Рубль за рубль

Правительство внесло в Думу законопроект, ограничивающий размер налоговых льгот участникам преференциальных режимов.

Летом Минфин уже анонсировал инвентаризацию налоговых льгот. Вероятно, законопроект направлен на реализацию данной идеи. В пояснительной записке говорится о том, что по результатам анализа эффективности льгот у многих налогоплательщиков выявлена сверхдоходность за счет налоговых льгот и низкая инвестиционная активность.

Внесенный законопроект не отменяет налоговые льготы для инвесторов, но ограничивает их сумму величиной сделанных инвестиций. То есть государство готово поддерживать инвесторов на паритетных началах - помочь им окупить вложенные средства, но при этом не заработать прибыль за счет расходов бюджета (выпадающих налогов).

Кого ограничат?

Резидентов ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, участников ОЭЗ, СЭЗ в Крыму и Севастополе.

Как ограничат?

Будет установлен предельный объем льгот для резидентов (участников) в сумме осуществлённых ими инвестиций в объекты основных средств и (или) в НИОКР. Сумма предоставляемых льгот - это сумма "сэкономленных" налогов, то есть отклонение от суммы налогов, рассчитанных по стандартным ставкам.

При этом субъект РФ, в котором реализуется инвестпроект, сможет сам регулировать ограничение и устанавливать конкретное соотношение объема предоставляемых льгот и инвестиций резидента. В базовом варианте, который закрепят в НК РФ, соотношение будет 1:1.

Иные изменения

Кроме того, будет проверяться выполнение резидентом инвестиционных обязательств по соглашению (договору) об осуществлении деятельности на территории и своевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Когда?

Поправки вступят в силу с 2026 г. и коснутся только новых резидентов, начиная с третьего года их работы в префрежиме.

💡Сама идея ограничить сумму льгот размером инвестиций не нова - уже сейчас такое ограничение установлено в некоторых регионах, когда у них есть полномочия регулировать условия предоставления льгот в рамках отдельных режимов.

⭐️Налоговые итоги 7 июля — 11 июля

1️⃣Ограничение льгот суммой капвложений

Правительство внесло в Думу законопроект, ограничивающий размер налоговых льгот участникам преференциальных режимов. Будет установлен предельный объем льгот (сумма "сэкономленных" налогов) в сумме осуществлённых ими инвестиций в объекты основных средств и (или) в НИОКР. В базовом варианте, который закрепят в НК РФ, соотношение будет установлено как рубль льгот за рубль инвестиций (субъекты РФ смогут его менять).

Поправки вступят в силу 📅с 2026 г. и коснутся только новых резидентов, начиная с третьего года их работы в преференциальном режиме.

☀️Подробнее в нашем посте.

2️⃣Государственная Дума приняла в третьем чтении очередные поправки в НК

В документе много точечных поправок. Среди прочего принята поправка, продлевающая действие нулевой ставки НДС для гостиничного бизнеса до 2030 г., а также поправка, увеличивающая 📈с 2 до 3 млрд рублей порог по размеру доходов предприятий общественного питания для освобождения от уплаты НДС. ☀️Подробнее о законопроекте здесь. Ожидаем одобрение СФ и Президентом.

3️⃣Оценка финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц

Во втором и третьем чтениях принят законопроект, закрепляющий за ФНС оценку финансово-хозяйственной деятельности юр лиц. ☀️Мы писали о деталях такой оценки и ее возможного влияния на бизнес.

4️⃣Минэк рассмотрит поправки в турналог

Минэк собрал пожелания бизнеса по внесению поправок в турналог и рассмотрит их к осени.

В первую очередь будет рассмотрен вопрос ❌отмены минимального налога 100 рублей, который приводит к высокой эффективной ставке для недорогих средств размещения. Кроме того, текущие формулировки создают ситуацию, при которой даже установление ставки 0% не освобождает от уплаты минимального налога.

Также ставка 5🧮, которая может быть установлена, начиная с 2029 года, представляется бизнесу высокой. В качестве альтернативы звучат 2🧮.

☀️О непростых моментах расчета турналога читайте в нашем посте.

