Вчера партнер налоговой практики ⚡️ТеДо Наталья Возианова выступила на XIV Форуме финансовых директоров фармацевтического бизнеса PHARMA CFO 2025. Выступление было посвящено налоговым аспектам использования платежных посредников при трансграничных расчетах.

Подробнее об итогах первого дня форума в видео выше ⬆️

13 ноября директора налоговой практики ⚡️ТеДо Ирина Цыганкова и Наталия Угарова приняли участие в мероприятии ВЭБ "Эффективная транспортная инфраструктура: формы партнерства государства и бизнеса".

Обсудили особенности налогообложения крупных инвестиционных проектов в транспортной сфере. Эффективное управление налоговыми потоками, в том числе своевременный вычет НДС на стадии строительства, является принципиальным для успешной реализации проектов.

Смотрите видео ниже⬇️

🌐Взболтать, но не перемешивать

В качестве пятничной новости мы выбрали претензии налоговых органов Италии 🇮🇹 к акционерам алкогольной компании Campari. Им вменяют недоплату налога, аналога которого пока нет в России.

В чем суть претензий?

Мы попытались восстановить картину исходя из самых разных сообщений СМИ. Некоторые из них даже могут ввести читателей в заблуждение, фокусируя внимание на всем известном бренде, взбалтывая и перемешивая факты и обстоятельства.

На самом деле претензии выдвинуты не к производителю алкоголя Campari, а к его владельцам, не признавшим доход при слиянии, которое состоялось 📅в 2018 году. Слияние привело к незадекларированному приросту их капитала на сумму более 5,3 млрд евро.

Итак, владелец контрольного пакета группы Campari — итальянская компания присоединилась к своей материнской компании, базирующейся 🗺в Люксембурге. Акции принадлежащего им бизнеса со временем выросли в цене, но ❌группа не задекларировала прирост капитала и не заплатила так называемый «налог на выход», взимаемый в Италии с компаний, переезжающих за границу.

Что такое exit tax?

🔎В ряде стран взимается налог с физических или юридических лиц, которые решили сменить налоговое резидентство или переместить свои активы в другую страну. Эти страны хотят получить налог с прироста капитала, который накопился за время резидентства в стране, прежде чем налогоплательщик окончательно "уйдет" из его налоговой системы. Для расчета делается предположение, что в день «отъезда» все активы лица были проданы по рыночной цене, и с полученной таким образом возможной прибыли взимается налог, даже если фактической продажи не было.

Впереди выходные. Помните, что чрезмерное употребление алкоголя вредит Вашему здоровью, тем более крепкого, тем более из недружественных стран, облагаемого повышенными ввозными пошлинами 20-25🧮 от стоимости, но не менее 2-3 евро за литр.

⭐️Налоговые итоги недели 10 ноября — 14 ноября 2025 г.

1️⃣Поправки к поправкам

По информации в СМИ, Минфин России уточнил ко второму чтению текст законопроекта с масштабными поправками в НК. Среди прочего:

✅Вводится поэтапное (а не разовое с 60 до 10 млн. рублей) снижение порога доходов для уплаты НДС на УСН (в 2026 году порог доходов составит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, и начиная с 2028 года — 10 млн рублей).
✅Продлевается применение пониженных ставок (освобождения) налога у источника по ряду доходов, выплаченных независимым контрагентам из "недружественных" стран. Соответствующие послабления были введены после приостановки ДИДН. Сейчас по ряду доходов переходные положения продлены до 2028 года, а по процентам по кредитным договорам, заключенным до приостановки, до конца 2035 года.
✅Вводится дополнительный тест на домашнюю ставку налога (больше 15%) для (1) правил ТЦО для сделок даже с независимыми контрагентами, (2) для освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) по отдельным основаниям.
✅Бумажные доходы от прощенных долгов иностранных компаний перед российскими в связи с ограничениями по проведению расчетов будут освобождены от российского налога у источника.
✅Весь единый недвижимый комплекс будет облагаться исходя из кадастровой стоимости, если среди входящих в него объектов есть те, которые облагаются по кадастру.
✅Остается льгота по НДС при реализации российского ПО.

Ждем публикацию текста законопроекта ко второму чтению, которое состоится 18 ноября.

