⚡️Минпромторг предлагает по-новому считать утилизационный сбор

Минпромторг разработал новую методику расчета утилизационного сбора в отношении автомобилей. Теперь он будет зависеть не только от объема двигателя и года выпуска авто, но и от мощности двигателя. Изменения продиктованы реалиями авторынка — производители научились делать более мощные автомобили при тех же объемах двигателей.

Новая методика не приведет к увеличению сбора в отношении автомобилей небольшой мощности. А вот за мощное авто придётся заплатить больше. Наибольший рост придется на дорогие электромобили и гибриды, которые при относительно небольшом объеме двигателя имеют большую мощность.

Изменения должны вступить в силу 📅с 1 ноября (то есть новые ставки будут применяться к автомобилям, ввезенным после этой даты).

Предлагаем небольшую рестроспективную справку, как менялся утилизационный сбор в последнее время.

За последние 2 года имели место 2 существенных повышения размера утилизационного сбора:

🔹с 1 августа 2023 года, когда ставки увеличились в 1,7-3,7 раза. Мы о нем подробно рассказывали.
🔹с 1 октября 2024 года. Тогда рост составил 70-85% плюс было заложено ежегодное повышение с каждым календарным годом на 10-20%. То есть постепенно сбор должен достигнуть так называемого "запретительного" размера, когда ввоз готовых авто станет экономически нецелесообразным. Тем самым Правительство планировало поддержать локальное производство.

Рынок болезненно реагирует на столь значительные повышения ставок. Ввоз автомобилей сократился по сравнению с бюджетными планами, и сумма поступлений в бюджет в результате упала. Так, в 2025 году в федеральный бюджет планировали собрать 2 трлн рублей утилизационного сбора, но в пересмотренном в июне бюджете ⬇️цифра теперь на 450 млрд рублей ниже. И вот грядет новое повышение для автомобилей с мощными двигателями.

Как рассчитывается сбор❔

Базовая ставка 20 тыс. рублей умножается на коэффициенты, установленные применительно к каждому объему двигателя и возрасту автомобиля.

Действующие коэффициенты установлены в Постановлении Правительства №1255.

Как будет рассчитываться сбор по новой методике❔

Базовая ставка останется прежней, 20 тыс. рублей, но коэффициент будет зависеть и от объема, и от мощности.

Мы рассчитали сбор по новой предлагаемой методике для двух популярных типов авто. Для авто с небольшим объемом двигателя и небольшой мощностью размер утилизационного сбора не вырастет. А вот за более мощного железного коня придется заплатить ⬆️на 12% больше.

🔎На карточке показали увеличение сбора в случае принятия методики, а также динамику роста сбора за последние 2 года.

Для двигателей объемом более 3,5 л и мощностью более 500 л.с. сумма сбора составит 3,8 млн рублей. Это максимальная ставка сбора. Сейчас она составляет 2,7 млн рублей. То есть самые мощные автомобили 📈подорожают примерно на миллион рублей.

Также изменения коснутся и ввоза автомобилей физическими лицами для личного пользования — сейчас сбор 3 400💰применяется в отношении всех автомобилей с объемом двигателя менее 3 литров (при соблюдении ряда других условий), а 💡с 1 ноября ввезти по льготной ставке можно будет только автомобиль до 160 л.с.

Если говорить об автомобилях с ⚡️электродвигателями, то сейчас ставка сбора составляет 667 тыс. рублей. С 1 ноября предлагается дифференциация по мощности. Для мощных моделей сбор составит 3 млн рублей.

⚡️Минфин предлагает налоговые изменения

Сегодня Минфин на своём сайте анонсировал очередные изменения в Налоговый Кодекс. Они идут в пакете с проектом закона о бюджете на следующие 3 года и призваны сократить бюджетный дефицит. Официальных текстов пока нет. Среди заявленных изменений главные:

✅Повышение стандартной ставки НДС 📈с 20% до 22%. При этом льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров — продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и другие.