⚡️Напомним, что сегодня наступает срок для уплаты НДФЛ за 2024 год. Коллеги комментируют некоторые особенности, о которых стоит помнить⬇️

Уплата НДФЛ за 2024 год – не позднее 15 июля 2025 года

📣Хотим напомнить, что НДФЛ, исчисленный на основании налоговой декларации за 2024 год, подлежит уплате не позднее 15 июля 2025 года📅.

❕Налоговые органы не обязаны выпускать налоговые уведомления✉️, поэтому обязанность по уплате НДФЛ остается за налогоплательщиком.

В тех случаях, когда в декларации были заявлены вычеты или снижение налогооблагаемой базы, например,
➡️ по операциям с ценными бумагами через иностранных брокеров,
➡️ зачет налога, уплаченного за рубежом,
➡️ социальные вычеты (по расходам на медицину, образование, благотворительность или др.),

включая ситуации, когда камеральная проверка еще не окончена или закрыта с нарушениями, может быть рекомендовано пополнить ЕНС на бОльшую сумму налога🧮 (т.е. без учета льгот и вычетов) для избежания возникновения недоплаты в будущем.

Если вычеты и/или уменьшение базы по иным основаниям будут одобрены налоговыми органами, то положительное сальдо ЕНС💰 может быть использовано в дальнейшем для погашения иных налоговых обязательств (например, имущественных налогов, срок уплаты по которым наступит 1 декабря 2025 г.).

Налог должен быть уплачен в российских рублях со счета, открытого в российском банке. Налог может быть уплачен с личного банковского счета налогоплательщика или с банковского счета третьего лица (при второй опции существует особый порядок заполнения платежных реквизитов).

Уплатить налог можно через:
🔹Личный Кабинет Налогоплательщика (ЛКН);
🔹электронный сервис ФНС России «Уплата налогов и пошлин»;
🔹банковским переводом;
🔹наличными денежными средствами в отделении российского банка.

За несвоевременную уплату налога 🕒налоговыми органами будут начислены пени - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. Кроме того, налоговые органы РФ потенциально могут начислить штраф за неуплату или неполную уплату налога в размере 20% от суммы налога, которая не была уплачена по состоянию на 🗺16 июля 2025 г.

➡️С переходом на Единый Налоговый Счет (ЕНС) уплата НДФЛ производится ❕в адрес Казначейства России (ФНС России) на счет в Управлении Федерального Казначейства по Тульской области независимо от адреса регистрации налогоплательщика и налоговой инспекции, в которую представлялась налоговая декларация.

📧 Ваши личные налоговые консультанты желают Вам хорошего летнего отдыха, а мы возьмем на себя заботу о налоговых вопросах, чтобы освободить время наших клиентов для более приятных и важных вещей 💥.

ℹ️Бюджетная консолидация 2026

16 июля в Совете Федерации состоялось рассмотрение закона о результатах исполнения бюджета за прошлый год. Сам предмет рассмотрения уже представляется на очень большом расстоянии. С окончанием прошлого календарного года ситуация с государственными финансами значительно изменилась.

Обсуждение в Совете Федерации оказалось интересным с точки зрения текущей налоговой повестки. Не за горами рассмотрение бюджета на 2026 год и сопутствующих ему изменений в налоговое законодательство. От Совета Федерации выступил председатель комитета по бюджету и финансовым рынкам А. Артамонов. Бизнес помнит его как в прошлом губернатора Калужской области. Во время его губернаторства в области сложился мощный производственный кластер с большим количеством иностранных инвесторов.

Оценка прошлого года была изложена в розданных материалах, а выступление руководителя комитета было полностью посвящено рассмотрению вопросов и вызовов для следующего бюджета на 2026 год. Излагаем некоторые тезисы, которые касаются налогов.

🗣️Сейчас, учитывая более пессимистичные оценки экономических показателей и снижение нефтегазовых доходов, нам необходимо будет срочно приступать к бюджетной консолидации. Прежде всего, нам нужно задействовать все имеющиеся ресурсы по повышению доходной базы.

В качестве направлений повышения доходов была отмечена борьба с теневой занятостью и серыми зарплатами, а также сокращение «неэффективных» налоговых льгот. Мы уже писали о планах по ограничению льгот. На прошлой неделе Правительство уже внесло в Думу законопроект, ограничивающий размер налоговых льгот участникам ОЭЗ и прочих преференциальных режимов. ☀️Смотрите наш пост по этой теме. В прочем, повышение доходной базы — это не только налоги. В контексте повышения доходов бюджета отмечались также и вопросы приватизации.

