ℹ️Налоговый законопроект 2025. Изменения по НДС

🔵Налогообложение майнинга

Возможно, самое громкое изменение законопроекта касается майнинга. Россия относится к небольшому ряду стран, в которых принципиально урегулировано осуществление деятельности по майнингу криптовалюты. В этой связи в страну имеется определенный приток соответствующих инвесторов, и в настоящее время происходит выход из тени майнеров с регистрацией в реестре майнеров в ФНС и т.д.

💡Важная часть регуляторного пакета – это налогообложение доходов от майнинга. Для тех сценариев майнинга, когда в России осуществляется добыча криптовалюты, лицами зарегистрированными в России, предусмотрено налогообложение получаемого криптоактива в момент его создания. ☀️Мы об этом писали здесь.

Но возможны и сценарии, при которых в России только находится и функционирует оборудование для майнинга, а криптоактивы принадлежат иностранным лицам без присутствия и регистрации в России. 🤔Как в таких случаях получать доход российскому бюджету?

Законопроектом предусмотрено, что ✅российским НДС будут облагаться сдача в аренду майнинговой инфраструктуры иностранным лицам, а также предоставление вычислительных мощностей в режиме реального времени для целей майнинга. Таким образом иностранным покупателям услуг выставят счет с НДС. Данный НДС ❌ не будет вычитаться у иностранного лица, таким образом НДС с данных услуг сформирует доход российского бюджета.

🔵Счета-фактуры и книги

Формы счетов-фактур и книг покупок и продаж будут устанавливаться ФНС России, а не Правительством.

ℹ️Налоговый законопроект 2025. НДФЛ

🔵Пятилетняя льгота

Важные изменения по льготе при реализации ценных бумаг и долей, которая применяется в том случае, когда 🕒срок владения превышает 5 лет.

Законопроектом предлагается изменить правила освобождения от НДФЛ дохода от реализации акций и долей, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Использование данной льготы еще более ограничат.

📅С 2026 года под освобождение не попадут:

❌ доходы от реализации акций иностранных компаний.

❌ доходы, полученные в ситуациях выхода из организации, а также погашения долей или акций.

❌ доходы от продажи доли в российской ООО в том случае, если активы организации более чем на 50🧮состоят из российской недвижимости 🏠. В настоящее время такие изъятия из применения льготы предусмотрены только для акционерных обществ.

При этом в целом положение о том, что льготируемая по п. 17.2 ст 217 НК сумма дохода не может превышать 50 млн 💰не претерпело изменений.

🔵Прочие изменения

Законопроектом предусмотрены и некоторые другие точечные изменения, в частности, касающиеся семей с детьми.

Перехода на налогообложение домохозяйств в этом документе нет. Вероятно, оно не произойдет в 2026 году.

ℹ️Налоговый законопроект 2025. Налог на прибыль

Продолжаем анализировать подготовленные Минфином поправки в НК. Они, в основном, носят уточняющий характер, и это хорошая новость. Есть и довольно принципиальные изменения.

В этом обзоре мы выделили четыре поправки, которые могут быть интересны широкому кругу налогоплательщиков.

1️⃣Лимит на перенос убытков будет продлен до 2030 года

В НК установлено правило, по которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет только наполовину (п 2.1 статьи 283 НК). Согласно действующей редакции, правило действует до конца 2026 года. Бизнес неоднократно просил отменить данное ограничение, поскольку при долгом переносе убыток «съедает» инфляция. Тем не менее, как мы видим, ограничение не только не отменено, но и будет действовать 📅до конца 2030 года.

2️⃣ФИНВ

✅Критерий ОКВЭД (а список ОКВЭД определяет Правительство) не будет распространяться на налогоплательщика, которому передали право на вычет. Он будет применим только к тем налогоплательщикам, которые осуществили инвестиции, и у кого изначально возникло право на вычет. Ранее по этому вопросу существовала неопределенность, и Минфин разъяснял, что оба лица — и передающее, и получающее право на применение ФИНВ, должны иметь профильный ОКВЭД. В результате поправки расширится возможность применения ФИНВ.

✅Также уточнено, что ФИНВ нельзя применить по объектам, источником финансирования (компенсацией) которых являются субсидии. Несколько месяцев назад Минфин говорил о том, что ограничений на применение ФИНВ в отношении просубсидированных объектов, нет. 📅Норма начинает действовать ретроспекивно с 01.01.2025.

