3️⃣Критерии движимого имущества

Президиум Верховного суда России в своем специальном обзоре детально разъяснил правила рассмотрения споров, связанных с налогообложением имущества организаций на примере споров по классификации производственных линий внутри цеха и трансформаторной подстанции. Среди прочего он отметил, что ❌не является недвижимым имуществом оборудование, которое предназначено не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса.

4️⃣Зачет подоходных налогов

ФНС России разъяснила, как налоговые органы должны проверять декларации 3-НДФЛ, в которых заявлены к зачету суммы налогов, уплаченных за рубежом с доходов от источников за пределами РФ. К письму прилагаются несколько примеров, в т.ч. пример уплаты налога в Казахстане 🇰🇿

5️⃣Бизнес просит заморозить пороги на три года

Глава РСПП предложил временно заморозить порог дохода для плательщиков НДС в 20 млн рублей 🕒на три года, так как у налоговых органов достаточно инструментов для выявления дробления бизнеса. По словам А. Шохина, РСПП уже обсудил это предложение с главой ФНС России Д. Егоровым. ТПП поддерживает предложение.

Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ порог будет ежегодно опускаться на 5 млн рублей в год и составит в 2026 г. — 20 млн рублей, в 2027 г. — 15 млн рублей, в 2028 г. — 10 млн рублей.

6️⃣Топливные соглашения с нефтяниками

Минэнерго и ФНС России заключат соглашения с 12 российскими нефтяными компаниями. В документах закрепят объемы моторного топлива на внутреннем рынке, а также розничные цены на бензин и дизельное топливо. Цель меры — поддержание достаточных объемов топлива во время сезонного роста спроса и проведения сельскохозяйственных полевых работ.

💸Реформирование рынка цифровых инструментов (часть №1)

В Государственную Думу внесен пакет законопроектов, направленных на комплексное регулирование рынка цифровых валют и цифровых прав в РФ, а также их налогообложение. Тема непростая, нюансов много. Сейчас мы коротко изложим суть происходящего для широкой аудитории. Подробнее регуляторные вопросы, включая поправки в закон о валютном регулировании, будут прокомментированы дополнительно. А сейчас отметим наиболее важное.

Покупка или мена криптовалюты в РФ будет допустима через обменники из реестра ЦБ или лицензированных брокеров. Покупка цифровых валют на иностранных биржах допускается, в случае если она происходит без участия субъектов национальной платежной системы РФ и без осуществления расчетов по таким операциям со счетов в российских кредитных организациях.

Учет цифровых валют и цифровых прав, в том числе перехода прав на них, а также предоставление доступа к адресам-идентификаторам, будет производиться только цифровыми депозитариями, включенными в реестр цифровых депозитариев ЦБ.

Использование криптовалюты и цифровых прав ❗️в качестве средства оплаты будет по-прежнему запрещено. Исключение составляют лишь случаи расчетов по внешнеторговым контрактам, заключенным между резидентами и нерезидентами.

Налоговые правила будут дополнены многочисленными деталями и уточнениями и синхронизированы с новыми правилами рынка. Основная новелла — возложение функций налогового агента по НДФЛ на обменники и депозитарии.

Отметим, что с особенностями текущих правил налогообложения крипторынка за рубежом можно ознакомиться здесь.

Хронология

Первые шаги в регулировании рынка были сделаны еще в 2020 году, когда был принят Федеральный закон от 31 июля 2020 года №259-ФЗ О ЦФА и цифровой валюте. В дальнейшем, Федеральным законом от 8 августа 2024 года №221-ФЗ были внесены изменения в части регулирования майнинга цифровых валют.

Вслед за этим законом от 29 ноября 2024 года №418-ФЗ были урегулированы некоторые вопросы налогообложения, в том числе майнинга, ☀️мы освещали их в нашем обзоре.

Сейчас Дума рассматривает Законопроект №1194918-8 по общему регулированию обращения цифровых инструментов и Законопроект №1222105-8 по их налогообложению. Вступление законов в силу предполагается 📅с 1 июля 2026 года, однако есть иные сроки вступления по отдельным положениям.