Будем наблюдать, какие формы примут эти идеи в ходе законотворческого процесса осенью.

✈️Сбор с авиаперевозчиков

В перечне неналоговых платежей прибыло. Знакомим с новым платежом — сбором на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта. Воздушный кодекс РФ будет дополнен статьей 64-1.

17 июля соответствующий законопроект был принят в третьем чтении. Документ рамочный. Ключевые параметры сбора будет определять Правительство.

🔵Коротко о сборе

1️⃣Смысл сбора

В настоящее время поставлена задача по реконструкции 75 региональных аэропортов. Планируется, что в существенной мере это будет осуществляться в формате привлечения инвестиций через ГЧП. Уровень капитальных вложений, который требуется для реконструкции аэропортов, требует поиска новых финансовых источников (помимо бюджетного софинансирования и инвестиционной составляющей в тарифах). Одним из таких источников будет новый сбор. Это должно улучшить финансовую структуру проектов по модернизации аэропортов. Бесплатного улучшения инфраструктуры не бывает.

2️⃣Кто платит?

Авиаперевозчики. Метод распределения нагрузки пока не определен — целевой (по полетам в конкретный аэропорт) или котловой. Предполагаем, что экономически в конце концов это будет включено в цену билетов и грузоперевозок.

3️⃣База и ставка?

Будут определены Правительством РФ. В этой связи пока нет возможности достоверно судить о степени существенности платежа.

4️⃣Какие аэропорты в перечне?

Перечень установит Правительство. Для целей взимания и расходования средств аэропорты объединят в группы. В исключение попали аэропорты, в отношении которых заключены концессионные соглашения о строительстве и (или) реконструкции объектов инфраструктуры воздушного транспорта до 1 сентября 2025 года

5️⃣Кто будет администрировать?

Росавиация через свой подведомственный ФГУП "Администрация гражданских аэропортов (аэродромов)"

🔵Заключение

Для оценки ситуации дождемся деталей. На данном этапе можем лишь констатировать наметившийся тренд установления неналоговых платежей для решения тех или иных государственных задач. Совсем недавно мы обсуждали введение рекламного сбора, и вот на подходе новый, тоже неналоговый сбор.

⭐️Налоговые итоги 14 июля — 18 июля

1️⃣Внесудебное взыскание налогов с физлиц

Соответствующие поправки приняты в третьем чтении. Процедура взыскания долга будет выглядеть следующим образом: «долг–требование–просрочка–взыскание–суд». Ранее суд предшествовал взысканию, теперь в большинстве случаев суд не состоится вовсе. 💡В случае несогласия с решением о взыскании налогоплательщик может подать жалобу в налоговый орган. На период рассмотрения жалобы списание будет приостановлено. ☀️Подробнее здесь.

2️⃣В совете Федерации обсудили исполнение бюджета 2024 и предложили варианты для пополнения бюджета в следующие годы

📅16 июля в Совете Федерации состоялось рассмотрение закона о результатах исполнения бюджета за прошлый год, а также обсуждение новых вызовов. От председателя комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам А. Артамонова прозвучал призыв задействовать все имеющиеся ресурсы по повышению доходной базы. В качестве направлений повышения доходов была отмечена борьба с теневой занятостью и серыми зарплатами, а также сокращение «неэффективных» налоговых льгот.
☀️Подробнее здесь.

3️⃣Новый инфраструктурный сбор в аэропортах

Приняты соответствующие поправки в Воздушный кодекс. Они вводят новый неналоговый сбор. Базу и ставку установит Правительство РФ. Плательщиками станут юридические лица и ИП, которые осуществляют коммерческие воздушные перевозки. ☀️Подробнее здесь.

ℹ️Внесудебное взыскание налогов с физических лиц

На прошлой неделе законопроект о внесудебном взыскании налогов вызвал большой резонанс. Информационным поводом стало принятие его в третьем чтении. Закон предусматривает, что в случае, если у физического лица есть задолженность по уплате налога, налоговый орган ему напомнит, если действий не будет, то сумму просто спишут с банковского счета налогоплательщика. Сейчас, чтобы такое списание произошло, требуется решение суда.