3️⃣Двойной вычет расходов на российское ПО

Введено ограничение на многократное использование коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программы для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российского ПО, в рамках одной цепочки лицензионных/сублицензионных договоров. Применение этого повышающего коэффициента предусмотрено пп. 26 п 1 статьи 264 НК. Пункт дополняется указанием: «при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам».

💡Проще говоря, использовать вычет в двойном размере смогут только те, кто приобретает ПО для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.

4️⃣Исправление ошибок в текущем периоде

Согласно действующей редакции статьи 54 НК в случае, когда из-за ошибок произошла излишняя уплата налога, можно не подавать декларации с минусом, а отразить корректировку в текущем периоде. Однако с 2025 года ставка налога 📈выросла с 20% до 25%. Поэтому признание расходов позже, в периоде действия ставки 25%, приводило бы к потерям бюджета. Итак, законодатели вводят ограничение — ❌нельзя исправлять ошибки прошлых периодов в текущем периоде, если с тех пор ставка налога увеличилась. Поправка понятна и логична. Для налогоплательщиков данное изменение приведет к увеличению административной нагрузки.

Налоговая реформа в Казахстане 🇰🇿

Продолжаем освещать примечательные зарубежные налоговые новости. На этот раз перенесемся в наше полушарие и поговорим о соседях.

В Казахстане происходят довольно серьезные изменения по налогам. 30 апреля проект Налогового кодекса был одобрен нижней палатой Парламента — Мажилисом. Большая часть изменений вступит в силу уже 📅с 1 января 2026 г. Напомним, что еще в начале года правительство объявило налогово-бюджетную реформу. Основные цели — это решение трех ключевых вызовов: неблагоприятной экономической конъюнктуры, бюджетного дефицита и укрепления налоговой морали. Изменение Налогового кодекса — это одна из мер в рамках данной инициативы.

Некоторые важные изменения.

➡️Налогообложение физических лиц

В настоящее время применяется единая ставка индивидуального подоходного налога в размере 10%. В рамках принятых изменений будет также ✅введена ставка 15% в отношении доходов свыше 33,5 миллионов тенге в год (это около 5,4 млн рублей в год).

➡️Налогообложение бизнеса

✅НДС

🔹Одно из ключевых изменений заключается 📈в повышении базовой ставки НДС с 12% до 16%.

🔹Медикаменты и медицинские услуги будут облагаться по пониженным ставкам: 5% с 2026 года и 10% с 2027 года. ❌Не будут облагаться НДС ряд социально-значимых товаров и услуг.

🔹Порог по годовому обороту, при превышении которого бизнес становится плательщиком НДС, будет составлять 40 млн тенге (это около 6,5 млн рублей в год).

✅Налог на прибыль

Сохраняется общая ставка налога на прибыль организаций в размере 20%. Однако для банков и игорного бизнеса ставка будет 📈увеличена до 2️⃣5️⃣🧮.

✅Специальные режимы

Останется только три режима:

1️⃣ новый льготный режим для самозанятых (не превышающий 190 тыс. рублей в месяц) с разрешительным списком видов деятельности.

2️⃣ специальный налоговой режим, основанный на упрощенной декларации (не превышающий порядка 370 млн рублей за год) с запретительным списком видов деятельности.

3️⃣ особый налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

✅Налоговые льготы

❌Будут отменены 128 налоговых льгот. При этом станет проводиться ежегодный мониторинг эффективности оставшихся льгот.

✅Нефтяная отрасль

В нефтяной отрасли проведут «налоговый маневр» — параметры нового режима еще обсуждаются.

✅Налог на роскошь

Идея налога на роскошь будет реализована через повышенные ставки налога на дорогую недвижимость 🏡, акциз при покупке дорогих автомобилей 🚗 (стоимостью от 75 млн тенге, около 12 млн рублей), морских судов 🛳 и летательных аппаратов ✈️ (стоимостью от 100 млн тенге, около 16 млн рублей). Ставка акциза составит 10% от стоимости приобретения. Также вводится акциз на дорогие алкогольные напитки и сигары.

