ФНС внедряет рекомендуемый формат представления документации по ТЦО в электронной форме

ФНС России завершила тестирование и предлагает к использованию новый рекомендуемый формат представления документации по трансфертному ценообразованию в соответствии с положениями п. 8 ст. 105.15 НК РФ в электронном виде. Речь о документации по сделкам с сырьевыми товарами. Такая документация по сделкам за 2024 год и далее должна предоставляться налогоплательщиками самостоятельно, не дожидаясь запроса налогового органа, вместе с уведомлением о контролируемых сделках. В отношении документации за 2024 год по таким сделкам налогоплательщики получили отсрочку - документацию нужно будет предоставить не позднее 1 декабря 2025.

Соответствующий приказ был выпущен ФНС России 4 сентября 2025 г. и появится на сайте ФНС и в справочных системах в ближайшее время. Документация по ТЦО может быть передана по установленному через систему «Контур» каналу связи между налогоплательщиком и ФНС России напрямую, без вовлечения территориальных налоговых органов.

🔎Согласно приказу, рекомендуемый формат предоставления документации по ТЦО предполагает заполнение специальной формы, содержащей в кратком виде информацию о ключевых параметрах контролируемой сделки, в отношении которой подается документация, с приложением полноценной документации в текстовом формате. Формат специальной формы по своей сути напоминает уведомление о контролируемых сделках и содержит на него соответствующие ссылки - требуется заполнить ключевые поля, включая:

🔹ссылки на порядковые номера контролируемых сделок по уведомлению,
🔹общую сумму доходов и расходов по сделкам,
🔹указать применяемый метод трансфертного ценообразования и необходимую дополнительную информацию, включая источник информации, наименование примененных котировок и порядок их применения, детали применения метода сопоставимых рыночных цен/ информацию о тестируемой стороне и примененном показателе рентабельности и тп.

📅Новый формат рекомендуется использовать в текущей работе для подготовки документации по сделкам за 2024 г и далее. При этом подача документации по ТЦО в электронном виде не является обязательным к использованию способом предоставления данных, и налогоплательщик по-прежнему имеет право подавать документацию на электронном носителе. Однако ввиду наличия требований о предоставлении документации в отношении ряда контролируемых сделок в соответствии с п. 8 ст. 105.15 НК РФ, предложенный формат призван упростить взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом и облегчить процесс своевременного предоставления необходимых данных.

Эксперты ТеДо рады проконсультировать по вопросам подготовки документации по ТЦО, включая заполнение специальной формы для подачи документации в электронном виде, а также помочь с анализом ценообразования в контролируемых сделках и заполнением необходимых форм отчетности по ТЦО.

В сентябре состоится первый автообмен с Арменией о счетах россиян

В сентябре 📅 ФНС традиционно начинает получать информацию от зарубежных налоговых органов, присоединившихся к автообмену финансовой информацией, в том числе ❗️первый раз из Армении. ФНС увидит как информацию о наличии у российских налоговых резидентов счетов в банках Армении, так и движение по ним в 2024 году. Это важно и для валютного, и для налогового контроля. Обычно налоговые органы сравнивают эти данные с тем, о чем весной отчитались сами резиденты – с отчетом о движении денежных средств и даже с налоговой декларацией.

За выявленные нарушения валютного законодательства (недостоверную отчетность о самих счетах) могут быть начислены 💰штрафы: за неподачу ежегодного отчета о движении денежных средств штраф может достигать 3 тыс. рублей, при повторном нарушении - до 20 тыс. рублей. Напомним, что предоставление отчетов не требуется если сумма зачисленных или списанных денежных средств на такой счет в течение года, либо остаток денежных средств на таком счете на конец года не превышает 600 тыс. рублей (или эквивалент в иностранной валюте).

Что касается сравнения оборотов по счетам с задекларированными доходами, это новая тенденция, о которой недавно подробно писали эксперты ТеДо. Летом прошла «волна» требований, если инспектор выявлял расхождения между налоговой декларацией и российскими отчетами о движении денежных средств. Можно ожидать, что осенью пройдет вторая волна, если налоговые органы получат новую информацию от зарубежных коллег.

Процедура не является чем-то новым. Автообмен уже налажен со многими странами (в т.ч. с 2019 года с ОАЭ). Теперь он состоится и с Арменией, в которую ранее ФНС направляла запросы про конкретных налогоплательщиков при необходимости. Сейчас все будет быстрее, а охват шире.

🔎С кем есть автообмен❓

ФНС получает данные из 75 стран. Полный перечень указан в Приказе ФНС от 30 октября 2024 г. N ЕД-7-17/916@. Этот перечень действует с 2025 года. По сравнению с предыдущим Приказом из перечня исключены некоторые страны ЕС, но в то же время добавлены Армения, Камерун, и даже Ниуэ. Есть и другие популярные для открытия счетов россиянами страны, например, Казахстан.