Противники закона говорят о нарушении принципов конституции и о том, что теперь никто не стоит на страже защиты интересов граждан. Законодатели им возражают — во-первых, возможность обратиться в суд остается, если налогоплательщик это сделал, на этот период взыскание будет приостановлено. Во-вторых, налоговый орган не спишет сумму задолженности молча — он напомнит налогоплательщику, направив требование.

Как изменится процедура❔

Внесудебный порядок списания налоговых долгов будет распространен, в том числе на физических лиц. Процедура взыскания долга будет выглядеть следующим образом: «долг–требование–просрочка–взыскание–суд». Ранее суд предшествовал взысканию, теперь в большинстве случаев суд не состоится вовсе. С точки зрения налогового администрирования этот закон позволяет упростить работу налоговым органам с сотнями тысяч должников физических лиц. С точки зрения налоговых органов, работа с дебиторской задолженностью этого типа требовало несоразмерных по сумме процессуальных действий. Теперь баланс интересов изменился. В результате — увеличение доходов бюджета без увеличения налоговых ставок.

Налогоплательщик, несогласный с решением о взыскании, ✅может подать жалобу в налоговый орган (до обращения в суд). На период рассмотрения жалобы списание будет приостановлено. В этом авторы видят ключевую меру, направленную на обеспечение интересов налогоплательщика.

Вне суда можно будет взыскать лишь те суммы, в отношении которых налогоплательщик не спорит. Например, это налог на имущество, указанный в уведомлении, который не оплачен по причине несвоевременного входа в личный кабинет и пропуска срока на уплату.

Взыскивать будут долги, не погашенные 🕒в течение полугода после истечения срока уплаты по требованию, выставленному инспекцией.

Ко второму чтению добавили деталей. Например, чётко прописали, что налоговый орган будет взыскивать за счет денежных средств , если их недостаточно — подключатся ⚖судебные приставы и взыщут за счет имущества.

Предусмотрено, что закон вступит в силу 📅с 1 ноября 2025 года (за исключением отдельных положений). Ожидаем одобрения закона Советом Федерации.

⭐️Налоговые итоги 21 июля — 25 июля

1️⃣Президент подписал закон с некоторыми правками в НК

Поправки среди прочего включают:
1️⃣Продление ставки НДС 0🧮 для гостиничного бизнеса до 2030 г.;
2️⃣Увеличение необлагаемой НДФЛ суммы единовременной выплаты нанимателем сотрудникам при рождении ребенка с 50 тысяч до 1 млн рублей.;
3️⃣Введение ставки НДС 0🧮 для услуг по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной железной дороге между Петербургом и Москвой (ВСМ) и т.д.

☀️Подробнее в TaxPro.

2️⃣Новые полномочия ФНС

Президент подписал закон, наделяющий ФНС России правом анализировать данные о юридических лицах и ИП и формировать официальные выписки с результатами проверки. Поправки внесены в закон «О налоговых органах». Они вступят в силу 📅с 1 января 2026 г.

☀️Подробнее в TaxPro.

3️⃣Ошибки прошлых лет

Недавно мы писали о подготовленных поправках в НК, согласно которым перенос расходов в базу, облагаемую по более высокой ставке, будет запрещен. Соответствующий законопроект еще не внесен на рассмотрение в Государственную Думу, а налоговые инспекции на местах уже применяют заложенный в нем принцип и запрашивают документы у компаний, которые ✅включают выявленные расходы 2024 года в базу 2025 года.

4️⃣С 2026-го россиян начнут штрафовать за оплату криптовалютой

Об этом рассказал глава комитета Государственной Думы по финансовому рынку А.Аксаков. Сумма штрафа для физических лиц составит от 100 тыс.💰, а для юридических лиц — от 700 тыс.💰

Публикуем ⚡️налоговый календарь на август.

Версию в формате pdf можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.

ℹ️Реклама в интернете. Правительство уточнило, что и где облагается.

Недавно мы подробно знакомили вас с новым сбором, которым облагаются доходы от размещения рекламы в интернете. На тот момент еще не было утвержденных критериев рекламы, размещенной в Интернете. 📅24 июля Правительство их утвердило.

Предлагаем еще раз вспомнить основные правила и выделить нововведения. Ключевые новости — 1️⃣ в периметр попали соцсети,2️⃣ появились пороги по количеству пользователей.