🔎Как мы видим, определенное бюджетное напряжение испытывает широкий круг стран, и в особенности те, у которых традиционно имеется значительная доля доходов от налогообложения нефтегазовой отрасли. В принятых изменениях многие темы и развилки представляются знакомыми российским налоговым экспертам.

Налоговый форс-мажор: что это значит для налогоплательщиков?
Начало в предыдущем посте

Увеличившийся бюджетный дефицит ставит вопрос, какие меры будет дальше предпринимать государство.

Теоретически, вариантов несколько:

1️⃣ Продолжать жить с дефицитом продолжительный срок. Многие западные страны живут с дефицитом 5-6% ВВП из года в год. До какой-то степени это даже имеет стимулирующий экономический эффект. Наш дефицит по обновленному бюджету в 1,7% ВВП мог бы стать предметом зависти для других стран.

Однако в целом для нашей бюджетной политики характерен курс на более здоровые государственные финансы. Если период наличия дефицита бюджета растянется на несколько лет, то это станет большим изменением в финансовой политике. Пока от министра финансов больше звучит про цели по возобновлению пополнения фонда национального благополучия, а не о приемлемости дефицита.

2️⃣ Уменьшить расходы. Рассмотрение этого сценария не для налогового канала. Мы рассматриваем доходы.

3️⃣ Повысить доходы. В этой связи, безусловно, вспоминаются заверения о неизменности параметров налоговой системы после повышения налоговых ставок в 2024 году. Сохранить их будет несколько сложнее в условиях возрастающего дефицита бюджета. В заверениях об отсутствии планов по увеличению налоговой нагрузки всегда отмечалось, что это в том случае, если не будет каких-то существенных изменений в экономической ситуации. Нельзя не согласиться, что финансовая политика должна иметь реалистичный характер.

В настоящее время представляется, что государству нет необходимости готовить налоговые изменения, которые вступили бы в силу прямо в 2025 году. Текущие потребности можно покрыть имеющейся ликвидной частью фонда национального благосостояния. Однако осенью при рассмотрении мер налоговой политики в отношении 2026 года бюджетная ситуация станет одним из факторов, который будет приниматься во внимание.

Мы анализируем данные о налоговых доходах в новом бюджете на 2025 год. Там есть интересные наблюдения. Мы об этом расскажем дополнительно.

Налоговые итоги апреля

После майских праздников предлагаем вспомнить о налоговых событиях апреля.

1️⃣Минфин подготовил поправки в НК

Минфин подготовил пакет поправок в Налоговый Кодекс, они находятся на стадии общественного обсуждения. Правки не такие масштабные, как год назад. Большинство носит уточняющий характер, донастраиваются новые нормы, принятые в прошлом году. При этом есть и довольно принципиальные изменения.

✅Ограничивается право на применение освобождения от НДФЛ при продаже акций/долей в определенных ситуациях.

✅Российским НДС будут облагаться сдача в аренду майнинговой инфраструктуры иностранным лицам, а также предоставление вычислительных мощностей в режиме реального времени для целей майнинга. Таким образом, иностранным покупателям услуг выставят счет с НДС.

✅Расширяются критерии для налогового мониторинга — больше налогоплательщиков смогут вступить в мониторинг.

✅Уточняются правила применения ФИНВ.

✅Устанавливается запрет на исправление ошибок прошлых периодов в текущем периоде, если с тех пор ставка налога 📈увеличилась.

Поправки должны пройти стандартную процедуру одобрения, после этого они станут законом. Напомним, что ранее министр финансов А. Силуанов отметил, что базовые условия налоговой политики 🕒до 2030 года останутся неизменными. Следим за судьбой законопроекта. Прошлый год показал, что принципиальные изменения могут быть внесены накануне второго чтения.

☀️Подробнее здесь — налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налоговое администрирование.

2️⃣Минфин правит параметры федерального бюджета на 2025 год

Цена на нефть падает, и утвержденный федеральный бюджет требует корректировок. Дефицит по итогам 2025 года, вероятно, составит 1,7🧮 ВВП (в законе о бюджете он был утвержден на уровне 0,5🧮 ВВП). В государственную Думу внесен соответствующий законопроект. Прогноз по доходам 📉снижен на 1,8 трлн рублей. Они составят 38,5 против запланированных 40,3 трлн. рублей.

☀️Читайте подробнее в нашем посте.

