Дорогие читатели! 🔔

От всей души поздравляем вас с наступающими праздниками! ☃️ 🎁

Пусть новый год принесет вам счастье, удачу и возможности для реализации всего задуманного.🎄

Желаем здоровья, вдохновения и успехов! До новых встреч в 2026 году!

Ваша команда ⚡️ТеДо 💙

Новогоднее послепраздничное 🔔

Дорогие читатели!

Надеемся, вы прекрасно провели новогодние каникулы. Предлагаем обменяться, как прошли ваши праздники⬇️

Мы тоже врываемся в рабочие будни и продолжим информировать вас о налоговых новостях, разбирать сложные налоговые вопросы. И у наших авторов даже родились такие строки:

Если б не было TaxPro
И статей внесенных,
Не видали б вы тогда
Этих строк веселых.

Не читали б каждый день
От ⚡️ТеДо обзоров,
Не узнали бы про рост
Платежей и сборов.

Не посчитан был бы эффект
От нововведений,
Не понятен был бы смысл
Всех постановлений.

Не кружилась б голова
От сего масштаба.
Скучно было бы, друзья,
Кабы кабы кабы.

🌐Усложнить нельзя упростить — новые изменения по Pillar 2
 
5 января на уровне ОЭСР было опубликовано новое административное руководство «Side-by-Side Package». Пакет скоординированных мер, заложенный в это руководство, стал ответом на достигнутое в прошлом году политическое решение о предоставлении юрисдикционного иммунитета в отношении Pillar 2 для США. В рамках этого пакета на уровне Inclusive Framework были согласованы следующие освобождения («Safe Harbour»).
 
Вводится система юрисдикционных иммунитетов
 
В рамках этой системы предусмотрено два освобождения. В рамках Side-by-Side Safe Harbour юрисдикции международной группы ❌не могут быть обложены по правилам IIR и UTPR — то есть по правилам экстерриториального налогообложения. Международная группа может применять это освобождение, если материнская юрисдикция имеет Qualified SbS Regime (когда номинальная ставка в юрисдикции выше 20%, имеется локальная система налогообложения иностранных компаний, аналогичная по сути правилам Pillar 2, и пр.). Пока в реестре ОЭСР в качестве юрисдикции, которая может применять указанное освобождение, указаны только США (с их режимом NCTI, ранее — GILTI). Освобождение применяется 🕙начиная с 2026 г.
 
Второе освобождение UPE Safe Harbour позволяет не облагать юрисдикцию расположения материнской компании («UPE») по правилам UTPR (если в юрисдикции номинальная налоговая ставка от 20% и пр.). Это означает, что, например, дочерние компании не смогут обложить налогом прибыль материнской юрисдикции в рамках Pillar 2. Данное освобождение заменяет собой Transitional UTPR Safe Harbour. Освобождение также применяется 🕙начиная с 2026 г.
 
При этом как первое, так и второе освобождение не затрагивают механизм DMTT. Это значит, что даже если международная группа применяет данные освобождения, то компании такой группы, например, в ОАЭ или Швейцарии, все равно подпадут под налогообложение там в рамках локальных DMTT.
 
Применение указанных освобождений к России с учетом текущих формулировок и в связи с отсутствием взаимодействия с ОЭСР пока видится маловероятным.
 
Вводится упрощенное освобождение по эффективной ставке налогообложения (Simplified ETR Safe Harbour)
 
В рамках пакета также было предложено постоянное упрощенное освобождение по ETR. Юрисдикция может претендовать на данное освобождение, если рассчитанная по новым правилам ставка составляет от 1️⃣5️⃣🧮 либо если юрисдикция имеет убыток за период («Simplified Loss»). Данный расчет с учетом текущих формулировок требует большого количества данных и корректировок (базовые, индустриальные, условные и опциональные корректировки, пересчет отложенных налогов). Основой для расчетов являются данные, используемые при подготовке консолидированной финансовой отчетности. Освобождение можно будет применять 🕙начиная с 2027 г.
 
🔎Примечательно, что объем нового освобождения превышает даже текущие модельные правила в целом. В сравнении с текущими временными упрощенными освобождениями («Transitional CbCR Safe Harbour»), административная нагрузка на налогоплательщиков при использовании данного нового освобождения будет увеличена существенно.