Обращаем внимание, что документ не охватывает все виды ресурсов, а только интернет.

❔Итак, какие интернет-ресурсы попали в периметр (коротко)?

✅Маркетплейсы.

✅Доски объявлений, если количество пользователей в РФ ⬆️превышает 100 тыс. человек в сутки.

✅Персональные страницы на любом языке народов РФ, если количество пользователей в РФ ⬆️превышает 500 тыс. человек в сутки.

✅Поисковые машины.

💬Означает ли меньшее число пользователей интернет-ресурса то, что информация на таком ресурсе автоматически не является рекламой и не облагается сбором? ❌Нет. Реклама останется рекламой. Более того, такой ресурс не сможет освободиться от рекламного сбора на основании тех исключений, которые предусмотрены Правительством, поскольку Правительство не сужает периметр сбора,💡а лишь устанавливает критерии "реклама/не реклама" для определенных ресурсов. В результате введения порогов этими критериями смогут руководстваться относительно крупные ресурсы. А остальные по-прежнему будут руководствоваться только законом "О рекламе".

❔Какая реклама облагается на этих ресурсах? Та, что привлекает внимание к товару, услуге, бренду, мероприятию и т.д.

❔Что не является рекламой?

❌Результаты поисковой выдачи (в том числе даже оплаченная заинтересованным лицом приоритетная выдача информации) и каталоги с однотипным набором сведений.

❌Информация о себе и своих товарах/услугах на своем сайте.

❌Личное мнение о товаре/услуге на персональной странице, но без формирования интереса к товару/услуге.

❌Объявления вне бизнеса, включая сообщения о продаже физическими лицами принадлежащих им вещей, предназначенных для личного потребления.

❔Что может оказаться рекламой?

✅Позитивный отзыв о товаре/услуге на персональной странице, вызывающий интерес к товару/услуге.

✅Объявление о продаже/сдаче в аренду физическим лицом (например, агентом) чужой вещи и/или вещи небытового назначения (оборудования, офиса, строительной техники, специализированного программного обеспечения и пр.)

Налоговые итоги июля

1️⃣Завершилась весенняя сессия Государственной Думы

Указываем законы, которые были приняты и даем ссылки на наши посты по этим законам:

🔹Закон о ратификации СИДН с ОАЭ 🇦🇪. Итак, налог у источника по дивидендам, процентам и роялти составит 10%. ☀️Наши детальные комментарии смотрите в посте №1, в посте №2 и в посте №3.

🔹Закон, расширяющий налоговые льготы для бизнеса и граждан, включая 📈повышение порога по выручке для объектов общественного питания, которая не облагается НДС.

🔹Закон о поправках в федеральный бюджет на 2025 год. Ключевые параметры, на основе которых в конце 2024 года был сверстан бюджет 2025-го изменились, поэтому Минфин дал новую оценку доходов и расходов, а также дефицита федерального бюджета. ☀️Читайте об обсуждении бюджета на комитете здесь.

🔹Закон, предоставляющий право ФНС анализировать финансовую устойчивость компаний.

🔹Закон о внесудебном порядке взыскания налоговых долгов с физических лиц и т.д. Вне суда можно будет взыскать лишь те суммы, в отношении которых налогоплательщик не спорит.

Напоминаем, что осенняя сессия начнется 📅2 сентября.

2️⃣Тезисы А. Сазанова на конференции AEB

Перечислим основные заявления заместителя Министра финансов и дадим короткие комментарии:

🔹УСН. Минфин согласился перенести вопрос снижения порога по доходам для уплаты.

Это означает, что до 2028 года порог по выручке, при превышении которого у бизнеса появляется необходимость уплачивать НДС, останется на уровне 60 млн. рублей в год.

🔹ФИНВ. Минфин готов перенести в Налоговый кодекс все технические параметры федерального инвестиционного налогового вычета. Однако хочет оставить за собой право определения его размера.

☀️Подробнее об инструменте мы писали здесь.

🔹Pillar 2. В ответ на пожелания бизнеса приблизить предложенные российские правила к правилам, разработанным ОЭСР, Минфин ждет конкретных примеров несправедливого налогообложения российского бизнеса по предложенному варианту.

☀️Подробнее о российском законопроекте здесь.

🔹Перенос налоговых убытков. Минфин поддерживает инициативу регионов продлить 50🧮 ограничение на перенос до 2030 года.