3️⃣Выплаты недружественным контрагентам в пределах 10 млн могут быть признаны незаконными

Появились новости, которые касаются интерпретации контрсанкционных ограничений, введенных 🕙3 года назад. Многие российские организации, имевшие задолженность по займам перед "недружественными" кредиторами или по дивидендам перед материнской компанией, выбирали платить в пределах 10 млн💰в месяц, не получая разрешений Правкомиссии, что прямо разрешается указами президента. Платежи успешно проходили. Но теперь прокуратура требует признать регулярные перечисления в пределах 10 млн 💰 в месяц недействительными сделками и изъять в пользу государства все перечисленное.

⭐️Итоги недели (12.05—16.05.2025)

🔵Правительство РФ внесло в Думу законопроект об изменениях в показатели федерального бюджета на 2025 г. По итогам первых месяцев года Правительство пересмотрело годовой федеральный бюджет. Новым бюджетом предусмотрены более низкие налоговые поступления.

☀️Читайте более детально наш пост «Налоговый форс-мажор», где рассмотрено, поступления по каким налогам падают и почему, а также что это может значить для будущего.

🔵Минфин подготовил налоговые поправки для системы долгосрочных сбережений. Законопроект ✅одобрен Правительством. Поправками предусмотрен ряд изменений, в том числе:
🔹Выравнивание условий налогообложения НДФЛ по «долгосрочным продуктам».
🔹Уточнение минимального срока для получения вычета.
🔹Распространение налогового вычета на страховые взносы по договорам страхования жизни.

🔵На этой неделе состоялась встреча Президента с представителями бизнеса в рамках форума «Деловой России». Присутствовавшие предложили ряд мер для стимулирования бизнеса, в том числе меры налогового характера:
🔹Создать стимулы в виде льготы по НДФЛ для покупки и владения публичными акциями при первичном приобретении.
🔹Снизить до 3% НДС без права налогового вычета для общественного питания.
🔹Возможность одновременного применения федерального и регионального инвестиционных вычетов и др.).

🔵Минцифры предложило правительству список ресурсов, которые могут стать бенефициарами 3️⃣🧮-ного сбора с рекламодателей. ✅Среди них VK и Яндекс, а также другие крупные сервисы. Окончательное решение будет принято Правительством.

ℹ️Путь к успеху без налогов налоговых рисков

Пока одни блогеры скрываются от правоохранителей, другие предпочитают повышать свою налоговую грамотность.

Круглый стол

На днях несколько членов Совета блогеров посетили круглый стол московских налоговых органов на тему «Путь к успеху без налоговых рисков».

Представители московских налоговых органов разъяснили блогерам, какие виды специальных режимов налогообложения они могут применить.

Перечислим эти режимы и укажем для широкой аудитории пороги по выручке в этих режимах:

✅Упрощенная система налогообложения (450 млн. рублей).
✅Патентная система налогообложения (60 млн. рублей).
✅Налог на профессиональный доход (2,4 млн. рублей).
✅Автоматизированная упрощенная система налогообложения (60 млн. рублей).

Им также разъяснили подход налоговых органов к вопросу «дробления бизнеса», перечислили его признаки и способы от него отказаться (мы рассказывали об амнистии для тех, кто дробился,➡️ здесь). Слайды, подготовленные налоговыми органами, могут показаться довольно техническими и скорее представляют интерес для нас, экспертов, а не для далеких от этого представителей шоу-индустрии.

Но мы уверены, что главная идея была донесена спикерами — при отказе от дробления наказания за прошлые периоды при определенных условиях не будет. В заключение блогерам разъяснили преимущества использования личного кабинета и то, как использовать приложение "Мой налог". Он необходим самозанятым. Презентация по этой части будет полезна широкому кругу лиц, не только блогерам. Там есть скриншоты и пошаговая инструкция. Справятся даже неискушенные пользователи смартфонов.

Андрей Свинцов, депутат Государственной Думы, ответственный за информационную политику, отметил в беседе с блогерами:

«Мы за честный бизнес, за честное предпринимательство»

Ранее этот депутат предлагал запретить рекламу астрологов и магов, а также предложил продавать алкоголь взрослым только по справке от нарколога, загруженной в Госуслуги.