✅Снижение порога, при котором налогоплательщики на УСН не платят НДС 📉с 60 млн руб. до 10 млн руб.

✅Отмена льгот по страховым взносам для МСП в сфере торговли, строительства, добычи полезных ископаемых и др. Теперь предприятия из этих отраслей будут платить страховые взносы по общим правилам: 30% до предельной базы и 15% свыше базы. Напомним, что МСП платят страховые взносы по ставке 15% с заработной платы, превышающей 1,5 МРОТ (вместо стандартных 30%).

✅При этом расширяются возможности для применения ФИНВ: передать право на использование ФИНВ можно будет любому лицу в группе вне зависимости от его отрасли.

В случае принятия, поправки в Налоговый кодекс вступят в силу 📅с 1 января 2026 года.

Возможно, в тексте законопроекта будут и другие изменения. Следим за появлением официального текста законопроекта.

НДС. Почему именно он

В свете новости о повышении НДС с 20% до 22% предлагаем краткий аналитический обзор и небольшую сводку об НДС в других странах.

✅Налоги как инструмент достижения экономических целей

Любое изменение налогов — вопрос целей и поиска баланса. Повышение НДС, несомненно, позволит наиболее быстро собрать дополнительные доходы, тем самым сократить растущий бюджетный дефицит. Вместе с тем, это неизбежно приведет к росту цен, запустив очередной виток инфляции.

В ряде стран НДС периодически используется как инструмент денежно-кредитной политики: для борьбы с инфляцией ставки НДС временно снижали, например, в Турции, Польше, Германии, мы об этом писали. Главное условие, чтобы такой шаг сработал и привел к ожидаемому результату — снижение НДС должно быть транслировано в цены. Именно это Минфин видит как преграду, чтобы данный механизм сработал в России.

✅Текущая ситуация с федеральным бюджетом РФ

Дефицит растет. По итогам января-августа 2025 года дефицит составил 4,2 трлн. рублей, в то время как за аналогичный период прошлого года он был близок к нулевой отметке. Дефицит уже больше, чем запланировано на весь 2025 год даже с учетом июньского пересмотра (изначально дефицит был утвержден на уровне 1,1 трлн. рублей, но затем пересмотрен до 3,8 трлн. рублей).

Несколько месяцев назад мы писали, что именно ситуация с бюджетом определит тренд законотворческого налогового сезона осень 2025:

🎙В настоящее время представляется, что государству нет необходимости готовить налоговые изменения, которые вступили бы в силу прямо в 2025 году. Текущие потребности можно покрыть имеющейся ликвидной частью фонда национального благосостояния. Однако осенью при рассмотрении мер налоговой политики в отношении 2026 года бюджетная ситуация станет одним из факторов, который будет приниматься во внимание.

✅Почему НДС?

Основными статьями доходов федерального бюджета являются НДС и НДПИ.

Поступления по внутреннему НДС составляют около 10 трлн. рублей, по ввозному — около 5 трлн. рублей, что вместе составляет около 40% всей доходной части федерального бюджета в 38 трлн. рублей. Повышение ставки на два процентных пункта по расчетам должно принести не менее триллиона рублей.

Надежды на НДПИ пока нет. Поступления падают по сравнению с аналогичным периодом 2024 года в силу экономической конъюнктуры. «Недобор» по этому налогу можно назвать основным виновником дисбаланса бюджета — при внесении поправок в закон о бюджете этим летом прогноз поступлений по НДПИ уменьшился почти на 3 трлн. рублей.

В этой связи объяснимо, почему в качестве быстрого и надежного источника дополнительных доходов выбран именно НДС. Уход бизнеса в тень практически невозможен при современном уровне налогового администрирования и контроля со стороны ФНС. Поэтому, вероятно, повышение ставки сработает как прогнозируется и принесет ожидаемую сумму в бюджет.