3️⃣Налоговые льготы участникам преференциальных режимов планируют ограничить

Правительство внесло в Думу законопроект, ограничивающий размер налоговых льгот участникам преференциальных режимов (резиденты ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, участники ОЭЗ, СЭЗ в Крыму и Севастополе) суммой осуществленных инвестиций.

Каждый субъект РФ, в котором реализуется инвестпроект, сможет сам регулировать ограничение и устанавливать конкретное соотношение объема предоставляемых льгот и инвестиций резидента. В базовом варианте, который закрепят в НК РФ, соотношение будет 1:1. Новые правила будут распространяться только на новых резидентов указанных зон.

☀️Подробнее здесь.

4️⃣Ошибки прошлых лет

Недавно мы писали о подготовленных поправках в НК РФ (они пока не внесены в Государственную Думу), согласно которым перенос расходов прошлых лет в базу, облагаемую по более высокой ставке, будет запрещен. Из практики мы видим, что налоговые инспекции на местах уже применяют заложенный в нем принцип и запрашивают документы у компаний, которые включают выявленные расходы 2024 года в базу 2025 года.

Минфин уже дважды высказался против таких переносов (в мае и в июне), объясняя это искажением налоговых обязательств. Во избежание рисков рекомендуем подавать уточненные декларации при выявлении в 2025 году расходов прошлых лет.

☀️Подробнее здесь.

5️⃣Какие функции переложат на маркетплейсы

Одной из тем, которые получили развитие в июле, стала новость о наделении маркетплейсов функциями налогового агента и в какой-то степени налогового контроля. Проводится работа, и идут обсуждения о том, чтобы маркетплейсы участвовали в налоговом контроле продавцов, реализующих товары на соответствующих площадках.

☀️Смотрите наш пост на эту тему здесь.

Налоговая модернизация по-американски
 
В период отпуска Государственной Думы обратимся к международным новостям. Одно из значимых событий июля — это принятие закона в США 🇺🇸 об изменениях налогового законодательства. Не то чтобы это имело для нас какое-то прикладное значение, но это любопытно с профессиональной точки зрения.

Кроме того, по материалу, понятному для нашей аудитории (налоговое законодательство), можно в целом судить о текущих социально-экономических тенденциях. Анализировать новости из США зачастую непросто из-за экзальтированных на наш вкус форм подачи информации от американских спикеров. Из-за этого затрудняется анализ сути происходящего. Как вам название законопроекта «Один большой красивый закон» (One Big Beautiful Bill Act)?! Прямо так в документах законодательного органа и указано. Воспринимать непросто. Для тех, кто работает с нормативной базой, было бы понятнее что-то в таком роде: «закон о первоочередных изменениях принципов налогообложения».

Но давайте судить не по стилистике подачи, а по делам. Рассмотрим основные положения нового законодательства. Тизер — изменения законодательства, выражаясь в стиле авторов, не технические, а WOW 🤩

Текст закона составляет примерно 1 тыс. страниц. Остановимся на некоторых принципиальных моментах.

ℹ️Корпоративное налогообложение — курс на поддержку внутреннего производства

Законом предусмотрен полный вычет расходов на создание производственных мощностей в США. Не амортизация, а именно вычет полной суммы как текущие расходы. (Вот так ФИНВ!). Такой же подход предусмотрен и для расходов на исследования и разработку (R&D), осуществленные в США.

Еще в самом начале своего срока президент Трамп заявил, что создаст наилучшие налоговые условия для производства в США. ☀️Смотрите наш пост о выступлении на давосском форуме. Политика по развитию или воссозданию производства в США последовательно реализуется через кнут (пошлины) и пряник (указанные выше налоговые послабления).

🌐Международное сотрудничество

Текущая администрация США неоднократно выражала активное недовольство налогообложением американских компаний (особенно технологических гигантов) в других странах. ☀️Смотрите наш пост о налоговых проблемах Apple в Европе. Поскольку большинство технологических компаний в мире именно американские, то налогообложение технологических компаний в различных странах рассматривается администрацией США не как адаптация налоговой системы под новые формы цифровой экономики, а как несправедливое обложение американских компаний.