Почему потребовалось провести эту встречу ❔

Мы больше года наблюдаем за налоговыми спорами российских блогеров. Рекордной можно назвать сумму доначислений блогеру Блиновской — более одного миллиарда рублей. Для погашения долгов блогеру даже пришлось объявить себя банкротом, теперь распродажей ее имущества занимается финансовый управляющий.

Суммы доначислений по другим блогерам не такие внушительные, но дело даже не в том, сколько «дособрала» ФНС, а в том, какой урок преподнесен рынку.

Благотворительный забег 🏃

Направляем краткий видеоотчет о том, как мы провели субботу. В кадре мелькают или высказываются по актуальным вопросам некоторые ведущие авторы нашего канала, а также спикеры и эксперты различных мероприятий, проводимых ⚡️ТеДо.

⚠️DDoS-атака на ФНС

Сегодня мы обратили внимание на сообщение ФНС о том, что ее сервисы подверглись DDoS-атаке. Мы обратились к нашим коллегам из практики кибербезопасности ⚡️ТеДо за пояснениями, что это такое, как проводят атаки и как им противодействуют.
 
Приводим комментарий от Марата Валиева, эксперта практики кибербезопасности ТеДо.

20 мая 2025 года у российских пользователей возникли проблемы с доступом к некоторым ключевым онлайн-сервисам, включая сайт ФНС России, платформу ЭДО СБИС, систему маркировки «Честный знак» и сервис цифровой подписи «Госключ».
 
По информации РБК, серверы ФНС подверглись масштабной DDoS-атаке из-за рубежа, 🕒начиная с 19 мая, максимальный объем атаки достигал 162 Гбит/с.
 
DDoS-атака (Distributed Denial of Service) — это онлайн-атака на системы компании, при которой злоумышленники посылают огромное число запросов, чтобы загрузить серверы, используя уязвимости в системе безопасности.
 
Цель атаки — сделать какой-либо ресурс (сайт, сервер, веб-приложение) недоступным для пользователей, спровоцировать его сбой или замедлить работу.
 
Атака осуществляется с помощью множества устройств, объединённых в сеть (ботнет), которые одновременно отправляют запросы к целевой системе, в результате система или отдельные её компоненты перегружаются и не могут нормально функционировать.
 
Основные характеристики DDoS-атак:
 
🔹Распределённость: атака исходит из множества источников, что затрудняет её блокирование.

🔹Массовость: количество запросов может достигать миллионов в секунду.
 
DDoS-атака — один из наиболее популярных видов атак, ей подвержены информационные системы компаний практически любых секторов. Атаки могут полностью или частично парализовать бизнес-процессы, поэтому крайне важно своевременно выстроить защиту для успешного противодействия злоумышленникам и обеспечения доступности информационных ресурсов компании.

✔️Для защиты от DDoS-атак можно использовать следующие методы:
 
🔹Настройка фильтрации трафика.

Фильтры анализируют входящий трафик и блокируют подозрительные запросы, например, слишком большое количество пакетов от одного IP-адреса или аномальные типы запросов.

🔹Балансировка нагрузки.

Специальные сервисы помогают распределить трафик между несколькими серверами, чтобы избежать перегрузки одного узла при DDoS-атаке.

🔹Защита на уровне приложений (WAF — Web Application Firewall).

Firewall анализирует HTTP/HTTPS-трафик и блокирует вредоносные запросы до того, как они достигнут сервера.

🔹Мониторинг и анализ трафика.

На рынке есть системы обнаружения и предотвращения атак, которые с помощью ИИ и машинного обучения постоянно мониторят трафик на предмет подозрительной активности.

🔹Управление уязвимостями.

Регулярное сканирование внешнего периметра компании на уязвимости и своевременное их устранение позволит заметно снизить вероятность успешной атаки.

ℹ️Семинар «Таможенное право и администрирование в 2025 году: защитите бизнес от рисков и будьте на шаг впереди!»

Специалисты таможенной практики ⚡️ТеДо примут участие 📅26 мая в семинаре «Таможенное право и администрирование в 2025 году: защитите бизнес от рисков и будьте на шаг впереди!», организованном Московской Торгово-Промышленной палатой (МТПП).

🔎На семинаре будут рассмотрены ключевые тенденции в таможенном регулировании и администрировании по таким вопросам, как таможенная стоимость товаров, таможенная классификация, страна происхождения и направления развития таможенного контроля.