Продолжение в следующем посте⬇️

НДС. Мировые тренды

(продолжение, начало в предыдущем посте)

🔎Стандартные ставки

Средняя стандартная ставка НДС в странах ОЭСР составляет 19,3% (и в целом стабильна в последнее десятилетие). При этом в странах ЕС она чуть выше этих средних цифр (21,9%). Есть страны с существенным отклонением от средней. Так, в Канаде НДС всего 5%, а в Венгрии 27%.

🔎Льготные ставки

В абсолютном большинстве стран действую льготные (например, 5% или 10%) или нулевые ставки на социально значимые товары и услуги.

Как правило пониженными ставками облагаются продукты питания, услуги по лечению, образованию и коммунальные услуги. Иногда государства льготируют то, что хотят поддержать в конкретный момент, например, услуги в сфере культуры и туризма.

🔎Повышенные ставки

Вместе с тем есть страны, где кроме пониженных есть и повышенные ставки на ряд товаров (например, люксовые транспортные средства) и услуг (например, азартные игры и проч.). Такой налог на роскошь.

🔎Малый бизнес

В большинстве стран ОЭСР, как и у нас, применяются пороги по годовой выручке для целей НДС (при выручке ниже определенного порога нет соответствующих обязательств по уплате НДС, но также нет и права на вычет входного НДС). Иногда пороги разные для разных сфер бизнеса. В среднем они составляют от USD 40,000 до USD 80,000. В некоторых странах пороги выше, например, в Чехии, Италии, Японии, Польше, Великобритании.

✅НДС в дружественных странах

В Китае большинство товаров и услуг облагаются по стандартной ставке 13%. Сельхозпродукция, вода, газ, транспортные, почтовые и некоторые другие услуги облагаются по 9%, финансовые, телекоммуникационные услуги, продажа нематериальных активов — по 6%. По некоторым услугам, например по разработкам (НИОКР и ИТ), применяется нулевая ставка.

В Индии большинство товаров и услуг облагались по ставке 18%, но были и другие ставки — 5%, 12% и даже 28%. Примечательно, что прямо сейчас там проходит налоговая реформа GST 2.0. ❗️С 22 сентября применяются только ставки 5% (на большинство продуктов первой необходимости) и 18%. Крупные производители уже снизили цены. При этом для покупателей люксовых товаров (в Индии их называют "греховными") введена новая ставка в размере 40%. Это табак, газированные напитки, люксовые автомобили, яхты, частные самолеты, услуги казино.

В Бразилии стандартные ставки различных штатах колеблются от 17% до 20%, по некоторым товарам применяется льготная ставка в 12%, а по некоторым повышенная в 25%.

В ЮАР две ставки — стандартная 15% и нулевая на ключевые продукты питания.

🔎Налоги и семейный капитал в ОАЭ: что важно знать

Наряду с изменениями в российском законодательстве, мы внимательно отслеживаем и делимся с Вами новостями зарубежных рынков. В частности, Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) 19 сентября 2025 года выпустило разъяснения в части налогообложения структур управления семейным капиталом (Corporate Tax Public Clarification “Corporate Tax treatment of family wealth management structures”, CTP008). 🎓

В такую структуру обычно входят:

➡️Foundation - личный фонд, аналог российского личного фонда, имеет статус юридического лица без капитала, разделенного на акции/доли (с налоговой точки зрения может иметь статус «Семейного фонда», как и трасты в ОАЭ);

➡️Holding или Special Purpose Vehicle company (SPV) –компании для владения различными активами;

➡️Single-Family Office (‘SFO’) или Multi-Family Office (‘MFO’) – обычно лицензированная компания, оказывающая комплексные услуги по управлению капиталом одной или нескольких семей, т.е. семейный офис;

➡️сами члены семьи.

Ниже коротко о ключевых аспектах налогообложения каждого из элементов этой структуры:

1) Фонд (foundation) в ОАЭ, при соблюдении некоторых условий, может:

🔹получить статус «прозрачного» для целей налога на прибыль (подробнее о том, как сделать Семейный фонд «прозрачным» см. наш пост) и освобождаться от уплаты налога в ОАЭ, или
🔹применять 0% ставку к доходам от квалифицированной деятельности (например, холдинговой), или
🔹применять общую ставку 9% в совокупности с другими налоговыми льготам (например, Participation Exemption).