О том, что будет с налогами на операции с цифровыми валютами в следующем посте ⬇️

💸Реформирование рынка цифровых инструментов (часть №2)

Что будет с налогами на операции с цифровыми валютами

Правила с учетом поправок следующие:

🔹Для целей налогов цифровая валюта остается имуществом.

🔹Добыча и перепродажа криптовалют не облагается НДС. Из нового: не облагаются услуги цифровых депозитариев и обменников.

🔹Доход от майнинга криптовалюты облагается налогом на прибыль по ставке 25%, а НДФЛ у резидентов по пятиступенчатой шкале. Из нового: уточнены правила учета рыночных котировок. В частности, рыночной котировкой будет признаваться средневзвешенная цена цифровой валюты, рассчитываемая российским организатором торговли по сделкам, совершенным через него в течение одного торгового дня.

🔹Доход от майнинга учитывается у организаций в отдельной базе.

🔹Доход от продажи цифровой валюты облагается НДФЛ по двухступенчатой шкале (13%/15%) и налогом на прибыль по ставке 25%.

Из нового по НДФЛ по операциям с цифровыми валютами:

🔹Если в сделке участвуют брокеры, доверительные управляющие и цифровые депозитарии, они выступят налоговыми агентами.

🔹Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой определены в новой ст. 214.12 НК РФ. Установлен список учитываемых расходов: расходы на приобретение цифровой валюты, оплата услуг, оказываемых цифровыми депозитариями, средства, с которых был уплачен налог и др.). Для учета расходов должен применяться метод ФИФО.

🔹Предусмотрено правило предоставления подтверждающих документов агенту, если налогоплательщик произвел соответствующие расходы без его участия.

🔹Появится возможность сальдировать прибыли и убытки по операциям с цифровыми валютами (однако, как и прежде, без права переноса убытка на будущие периоды).

🔹Процедура удержания налога установлена в новой ст. 226.3 НК РФ. Агенты будут исчислять налог нарастающим итогом с зачетом уже удержанного в данном налоговом периоде налога.

О том, что уточнят по ЦФА в следующем посте ⬇️

💸Реформирование рынка цифровых инструментов (часть №3)

Что уточнят по ЦФА❔

Операции с ЦФА и сейчас облагаются. Теперь в отдельную категорию со своими правилами будут выделены долговые обращающиеся ЦФА.

Долговые ЦФА будут относится к обращающимся на российском организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий:

1️⃣Долговые ЦФА допущены к обращению хотя бы одним российским организатором торговли (биржей)

2️⃣Информация о ценах (котировках) долговых ЦФА публикуется в российских СМИ либо может быть представлена биржей или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение 3-х лет после операций с долговыми ЦФА

3️⃣По долговым ЦФА в течение последовательных 3-х месяцев, предшествующих сделке, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная цена.

По НДФЛ предусмотрена возможность уменьшить налоговую базу по операциям с обращающимися ценными бумагами на убыток по операциям с долговыми ЦФА (норма вступит в силу 📅с 2030 года).

По налогу на прибыль результат от операций с такими ЦФА можно будет учесть в общей базе при выполнении ряда условий (📅также с 2030 года). Периодические выплаты по долговым ЦФА можно будет учесть в общей базе раньше — 📅уже с 2026 года. Периодические выплаты будут признаваться в доходах и расходах по правилам учета процентов (в т.ч. с учетом правил статьи 269 НК).

Также из нововведений — доходы в виде периодических выплат по рублевым обращающимся ЦФА, выпущенным российскими организациями, будут облагаться по ставке 20% (также как проценты по корпоративным облигациям).

Что дальше❔

Для физических лиц, покупающих и продающих криптовалюту в РФ, ситуация относительно простая — налог удержит обменник из реестра ЦБ. Юридическим лицам придется разобраться в нюансах и наладить учетные процессы, в особенности если операции совершаются часто.
 
Начало серии постов здесь.