❌А если нет автообмена❓

В этом случае ФНС может направить запрос в отношении конкретного налогоплательщика. Процедура получения информации будет дольше и сложнее, но в целом результат тот же – выявленные счета и потенциально облагаемые в РФ доходы. Например, в 2023 году Армения получила 278 запроса, в основном из России, время ответа на большинство из них составило более года (страница 139 отчета Армении для ОЭСР).

Что делать❓

Законопослушным резидентам РФ, своевременно отчитавшимся о своих зарубежных счетах и включившим доходы, подлежащие налогообложению в РФ, в налоговую декларацию 3-НДФЛ, бояться нечего. В случае получения запросов от налоговых органов придется пояснить, почему те или иные сборы по счетам не подлежали налогообложению.

Эксперты ТеДо всегда рады помочь.

Итоги недели 1 сентября – 5 сентября 2025 г.

1️⃣Президент предложил единый режим для бизнеса на Дальнем Востоке

Президент предложил с 1 января 2027-го запустить единый режим преференций для бизнеса (так называемый «единый супер-ТОР») с более длинными льготами на прибыль и «дедушкиной оговоркой». Льготы для действующих инвесторов сохранят. Точные параметры режима определит правительство. Соответствующий законопроект будет направлен на рассмотрение в Государственную Думу к осенней сессии 2026 года.

2️⃣Долговые ЦФА пропишут в законе для их учета в общей налоговой базе

В законодательство о цифровых финансовых активах (ЦФА) внесут изменения, позволяющие выделить долговые ЦФА в качестве отдельного инструмента. Это позволит учитывать расходы на выпуск долговых ЦФА в общей базе по налогу на прибыль, сообщил зампред ЦБ А. Гузнов. Поправки будут внесены не в Налоговый кодекс, а в закон о ЦФА.

Сейчас все операции с ЦФА учитываются в отдельной налоговой базе, и эмитенты не могут уменьшать доходы от основной деятельности на расходы по обслуживанию долга. Это снижает привлекательность выпуска ЦФА по сравнению с классическими займами.

3️⃣В сентябре состоится первый автообмен с Арменией о счетах россиян

В сентябре ФНС традиционно начинает получать информацию от зарубежных налоговых органов, присоединившихся к автообмену финансовой информацией, в том числе первый раз из Армении. ФНС увидит как информацию о наличии у российских налоговых резидентов счетов в банках Армении, так и движение по ним в 2024 году. Это важно и для валютного, и для налогового контроля.

Подробнее в TaxPro

4️⃣ФНС внедряет рекомендуемый формат представления документации по ТЦО в электронной форме

ФНС России завершила тестирование и предлагает к использованию новый рекомендуемый формат представления документации по трансфертному ценообразованию по сделкам с сырьевыми товарами в электронном виде. Такая документация по сделкам за 2024 год и далее должна предоставляться налогоплательщиками самостоятельно вместе с уведомлением о контролируемых сделках. В отношении документации за 2024 год по таким сделкам налогоплательщики получили отсрочку - документацию нужно будет предоставить не позднее 1 декабря 2025.

Подробнее в TaxPro

5️⃣Международное налогообложение: куда мы движемся и как идти в ногу с Pillar 2

Приглашаем записаться на практический тренинг ТеДо по одной из наиболее актуальных тем международного налогообложения — Pillar 2. На семинаре будет много практической работы в небольших группах с коллегами из индустрии, экспертами ТеДо и представителями ФНС.

⚡️Коллеги напоминают, что владельцы КИК должны определиться с режимом налогообложения прибыли КИК в ближайшее время и рассказывают, что при этом важно учесть⬇️

КИК - платить нельзя закрыть💰

Развитие прогрессивной шкалы НДФЛ и изменения в порядке налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), находящихся на режиме уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, оказывают влияние на налоговую нагрузку физических лиц и ставят ряд вопросов перед бенефициарными владельцами КИК.📈

Напоминаем про требования, применимые к бенефициарам КИК:
🔹выбор режима: обычный или режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК;
🔹ежегодная подача уведомлений о КИК (за 2025 год до конца апреля 2026 года);
🔹представление финансовой отчетности и в определенных случаях аудиторского заключения (для налогоплательщиков, выбравших обычный режим);
🔹расчет прибыли КИК (для лиц на обычном режиме);
🔹подача налоговой декларации в случае превышения необлагаемого порога прибыли в размере 10 млн рублей.

🔎Чуть больше деталей

✅Данные вопросы актуальны для контролирующих лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ.
✅Прибыль КИК облагается по ставкам 13-22%.
✅На лиц, которые по итогам 2025 года будут иметь статус налогового нерезидента РФ, требования не распространяются.

Про критерии КИК больше информации в нашем посте.

Прежде всего, если еще остается такая возможность, исходя из дней, проведенных на данный момент в РФ и за границей и других обстоятельств, следует принять решение о своем налоговом статусе (резидент или нерезидент РФ) и соответствующим образом спланировать свое пребывание в стране.