🎤В семинаре примут участие ключевые представители Федеральной таможенной службы России и Центрального таможенного управления:

1️⃣ Антон Иванович Дышко, начальник отдела методологии контроля таможенной стоимости Главного управления «Центр мониторинга и оперативного контроля» ФТС России.

2️⃣ Мария Андреевна Гальцина, ведущий инспектор Главного управления «Центр мониторинга и оперативного контроля» ФТС России.

3️⃣Дмитрий Дмитриевич Горбатовский, начальник отдела по принятию предварительных решений о классификации товаров службы федеральных таможенных доходов Центрального таможенного управления.

4️⃣Екатерина Владимировна Кузнецова, заместитель начальника Службы организации таможенного контроля Центрального таможенного управления.

Модератором сессии с представителями таможенных органов будет Марина Волкова, директор таможенной практики ⚡️ТеДо. Надеемся, что дискуссия получится полезной для бизнеса и позволит участникам получить информацию о позиции таможенных органов по наиболее актуальным таможенным вопросам.

Поскольку цифровизация таможенных процессов, смещение таможенного контроля на этап после выпуска товаров являются ключевыми целями развития таможенных органов, а уполномоченные экономические операторы играют важную роль для достижения этих целей, менеджер таможенной практики ⚡️ТеДо, Вильдан Кутлубаев, выступит с докладом по этому вопросу.

🌟Приглашаем к участию в мероприятии. Ознакомиться с большими деталями мероприятия вы можете ➡️по ссылке.

Вернемся к вам с итогами семинара МТПП на следующей неделе.

Как исправлять АОшибки

Декларации по налогу на прибыль за 2024 год поданы недавно, но у налогоплательщиков уже возникают вопросы, как исправлять в них ошибки / искажения.

В этом посте рассмотрим ситуацию учета расходов, которые относятся к 2024 году, но не были отражены в соответствующей декларации. Самая распространенная причина такой ситуации — позднее получение бухгалтерией первичных документов.

Как сейчас?

🕙Статья 54 НК позволяет корректировать базу текущего года, если в результате выявленной ошибки налог за прошлый период оказался излишне уплаченным. Такой подход был зафиксирован еще в конце 2018 года, и сильно «упростил жизнь» при составлении декларации.

Почему в 2025 году возникли вопросы?

📈С 2025 года ставка налога на прибыль выросла (в общем случае с 20% до 25%). Признание налогоплательщиками расходов в 2025 году и позже, но относящихся к прошлым периодам, приводило бы к бюджетным потерям. Таким образом, уверенности в возможности использования положения ст. 54 о возможности отражения искажений в текущем периоде стало меньше.

Законопроект

Для устранения сомнений и исключения даже попыток спора Минфин оперативно подготовил соответствующие поправки в НК (пока не внесены в Государственную Думу, но, вероятно, будут рассмотрены уже в весеннюю сессию). Поправки делают изъятие из общего правила ст. 54 и говорят о том, что ошибки/ искажения прошлых лет не могут отражаться в текущем году, если ставка налога увеличилась. Поправки понятны и логичны за исключением даты вступления их в силу — с 2026 года. Если бы это распространили на период с начала текущего года, то это могло бы рассматриваться как недопустимое по закону ухудшение положения налогоплательщика в ретроспективном порядке.

Что говорит Минфин?

Недавно было опубликовано письмо Минфина, в котором ведомство высказалось против переноса расходов прошлых лет в базу 2025 года.

«уменьшение налогоплательщиком налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль организаций превышает размер налоговой ставки по соответствующему налогу, действовавшей в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет»

Позиция контролирующих органов ожидаема.

Выводы

Теперь при обнаружении любых ошибок, даже тех, которые привели к излишней уплате налога в прошлых периодах, налогоплательщикам, если они не хотят лишних вопросов, видимо, придется готовить и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды, когда действовала более низкая ставка (2022, 2023, 2024 годы). Важно не пропустить 3-х летний срок для возврата излишне уплаченного налога.

Усилий по ведению налогового учета у компаний будет несколько больше. То же касается и налоговых органов, которые должны будут проводить камеральную проверку при получении уточненной декларации.

Этот небольшой кейс еще раз продемонстрировал, что с виду нехитрые изменения общих параметров налогового законодательства в прикладной работе порождают невидимые широкой общественности новые вопросы и задачи у профильных специалистов.

