От всей души поздравляем коллег в День работников налоговых органов!🎉

Пожелаем успехов в их нелегкой работе, быть увлеченными, но беспристрастными, справедливыми и нацеленными на результат. Уровень цифровизации ФНС постоянно расширяет их функционал, который уже не ограничивается только сбором налогов. Пожелаем держать высокую планку при выполнении любых задач.

Не забудьте поздравить ваших налоговых инспекторов с праздником.

У авторов канала, которые пользуются и личным кабинетом налогоплательщика, и приложением "Мой налог", и которые теперь быстро и легко получают налоговые вычеты, родились вот такие строки:

Мы с юбилеем поздравляем
Коллег по цеху дорогих!
Всегда быть первыми желаем
В эпоху новшеств цифровых.

Менять подходы, видеть риски,
Число проверок сокращать,
Внедрять новейшие системы
И нам комплаенс упрощать.

⭐️Налоговые итоги 17 ноября — 21 ноября 2025 года

Еще раз поздравляем с юбилеем сотрудников налоговой службы. На сегодняшней встрече с Президентом глава ФНС особо отметил изменения в работе ведомства: это сокращение выездных проверок и количества истребуемых документов, внедрение гибкой системы отсрочек при взыскании налоговых задолженностей.

1️⃣Большой налоговый законопроект принят в третьем чтении

Мы внимательно следили за обсуждением масштабных поправок в НК, и вчера они были приняты Государственной Думой в третьем чтении. Мы готовим детальный обзор всех изменений, а сейчас перечислим наиболее важные поправки, которые были подготовлены ко второму чтению:

✅Поправки по НДС, в том числе поэтапное снижение порогов для МСП;

✅Налог у источника по приостановленным международным договорам, Новый тест на домашнюю ставку налога для освобождения прибыли КИК;

✅Новый тест на домашнюю ставку налога для правил ТЦО;

✅Технологический сбор.

2️⃣Задачи ФНС на 2026 год

Министр финансов Антон Силуанов обозначил первоочередные задачи ФНС на 2026 год:

🔹Борьба с уклонением от уплаты налогов;
🔹Создание вместе с таможенными органами национальной системы подтверждения ожидания товаров, так называемой СПОТ, для контроля за поставками товаров из стран Содружества, уплатой налогов, ценами на эти товары и номенклатурой по ним;
🔹Легализация майнинга цифровой валюты;
🔹Международное налоговое сотрудничество в рамках деятельности рабочих групп налоговых служб БРИКС.

3️⃣Штрафы за экономические преступления вырастут

Правительство подготовило соответствующие поправки в УК РФ. В частности, максимальный штраф за недоплату налогов организациями вырастет в пять раз: за уклонение от уплаты налогов в крупном размере с 300 тыс. руб. до 1,5 млн руб., а в особо крупном размере — с 500 тыс. руб. до 2,5 млн руб.

4️⃣Как отличить сотрудников от самозанятых

Минтруд предлагает уточнить индикатор риска подмены трудовых отношений с самозанятыми. Сейчас берутся усредненные данные о всех самозанятых, сотрудничающих с организацией (ИП). По новым правилам о риске подмены отношений будут свидетельствовать следующие факты: организация сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, у которых средняя продолжительность работы с ней 🕒более 3 месяцев. При этом каждый из них должен иметь среднемесячный доход от 35 тыс. рублей, и 75% и более от этого дохода получать от одной организации (ИП). Срабатывание индикаторов риска является поводом для проведения проверки.

5️⃣Анонсируются меры, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов продавцами на маркетплейсах. Герман Греф на этой неделе озвучил, что продавцы на маркетплейсах не доплатили налогов в 2025 году на сумму 1,5 трлн руб. Минфин сообщил о внедрении системы подтверждения ожидания поставки товаров. Наделение маркетплейсов функциями агентов налогового контроля также призвано обелить рынок. По сообщениям СМИ, маркетплейсы вынуждены будут ежегодно инвестировать до 250 млн руб. в интеграцию систем с ФНС.

6️⃣Крупные ИT-компании обяжут к 1 июня 2026 г. заключить соглашения с вузами о мерах финансовой поддержки и нефинансовой помощи в подготовке кадров.