2️⃣Смартфоны и ноутбуки станут дороже

Тот же законопроект вводит новый сбор — технологический сбор. Это будет неналоговый платеж, его параметры (в т.ч. виды товаров, при ввозе и производстве которых он будет взиматься) и размер определит Правительство.

На данный момент из сообщений СМИ известно, что сначала сбором обложат готовую электронику (в том числе ноутбуки и смартфоны), а затем — компоненты. Максимальный размер сбора для самой дорогой единицы продукции не превысит 5 тыс. руб.

3️⃣ОАЭ исключат из черного списка Минфина

Минфин опубликовал проекты приказов, исключающие ОАЭ из «черного списка» Минфина (проект №1, №2).

Исключение ОАЭ из списка офшоров ждали в связи с заключением СИДН между Россией и ОАЭ (будет применяться с 2026 года), а также установлением стандартной корпоративной ставки налога в ОАЭ 9%.

Нахождение контрагента в стране из списка офшоров приводит к неблагоприятным налоговым последствиям, например, контролю цен по сделкам даже с независимыми лицами, неприменимости освобождения прибыли активных холдинговых и субхолдинговых КИК из таких стран.

☀️Подробнее о последствиях исключения из "черного" списка, а также, почему такое исключение может не привести к ожидаемым эффектам, читайте в TaxPro.

4️⃣Правительство утвердило порядок предоставления налогового вычета инвесторам в рамках СЗПК

Соглашения о защите и поощрении капиталовложений дают возможность бизнесу сохранять отдельные условия по налогообложению, землепользованию, градостроительной деятельности и мерам господдержки даже в случае изменения законодательства.

Налогоплательщики, заключившие СЗПК, смогут получить налоговый вычет (уменьшить сумму налога к уплате) в сумме, привязанной к осуществленным вложениям в инфраструктуру. Правительство подписало соответствующее Постановление.

⚡️Налоговый законопроект ко второму чтению

В выходные был опубликован текст налогового законопроекта ко второму чтению. Документ подрос в 1,5 раза — 200 страниц превратились в 350.

В субботу комитет Думы по бюджету и налогам обсуждал поправки с представителем Минфина Алексеем Сазановым в течение 4-х часов.

📅Второе чтение состоится уже завтра.

Какие-то поправки заранее были анонсированы самим Минфином, о чем-то сообщали СМИ. Но не обошлось и без сюрпризов.

Начинаем анализировать текст, о самых значимых поправках эксперты ⚡️ТеДо расскажут в серии постов.

Контролировать контролируемое

В большом налоговом законопроекте, подготовленном ко 2 чтению, предполагается расширить критерии признания сделок контролируемыми для целей российских правил ТЦО. Предлагаемые законодателем изменения предписывают признавать контролируемыми сделки с любыми иностранными контрагентами из стран, в законодательстве которых установлена ставка по налогу на прибыль в размере 1️⃣5️⃣ или менее процентов.

💡Фактически это означает, что независимо от наличия взаимозависимости с контрагентом, если компания совершает операции с контрагентом, который применяет (или имеет возможность) применять низкую налоговую ставку, такие операции будут признаваться контролируемыми при превышении ежегодных оборотов с таким контрагентом в 120 млн. руб.

Налогоплательщики должны будут внедить новую контрольную процедуру — узнавать налоговую ставку у своих контрагентов. Предполагается, что новый критерий будет действовать в отношении сделок, осуществленных 📅с 1 января 2026 г.

Предложенные изменения комментирует партнер, руководитель практики трансфертного ценообразования ⚡️ТеДо, Наталия Козлова

🗣️Предложенные изменения фактически расширяют действующие законодательные требования о контролируемости операций с независимыми лицами, устанавливая дополнительный критерий для отсутствия контроля в виде минимальной ставки налога на прибыль в юрисдикции контрагента в размере более 15%. На практике это означает, что независимо от фактической эффективной налоговой ставки контрагента, сделки с юрисдикциями, в которых базовая ставка установлена на уровне 15% и ниже, будут подлежать контролю для целей ТЦО в России. Это напрямую касается сделок с ОАЭ — даже после исключения ОАЭ из «черного списка» Минфина с 1 января 2026 г. после ратификации ДИДН, сделки с контрагентами из ОАЭ по-прежнему останутся в периметре ценового контроля. В отношении таких сделок нужно будет продолжать готовить документацию по ТЦО и подтверждать, что цены в них соответствовали рыночному уровню с применением одного из методов ТЦ.