В этой связи в законе была предусмотрена целая секция про налоги «недружественных стран» (вам ничего не напоминает?). В ответ на «несправедливое» налогообложение американских компаний данная секция предусматривает более высокий уровень налогообложения для платежей резидентам стран, в которых имеют место такие несправедливости, а также специальные правила минимального налогообложения для американских компаний, которыми владеют резиденты данных стран.

О наличии данного раздела в законопроекте проинформировали страны «Большой семерки» и указали на те положения их законодательства, которые являются для США неприемлемыми. Страны «Большой семерки» проявили восприимчивость к позиции США и ✅приняли на себя обязательства по внесению изменений в свое законодательство по цифровому налогу, ряду других практик и даже правилам применения правил Pillar для американских компаний. Более того страны «Большой семерки» вынесут данные вопросы на более широкую группу стран ОЭСР и будут продвигать работу по уточнения правил Pillar.

💡В результате достигнутых результатов переговоров США «отпарковали» раздел в законопроекте про «недружественные» страны, но подчеркивают, что держат его наготове, если у партнеров не получится оперативно внести изменения в свое законодательство.

В целом это интересный кейс, на примере которого можно судить о характере текущих международных отношений.

💵Налогообложение международных операций

Закон содержит ряд уточнений правил налогообложения международной деятельности, которые направлены на недопущение искажения налоговой базы и 📈 на увеличение доходов бюджета. В этой связи внесены точечные изменения в ряд специфичных правил: global intangible low-taxed income (GILTI), foreign-derived intangible income (FDII), and the base erosion and anti-abuse tax (BEAT).

🌱Экологическая повестка

В налоговом законе не только вводят новые льготные положения, но и ❌отменяют ряд существующих. Законом отменяют налоговые льготы для электроавтомобилей и создания объектов альтернативной энергетики. Предыдущая амбициозная ESG повестка, как и ряд других политик, рассматривается как «перегибы» и сворачивается.

⚡️Об изменениях в налогообложении физических лиц читайте в следующем посте.

ℹ️Изменения в налогообложении физических лиц

В части физических лиц приняты различные меры, которые были предметом обсуждения в американском обществе.

🔹Введено освобождение от налогообложения чаевых в сумме до 25 тыс. 💵в год и вознаграждения за работу сверхурочно.

🔹Установлен новый вычет (до 10 тыс. долларов) на сумму процентов по автокредитам на приобретение автомобилей 🚗, произведенных в США (опять стимулирование местного производства).

🔹Введены и другие многочисленные уточнения. Внимание привлекает, например, ❌отмена вычета на расходы по проезду до места работы на личном велосипеде в размере 20 долларов в месяц. Впечатляет как то, что такой вычет существовал, так и то, что в рамках текущей масштабной налоговой работы нашлось место для того, чтобы осуществить действия по отмене данных положений. Интересно, а как надо было подтверждать использование велосипеда для проезда на работу? Можно ли было не использовать велосипед в дождь или при жаркой погоде?

🔹Одно из ключевых положений закона заключается в том, что сохранены текущие ставки налога для доходов физических лиц (они должны были увеличиться в 2026 году). Максимальная ставка подоходного налога по-прежнему составит 37🧮 для доходов от $626,350 — для индивидуальных налогоплательщиков и $751,600 — для супругов, подающих совместную декларацию.

🔹В законе не обошлось без миграционной политики. Вводится новый налог в размере 1🧮 от суммы денежных переводов физических лиц за рубеж. Объект налогообложения сформулирован таким образом, что он покрывает такие формы переводов, которые являются характерными для трудовых мигрантов.

⚡️О том, кто заплатит за налоговые стимулы, читайте в следующем посте.

Налоговая модернизация по-американски 🇺🇸

Вчера мы опубликовали материал о крупнейших налоговых изменениях в законодательстве США. Мы рассказали, как в этих изменениях отражается международная повестка и как кардинально она отличается от того, что было в тренде всего несколько лет назад.

Кроме того, мы указали ряд любопытных и самобытных специфических налоговых поправок, которые могут быть любопытны экспертам.

Рекомендуем ознакомиться с обзором, изложенным без излишних технических деталей.

🔹Начало обзора➡️ здесь.

🔹О корпоративном налогообложении и международном сотрудничестве➡️ здесь.

🔹Об изменениях в налогообложении физических лиц➡️ здесь.