2) Для холдинга / SPV под Семейным фондом налоговые последствия аналогичны описанным выше для Семейного фонда. Так, если такой холдинг или SPV полностью принадлежит и контролируется «прозрачным» Семейным фондом, то и сам может применять «прозрачный» подход для налоговых целей. 🔎

3) К семейным офисам (SFO/MFO) будут применимы стандартные правила налогообложения в ОАЭ:

🔹общая ставка 9%, или
🔹ставка 0% в отношении доходов от квалифицированной деятельности (например, fund management, wealth and investment management), при условии, что семейный офис зарегистрирован в свободной зоне в ОАЭ и его деятельность находится под надзором компетентного регулятора (Центрального Банка ОАЭ, DFSA или FSRA).

4) Доходы членов семей, налоговых резидентов ОАЭ, не будут облагаться налогом в ОАЭ, если они носят инвестиционный характер. 💰

📈В свете нового ДИДН между Россией и ОАЭ интерес к семейным и корпоративным структурам стремительно растёт, а вопросы грамотного структурирования с учётом налоговых последствий становятся как никогда актуальными. Ваши личные налоговые консультанты всегда будут рады помочь Вам выстроить эффективную структуру управления активами в ОАЭ с учётом всех налоговых нюансов.💙

⭐️Налоговые итоги недели 22 сентября — 26 сентября 2025

1️⃣Минфин анонсировал увеличение отдельных налогов

Минфин анонсировал изменения в Налоговый Кодекс, которые помогут сократить дефицит федерального бюджета (текст пока не опубликован).

Главные изменения:

🔹Повышение стандартной ставки НДС 📈с 20% до 22%. При этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров. ☀️О том, почему именно НДС, и о мировых трендах читайте здесь.

🔹Снижение порога, при котором налогоплательщики на УСН не платят НДС 📉с 60 млн. рублей до 10 млн. рублей.

🔹Отмена льгот по страховым взносам для МСП в сфере торговли, строительства, добычи полезных ископаемых и др. Сейчас МСП платят страховые взносы по ставке 15% с заработной платы, превышающей 1,5 МРОТ. В случае принятия поправок предприятия из указанных отраслей будут платить страховые взносы по общим правилам: 30% до предельной базы и 15% свыше базы.

🔹При этом будет разрешено передавать право на использование ФИНВ любому лицу в группе вне зависимости от его отрасли.

Ожидается, что поправки вступят в силу 📅с 2026 года.

2️⃣Cтраховые взносы вырастут

Помимо отмены льготы по страховым взносам для МСП, на этой неделе появились еще две новости по страховым взносам:

✅Согласно проекту постановления Правительства единая предельная база для исчисления страховых взносов с 2026 года вырастет с 2,759 тыс. рублей до 2,979 тыс. рублей.

✅Для ИТ-компаний: Сейчас ИТ-компании уплачивают со всей зарплаты своих сотрудников страховые взносы по ставке 7,6%. С 2026 года планируется облагать зарплату до единой предельной величины по ставке 15%, а свыше — по прежней льготной 7,6%.

☀️Подробнее о том, во сколько компаниям обойдутся эти изменения, в TaxPro.

3️⃣Правительство одобрило поправки о минимальном налоге 15% для дочек крупных иностранных групп

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила поправки в НК, устанавливающие минимальную эффективную ставку налога на прибыль в размере 15% для участников международных групп компаний.

Налоговый партнер ⚡️Тедо Галина Науменко отметила, что вводимое правило не будет признано странами ОЭСР, поскольку минимальный эффективный налог является «упрощенным аналогом» того, что вошло в модельные правила. Это связано с тем, что он не содержит всех его «компонентов».

Старший менеджер налоговой практики ⚡️Тедо Максим Купин предположил, что многие МГК будут рассматривать редомициляцию в САРы до конца 2026 г. как один из основных вариантов избежать применения новых правил.