🖥Весенние поправки в Налоговый кодекс

Правительство подготовило пакет поправок в НК РФ. Мы уже кратко освещали содержание поправок в наших постах. Несмотря на большой объем текста поправок — около 90 страниц, — по своему характеру они не такие масштабные, как год назад. При этом есть и довольно принципиальные изменения.

📅До 23 мая законопроект находится на стадии общественных обсуждений. Далее поправки должны пройти стандартную процедуру одобрения (три чтения в Госдуме➡️одобрение Советом Федерации и Президентом). После этого они станут законом.

В данном обзоре мы комментируем более подробно, чем ранее, самые принципиальные изменения, затрагивающие широкий круг налогоплательщиков, и излагаем все комментарии в едином документе. В процессе рассмотрения законопроекта, вероятно, в него буду внесены изменения и дополнения.

Приглашаем ознакомиться с полной версией налогового обзора: ➡️по ссылке (по ссылке скачается pdf-документ)

Мама плохого не посоветует

Возвращаемся к теме НДФЛ. Наш первый пост в этом году был про физическое лицо (к тому времени еще не выявленное), которое первым заплатит НДФЛ по ставке 2️⃣2️⃣🧮. Приятно, что уплата налога сопровождалась положительными эмоциями. Первым человеком, который заплатил повышенный НДФЛ, стал не олигарх, а фельдшер из городской больницы на Сахалине. Александр Куряев стал победителем новогодней лотереи и выиграл главный приз в 1 млрд 💰.

Мы изучили историю успеха данного физического лица, которому довелось помимо прочего занять примечательное место в истории налоговой системы страны. По словам победителя, лотереи в его семье — давняя традиция. Билеты на новогодний розыгрыш он приобрел, когда был в гостях у мамы.

«Она предложила схему выбора билетов по наличию конкретных чисел в них: к цифре два прибавить двойку — это будет четыре, к нему прибавить снова двойку — это будет следующее число шесть. Так мы вместе сформировали числа, которые искали в билетах. И я купил 8 таких билетов.», — рассказал Александр.

При этом вера в счастливый год была и у его жены, которая утверждала, что число 9 в нумерологии — это счастливое число мужа. 2025 год как раз и дает в сумме число 9, примечательно, что и в конце выигрышного билета тоже была девятка. Александр угадал 15 чисел из 15.

💡Т.к. сумма выигрыша больше 15 тыс. 💰, налог был удержан налоговым агентом. Выигрыши в лотерею попадают в общую 5-ступенчатую шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%. В результате сумма налога с выигрыша составила около 218 млн 💰 ➡️ выданная сумма на руки составит порядка 782 млн 💰.

🤔Интересно, есть ли возможность попасть на прием в больнице к данному фельдшеру. Было бы интересно обсудить различные вопросы: предначертанность судьбы, мнение по стоимости нефти и курсу валюты к концу года, где на Сахалине места силы и так далее. Отмечаем также, что налоговая система в дальнейшем может быть не столь затратной для Александра. Максимальная ставка по большинству видов инвестирования составляет 15%, кроме того можно рассмотреть создание личного фонда.

Этот пост не является рекламой лотерей. Желаем всем хороших выходных и успехов во всех начинаниях!

⭐️Итоги недели (19 мая – 23 мая 2025)

🔵Минфин высказался против учета расходов прошлых лет в базе 2025 года. Вопрос актуален при позднем получении документов. Невозможность применения привычного порядка учета выявленных расходов прошлых лет связана с увеличением с 2025 года ставки налога на прибыль. Перенос в базу, облагаемую по более высокой ставке, приводил бы к бюджетным потерям. Соответствующие поправки в НК уже подготовлены. Итак, теперь при обнаружении любых ошибок, даже тех, которые привели к излишней уплате налога в прошлых периодах, налогоплательщикам придется подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды, когда действовала более низкая ставка.

🔵Правительство подготовило поправки в НК, согласно которым до конца 2030 года продлевается право на применение гостиницами и другими объектами размещения нулевой ставки НДС. На совещании с Правительством М.Мишустин отметил, что в преддверии летнего сезона правительство продолжает поддерживать расширение внутренней инфраструктуры для того, чтобы укрепить интерес туристов к поездкам по России.