🔔О чем необходимо подумать до конца 2025 г. контролирующему лицу КИК – налоговому резиденту РФ?
1) Определиться с режимом (обычный или уплаты налога с фиксированной прибыли КИК) – с учетом общего количества компаний в структуре владения и финансовыми результатами этих компаний.
2) Осуществить анализ структуры владения на предмет наличия в ней «лишних» компаний и принять решение о необходимости избавления от них.
3) Оценить реалистичность подготовки и получения финансовой отчетности компаний и аудиторского заключения (с учетом юрисдикции инкорпорации КИК).
4) Просчитать целесообразность расчета прибыли КИК по 25 Главе НК РФ.

🔔Решение о смене режима, подав соответствующее уведомление, необходимо принять до 31 декабря 2025 года. Более подробная информация в нашем посте.

🎓Ваши личные налоговые консультанты всегда готовы напомнить о критических с налоговой точки зрения датах, чтобы наши клиенты имели достаточно времени для принятия важных решений.💙

🌐Международное налогообложение: куда мы движемся и как идти в ногу с Pillar 2

Коллеги, приглашаем вас на практический тренинг «Международное налогообложение: куда мы движемся и как идти в ногу с Pillar 2», который состоится 25 сентября.

На мероприятии мы детально разберем ключевые аспекты и особенности международного налогообложения, а также сосредоточимся на практическом применении правил Pillar 2, разберем практический кейс по Pillar 2.

Тренинг проведут эксперты ⚡️ТеДо со средним опытом работы 10–15 лет, которые за последние годы реализовали десятки проектов по Pillar 2 различной сложности. В их числе:

✅Диагностика международных групп для оценки влияния Pillar 2 и определения периметра для целей Pillar 2;
✅Анализ применимости правил с учётом реструктуризаций;
✅Расчёт временных упрощённых освобождений на переходный период, включая проверку квалификации странового отчёта;
✅Моделирование налогового эффекта от правил Pillar 2;
✅Анализ методологических вопросов и требований к compliance.

Мы выполняли расчёты для групп, включающих 📊от 200 до 600 компаний. Кроме того, провели более 15 клиентских тренингов, в которых приняли участие 🎓свыше 300 человек.

📅Дата и место проведения:
25 сентября 2025 года, отель Mövenpick Moscow Taganskaya.

Условия участия и регистрация доступны на нашем сайте ➡️по ссылке.

💬Какой налог может лишить поста вице-премьера?

В прессе активно обсуждают отставку вице-премьера Великобритании 🇬🇧 Анджелы Рэйнер из-за скандала с недоплатой налогов. В начале сентября она призналась, что занизила гербовый сбор при покупке квартиры в курортном городе Хоув на юге Англии (путеводитель Sunday Times включил Хоув в список лучших мест для жизни в Великобритании в 2025 году).

По словам Рэйнер, юристы дали ей неверный совет, в результате чего она недоплатила 40 тыс. фунтов стерлингов. Услугами налоговых консультантов при совершении сделки Рейнер не пользовалась.

Это уже не первый подобный случай, когда налоги стоят высокопоставленным британским чиновникам политической карьеры. Так, два года назад председателя консервативной партии Великобритании г-на Захави отправили в отставку. Причина — сокрытие факта налогового расследования, что было расценено как несоблюдение принципов Кодекса министерской этики. Примечателен тот факт, что г-н Захави в 2022 году два месяца занимал должность Министра финансов, т.е. по сути руководил налоговым управлением.

Коротко о налоге при покупке жилья в Великобритании 🏠

Гербовый сбор уплачивается при каждом приобретении недвижимости по прогрессивной шкале с максимальной ставкой 1️⃣7️⃣🧮. Ставка зависит от ряда факторов, в том числе статуса покупателя (резидент, нерезидент), является ли приобретаемая недвижимость единственным жильем и т.д. Каждый может посчитать сумму сбора с помощью калькулятора.

☀️Больше информации о налоге вы найдете здесь.

Почему Рейнер недоплатила❓

При заполнении декларации Рейнер указала, что это ее единственное жилье. Однако оказалось, что это не так.

🔎За несколько месяцев до покупки Рейнер передала свою долю в доме в Эштоне в семейный траст. Рейнер и её дети были бенефициарами траста. Несмотря на то что дом перестал быть собственностью Рейнер, она оставалась зарегистрированной в нем для большинства официальных и финансовых целей, включая уплату муниципального налога и регистрацию в избирательном списке, и имела право на проживание в поместье.

Таким образом, квартира в городе Хоув была не единственным жильём для целей расчета налога и гербовый сбор должен был составить 💡не 30 тыс., а 70 тыс. фунтов стерлингов. Соответственно, недоплата в 40 тыс. фунтов и стала причиной скандала.