Налоговые итоги недели 18 мая — 22 мая 2026

1️⃣Обсуждение поправок к законопроекту о легализации криптовалют

Комитет Думы по финансовому рынку направил в Минфин предложения по доработке законопроекта о легализации криптовалют в РФ, среди них — легализация P2P-обмена цифровой валюты на наличные, расширение перечня доступных для легальной покупки криптовалют, поднятие лимита покупки для неквалифицированных инвесторов до 600 тыс. руб. в месяц и привлечение для «антиотмывочного» контроля сертифицированных AML-операторов.

☀️Подробнее о налоговом законопроекте — спутнике читайте в наших постах (№1, №2, №3).

2️⃣Включение дивидендов в таможенную стоимость

Таможенные органы продолжают предъявлять претензии импортерам. А суды продолжают их поддерживать. Бизнес обсуждает отказное определение ВС РФ, касающееся включения дивидендов в таможенную стоимость. Особенностью данного дела является то, что суду для решения было достаточно самого факта выплаты дивидендов. Ранее для вывода о том, что дивиденды являются скрытым платежом за товары, суды проводили анализ рыночности цены приобретаемых товаров.

3️⃣Что рекомендовал СФ в части налогов

Совет Федерации опубликовал постановление, в котором дал рекомендации Правительству, Минфину и ФНС, большинство из которых заключается в продолжении начатых инициатив. Из документа не просматриваются какие-то новые инициативы, которые могут стать неожиданностью для налогоплательщиков.

Так, например, Правительству рекомендовано в т.ч. продолжить работу по совершенствованию регулирования деятельности цифровых платформ (напомним, что малый бизнес уже добровольно откорректировался на 200 млрд рублей). ФНС рекомендовано в т.ч. продолжить работу по получению информации о физлицах, систематически получающих доходы на банковские карты (☀️мы писали об этом здесь).

2 июня 2026 года состоится бесплатный вебинар «Импорт товаров из стран ЕАЭС: СПОТ, контроль цен для целей НДС и иные вопросы».

Вебинар посвящен введению в действие с 1 июня 2026 года Системы подтверждения ожидания поставки товара (СПОТ) в отношении операций по импорту товаров из стран ЕАЭС.

На вебинаре эксперты ⚡️ТеДо обсудят следующие темы:
🔹Как будет работать система СПОТ: основные требования и порядок действий
🔹Операции «вне» СПОТ: какие особенности нужно учитывать
🔹Оформление документа о предстоящей поставке (ДОПП): какие данные нужны и где их брать; совпадение/несовпадение с заявлением о ввозе и уплате косвенных налогов; последствия неверного заполнения ДОПП и т.д.
🔹Практические примеры оформления ДОПП
🔹Уплата обеспечительного платежа: сроки, способы зачета / возврата переплаты (практические примеры)
🔹Взаимоувязка декларации по косвенным налогам с данными ДОПП
🔹Вопросы СПОТ для перевозчика
🔹Контроль цен при ввозе товаров из ЕАЭС: ожидаемые изменения
 
Спикеры мероприятия:
 
🔹Ирина Цыганкова, директор, практика косвенного налогообложения ТеДо
 
🔹Ирина Попова, директор, практика косвенного налогообложения ТеДо
 
🔎Вебинар будет актуален для представителей компаний, осуществляющих ввоз товаров из стран ЕАЭС как на постоянной, так и на разовой основе.

🕒2 июня 2026 года, 10:00–12:00 (МСК)
➡️Регистрация открыта до 1 июня включительно

ℹ️Налоговый комитет

Вчера прошло заседание Комитета по бюджету и налогам. Возглавляла заседание зампредседателя Ольга Ануфриева. Также в нем принял участие замминистра финансов Алексей Сазанов. В ходе заседания рассмотрели ряд налоговых законопроектов.

🔹В частности, законопроект 📈о повышении ставки налога на прибыль для личных фондов с 15% до 25%. Авторы обосновывают необходимость поправки обеспечением справедливого уровня налогообложения для всех плательщиков налога на прибыль. Однако комитет ❌отклонил законопроект.

🔹Комитет поддержал законопроекты о госпошлинах (№ 1222962-8 и № 1026324-8).

✅Законопроектом предлагается установить размеры госпошлин за получение новой лицензии по торговле табачной продукцией. Ранее Правительство внесло в Госдуму отраслевой законопроект, вводящий такую лицензию (принят в первом чтении). Напомним, что сейчас лицензия требуется только для производства табачной продукции. 
 