☀️Подробнее об инициативе в Tax Pro — здесь и здесь.

4️⃣ФНС опубликовала на своем сайте Методические рекомендации Минэнерго по классификации объектов энергетики в качестве движимого или недвижимого имущества для налоговых целей. ФНС рекомендует использовать данную методичку в работе. Вместе с тем ведомство допускает появление новых признаков и критериев для квалификации имущества по мере развития практики.

5️⃣Операторы инвестиционных платформ будут удерживать НДФЛ

В Государственную Думу внесен законопроект с поправками в статью 226 НК. Он наделяет операторов инвестиционных платформ обязанностями налоговых агентов при выплате инвесторам доходов в виде процентов по договорам займов, выданных с использованием таких платформ.

Под шорох осенних листьев...

Вчера в Думу был внесен большой налоговый законопроект. В его основе проект Минфина во исполнение основных направлений налоговой политики, который был впервые опубликован для общественных обсуждений еще в апреле. Наш подробный обзор того проекта можно прочитать здесь.

90 страниц весеннего законопроекта с точечными донастройками превратились в 207 страниц принципиальных налоговых изменений. В этот раз не было долгих публичных обсуждений. Слухи о самых масштабных изменениях впервые прозвучали всего пару недель назад. При этом у тех, кто регулярно следит за состоянием государственных финансов, в последнее время оставалось все меньше сомнений в том, что налоговые изменения неизбежны.

Если за справедливость в прошлом году отвечали НДФЛ и налог на прибыль, то в этом году на борьбу с дефицитом бюджета призван НДС. Увеличение ставки на 2 п.п. должно принести в бюджет примерно столько же, сколько вся прошлогодняя налоговая реформа. И если прогноз эффекта от увеличения налога на прибыль не может быть точным, то в том, что НДС "справится" с поставленной задачей, сомнений гораздо меньше.

Вообще, самые доходные для бюджета правки всегда лаконичные и четкие.

📅Законопроект по сути будет рассматриваться в пакете с проектом о бюджете, поэтому первое чтение можно ожидать также в 20-х числах октября. Последние несколько законотворческих сезонов приучили нас к тому, что новеллы могут появиться и ко второму чтению.

По традиции далее в серии постов мы рассмотрим самые значимые изменения, предлагаемые законопроектом.

ℹ️Большой осенний законопроект. Налог на прибыль.

✅50%-й лимит на перенос убытков будет продлен до 2030 года

Правило, по которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет только наполовину, будет продлено 🕒до конца 2030 года.

✅Федеральный инвестиционный налоговый вычет

По действующим правилам, применять ФИНВ могут только налогоплательщики из определенных отраслей (список профильных ОКВЭД определяет Правительство). Законопроект уточняет, что критерий ОКВЭД ❌не будет распространяться на налогоплательщика в группе, которому передали право на вычет. Соответствовать профильному ОКВЭД должно только то лицо, которое осуществило инвестиции и у кого изначально возникло право на вычет.

Также вводится ограничение на вычет по объектам, источником финансирования которых являются субсидии. Ограничение будет действовать ретроспективно с 1 января 2025 года. Ранее Минфин разъяснял, что в текущей версии правил применения ФИНВ такого ограничения нет.

☀️Смотрите наш обзор разъяснений Минфина по применению ФИНВ.

✅Двойной вычет расходов на российское ПО

Введено ограничение на многократное использование коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программы для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российского ПО, в рамках одной цепочки лицензионных/сублицензионных договоров.

Вводится условие, по которому применение коэффициента 2 возможно в случае, если договорами с правообладателями (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком права на использование программ другим лицам. Таким образом, использовать вычет в двойном размере смогут только те, кто приобретает ПО для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.

☀️Напоминаем, что недавно мы обсуждали разъяснения фискальных органов на тему вычета расходов на ПО в двойном размере.