⚡️Ваши налоговые консультанты всегда помогут разобраться в нюансах налогообложения и вы не окажетесь в подобной ситуации.

Новый спортивный вычет

СМИ сообщают о новой законодательной инициативе, которая призвана сделать вложения бизнеса в спорт выгодными с точки зрения налогов.

Речь идет о новом инвестиционном вычете в отношении средств, переданных спортивным кружкам и секциям.

Деталей пока немного. СМИ сообщают, что инициатива уже одобрена Правительством.

Вероятно, применение регионального инвестиционного вычета в отношении сумм, переданных бизнесом образовательным учреждениям, будет расширено на спортивные школы.

🏋️‍♀️Напомним, что с недавнего времени существует вычет по НДФЛ для тех, кто выполнил нормы ГТО.

В выходные обещают хорошую погоду. Желаем читателям провести их активно на свежем воздухе с пользой для здоровья. Наша команда всегда поддерживает не только профессиональную, но и 🏃🏻‍♂️‍➡️спортивную форму. В прошлые выходные беговой клуб ⚡️ТеДо принял участие в одном из старейших забегов России Пушкин-Петербург. Ребята преодолели дистанции 5, 10 и даже 30 км. А уже через неделю нас ждет Московский Марафон.

⭐️Итоги недели 8 сентября — 12 сентября 2025

1️⃣Перечень государств и территорий, с которыми происходит автоматический обмен страновыми отчетами, будет обновлен

ФНС опубликовала❗️проект изменений в действующий перечень.

Из него будут исключены ❌Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гибралтар, острова Тёркс и Кайкос, которые в одностороннем порядке приостановили автоматический обмен страновыми отчетами с Россией.

В то же время в перечень добавят ✅Антигуа и Барбуда, Армению, Ботсвану, Вьетнам, Кабо-Верде, Кению, Монголию, Сербию, Черногорию, а также Гренландию.

Что означает исключение из перечня❓ Если ваша компания входит в группу, в которой материнская компания или уполномоченный участник международной группы являются резидентами такой страны, ФНС не получит из этой страны страновой отчет в автоматическом режиме, поэтому направит вам требование о его предоставлении.

Перечень обновляется регулярно. В прошлый раз из него исключили страны ЕС.

2️⃣Автопром РФ просит начислять утильсбор не по объему, а по мощности двигателя

Объединение автопроизводителей России, объединяющее крупнейших отечественных автопроизводителей, обратилось в Минпромторг РФ с предложением скорректировать методику начисления утилизационного сбора.

Сейчас распространены турбо-двигатели, которые при незначительном объеме (в среднем 1,5 л) имеют более высокую⚡️мощность. Кроме того, растет количество гибридных автомобилей, конструкции которых предусматривает двигатель внутреннего сгорания с небольшим объемом (порядка 1,5 л). В результате сложилась ситуация, когда одинаковой суммой утилизационного сбора облагаются автомобили разных ценовых категорий.

На данный момент известно о подготовленных Минпромторгом поправках, в соответствии с которыми будет действовать прогрессивная шкала сбора, при этом льготная ставка сбора для физических лиц продолжит действовать только на автомобили мощностью ⬇️менее 160 лошадиных сил.

3️⃣КИК — платить нельзя закрыть

Развитие прогрессивной шкалы НДФЛ и изменения в порядке налогообложения контролируемых иностранных компаний, находящихся на режиме уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, оказывают влияние на налоговую нагрузку физических лиц и ставят ряд вопросов перед бенефициарными владельцами КИК. Эксперты ⚡️ТеДо напоминают про требования, применимые к бенефициарам КИК, а также о чем необходимо подумать 📅до конца 2025 г. контролирующему лицу КИК — налоговому резиденту РФ. ☀️Подробнее на канале наших коллег.

4️⃣Проект нового перечня по автообмену финансовой информацией

ФНС подготовила проект Приказа об утверждении перечня государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Действующий перечень ✅будет дополнен следующими государствами: Кения, Монголия, Папуа Новая Гвинея, Сенегал, Тринидад и Тобаго. Из перечня ❌будут исключены четыре Британские заморские территории — Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Тёркс и Кайкос.

Новый приказ придет на смену актуальному перечню, утвержденному год назад. В этой связи объем операций, допустимых для осуществления резидентами по счетам, открытым в исключенных юрисдикциях, будет существенно ограничен ввиду положений закона о валютном регулировании. За совершение незаконной валютной операции на резидента может быть наложен штраф 📊от 20% до 40% от суммы незаконной операции.

☀️Подробнее в нашем юридическом обзоре. Отметим, что изменение списка в этот раз вряд ли будет актуально широкой аудитории.

5️⃣Банк России принял решение снизить ключевую ставку до 17% годовых

Банк России снизил ключевую ставку 📉с 18% до 17%. Такое решение регулятор обосновывает тем, что устойчивые показатели текущего роста цен значимо не изменились и в основном остаются выше 4% в пересчете на год.