🔵На этом же совещании правительство анонсировало увеличение с 2 до 3 млрд рублей максимального порога доходов организаций общественного питания, при котором они освобождаются от уплаты НДС. Эта и предыдущая поправки внесены ко второму чтению в законопроект.

🔵В Госдуму внесен законопроект, который будет налогово стимулировать работодателей в участии в программе долгосрочных сбережений (ПДС) в пользу своих сотрудников. Эти поправки призваны уравнять налоговые льготы для работодателей, предлагающих своим сотрудникам корпоративные пенсионные программы (КПП), и работодателей, которые примут решение переводить сберегательные взносы за сотрудников в рамках ПДС без формального создания КПП. В случае принятия поправок работодателям будет выгодно с налоговой точки зрения включать в компенсационный пакет платежи по договорам ПДС в пользу сотрудников. Для этого нужно достичь обоюдного согласия с сотрудником, так как участие в ПДС добровольное.

ℹ️Расширение налоговых льгот для бизнеса и граждан

Правительство одобрило поправки ко второму чтению законопроекта. Документом предлагается ряд мер, в том числе:

1️⃣Увеличить с 50 тыс. рублей 📈 до 1 млн рублей необлагаемую НДФЛ и страховыми взносами единовременную корпоративную выплату (в т.ч. матпомощь) на каждого ребенка

Речь идет о поддержке, которая оказывается работодателем при рождении, усыновлении ребенка или при установлении над ребенком опеки. Такая выплата будет учитываться в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.

2️⃣Продлить действие ставки НДС 0🧮 в гостиничном бизнесе 📅 до 2030 года

Напомним, что с 1 июля 2022 года нулевой ставкой НДС облагаются услуги по предоставлению мест для временного проживания (при определенных условиях). По действующему законодательству такая мера действует 🕙 до 30 июня 2027 года. По мнению Минфина мера должна способствовать дальнейшему развитию внутреннего туризма.

3️⃣Увеличить с 2 📈 до 3 млрд рублей порог по размеру доходов предприятий общественного питания для освобождения от уплаты НДС

По мнению Минфина мера даст дополнительный стимул для развития отрасли и позволит «обелить» рынок общепита. Ранее представители бизнеса предлагали снизить до 3% НДС для общепита (без права налогового вычета).

Напомним, что законопроект ✅был принят в первом чтении 4 марта. Изначально он устанавливал ставку НДС 0% для услуг по перевозке пассажиров и багажа по высокоскоростной железной дороге между Петербургом и Москвой (ВСМ).

16 мая прошла конференция Науфор «Российский фондовый рынок», на которой обсуждались и налоговые вопросы. Ключевые наблюдения комментирует Екатерина Левон, партнер налоговой практики ⚡️ТеДо:

1️⃣ЦБ и Минфин видят готовность участников рынка выпускать финансовые инструменты, доходность которых привязана к стоимости криптовалют. В ближайшее время будут опубликованы разъяснения о возможности выпуска новых инструментов.

2️⃣Принципильных изменений в ИИС-3 пока ❌не планируется, но при этом обсуждается отмена НДФЛ с дивидендов на ИИС, что, как ожидается, повысит привлекательность инструмента. Напомним, сейчас доход в виде дивидендов на ИИС облагается НДФЛ, который удерживается налоговым агентом (банком/брокером).

3️⃣Особое внимание регулятор планирует уделить цифровизации фондовой инфраструктуры, развитию долгосрочных инструментов и переходу госкомпаний к IPO с выдержанным балансом между ростом рынка и защитой инвесторов.

4️⃣Банк России и Министерство финансов обсуждают вопрос об изменении законодательства в отношении ЦФА для корпоративных эмитентов. Действующие правила не позволяют:

1️⃣Компаниям учитывать периодические выплаты по гибридным ЦФА как расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

2️⃣Уменьшать общую налоговую базу на сумму убытков от операций с некоторыми ЦФА (это могут сделать только банки).

Обсуждается унификация правил для участников рынка и введение новых преференций для цифровых активов.

📣Очевидно, что фондовый рынок стоит на пороге технологических и регуляторных изменений. Новые криптоинструменты, развитие цифровой инфраструктуры и проработка налоговых стимулов для ЦФА — всё это может создать новые возможности для инвесторов и компаний.