❗️Проверьте личный кабинет налогоплательщика

Напоминаем, что физические лица должны уплатить свои налоги за 2024 год 🕒до 1 декабря, а именно:

✅Налог на имущество (за квартиры, дома, гаражи);
✅Земельный налог (за участки и дачи);
✅Транспортный налог (за автомобили и другие средства);
✅НДФЛ (если доход не удержан работодателем, например, с процентов по вкладам).

Помните о том, что недавно была принята новая внесудебная система списания денег по неоспоренным вами налоговым долгам.

Налогоплательщики на УСН смогут учитывать больше расходов

Налоговый законопроект значительно ужесточил правила для налогоплательщиков, применяющих УСН, — многие из них начнут платить НДС со следующего года.

Но есть и хорошая новость — список расходов, которые можно учитывать при системе "доходы минус расходы", станет открытым (будет добавлена ссылка на 25 главу "Налог на прибыль").

Напомним, что режим УСН предполагает выбор, какой подход использовать для расчета налога:

✅Доходы со ставкой 6%.
✅Доходы минус расходы со ставкой 15%.

При этом регионы могут снизить ставки до 1% и 5% соответственно (этот же законопроект оставляет регионам возможность впредь снижать установленные НК РФ ставки только для определенных отраслей).

Комментирует Дина Хворост, старший менеджер ⚡️ТеДо:

Большинство налогоплательщиков на УСН выбирали первый способ расчета налогов — с доходов. Объяснялось это двумя причинами:

🔹Проще учет и нет необходимости подтверждать расходы.
🔹Перечень расходов, которые можно признать для целей расчета налога на УСН, исторически был закрытым и включал далеко не все расходы, которые могли возникать у налогоплательщиков.

Перечень расходов у "упрощенцев" бывает не меньше, чем у крупных компаний на основной системе, просто они меньше по суммам. Видимо, законодатель не предполагал, что малый бизнес может осуществлять все те же расходы.

Например, сейчас в списке нет расходов на маркетинг (только на рекламу), представительских расходов, расходов на списание безнадежных долгов и многих других.

Теперь малый бизнес сможет в полной мере сделать выбор, рассчитав, какой подход более выгоден.

ℹ️Акцизы. Изменения для нефтяников

При обсуждении большого налогового законопроекта много времени было уделено поправкам по акцизам для нефтяников. Суммы значительные, поэтому хотя тема и довольно узкая, мы решили рассказать нашим читателям, в чем заключаются эти изменения.

Изменения направлены на поддержку нефтепереработки и стабилизацию цен на внутреннем рынке и реализованы через механизм коэффициентов к акцизу. Расчеты нефтяной отрасли с бюджетом через акциз представляют собой довольно сложную формулу. Система вычетов и коэффициентов направлена на то, чтобы ситуация на мировых рынках и другие факторы отражались на внутреннем рынке более плавно. Происходит это за счет того, что государство берет на себя по сути компенсацию нефтепереработчикам части разницы между мировыми ценами и внутрироссийскими, чтобы стимулировать их продавать топливо внутри страны. Также через акциз учитываются и другие факторы конъюнктуры.

1️⃣Обнуление акциза на спирт для производителей высокооктанового бензина

Использование различных «классических» присадок ⬆️для повышения октанового числа бензинов все больше удорожает их себестоимость. Поэтому актуальным стал вопрос замещения используемых компонентов другими. Этиловый спирт выступает такой альтернативой.

Чтобы стимулировать использование спирта в качестве присадки и при этом не удорожать бензин, акциз на этиловый спирт, используемый нефтепереработчиками в качестве присадки, будет обнулен.

2️⃣Возвратный акциз при переработке вне РФ

Предусмотрена возможность получения обратного акциза (вычет акциза с повышающим коэффициентом, демпфер) в случае, когда нефтяное сырье направляется на давальческую переработку на зарубежный НПЗ в соответствии с международным договором. Сейчас получение обратного акциза возможно только при переработке на российском НПЗ. Мера позволит получать возвратный акциз при переработке на белорусских НПЗ. Условие о реализации полученного бензина на российском рынке (для получения обратного акциза) остается.