6️⃣Планируется введение промышленного сбора

Об этом сообщил глава Минпромторга РФ А. Алиханов. Такой сбор будет введен, в том числе для поддержки отечественных предприятий. Ставки в отношении конкретных товаров, а также правила и порядок взимания будут определены актом правительства РФ.

Сегодня партнеры налоговой практики ⚡️ТеДо Галина Науменко и Карина Худенко принимают участие в Московском Финансовом Форуме, где обсуждаются острые вопросы текущей экономической политики и уже были сделаны важные заявления.

Некоторые из обсуждавшихся тем Пленарной сессии мы хотели бы особо отметить для читателей нашего канала:

🔵Одной из ключевых тем на пленарном заседании стала ситуация на рынке труда и необходимость повышения производительности и инвестиций в технологии и персонал. Особенностью текущей экономической ситуации является "неравномерный рост" и существенное различие показателей роста различных отраслей, что приводит к разнонаправленной динамике, в том числе в оплате труда. Эти тезисы подтверждаются нашими Обзорами заработных плат и другими исследованиями, которые показывают существенные различия в изменении вознаграждения персонала в зависимости от индустрии, функционального направления и региона.

🔵⁠Достаточно резкие заявления прозвучали в отношении теневой занятости и необоснованного применения льготных налоговых режимов — вероятно, стоит ожидать как изменение законодательства по части некоторых льгот, так и возможное ужесточение налоговых проверок, особенно в отношении привлечении персонала, самозанятых, ИП и использования льготных режимов для отдельных отраслей. На эту проблему недавно обращал внимание президент.

🌟В рамках рабочих сессий прозвучали некоторые гипотезы и предположения относительно ожидаемых налоговых изменений. Мы будем следить за дальнейшими заявлениями и информировать о них читателей нашего канала.

ℹ️Осенний законотворческий сезон открыт

2 сентября началась Осенняя сессия Государственной Думы. В первые 2 недели проходила работа с избирателями, на этой начались пленарные заседания и работа Комитета по бюджету и налогам. Осенний законотворческий сезон можно считать открытым.

Основной ожидаемый налоговый законопроект — проект Минфина. Он донастраивает ФИНВ, вводит ограничения использования 5-летней льготы при реализации акций и долей, расширяет периметр потенциальных участников налогового мониторинга и многое другое. Мы освещали законопроект подробно в нашем обзоре. На сегодняшний день он еще не внесен в Думу после общественных обсуждений. Можно ожидать, что к первому чтению, а возможно, и далее он будет дополнен.

Еще один законопроект вводит минимальный налог 1️⃣5️⃣🧮 для международных групп (по мотивам Pillar 2). Мы также писали о нем здесь и здесь.

На этой неделе глава комитета Думы по бюджету и налогам А. Макаров анонсировал внесение в Думу законопроекта о федеральном бюджете на 2026 год и плановый период 2027-2028 годов 🕒 29 сентября 2025 г. Настройки налоговой системы напрямую зависят от состояния государственных финансов, поэтому данный законопроект, наверняка, повлияет и на донастройки налоговой системы.

📣Вчера на Московском Финансовом Форуме А. Силуанов рассказал о планах по снижению зависимости бюджета от нефти и газа, отметив последствие такого снижения:

«Это приведет к чему? К тому, что доля нефтегазовых доходов у нас в следующем году, кстати, уже будет около 20%, 22%, если быть точным. А раньше была под 50%, если вы помните»

Ожидаемо, что компенсированы выпадающие доходы будут за счет других источников.

🌟Мы будем следить за налоговыми новостями и оперативно освещать их в нашем канале.

⭐️Итоги недели 15 сентября — 19 сентября 2025

1️⃣Московский финансовый форум

Партнеры налоговой практики ⚡️ТеДо Галина Науменко и Карина Худенко приняли участие в Московском Финансовом Форуме, где обсуждались актуальные вопросы текущей экономической политики. Одной из ключевых тем на пленарном заседании стала ситуация на рынке труда и необходимость повышения производительности. Была поднята тема необходимости борьбы с теневой занятостью и необоснованным применением льготных налоговых режимов.

☀️Подробнее в TaxPro.

2️⃣Власти обсуждают повышение НДС до 22%

СМИ сообщают, что Правительство вернулось к обсуждению вопроса о повышении налогов на фоне дефицита бюджета. В частности, сообщается, что власти допускают 📈повышение НДС с 20 до 22%. При этом повышение не затронет социально значимые товары. Также речь идет о дальнейшем сокращении порога для освобождения от НДС для УСН. Последнее не является неожиданностью и уже было анонсировано президентом, а недавно А. Сазанов подтвердил, что Минфин ведет соответствующую работу.

3️⃣Минфин предложил Бахрейну продолжить переговоры об устранении двойного налогообложения

Минфин предложил Бахрейну 🇧🇭провести второй раунд переговоров по СОИДН. Ранее замминистра А. Сазанов заявлял, что в заключении с РФ налогового соглашения заинтресованы Бахрейн и Азербайджан.