Так, госпошлина за оптовую торговлю составит 800 тыс. рублей. Она будет выдаваться сроком до 5 лет. Для розничной торговли — 20 тыс. рублей за каждый год действия лицензии. Алексей Сазанов отметил, что мера принесет до 5 млрд 💰в год. Ожидается, что лицензирование торговли будет введено 🕒с 1 октября 2026 года.

✅Другим законопроектом предлагается повысить размеры госпошлин в сфере миграции. В отдельных случаях госпошлина может повыситься в 5 и более раз.

Так госпошлина за выдачу ВНЖ — с 6 тыс. рублей до 30 тыс. рублей, за приобретение гражданства РФ (есть исключения) — с 4,2 тыс. рублей до 50 тыс. рублей, за выдачу приглашения на въезд в РФ (за каждого приглашенного) — с 960 рублей до 8 тыс. рублей.

Сегодня Госдума приняла законопроект в первом чтении. Поправки будут представлены 🕒не позднее 29 мая.

🎙Большое интервью А. Силуанова.

Министр финансов А. Силуанов дал большое интервью СМИ, в котором затронул важные для бизнеса темы.

🔵Налоги

Общее повышение налоговой нагрузки

Министр отметил, что сейчас правительство анализирует, как экономика адаптируется к реформе (повышению НДФЛ, налога на прибыль, а затем НДС и налогов на МСП). В 2026 году будет фокус на повышении эффективности налогового администрирования и «обеление» экономики.

Вопросов о том, ожидать ли новых повышений налоговой нагрузки, журналисты не задавали.

СПОТ

Министр подчеркнул важность этого механизма и добавил, что «предусматриваются и другие меры, которые не затронут добросовестный бизнес, но «уклонистам» придется работать в рамках закона», не перечислив, однако, эти другие меры.

⭐️Напомним, что СПОТ заработает уже с июня, подробнее о механизме читайте в нашем обзоре.

💬Также приглашаем на бесплатный вебинар «Импорт товаров из стран ЕАЭС: СПОТ, контроль цен для целей НДС и иные вопросы», который состоится 🕒2 июня 2026 года. Регистрация открыта до 1 июня включительно.

ФИНВ

Министр указал, что за 2025 год вычетом воспользовались 759 компаний, а его объем превысил 26 млрд руб. (против ожидаемых 150 млрд рублей). В 2026 году власти ждут кратного увеличения вычетов благодаря расширению возможности его применения в рамках группы компаний. Так, уже в первом квартале 2026 года объем вычетов вдвое больше, чем за аналогичный период 2025 года. Напомним, что с 2026 года передать вычет внутри группы можно любой компании вне зависимости от ее ОКВЭД. Однако об увеличении размера вычета (сейчас это 3% от суммы инвестиций) речи пока не идет.

🔵Экономика

Бюджет 2026

Министр констатировал, что ввиду геополитических событий правительство будет корректировать утвержденные параметры (в рабочем порядке, без поправок к закону). Поправки могут произойти осенью и будут определены конъюнктурой, которая сложится к этому моменту. Он не назвал конкретные цифры и конкретные статьи бюджета, которые скорректируют.

⭐️Подробнее о ключевых параметрах федерального бюджета в нашем посте.

Бюджет 2027

Министр подчеркнул, что каждая статья расходов будет анализироваться на предмет экономической отдачи, достижения результатов и в конечном счете влияния на благополучие людей.

В части доходов важно, что⬆️растет доля ненефтегазовых доходов: сейчас это почти 80% на уровне федерального бюджета и почти 90% по бюджетной системе в целом.

На вопрос «есть ли у вас «план Б» на случай, если цена нефти вернется к $40» министр ответил, что этим планом является наличие достаточных резервов в ФНБ.

Что дальше❓

Бизнес ценит стабильность. В этом году фокус сместился на «обеление» рынка и выравнивание конкурентных условий, в том числе в части ввоза товаров и в части онлайн- и офлайн-продаж. Основные налоговые законопроекты весенней сессии направлены именно на «обеление».