Продолжение в следующем посте⬇️

Усложнить нельзя упростить — новые изменения по Pillar 2 (продолжение)

Предоставляется возможность учета налоговых льгот для целей Pillar 2 (Substance-based Tax Incentive Safe Harbour)
 
Наряду с Qualified Refundable Tax Credit, у международных групп ✅появляется новая возможность по увеличению эффективной ставки налогообложения для целей Pillar 2 в случае использования налоговых льгот в юрисдикции. Это будет возможно, если налоговые льготы предоставляются с учетом сумм понесенных расходов («Expenditure-based taxincentive») либо направлены на выпуск товаров («Production-based tax incentive»). При этом есть количественные ограничения на применение нового механизма (5,5% от расходов на оплату труда либо амортизации).
 
Применительно к России потенциально стоит рассмотреть применимость указанного механизма к федеральным и региональным инвестиционным вычетам (РИНВ, ФИНВ), налоговым вычетам по расходам с повышенными коэффициентами (1,5-2), вычетам в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и пр.

Продлеваются сроки применения временных упрощенных освобождений
 
Широко используемые на практике временные упрощенные освобождения («Transitional CbCR Safe Harbour») 🕙будут продлены еще на один год (до четырех лет в совокупности). Для большинства международных групп это означает, что такие освобождения можно будет применять за 2024 — 2027 гг. При этом ставка переходного периода не увеличивается до 18%, а остается на уровне 17% для 2027 г.
 
🔎Указанная мера призвана сгладить переход от временных освобождений к новым постоянным освобождениям. Сейчас из имеющихся трех временных освобождений было заменено на постоянное только освобождение по эффективной ставке (Simplified ETR Safe Harbour — которое было указано до этого), работа по освобождению для нематериальных юрисдикций («De minimis safe harbour») и по уровню экономического присутствия в юрисдикции («Routine profitssafe harbour») продолжается.

📧Если у вас есть любые вопросы по Pillar 2, обращайтесь, пожалуйста, к Максиму Купину maxim.kupin@tedo.ru

Начало в предыдущем посте⬆️

⭐️Налоговые итоги новогодних каникул

Чтобы вам было легче войти в рабочий ритм и убедиться, что вы ничего не пропустили важного за время каникул, мы подготовили обзор налоговых новостей за конец декабря — начало января.

1️⃣Президент поручил добиться значимого роста собираемости налогов

Опубликован перечень поручений Президента по итогам заседания Совета по стратегическому развитию и национальным проектам от 8 декабря 2025 г.

В перечень вошли, в том числе, следующие поручения:

1️⃣Правительству России совместно с Банком России (ЦБ):

🔹добиться в 2026 году значимого повышения собираемости налогов за счет «обеления» отдельных секторов экономики;
🔹улучшить условия деятельности добросовестных участников экономических отношений.

2️⃣Правительству России модернизировать механизм ФИНВ в целях достижения изначально запланированных значений его финансового обеспечения.

☀️Читайте о последнем изменении в части ФИНВ здесь.

2️⃣Переходный период по НДС

1️⃣О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%

ФНС России опубликовала информацию о переходном периоде при применении новой ставки НДС 22%. Ведомство сообщает, что подход такой же, как на рубеже 2018-2019 гг., когда ставка увеличилась с 18% до 20%.

2️⃣Методические рекомендации по НДС для плательщиков на УСН

В методичке ФНС России можно узнать, когда у плательщиков возникает обязанность по уплате НДС с января 2026, как считать объем доходов, какую ставку следует выбрать и т.д.

Напоминаем, что с 1 января 2026 года порог доходов, при превышении которого исчисляется НДС, составляет 20 млн рублей.

3️⃣Перечень видов деятельности для пониженных ставок УСН

С 2026 года регионы могут устанавливать пониженные ставки налога на УСН только в отношении отдельных отраслей. Утвержден перечень таких отраслей. Он довольно широкий, в него вошли, в том числе: добыча угля, производство напитков, производство химических веществ и химических продуктов, производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов и т.д.