☀️С обзором налоговой системы Бахрейна можно ознакомиться здесь.

4️⃣Результативность выездных проверок

В России в последние годы 📈растет доля выездных налоговых проверок, которые закончились выявлением нарушения. Также растут суммы доначислений — по итогам как выездного, так и камерального контроля. Партнер юридической практики ⚡️ТеДо Раиса Алексахина отмечает, что зачастую основанием для доначислений по результатам проверки является переквалификация сделок, операций, структур бизнеса, например, при выявлении дробления. В таких ситуациях задействованы большие обороты, что и приводит к большим доначислениям.

5️⃣Поправки о выходе участника из ООО на УСН (в статью 346.17 НК РФ) приняты в первом чтении

Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, уточняющий налогообложение ООО на УСН, если из него выходит участник. При передаче имущества выходящему участнику ООО на УСН доходом признается действительная стоимость его доли. Ранее КС РФ призвал устранить неопределенность на уровне НК.

❓Поправка вызывает вопросы у бизнеса, например: почему вообще у компании при выходе участника возникает доход (в чем ее экономическая выгода?), будет ли применяться аналогичный подход при выходе из компаний на ОСН и проч.

⚡️Минпромторг предлагает по-новому считать утилизационный сбор

Минпромторг разработал новую методику расчета утилизационного сбора в отношении автомобилей. Теперь он будет зависеть не только от объема двигателя и года выпуска авто, но и от мощности двигателя. Изменения продиктованы реалиями авторынка — производители научились делать более мощные автомобили при тех же объемах двигателей.

Новая методика не приведет к увеличению сбора в отношении автомобилей небольшой мощности. А вот за мощное авто придётся заплатить больше. Наибольший рост придется на дорогие электромобили и гибриды, которые при относительно небольшом объеме двигателя имеют большую мощность.

Изменения должны вступить в силу 📅с 1 ноября (то есть новые ставки будут применяться к автомобилям, ввезенным после этой даты).

Предлагаем небольшую рестроспективную справку, как менялся утилизационный сбор в последнее время.

За последние 2 года имели место 2 существенных повышения размера утилизационного сбора:

🔹с 1 августа 2023 года, когда ставки увеличились в 1,7-3,7 раза. Мы о нем подробно рассказывали.
🔹с 1 октября 2024 года. Тогда рост составил 70-85% плюс было заложено ежегодное повышение с каждым календарным годом на 10-20%. То есть постепенно сбор должен достигнуть так называемого "запретительного" размера, когда ввоз готовых авто станет экономически нецелесообразным. Тем самым Правительство планировало поддержать локальное производство.

Рынок болезненно реагирует на столь значительные повышения ставок. Ввоз автомобилей сократился по сравнению с бюджетными планами, и сумма поступлений в бюджет в результате упала. Так, в 2025 году в федеральный бюджет планировали собрать 2 трлн рублей утилизационного сбора, но в пересмотренном в июне бюджете ⬇️цифра теперь на 450 млрд рублей ниже. И вот грядет новое повышение для автомобилей с мощными двигателями.

Как рассчитывается сбор❔

Базовая ставка 20 тыс. рублей умножается на коэффициенты, установленные применительно к каждому объему двигателя и возрасту автомобиля.

Действующие коэффициенты установлены в Постановлении Правительства №1255.

Как будет рассчитываться сбор по новой методике❔

Базовая ставка останется прежней, 20 тыс. рублей, но коэффициент будет зависеть и от объема, и от мощности.

Мы рассчитали сбор по новой предлагаемой методике для двух популярных типов авто. Для авто с небольшим объемом двигателя и небольшой мощностью размер утилизационного сбора не вырастет. А вот за более мощного железного коня придется заплатить ⬆️на 12% больше.

🔎На карточке показали увеличение сбора в случае принятия методики, а также динамику роста сбора за последние 2 года.

Для двигателей объемом более 3,5 л и мощностью более 500 л.с. сумма сбора составит 3,8 млн рублей. Это максимальная ставка сбора. Сейчас она составляет 2,7 млн рублей. То есть самые мощные автомобили 📈подорожают примерно на миллион рублей.

Также изменения коснутся и ввоза автомобилей физическими лицами для личного пользования — сейчас сбор 3 400💰применяется в отношении всех автомобилей с объемом двигателя менее 3 литров (при соблюдении ряда других условий), а 💡с 1 ноября ввезти по льготной ставке можно будет только автомобиль до 160 л.с.

Если говорить об автомобилях с ⚡️электродвигателями, то сейчас ставка сбора составляет 667 тыс. рублей. С 1 ноября предлагается дифференциация по мощности. Для мощных моделей сбор составит 3 млн рублей.