✅Исправление ошибок в текущем периоде

Согласно действующей редакции ст. 54 НК РФ в случае, когда из-за ошибок произошла излишняя уплата налога (например, не признаны расходы), можно не подавать уточненные декларации с суммой налога к возврату из бюджета, а отразить корректировку в текущем периоде. Однако с 2025 года ставка налога 📈выросла с 20% до 25%, поэтому признание расходов позже приводило бы к потерям бюджета.

C 1.1.2025 (ретроспективно) вводится норма, в соответствии с которой ошибки прошлых периодов ❌нельзя учитывать в текущем периоде, если в текущем периоде ставка налога увеличилась.

✅Сомнительная задолженность

К сомнительной задолженности могут также относиться и суммы штрафа, пеней, начисленные по основному просроченному долгу.

✅Минимальный налог (Pillar 2)

Поправки, которые мы обсуждали весной, также инкорпорированы в данный законопроект. Российские участники международных групп с общей выручкой более 750 млн. евро в год будут уплачивать налог по ставке 1️⃣5️⃣🧮. Как и прежде, вводимые правила не являются полным аналогом правил ОЭСР и распространяются только на группы с зарубежными материнскими компаниями.

✅Налог у источника по международным перевозкам

Вводится техническая поправка в п. 2 статьи 309 НК РФ с тем, чтобы у налогоплательщиков не возникало сомнений, что все доходы, перечисленные в п.1 статьи 309 НК РФ, однозначно облагаются налогом у источника. Недавно имел место прецедент, когда налогоплательщику удалось отстоять в суде, что международная перевозка облагается налогом у источника только в том случае, если у исполнителя в РФ возникает постоянное представительство.

✅Ограничение льготы по безвозмездному получению имущества

Компании со статусом иностранного агента и их дочки не смогут воспользоваться освобождением от налога на прибыль при безвозмездном получении имущества.

Масштабный налоговый законопроект: вопросы НДФЛ💰

📣В начале текущей недели Правительство РФ внесло в Госдуму большой налоговый законопроект, в
котором предлагается внести изменения в НК РФ и ряд федеральных законов. Первая версия
этого законопроекта появилась в публичном доступе еще весной, подробнее здесь.


В части 📌НДФЛ в доработанном варианте, который передан сейчас на рассмотрение законодателям,
в основном сохранены ранее высказанные предложения. 💡Напомним содержание, как мы считаем, одного из самых значимых для наших клиентов нововведений.


❗️Освобождение, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, относящееся к доходу от реализации
акций и долей, не будет распространятся на доходы от реализации акций и долей в иностранных
компаниях, на случаи выбытия налогоплательщика из организации, а также при погашении долей
и акций. ❌Ограничение на применение льготы в ситуации, когда доля российской недвижимости
превышает 50%, будет распространятся не только на акции, но и на доли в ООО. 


🔔Кроме того, присутствовали в первом варианте и сохранились в доработанном тексте
законопроекта, помимо прочих, следующие новации:

🔹Метод ФИФО, использование которого было обязательно при реализации ценных бумаг, cтановятся обязательным и при реализации производных финансовых инструментов.

🔹Перечень объектов, получение в дар которых несёт для физлица налоговые последствия, за
исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, расширен за счет любых ценных бумаг (в настоящее время в этом перечне только акции) и производных финансовых инструментов. 

🔹Установлен порядок учета расходов на приобретение доли участия в ООО в случае, если доля участия приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.

🔹Требование о самостоятельном декларировании налогоплательщиком дохода распространяются на ситуацию частичного неудержания налога агентом.

В доработанном варианте законопроекта обращает на себя внимание инициатива по ограничению налоговых преференций физическим лицам🔎, имеющим статус иностранных агентов в смысле Федерального закона от 14.07.2022 № 255-ФЗ🎓.

При реализации имущества этой категории налогоплательщиков предлагается запретить
пользоваться льготами, предусмотренными п. п. 17.1, 17. 2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ. Планируется во
всех случаях облагать НДФЛ доходы иностранных агентов, полученные от физических лиц в
порядке наследования или дарения.