3️⃣Возвратный акциз при низком объеме реализации в РФ

Нефтепереработчики, заключившие инвестиционные соглашения о модернизации заводов, могут получить обратный акциз в полном объеме при условии, что доля произведенного и реализованного в РФ бензина 5 класса (92 и более) составляет не меньше 10% от всего объема нефтяного сырья, направленного на переработку. Если она ниже, то применяется понижающий коэффициент, уменьшающий сумму обратного акциза. 📅На 2026 год этот коэффициент увеличится с 0,66 до 0,85. Таким образом, НПЗ не успевающие выполнять программу модернизации, получат больше возвратного акциза.

4️⃣Корректировка «точки отсечения» по демпферу

Поднимается допустимое отклонение фактической цены реализации бензина (дизеля) от индикативной цены (закреплена в НК), после превышения которого продавец теряет право на получение надбавки к величине обратного акциза. По бензину отклонение 📈поднимется с 10% до 20%, по дизелю — с 20% до 30%.

То есть при превышении фактической цены над индикативной на 20%/30% производители бензина / дизтоплива смогут рассчитывать на выплаты по демпферу.

Поправка вводится ретроспективно с 1 сентября 2025 года, при этом она ❌не будет действовать в период с 1 октября 2025 года до 30 апреля 2026 года включительно. В текущей версии законопроекта данное правило предусмотрено пунктом 2 статьи 21. Соответственно в этот период действует мораторий на обнуление демпфера, т.е. акциз возвращается вне зависимости от того, на сколько цена продажи топлива превысила индикативный уровень. Данное правило было введено Указом Президента в октябре и призвано поддержать рентабельность НПЗ, и стабилизировать ситуацию с топливом на внутреннем рынке.

Всего в бюджете на 2026 год заложено 2,7 трлн рублей на выплаты в качестве обратного акциза на перерабатываемое нефтяное сырье.

Подробнее о мероприятии «Личные фонды: формула доверия» в видео ниже⬇️

НДС глазами КС

В свете повышения НДС с 2026 года налогоплательщики ждали позиции КС и ответов на принципиальный вопрос — на чьи плечи ложится дополнительный налог по длящимся договорам, цена в которых уже зафиксирована: продавца или покупателя? Озвученная в итоге позиция стала неожиданностью — 50:50. Когда она применима? Какие нюансы? Давайте посмотрим на детали спора.

Обстоятельства дела (коротко)

Банк покупал права на использование программы для ЭВМ иностранного разработчика. На момент заключения договора это ПО не облагалось НДС.

С 2021 года критерием для освобождения от НДС стала регистрация ПО в реестре Минцифры. ПО иностранных разработчиков в реестр не включаются. Контрагент начал исчислять НДС и потребовал от Банка компенсации такого НДС. Банк отказывался осуществить доплату.⚖Контрагент подал в суд.

Далее ситуация развивалась нетривиально. Первую и третью инстанции выиграл Банк: суды сказали, что согласованную цену менять нельзя. Во второй инстанции и на уровне ВС выиграл контрагент: НДС может быть предъявлен дополнительно к цене, если изменилось законодательство.

После этого Банк оспорил конституционность ряда норм НК и ГК, а также закона, которым были внесены поправки в НК, отменяющие льготу для ПО. 💡КС признал нормы неконституционными, но только «в их взаимосвязи и в той мере, в какой они допускают взыскание поставщиком дополнительного вознаграждения», и при этом установил правила, которыми следует руководствоваться при решении подобных вопросов.

В чем нюансы этого дела❔

Прежде всего, отсутствует «зеркальность» применения НДС сторонами: исчисленный контрагентом НДС не подлежит вычету у Банка (в силу особых норм, применяемых Банком). Таким образом, «доплата» НДС является для Банка дополнительным расходом.

Кроме того договором было предусмотрено, что сумма вознаграждения твердая и не подлежит изменению, и контрагент обязуется не предъявлять Банку претензий по доплате суммы НДС, если применение льготы будет признано неправомерным в связи с некорректной квалификацией сделки.

Сценарий с изменением законодательства в договоре отдельно не упоминался.

Позиция КС ⚖

Суд указал на имеющий место пробел в налоговом законодательстве (в частности, не урегулирован порядок предъявления НДС продавцом покупателю при установлении / отмене льгот) и постановил его устранить.