⚡️Минфин предлагает налоговые изменения

Сегодня Минфин на своём сайте анонсировал очередные изменения в Налоговый Кодекс. Они идут в пакете с проектом закона о бюджете на следующие 3 года и призваны сократить бюджетный дефицит. Официальных текстов пока нет. Среди заявленных изменений главные:

✅Повышение стандартной ставки НДС 📈с 20% до 22%. При этом льготная ставка 10% сохраняется для всех социально значимых товаров — продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и другие.

✅Снижение порога, при котором налогоплательщики на УСН не платят НДС 📉с 60 млн руб. до 10 млн руб.

✅Отмена льгот по страховым взносам для МСП в сфере торговли, строительства, добычи полезных ископаемых и др. Теперь предприятия из этих отраслей будут платить страховые взносы по общим правилам: 30% до предельной базы и 15% свыше базы. Напомним, что МСП платят страховые взносы по ставке 15% с заработной платы, превышающей 1,5 МРОТ (вместо стандартных 30%).

✅При этом расширяются возможности для применения ФИНВ: передать право на использование ФИНВ можно будет любому лицу в группе вне зависимости от его отрасли.

В случае принятия, поправки в Налоговый кодекс вступят в силу 📅с 1 января 2026 года.

Возможно, в тексте законопроекта будут и другие изменения. Следим за появлением официального текста законопроекта.

НДС. Почему именно он

В свете новости о повышении НДС с 20% до 22% предлагаем краткий аналитический обзор и небольшую сводку об НДС в других странах.

✅Налоги как инструмент достижения экономических целей

Любое изменение налогов — вопрос целей и поиска баланса. Повышение НДС, несомненно, позволит наиболее быстро собрать дополнительные доходы, тем самым сократить растущий бюджетный дефицит. Вместе с тем, это неизбежно приведет к росту цен, запустив очередной виток инфляции.

В ряде стран НДС периодически используется как инструмент денежно-кредитной политики: для борьбы с инфляцией ставки НДС временно снижали, например, в Турции, Польше, Германии, мы об этом писали. Главное условие, чтобы такой шаг сработал и привел к ожидаемому результату — снижение НДС должно быть транслировано в цены. Именно это Минфин видит как преграду, чтобы данный механизм сработал в России.

✅Текущая ситуация с федеральным бюджетом РФ

Дефицит растет. По итогам января-августа 2025 года дефицит составил 4,2 трлн. рублей, в то время как за аналогичный период прошлого года он был близок к нулевой отметке. Дефицит уже больше, чем запланировано на весь 2025 год даже с учетом июньского пересмотра (изначально дефицит был утвержден на уровне 1,1 трлн. рублей, но затем пересмотрен до 3,8 трлн. рублей).

Несколько месяцев назад мы писали, что именно ситуация с бюджетом определит тренд законотворческого налогового сезона осень 2025:

🎙В настоящее время представляется, что государству нет необходимости готовить налоговые изменения, которые вступили бы в силу прямо в 2025 году. Текущие потребности можно покрыть имеющейся ликвидной частью фонда национального благосостояния. Однако осенью при рассмотрении мер налоговой политики в отношении 2026 года бюджетная ситуация станет одним из факторов, который будет приниматься во внимание.

✅Почему НДС?

Основными статьями доходов федерального бюджета являются НДС и НДПИ.

Поступления по внутреннему НДС составляют около 10 трлн. рублей, по ввозному — около 5 трлн. рублей, что вместе составляет около 40% всей доходной части федерального бюджета в 38 трлн. рублей. Повышение ставки на два процентных пункта по расчетам должно принести не менее триллиона рублей.

Надежды на НДПИ пока нет. Поступления падают по сравнению с аналогичным периодом 2024 года в силу экономической конъюнктуры. «Недобор» по этому налогу можно назвать основным виновником дисбаланса бюджета — при внесении поправок в закон о бюджете этим летом прогноз поступлений по НДПИ уменьшился почти на 3 трлн. рублей.

В этой связи объяснимо, почему в качестве быстрого и надежного источника дополнительных доходов выбран именно НДС. Уход бизнеса в тень практически невозможен при современном уровне налогового администрирования и контроля со стороны ФНС. Поэтому, вероятно, повышение ставки сработает как прогнозируется и принесет ожидаемую сумму в бюджет.

Продолжение в следующем посте⬇️

НДС. Мировые тренды

(продолжение, начало в предыдущем посте)

🔎Стандартные ставки

Средняя стандартная ставка НДС в странах ОЭСР составляет 19,3% (и в целом стабильна в последнее десятилетие). При этом в странах ЕС она чуть выше этих средних цифр (21,9%). Есть страны с существенным отклонением от средней. Так, в Канаде НДС всего 5%, а в Венгрии 27%.

🔎Льготные ставки

В абсолютном большинстве стран действую льготные (например, 5% или 10%) или нулевые ставки на социально значимые товары и услуги.