❌Иностранные агенты не смогут воспользоваться
инвестиционными налоговыми вычетами и вычетами на долгосрочные сбережения.

Льготные ставки НДФЛ, предусмотренные для 1️⃣дивидендов и 2️⃣процентов по вкладам в российских
банках, 3️⃣для доходов от осуществления трудовой деятельности определенными категориями
налоговых нерезидентов, в частности, дистанционными работниками, будут неприменимы к
доходам иностранных агентов.  Налог с таких доходов предлагается исчислять по ставке 30%💡.

Ожидается, что законопроект будет рассмотрен на осенней сессии Госдумы, а большинство
положений соответствующего закона вступит в силу📅 с 2026 года.   

🎓Ваши личные налоговые консультанты всегда стараются первыми рассказать Вам о грядущих
налоговых изменениях, чтобы Вы успели принять информированные решения и строить планы🕙 на
будущее с учётом влияния налоговой нагрузки💙.

ℹ️Большой осенний законопроект. НДС.

🛍Новая ставка НДС

Повышается стандартная ставка НДС 📈с 20% до 2️⃣2️⃣🧮 При этом сохраняются:

✅льготная ставка 10% для социально значимых товаров.

✅пониженные ставки для УСН без права на применение вычетов (5% (при доходах до 250 млн руб. в год) и 7% (до 450 млн руб.).

☀️О том, почему именно НДС стал флагманом осенних изменений читайте здесь.

💬Как подготовиться к увеличению ставки?

Полагаем, что в первую очередь стоит проанализировать существующие договоры с покупателями и поставщиками, оценить, предусматривают ли условия договора возможность увеличения цены на дополнительные 2% НДС, в случае неясности — провести переговоры с контрагентами. Также потребуется донастроить учетные системы для отражения операций по новой ставке налога.

❌Отмена ряда льгот

Предусмотрена отмена ряда льгот по НДС (поправки в ст. 149 НК РФ), в частности:

🔹на реализацию прав пользования российским ПО.

🔹на услуги по информационно-технологическому взаимодействию между участниками расчетов.

🔹на услуги по обслуживанию банковских карт.

🔽Снижение порога, при котором налогоплательщики на УСН не платят НДС, с 60 до 10 млн руб.

Напомним, что до 2025 года налогоплательщики на УСН в принципе не уплачивали НДС. С 2025 года для них ввели обязанность уплаты НДС при доходах свыше 60 млн руб. в год. 📅С 2026 года уплачивать НДС потребуется, если доход превысил 10 млн руб. При этом у таких налогоплательщиков остается право на применение пониженных налоговых ставок НДС (5% при доходах до 250 млн руб. в год, 7% при доходах до 450 млн руб. в год).

По словам министра финансов А. Силуанова, эксперты уже подсчитали, что у компаний с оборотом в 10 млн руб. и ниже теряется экономический смысл дробить бизнес.

💸Налогообложение услуг майнинга, оказанных иностранным лицам

Российским НДС начнут облагаться операции по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры иностранным лицам, а также операции по предоставлению иностранным лицам вычислительных мощностей в режиме реального времени для целей майнинга. НДС, предъявленный иностранным покупателям, будет фактически ⬆️увеличивать для них стоимость указанных услуг.

➡️Другие изменения

✅ Формы счетов-фактур и книг покупок и продаж будут устанавливаться ФНС России, а не Правительством.

✅Вводится льгота для операторов инвестиционных платформ.

✅Вводится нулевая ставка для реализации добывающими компаниями руды и прочих продуктов, содержащих драгоценные металлы, в адрес аффинажных компаний для целей аффинажа. Сейчас такая реализация освобождена от НДС, что не позволяет добывающим компаниям применять налоговые вычеты по НДС. Введение нулевой ставки на такие операции устранит данную неэффективность.

ℹ️Поправки для ИТ и технологических компаний

Продолжаем комментировать налоговый законопроект. В этом посте рассмотрим изменения для ИТ-компаний.