💬НДС. Что изменили ко второму чтению?

В этом посте проанализируем изменения по НДС.

Поправки для малого бизнеса

1️⃣Вводится не разовое, а поэтапное снижение порога по доходам для уплаты НДС при применении УСН

В 2026 году порог доходов, при котором НДС не исчисляется, составит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, и начиная с 2028 года — 10 млн рублей. 💡Т.е. в случае, если доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, налогоплательщику с 2026 года нужно будет исчислять и уплачивать НДС.

«Переходный период даст бизнесу время адаптироваться к новым правилам применения спецрежимов», — отметил министр финансов А. Силуанов.

🔎Напомним, что налогоплательщики на УСН, исчисляющие НДС, имеют право на применение налоговых льгот, установленных ст. 149 НК РФ. При этом, однако, потребуется сдавать налоговые декларации по НДС с отражением соответствующих льготируемых доходов и документально подтверждать право на такие льготы в ходе камеральных налоговых проверок.

2️⃣Предусмотрена возможность отказа от применения пониженной ставки НДС (5% или 7% без права на применение вычетов «входного» НДС)

Организации и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС и начали применять пониженные ставки налога, смогут однократно в первый год отказаться от их применения и начать применять «стандартную» ставку 22% и при этом также применять вычеты «входного» налога по расходам (напомним, в рамках действующего законодательства перейти с применения «пониженной» ставки на «стандартную» ставку можно только по истечении 3-х летнего срока).

Указанная норма вводится с учетом того, что малый бизнес может не сразу оценить условия и последствия применения «пониженных» и «стандартных» ставок НДС (соответственно, без права и с правом на применение налоговых вычетов).

3️⃣Для новых налогоплательщиков НДС вводится мораторий на штрафы при первой несвоевременной подаче налоговой декларации по налогу

Прочие поправки

✅Сохраняется льгота на реализацию прав пользования российским ПО. Ранее такую льготу предлагали исключить.

Сохранение льготы на ПО позволит избежать повышения цен для потребителей, не имеющих права на вычет (финансового сектора и физических лиц).

✅Продлевается на 2026 год действие нормы, согласно которой налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС без банковской гарантии / поручительства в пределах сумм налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год.

Также в субботу на комитете Думы по бюджету и налогам договорились о том, что Минфин совместно с ФНС рассмотрит вопрос бессрочного продления нормы.

✅Исключение ряда продуктов из облагаемых по льготной ставке 10% (молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов и др.). Такие продукты будут облагаться по новой ставке 22%.

✅Расширение перечня данных, указываемых в счет-фактуре в случае получения оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поставок.

3 декабря состоится очный бесплатный семинар «Налог на прибыль и комплаенс в ОАЭ — дело тонкое».

На семинаре мы сфокусируемся на ключевых аспектах налога на прибыль в ОАЭ, обменяемся опытом по итогам первой декларационной кампании и обсудим, как бизнесу и владельцам активов в ОАЭ подготовиться на будущее.

В центре внимания:

✅Практические нюансы режимов налогообложения и определения налога на прибыль в ОАЭ.
✅Трансфертное ценообразование и Pillar 2 в ОАЭ.
✅Вопросы структурирования и финансирования деятельности в ОАЭ.
✅Интересные вопросы и кейсы из нашего опыта.

🎓Семинар будет полезен международным группам компаний и частному бизнесу, а также владельцам активов и семейным офисам — как уже имеющим присутствие в ОАЭ, так и рассматривающим юрисдикцию на перспективу.

📣Спикеры мероприятия:

🔹Галина Науменко, партнер, практика корпоративного налогообложения.
🔹Анна Модянова, партнер, практика корпоративного налогообложения.
🔹Дарья Антонова, директор, практика корпоративного налогообложения.
🔹Ксения Грицепанова, директор, практика оказания услуг в области банковского и финансового права.
🔹Николай Минин, директор, практика трансфертного ценообразования.
🔹Ольга Кара-Мурза, старший менеджер, практика корпоративного налогообложения.
🔹Максим Купин, старший менеджер, практика корпоративного налогообложения.