Как правило пониженными ставками облагаются продукты питания, услуги по лечению, образованию и коммунальные услуги. Иногда государства льготируют то, что хотят поддержать в конкретный момент, например, услуги в сфере культуры и туризма.

🔎Повышенные ставки

Вместе с тем есть страны, где кроме пониженных есть и повышенные ставки на ряд товаров (например, люксовые транспортные средства) и услуг (например, азартные игры и проч.). Такой налог на роскошь.

🔎Малый бизнес

В большинстве стран ОЭСР, как и у нас, применяются пороги по годовой выручке для целей НДС (при выручке ниже определенного порога нет соответствующих обязательств по уплате НДС, но также нет и права на вычет входного НДС). Иногда пороги разные для разных сфер бизнеса. В среднем они составляют от USD 40,000 до USD 80,000. В некоторых странах пороги выше, например, в Чехии, Италии, Японии, Польше, Великобритании.

✅НДС в дружественных странах

В Китае большинство товаров и услуг облагаются по стандартной ставке 13%. Сельхозпродукция, вода, газ, транспортные, почтовые и некоторые другие услуги облагаются по 9%, финансовые, телекоммуникационные услуги, продажа нематериальных активов — по 6%. По некоторым услугам, например по разработкам (НИОКР и ИТ), применяется нулевая ставка.

В Индии большинство товаров и услуг облагались по ставке 18%, но были и другие ставки — 5%, 12% и даже 28%. Примечательно, что прямо сейчас там проходит налоговая реформа GST 2.0. ❗️С 22 сентября применяются только ставки 5% (на большинство продуктов первой необходимости) и 18%. Крупные производители уже снизили цены. При этом для покупателей люксовых товаров (в Индии их называют "греховными") введена новая ставка в размере 40%. Это табак, газированные напитки, люксовые автомобили, яхты, частные самолеты, услуги казино.

В Бразилии стандартные ставки различных штатах колеблются от 17% до 20%, по некоторым товарам применяется льготная ставка в 12%, а по некоторым повышенная в 25%.

В ЮАР две ставки — стандартная 15% и нулевая на ключевые продукты питания.

🔎Налоги и семейный капитал в ОАЭ: что важно знать

Наряду с изменениями в российском законодательстве, мы внимательно отслеживаем и делимся с Вами новостями зарубежных рынков. В частности, Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) 19 сентября 2025 года выпустило разъяснения в части налогообложения структур управления семейным капиталом (Corporate Tax Public Clarification “Corporate Tax treatment of family wealth management structures”, CTP008). 🎓

В такую структуру обычно входят:

➡️Foundation - личный фонд, аналог российского личного фонда, имеет статус юридического лица без капитала, разделенного на акции/доли (с налоговой точки зрения может иметь статус «Семейного фонда», как и трасты в ОАЭ);

➡️Holding или Special Purpose Vehicle company (SPV) –компании для владения различными активами;

➡️Single-Family Office (‘SFO’) или Multi-Family Office (‘MFO’) – обычно лицензированная компания, оказывающая комплексные услуги по управлению капиталом одной или нескольких семей, т.е. семейный офис;

➡️сами члены семьи.

Ниже коротко о ключевых аспектах налогообложения каждого из элементов этой структуры:

1) Фонд (foundation) в ОАЭ, при соблюдении некоторых условий, может:

🔹получить статус «прозрачного» для целей налога на прибыль (подробнее о том, как сделать Семейный фонд «прозрачным» см. наш пост) и освобождаться от уплаты налога в ОАЭ, или
🔹применять 0% ставку к доходам от квалифицированной деятельности (например, холдинговой), или
🔹применять общую ставку 9% в совокупности с другими налоговыми льготам (например, Participation Exemption).

2) Для холдинга / SPV под Семейным фондом налоговые последствия аналогичны описанным выше для Семейного фонда. Так, если такой холдинг или SPV полностью принадлежит и контролируется «прозрачным» Семейным фондом, то и сам может применять «прозрачный» подход для налоговых целей. 🔎

3) К семейным офисам (SFO/MFO) будут применимы стандартные правила налогообложения в ОАЭ:

🔹общая ставка 9%, или
🔹ставка 0% в отношении доходов от квалифицированной деятельности (например, fund management, wealth and investment management), при условии, что семейный офис зарегистрирован в свободной зоне в ОАЭ и его деятельность находится под надзором компетентного регулятора (Центрального Банка ОАЭ, DFSA или FSRA).

4) Доходы членов семей, налоговых резидентов ОАЭ, не будут облагаться налогом в ОАЭ, если они носят инвестиционный характер. 💰

📈В свете нового ДИДН между Россией и ОАЭ интерес к семейным и корпоративным структурам стремительно растёт, а вопросы грамотного структурирования с учётом налоговых последствий становятся как никогда актуальными. Ваши личные налоговые консультанты всегда будут рады помочь Вам выстроить эффективную структуру управления активами в ОАЭ с учётом всех налоговых нюансов.💙