4️⃣Страховые взносы

1️⃣Льгота для МСП

Правительство РФ утвердило перечень ОКВЭД для применения пониженных тарифов страховых взносов. Напомним, что с 1 января 2026 года применение льготных тарифов страховых взносов для МСП — 30% с выплат сотрудникам до 1,5 МРОТ в месяц (около 41 тыс. руб.) и 15% с превышения ограничено только отдельными отраслями.

☀️Подробнее в нашем посте.

2️⃣О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица — единоличного гендиректора коммерческой организации

С 1 января 2026 года установлен минимальный размер страховых взносов в отношении единственного гендиректора коммерческой компании. Так в случае, если полученная сумма выплат (за некоторыми исключениями) за месяц составила менее федерального МРОТ (27 093 рубля в месяц), то базой для исчисления страховых взносов будет сумма МРОТ.

ФНС России разъяснила, что обязанность по начислению ❌не зависит от наличия трудового договора, осуществления деятельности, количества фактически отработанного времени, наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

5️⃣Правительство утвердило порядок назначения новой ежегодной выплаты для семей с детьми

Правительство утвердило Постановление о порядке назначения ежегодной семейной выплаты с 2026 года (возврат части уплаченного ранее НДФЛ) при среднедушевом доходе в семье ⬇️ниже, чем полтора региональных прожиточных минимума. Постановление устанавливает порядок обращения за выплатой, а также критерии, при которых выплата не предоставляется — например, при обеспечении жилой недвижимостью или автотранспортными средствами свыше установленных значений.

Очепятка ценой в EUR 22 млн

По традиции мы выбрали в качестве пятничной новости довольно курьезный случай, когда опечатка в налоговом законе, а может быть и специально созданная лазейка, освободила от налога на год целую сферу бизнеса — онлайн казино.

В декабре 2025 года в Эстонии приняли поправки к закону о налоге на азартные игры. Изначально законодатели планировали ежегодно 📉снижать ставку на 0,5 процентных пункта в год (в итоге она была бы снижена с 6% до 4%). Ожидалось, что если немного снизить налог, обороты вырастут.

Но была допущена ошибка. В пункте с указанием налоговой ставки 5,5% дали ссылку на игры на ловкость (skill games, к которым относят шахматы, квизы и проч.), в то время как дистанционные азартные игры (games of chance) оказались вне налогообложения. Эти типы игр разделены в эстонском праве.

Важно, что принятый текст не соответствует пояснительной записке к законопроекту, в которой указывалось на установление ставки 5,5% именно на дистанционные азартные игры.

Есть разные мнения, была ли ошибка случайной, поскольку вместо того, чтобы просто изменить число, кто-то добавил «игры на ловкость» в другой раздел того же закона и дал на него ссылку. Вместе с тем министр финансов заявила о том, что была именно ошибка, и она произошла при редактировании текста ее ведомством. Она добавила, что за 12 лет работы это первая подобная канцелярская ошибка в одном из ее собственных законопроектов и никто этого не заметил. Текст прочли на всех уровнях власти.

В любом случае, ошибку планируют оперативно исправить в течение месяца, приняв еще одни поправки к закону. В эстонской прессе не комментируют, будут ли поправки, ухудшающее положение налогоплательщиков, 🕒применяться с 1 января 2026 года. Примечательно, что эстонская ассоциация операторов азартных игр и входящие в нее компании заявили, что не намерены извлекать выгоду из сложившейся ситуации и будут продолжать платить налог, как и прежде.

Премьер-министр Эстонии даже призвал включить ИИ в законотворческий процесс, чтобы минимизировать подобные ошибки в будущем. ИИ мог бы 🔎находить непоследовательное использование терминов, неработающие ссылки, противоречия, арифметические ошибки, невозможные даты и проч. При этом бывший канцлер юстиции заявил, что использование ИИ в качестве вспомогательного инструмента — неплохая идея, но если ИИ начнет заменять чиновников, тогда стоит задаться вопросом, действительно ли нужен парламент в таком масштабе из 101 члена.

В отличие от Эстонии, где налоговая нагрузка на азартные игры снижается, у нас в прошлом году была реформирована система налогообложения игорного бизнеса, что приведет к кратному (по некоторым оценкам в 60 раз) росту налоговой нагрузки для индустрии. Налоговые ставки стали более гибкими и для онлайн игр "привязаны" к положительной марже, остающейся в руках букмекеров.