📅 3 декабря с 10:00 до 14:00.
💡 Москва, ул. Земляной вал, д. 70, отель Movenpick, зал «Шоколад».

Участие в семинаре бесплатное. Регистрация доступна до 28 ноября включительно ➡️по ссылке.

⚙️Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года в России введут технологический сбор. Соответствующие поправки предусмотрены налоговым законопроектом.

Включение поправки в налоговый законопроект не означает, что законодатели начали процесс кодификации сборов. Проект вносит поправки в закон о промышленной политике. То есть этот сбор, как и предыдущие недавно принятые (рекламный, инфраструктурный), является неналоговым платежом, на него не будут распространяться нормы НК РФ. Администрировать сбор будет Минпромторг.

Пока утверждаются только рамочные параметры сбора. Все детали определит Правительство.

Еще летом этого года введение нового сбора анонсировал глава Минпромторга А. Алиханов. Тогда он отметил, что собранные средств планируется направлять в специальные фонды, нацеленные на поддержку отдельных особо важных отраслей промышленности.

Коротко о сборе

В отношение каких изделий введут сбор❔

Электронная компонентная база (электронные модули) и промышленная продукция, содержащая электронную компонентную базу. Конкретный перечень изделий определит Правительство РФ. Минпромторг сообщает, что планируется поэтапное введение сбора. Сначала его начнут собирать с готовых электронных устройств, в том числе с ноутбуков и смартфонов, а затем — с электронных компонентов и модулей. При этом обещают не допустить двойного взимания сбора — с компонентов, а затем с готового изделия.

Плательщики

Юридические лица и ИП, осуществляющие: ввоз в РФ / производство на территории РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули) в соответствии с перечнями.

Размер сбора

Утвердит Правительство РФ. Согласно поправкам, размер сбора будет фиксированным. Его установят для каждой единицы изделия в зависимости от его вида. Максимальный размер составит💰5 тыс. рублей.

Кто будет администрировать❔

Минпромторг, который в том числе, будет давать письменные разъяснения по технологическому сбору. В свою очередь ФНС России будет передавать данные об уплаченной плательщиками сумме сбора.

На что будут направлены поступления❔

Сообщается, что средства от технологического сбора будут направлены на государственные программы поддержки электронной и радиоэлектронной промышленности.

По оценкам Минфина сумма поступлений за три года составит порядка 218 млрд рублей.

ℹ️Налоговый законопроект принят во втором чтении

Сегодня Дума приняла во втором чтении большой налоговый законопроект. С докладом выступил председатель комитета Думы по бюджету и налогам А. Макаров, который озвучил основные поправки, подготовленные ко второму чтению. 📝Всего внесена 221 поправка, из них 149 к принятию.

В заседании также принял участие замминистра финансов А. Сазанов, который ответил на вопросы. Один из них касался появившегося ко второму чтению технологического сбора. Комментируя новый сбор, он отметил, что поступления от него пойдут на развитие отечественной радиоэлектронной промышленности.

«При этом по отдельным видам продукции Правительство будет устанавливать такие ставки сбора, чтобы это не привело к критическому росту цены», — добавил замминистра финансов.

Наибольшие волнения у представителей фракций вызвали поправки в части НДС. В частности, в ходе обсуждения поэтапного снижения порога для уплаты НДС для УСН была выражена обеспокоенность по поводу того, что практически «реально упрощенная система (без НДС) перестает существовать».

Также была предложена альтернатива снижения такого порога и повышения ставки НДС до 22%, а именно повышение НДФЛ для сверхбогатых граждан с 22% до 45%, а также введение налога на сверхдоходы банков и др. Подход ❌не получил поддержки. Ранее Э. Набиуллина оценила, что предлагаемый налог на сверхприбыль банков «не принесет никакой пользы экономике».

Обсуждение вышло жарким. В конце А. Макаров отметил:

«Данный законопроект (налоговый законопроект), он неприятный, любое повышение налогов неприятно, но это наименее болезненно для экономики, для людей, а открывая еще раз страшную экономическую тайну, все налоги платят люди <…>»

В заключении он поблагодарил всех за совместную работу. Третье чтение законопроекта состоится уже 📅20 ноября.