Ниже мы также публикуем завершающий пост по данной теме⬇️

Кто заплатит за налоговые стимулы❓

Закон США 🇺🇸 об изменениях налогового законодательства содержит существенные стимулирующие экономику меры, в том числе льготы для бизнеса. Но как сбалансировать государственные финансы с учетом таких выпадающих доходов, исчисляемых триллионами долларов в течение ближайшего десятилетия?

В некоторой части выпадающие доходы компенсируются введением дополнительных условий для получения социальных выплат (в результате меньшее количество необеспеченных граждан будет получать пособия). А самое главное — уже одобрено дальнейшее ⬆️увеличение государственного долга на 5 трлн долларов, который уже перешел порог в 120🧮 от ВВП страны. Сторонники закона утверждают, что запущенный экономический рост компенсирует эти потери, и в будущем долг будет сокращаться.

В свою очередь оппоненты критикуют закон за то, что он сохраняет налоговые ставки для богатых, одновременно уменьшая социальные расходы. Кроме того, дальнейшее наращивание государственного долга может в какой-то момент привести к драматичным, если не катастрофичным для финансовой системы последствиям. Только это не точно, и никто не знает когда.

⚖Соотношение сторонников и противников закона является практически равным. Принятие закона прошло на грани. В конгрессе голосование было 215 голосов против 214, а в сенате было равенство 50 на 50, и по установленной процедуре в случае равенства решение принимается дополнительным голосом от вице-президента.

⭐️Налоговые итоги 4 августа — 8 августа

1️⃣Рекламный сбор

Правительство утвердило критерии рекламы, размещенной на некоторых интернет-ресурсах. Ключевые новости по сравнению с ранее опубликованным проектом: 1️⃣ в периметр попали соцсети, 2️⃣ появились пороги по количеству пользователей. Есть ряд уточнений. Например, сообщения о продаже физическими лицами принадлежащих им вещей, предназначенных для личного потребления, не считаются рекламой. В то же время объявление о продаже/сдаче в аренду физическим лицом (например, агентом) чужой вещи и/или вещи небытового назначения может оказаться рекламой.

💡Обращаем внимание, что эти критерии разработаны для целей исчисления и уплаты рекламного сбора, а не регулирования рекламы, в том числе маркировки.

☀️Подробнее в TaxPro.

2️⃣Проверьте свои доходы по банковским вкладам

В личных кабинетах появилась информация о полученных процентах по банковским вкладам за 2024 год. Сумму налога (по ставкам 13%/15%) посчитает сама ФНС позже. Необлагаемая налогом сумма за 2024 год составляет 210 тысяч💰(21% от 1 миллиона). Уплатить налог нужно до 1 декабря 2025 года. Напоминаем, что если вы не заходите в личный кабинет и не спорите, налоговые долги теперь смогут списать без суда.

3️⃣Дефицит федерального бюджета почти достиг 5 трлн рублей

Дефицит федерального бюджета РФ по итогам января — июля 2025 года составил 4,88 трлн рублей. Это на 3,78 трлн рублей больше, чем годом ранее.

Соответственно тогда дефицит составлял 0,5% ВВП, а сейчас 2,2% ВВП. Это относительно немного, если сравнивать с развитыми странами, но уже больше, чем утверждено на весь 2025 год законом о бюджете (кстати, оценки были уточнены в конце июня, и дефицит по году должен быть 1,7% ВВП).

🔎Изменение конкретных статей доходов по сравнению с предыдущим годом наглядно представлено на сайте «Электронный бюджет». Так, например, сборы НДПИ на нефть упали примерно на четверть.

4️⃣Планы по реорганизации работы таможни

Глава ФТС Валерий Пикалев дал большое интервью СМИ. Для того, чтобы сократить 🕒 время досмотра грузов на границе с 56 до 10 минут, ФТС будет работать в трех направлениях — модернизация инфраструктуры, унификация ПО для всех госорганов и автоматизация процессов.

Он также рассказал о планах объединить таможенные процессы в единый бизнес-процесс, чтобы цепочка была неразрывной и включенной в единый контур системы управления рисками. СУР будет работать с большим объемом данных, выявлять возможные нарушения, выбирать объекты контроля и предлагать их. В этом интервью вы также найдете яркие примеры обхода контроля и занижения таможенной стоимости, с которыми успешно борется ФТС.