⭐️Налоговые итоги 12 января — 16 января 2026 года

1️⃣Срок давности по налоговым преступлениям

Учет времени планируют приостанавливать с момента предоставления отсрочки по уплате задолженности. В результате поправок получение отсрочки не позволит затягивать сроки с тем, чтобы уйти от уголовной ответственности. Минфин подготовил соответствующие проекты поправок в УК и в НК.

Сейчас срок давности для таких преступлений составляет от двух до шести лет, и течет непрерывно с момента совершения правонарушения.

2️⃣Продажа физическими лицами ценных бумаг

Дума приняла законопроект, меняющий условия применения пятилетней льготы. Период, когда бумаги временно выбывали из собственности по договорам займа с брокером или по сделке РЕПО, будет учитываться в сроке владения.

Вторая важная поправка касается бумаг высокотехнологичного сектора. Для применения льготы тестируется статус компании, чьи акции проданы. Сейчас он должен быть hi-tech на всем протяжении владения. Теперь будет достаточно, чтобы такой статус был не меньше года до момента продажи.

📅Поправки будут применяться с 1 января 2026 года (они улучшают положение налогоплательщиков).

3️⃣Ввоз товаров, купленных через маркетплейсы

Совет Евразийской экономической комиссии принял ряд решений, которые устанавливают условия и правила ввоза товаров электронной торговли, приобретаемых физическими лицами на иностранных маркетплейсах. В частности, порог беспошлинного ввоза установлен на уровне 200 евро с возможностью его пересмотра в дальнейшем. В случае превышения этого значения будет взиматься таможенная пошлина в размере 5% и НДС, установленный на национальном уровне.

Ожидается, что новый порядок будет введен с 1 июля 2026 года.

💡Итак, для российских покупателей это означает, что вместо единого таможенного платежа в 15% будет уплачиваться отдельно таможенная пошлина 5% и отдельно НДС 22% сверху, а значит, ввозимые товары станут дороже.

4️⃣Налоговые итоги новогодних каникул

Чтобы вам было легче войти в рабочий ритм и убедиться, что вы ничего не пропустили важного за время каникул, мы подготовили обзор налоговых новостей за конец декабря — начало января. ☀️Подробнее в нашем посте.

5️⃣Что будет рассмотрено в весеннюю сессию Думы

На сайте Госдумы опубликована примерная программа. Пока мы не увидели в повестке на весну ничего, принципиального меняющего налоговый ландшафт. Вместе с тем на портале проектов нормативных актов уже зарезервировано место под готовящиеся поправки в НК во исполнение ОННП. Будем ждать публикации конкретного текста.

⚡️Наши эксперты продолжают освещать ключевые налоговые изменения и практические советы для инвесторов

В статье РБК Pro «Как частному инвестору смягчить потери из-за роста НДФЛ — три льготы» директор практики индивидуального налогообложения ТеДо Наталия Пархамович комментирует, какие налоговые льготы помогут снизить нагрузку индивидуальным инвесторам.💰

🔎В материале — условия применения инвестиционных льгот, ограничения по срокам и видам финансовых инструментов, а также изменения в регулировании, которые могут повлиять на инвестиционные решения.

💙Для удобства наших читателей, которые не подписаны на РБК Pro, приводим ссылку на статью на сайте ТеДо.

Уже 10 лет РСПП совместно с ⚡️ТеДо проводят «Премию в сфере корпоративного налогообложения», в которой участвуют налоговые подразделения российских компаний.
 
За это время победителями становились компании из самых разных отраслей — металлургия, нефтегаз, банковский сектор, ИТ и другие.
 
Проекты участников показывают, как сегодня развивается налоговая функция:
🔹Внедряются новые технологии
🔹Меняются подходы к управлению
🔹Повышается эффективность процессов
 
🔎Многие компании регулярно участвуют в конкурсе, подтверждая, что их налоговые практики постоянно улучшаются.
 
Благодаря конкурсу лучшие проекты и идеи становятся известны профессиональному сообществу.
 
➡️С работами победителей прошлых лет можно познакомиться на RuTube-канале.
 
➡️Присоединиться к юбилейному конкурсу

✅Будем рады вашим заявкам и участию в конкурсе!