ℹ️Поправки в первую часть НК РФ ко второму чтению

Продолжаем рассматривать поправки в большой налоговый законопроект, который вчера был принят во втором чтении.

В этом посте рассмотрим изменения в первую часть НК РФ.

Пени

🕒На 2026 год продлевается порядок расчет пени, который действует в 2025 году. Если бы порядок не был продлен, мы бы вернулись к «стандартному» правилу расчета, что было бы более обременительно для налогоплательщиков. Подробнее на карточке выше⬆️

Проверки

Камеральные проверки смогут проводить не только налоговые инспекции по месту учета налогоплательщика, но и иные инспекции, уполномоченные центральным аппаратом ФНС России.

🔎Ожидается, что такой подход будет эффективнее с точки зрения управления ресурсами ФНС. Для налогоплательщиков, напротив, могут быть издержки, связанные с выездом в проводящую проверку инспекцию.

Налоговый мониторинг

Решено ✅оставить одновременное выполнение 3 критериев для перехода на данный режим — и по активам, и по доходам, и по налогам (в тексте для первого чтения предлагалось установить, что достаточно выполнения хотя бы одного критерия).

При этом ❌исключена поправка, разрешающая выемку документов при мониторинге.

Исправление ошибок в текущем периоде

Решено изменить срок вступления в силу нормы (ст. 54 НК РФ), в соответствии с которой ошибки прошлых периодов нельзя учитывать в текущем периоде, если в текущем периоде ставка налога увеличилась.

📅Она вступит в силу с 1 января 2026 года. Ранее предлагали ввести ее ретроспективно с 1 января 2025 года. При этом Минфин уже высказывался о невозможности корректировки текущего периода в связи с увеличением ставки налога на прибыль.

Срок уплаты налога

❌Исключена поправка, предусматривающая перенос срока уплаты налога в том случае, если срок уплаты налога приходится на выходной или нерабочий день. Налог предлагали уплачивать в предшествующий день, а не в следующий, как сейчас.

Ранее на Всероссийском налоговом форуме ТПП РФ руководитель ФНС России Д. Егоров упомянул, что поправка приведет к издержкам и служба будет просить Минфин оставить норму, как есть.

От всей души поздравляем коллег в День работников налоговых органов!🎉

Пожелаем успехов в их нелегкой работе, быть увлеченными, но беспристрастными, справедливыми и нацеленными на результат. Уровень цифровизации ФНС постоянно расширяет их функционал, который уже не ограничивается только сбором налогов. Пожелаем держать высокую планку при выполнении любых задач.

Не забудьте поздравить ваших налоговых инспекторов с праздником.

У авторов канала, которые пользуются и личным кабинетом налогоплательщика, и приложением "Мой налог", и которые теперь быстро и легко получают налоговые вычеты, родились вот такие строки:

Мы с юбилеем поздравляем
Коллег по цеху дорогих!
Всегда быть первыми желаем
В эпоху новшеств цифровых.

Менять подходы, видеть риски,
Число проверок сокращать,
Внедрять новейшие системы
И нам комплаенс упрощать.

⭐️Налоговые итоги 17 ноября — 21 ноября 2025 года

Еще раз поздравляем с юбилеем сотрудников налоговой службы. На сегодняшней встрече с Президентом глава ФНС особо отметил изменения в работе ведомства: это сокращение выездных проверок и количества истребуемых документов, внедрение гибкой системы отсрочек при взыскании налоговых задолженностей.

1️⃣Большой налоговый законопроект принят в третьем чтении

Мы внимательно следили за обсуждением масштабных поправок в НК, и вчера они были приняты Государственной Думой в третьем чтении. Мы готовим детальный обзор всех изменений, а сейчас перечислим наиболее важные поправки, которые были подготовлены ко второму чтению:

✅Поправки по НДС, в том числе поэтапное снижение порогов для МСП;

✅Налог у источника по приостановленным международным договорам, Новый тест на домашнюю ставку налога для освобождения прибыли КИК;

✅Новый тест на домашнюю ставку налога для правил ТЦО;

✅Технологический сбор.