Отмена освобождения от НДС программного обеспечения из реестра

❌Отменена льгота (освобождение) по НДС в отношении реализации исключительных прав на ПО и базы данных (БД), включенные в единый реестр российского ПО, прав на использование такого ПО и БД.

🔎В результате для тех покупателей софта, которые не являются плательщиками НДС (например, банки) стоимость ПО ⬆️значительно увеличится. Для самих компаний, которые пока еще используют льготу, на будущее возникает вопрос о более аккуратном управлении вычетами входящего НДС (качество документального подтверждения расходов, ускорение получения необходимых документов, должная осмотрительность в отношении контрагентов). Кроме того, необходимо рассмотреть влияние изменений на договоры, срок действия которых переходит на 2026 год и далее.

Повышение страховых взносов для ИТ-компаний

С 2026 года ИТ-компании будут уплачивать страховые взносы по тарифу 1️⃣5️⃣🧮 с суммы ФОТ в пределах единого порога (📅в 2026 году он составит 2,979 тыс. рублей) и 7,6% свыше порога.

Мы недавно комментировали эту инициативу и указывали, что максимальный прирост взносов составит 220 тыс. рублей на одного сотрудника с заработной платой свыше 250 тыс. рублей в месяц (с учетом нового порога для 2026 года). Учитывая, что основной актив ИТ-компаний — это сотрудники, данное изменение станет ощутимым для всей индустрии. 💡Однако ИТ-компании все еще будут платить существенно меньше, чем другие игроки, не применяющие льготы.

Понижение страховых взносов для технологических компаний (компаний, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности)

Сейчас такие компании уплачивают взносы по тарифу 7,6% со всей зарплаты сотрудников (как и ИТ-компании). 📅С 2026 года тариф для них составит 7,6% до порога, и 0% сверх порога (то есть тариф вернется к уровню 2024 года).

Предполагаем, что данные изменения сделаны в целях исполнения поручения Президента РФ «О снижении нагрузки для предприятий, производящих оборудование и материалы для радиоэлектроники».

Кроме того, прямо уточнено, что ИТ-компании / технологические компании ✅могут применять пониженные взносы 🕙с месяца получения аккредитации / месяца включения в реестр организаций радиоэлектронной промышленности. Ранее четкой формулировки не было.

Участники Сколково

Даже если участники Сколково соответствуют критериям, установленным для применения ИТ-льгот для ИТ-компаний:

✅они не смогут применять пониженную ставку по налогу на прибыль 5% (п.1.15 статьи 284 НК РФ дополняется абзацем 22);

✅они не смогут применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 5 ст. 427 НК РФ дополняется абзацем 23).

В настоящий момент на практике ряд резидентов Сколково применяет одновременно «сколковские» льготы (освобождение или ставка 0% по налогу на прибыль и НДС) и пониженный тариф страховых взносов как аккредитованные ИТ-компании.

ИТ-компании и технологические компании, связанные с иногентами

Ограничивается применение пониженной ставки по налогу на прибыль для иногентов и ИТ-компаний / технологических компаний, участниками которых являются иноагенты в определенной доле.

Комментирует Ольга Потемкина, директор налоговой практики ⚡️ТеДо:

🗣️Данные изменения действительно существенно повлияют на ИТ-бизнес и приведут к увеличению налоговой нагрузки. В то же время очевидно, что данная отрасль по-прежнему сохраняет свое место cреди топ-отраслей по получаемым налоговым преференциям. Изменения не должны привести к драматическому падению рынка. По промежуточным итогам налоговой реформы текущего года, мы видим, что несмотря на повышение налоговых ставок в 2025 году, рост числа ИТ-компаний, применяющих ИТ-льготы, а также рост числа персонала, задействованного в этой отрасли, продолжается.

✉️Будем рады проконсультировать вас по любым вопросам, связанным с налогообложением предприятий в области связи, информационных технологий и СМИ. Обращайтесь, пожалуйста, к Ольге Потемкиной olga.potemkina@tedo.ru

Публикуем ⚡️налоговый календарь на октябрь.

Версию в формате pdf можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.