4 февраля состоится вебинар, на котором ведущие отраслевые эксперты расскажут о специфике свободной зоны в Дубае DMCC и о том, какие преимущества она дает для создания и развития бизнеса и выхода на международные рынки.

🔎В DMCC работает более 26 000 компаний — от международных корпораций до стартапов. DMCC предлагает легкий доступ к ключевым глобальным рынкам, специализированным отраслевым экосистемам, инфраструктуре мирового уровня и эксклюзивным форматам нетворкинга, которые помогут вам достичь своих целей.

Спикеры — команда практики международного налогового планирования ⚡️ТеДо:
🔹Анна Модянова, партнер.
🔹Дарья Антонова, директор.
🔹Ольга Кара-Мурза, старший менеджер.

➡️Также среди спикеров — Халид Шараф, старший директор DMCC, корпоративные продажи и развитие бизнеса.

В ходе вебинара эксперты, в том числе обсудят следующие темы:
🔹Ключевые особенности и преимущества DMCC по сравнению с другими свободными зонами.
🔹Какие виды бизнеса наиболее популярны в DMCC и почему.
🔹Примеры входа в DMCC из практики российских клиентов.
🔹Практические аспекты и стоимость создания компании в DMCC, а также вопросы редомициляции бизнеса в DMCC.
🔹Налоговые аспекты, включая вопросы применения специальной ставки 0% по корпоративному налогу в ОАЭ в свободной зоне и вопросы структурирования бизнеса в свете нового СИДН между ОАЭ и Россией.

➡️Организатор: свободная экономическая зона в ОАЭ DMCC.

➡️Процесс регистрации на вебинар, включая обработку ваших персональных данных для участия в мероприятии, осуществляется непосредственно DMCC в соответствии с политикой DMCC по обработке персональных данных и законодательством ОАЭ. Компания «Технологии Доверия» не передает ваши персональные данные компании DMCC и не несет ответственности за их обработку на сторонних ресурсах.

🕒Вебинар пройдет с 11:00 до 12:00 по московскому времени.

➡️Принять участие

Язык вебинара — английский. После мероприятия мы планируем подготовить запись вебинара с русскими субтитрами для рассылки участникам, кто прошел регистрацию.

⭐️Налоговые итоги недели 19 — 23 января 2026 года

1️⃣Переходный период для МСП

Минэкономразвития предложило ввести переходный период для малого и среднего бизнеса, чтобы предприниматели могли адаптироваться к новым требованиям по налогам и сохранить доступ к мерам поддержки.

Предложено учитывать параметры деятельности не за 2025 год, а за соответствующие кварталы 2026 года.

Применение ряда льгот зависит от соблюдения определенных критериев (доля профильных доходов, уровень выручки, заработной платы). Пока нет деталей, о каких именно льготах идет речь.

Идея поддержана Президентам. Ждем законодательных инициатив.

2️⃣Определять резидентство автоматически будут не раньше 2028 года

ФНС отложила запуск системы автоматического определения резидентства физических лиц. Изначально планировалось проработать создание такого механизма к концу прошлого года, а теперь в плане деятельности ФНС в качестве срока реализации указан декабрь 2027 года. Резидентство планируют определять по данным сведений пограничной службы о пересечении границ, полученных из информсистемы миграционного учета «Мир».

☀️Читайте наш пост по теме здесь.

3️⃣Какие ИТ-компании не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 2026 г.

ФНС разъяснила, что к таким организациям относятся:

✅ИТ-компании, созданные после 1 июля 2022 г. в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения. Ограничение также распространяется на компании, к которым после этой даты было присоединено другое юрлицо, а также на организации, из состава которых после 1 июля 2022 г. были выделены одно или несколько юрлиц;
✅организации, в которых РФ прямо или косвенно участвует с долей 50% и более;
✅компании, имеющие статус участников проекта «Сколково» или участников проектов инновационных научно-технологических центров.

4️⃣ФНС может арестовать дебиторскую задолженность, патенты, и многое другое

ФНС напомнила, что с 2026 года для целей ареста и запрета на отчуждение под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК, то есть максимально широкий перечень активов.

Это означает, что у налоговых органов появилось право налагать обеспечительные меры не только на недвижимость, транспорт или счета, но и на другие принадлежащие компании или физическому лицу предметы и права.