2️⃣Задачи ФНС на 2026 год

Министр финансов Антон Силуанов обозначил первоочередные задачи ФНС на 2026 год:

🔹Борьба с уклонением от уплаты налогов;
🔹Создание вместе с таможенными органами национальной системы подтверждения ожидания товаров, так называемой СПОТ, для контроля за поставками товаров из стран Содружества, уплатой налогов, ценами на эти товары и номенклатурой по ним;
🔹Легализация майнинга цифровой валюты;
🔹Международное налоговое сотрудничество в рамках деятельности рабочих групп налоговых служб БРИКС.

3️⃣Штрафы за экономические преступления вырастут

Правительство подготовило соответствующие поправки в УК РФ. В частности, максимальный штраф за недоплату налогов организациями вырастет в пять раз: за уклонение от уплаты налогов в крупном размере с 300 тыс. руб. до 1,5 млн руб., а в особо крупном размере — с 500 тыс. руб. до 2,5 млн руб.

4️⃣Как отличить сотрудников от самозанятых

Минтруд предлагает уточнить индикатор риска подмены трудовых отношений с самозанятыми. Сейчас берутся усредненные данные о всех самозанятых, сотрудничающих с организацией (ИП). По новым правилам о риске подмены отношений будут свидетельствовать следующие факты: организация сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, у которых средняя продолжительность работы с ней 🕒более 3 месяцев. При этом каждый из них должен иметь среднемесячный доход от 35 тыс. рублей, и 75% и более от этого дохода получать от одной организации (ИП). Срабатывание индикаторов риска является поводом для проведения проверки.

5️⃣Анонсируются меры, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов продавцами на маркетплейсах. Герман Греф на этой неделе озвучил, что продавцы на маркетплейсах не доплатили налогов в 2025 году на сумму 1,5 трлн руб. Минфин сообщил о внедрении системы подтверждения ожидания поставки товаров. Наделение маркетплейсов функциями агентов налогового контроля также призвано обелить рынок. По сообщениям СМИ, маркетплейсы вынуждены будут ежегодно инвестировать до 250 млн руб. в интеграцию систем с ФНС.

6️⃣Крупные ИT-компании обяжут к 1 июня 2026 г. заключить соглашения с вузами о мерах финансовой поддержки и нефинансовой помощи в подготовке кадров.

❗️Проверьте личный кабинет налогоплательщика

Напоминаем, что физические лица должны уплатить свои налоги за 2024 год 🕒до 1 декабря, а именно:

✅Налог на имущество (за квартиры, дома, гаражи);
✅Земельный налог (за участки и дачи);
✅Транспортный налог (за автомобили и другие средства);
✅НДФЛ (если доход не удержан работодателем, например, с процентов по вкладам).

Помните о том, что недавно была принята новая внесудебная система списания денег по неоспоренным вами налоговым долгам.

Налогоплательщики на УСН смогут учитывать больше расходов

Налоговый законопроект значительно ужесточил правила для налогоплательщиков, применяющих УСН, — многие из них начнут платить НДС со следующего года.

Но есть и хорошая новость — список расходов, которые можно учитывать при системе "доходы минус расходы", станет открытым (будет добавлена ссылка на 25 главу "Налог на прибыль").

Напомним, что режим УСН предполагает выбор, какой подход использовать для расчета налога:

✅Доходы со ставкой 6%.
✅Доходы минус расходы со ставкой 15%.

При этом регионы могут снизить ставки до 1% и 5% соответственно (этот же законопроект оставляет регионам возможность впредь снижать установленные НК РФ ставки только для определенных отраслей).

Комментирует Дина Хворост, старший менеджер ⚡️ТеДо:

Большинство налогоплательщиков на УСН выбирали первый способ расчета налогов — с доходов. Объяснялось это двумя причинами:

🔹Проще учет и нет необходимости подтверждать расходы.
🔹Перечень расходов, которые можно признать для целей расчета налога на УСН, исторически был закрытым и включал далеко не все расходы, которые могли возникать у налогоплательщиков.