Суд подчеркнул, что при изменении законодательства должны быть «адекватные адаптационные механизмы», чтобы не нарушались «принципы юридического равенства, соразмерности и поддержания доверия к закону и действиям публичной власти, равномерности, справедливости и нейтральности налогообложения».

В свете этого на споры продавца и покупателя КС посмотрел с двух сторон.

1️⃣Глазами продавца:

«если отмена налоговой льготы… влечет для поставщика последствия в виде обязанности исчислить и уплатить НДС в бюджет, такая отмена может рассматриваться поставщиком — вынужденным нести бо́льшие издержки, чем те, на которые он рассчитывал при вступлении в гражданско-правовые отношения, — в качестве обстоятельства, требующего адаптации структуры данных отношений к объективно изменившимся условиям его деятельности».

После изменения законодательства продавец может либо согласовать с покупателем изменение цены, либо предложить покупателю расторгнуть договор, либо взыскивать дополнительные средства с покупателя через суд.

2️⃣Глазами покупателя:

«при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора.»

Продолжение в следующем посте ⬇️

НДС глазами КС (продолжение)

Что предложил КС (коротко)❔

✅Если покупатель не может предъявить к вычету входной НДС и отказывается от изменения договора, то продавец вправе обратиться в суд с требованием увеличения цены в пределах половины суммы НДС, возникшей в связи с изменениями законодательства.

✅Если покупатель — физическое лицо (не ИП), то цену, установленную до изменений законодательства, увеличивать нельзя.

✅Если имеет место госзакупка, вопросы о возможности увеличения цены решаются с учетом законодательства о госзакупках.

КС подчеркнул, что любой из этих сценариев ❌не должен приводить к уменьшению налога, уплачиваемого в бюджет.

Что дальше❔

🔎Законодатель должен устранить пробел в вопросе об изменении цены длящегося договора (или о его расторжении) при изменении налогового законодательства после заключения договора. Вероятно, такое регулирование должно применяться и в отношении длящихся договоров, заключенных до повышения налоговой ставки НДС (с 20% до 22% начиная с 2026 года).

🤔Сценарий, когда покупатель может вычесть дополнительный «входной» НДС, остался без прямых комментариев КС. По совокупности тезисов КС и с учетом отсылки к «равномерности, справедливости и нейтральности налогообложения» можно предположить, что при таком сценарии у продавцов появятся дополнительные основания для увеличения цены на «дополнительный» НДС.

Начало в предыдущем посте ⬆️

Публикуем ⚡️налоговый календарь на декабрь.

💡Не забудьте пополнить ЕНС 🕒до 1 декабря для уплаты НДФЛ за 2024 год.

Версию в формате pdf можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.

⭐️Налоговые итоги 24 ноября — 28 ноября 2025 г.

1️⃣Президент РФ подписал большой налоговый законопроект

28 ноября президент подписал закон с поправками в НК, в том числе поднимающими стандартную ставку НДС до 22%.

2️⃣Конституционный суд определил, на кого ложится бремя при появлении нового НДС

В свете повышения НДС с 2026 года налогоплательщики ждали позиции КС и ответов на принципиальный вопрос — на чьи плечи ложится дополнительный налог по длящимся договорам, цена в которых уже зафиксирована: продавца или покупателя?

☀️Подходы КС к различным ситуациям читайте в TaxPro.

3️⃣Технологический сбор. Стали известны некоторые детали

Тарифы технологического сбора могут составить 750 руб. за смартфон и 1500 руб. за ноутбук. Такие предварительные параметры указаны в предложении Минпромторга. Все ключевые параметры нового сбора определит Правительство.

💡Успеть до 1 декабря

До 1 декабря необходимо представить документацию по контролируемым сделкам за 2024 год с товарами, входящими в ряд товарных групп. Это нефть и товары, выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни.

Физические лица должны заплатить налоги за 2024 год:

✅Налог на имущество (за квартиры, дома, гаражи);
✅Земельный налог (за участки и дачи);
✅Транспортный налог (за автомобили и другие средства);
✅НДФЛ (если доход не удержан работодателем, например, с процентов по вкладам).