Перечень расходов у "упрощенцев" бывает не меньше, чем у крупных компаний на основной системе, просто они меньше по суммам. Видимо, законодатель не предполагал, что малый бизнес может осуществлять все те же расходы.

Например, сейчас в списке нет расходов на маркетинг (только на рекламу), представительских расходов, расходов на списание безнадежных долгов и многих других.

Теперь малый бизнес сможет в полной мере сделать выбор, рассчитав, какой подход более выгоден.

ℹ️Акцизы. Изменения для нефтяников

При обсуждении большого налогового законопроекта много времени было уделено поправкам по акцизам для нефтяников. Суммы значительные, поэтому хотя тема и довольно узкая, мы решили рассказать нашим читателям, в чем заключаются эти изменения.

Изменения направлены на поддержку нефтепереработки и стабилизацию цен на внутреннем рынке и реализованы через механизм коэффициентов к акцизу. Расчеты нефтяной отрасли с бюджетом через акциз представляют собой довольно сложную формулу. Система вычетов и коэффициентов направлена на то, чтобы ситуация на мировых рынках и другие факторы отражались на внутреннем рынке более плавно. Происходит это за счет того, что государство берет на себя по сути компенсацию нефтепереработчикам части разницы между мировыми ценами и внутрироссийскими, чтобы стимулировать их продавать топливо внутри страны. Также через акциз учитываются и другие факторы конъюнктуры.

1️⃣Обнуление акциза на спирт для производителей высокооктанового бензина

Использование различных «классических» присадок ⬆️для повышения октанового числа бензинов все больше удорожает их себестоимость. Поэтому актуальным стал вопрос замещения используемых компонентов другими. Этиловый спирт выступает такой альтернативой.

Чтобы стимулировать использование спирта в качестве присадки и при этом не удорожать бензин, акциз на этиловый спирт, используемый нефтепереработчиками в качестве присадки, будет обнулен.

2️⃣Возвратный акциз при переработке вне РФ

Предусмотрена возможность получения обратного акциза (вычет акциза с повышающим коэффициентом, демпфер) в случае, когда нефтяное сырье направляется на давальческую переработку на зарубежный НПЗ в соответствии с международным договором. Сейчас получение обратного акциза возможно только при переработке на российском НПЗ. Мера позволит получать возвратный акциз при переработке на белорусских НПЗ. Условие о реализации полученного бензина на российском рынке (для получения обратного акциза) остается.

3️⃣Возвратный акциз при низком объеме реализации в РФ

Нефтепереработчики, заключившие инвестиционные соглашения о модернизации заводов, могут получить обратный акциз в полном объеме при условии, что доля произведенного и реализованного в РФ бензина 5 класса (92 и более) составляет не меньше 10% от всего объема нефтяного сырья, направленного на переработку. Если она ниже, то применяется понижающий коэффициент, уменьшающий сумму обратного акциза. 📅На 2026 год этот коэффициент увеличится с 0,66 до 0,85. Таким образом, НПЗ не успевающие выполнять программу модернизации, получат больше возвратного акциза.

4️⃣Корректировка «точки отсечения» по демпферу

Поднимается допустимое отклонение фактической цены реализации бензина (дизеля) от индикативной цены (закреплена в НК), после превышения которого продавец теряет право на получение надбавки к величине обратного акциза. По бензину отклонение 📈поднимется с 10% до 20%, по дизелю — с 20% до 30%.

То есть при превышении фактической цены над индикативной на 20%/30% производители бензина / дизтоплива смогут рассчитывать на выплаты по демпферу.

Поправка вводится ретроспективно с 1 сентября 2025 года, при этом она ❌не будет действовать в период с 1 октября 2025 года до 30 апреля 2026 года включительно. В текущей версии законопроекта данное правило предусмотрено пунктом 2 статьи 21. Соответственно в этот период действует мораторий на обнуление демпфера, т.е. акциз возвращается вне зависимости от того, на сколько цена продажи топлива превысила индикативный уровень. Данное правило было введено Указом Президента в октябре и призвано поддержать рентабельность НПЗ, и стабилизировать ситуацию с топливом на внутреннем рынке.

Всего в бюджете на 2026 год заложено 2,7 трлн рублей на выплаты в качестве обратного акциза на перерабатываемое нефтяное сырье.