Приглашаем на вебинар «Новости валютного регулирования для частных лиц», который состоится 📅24 апреля с 11:00 до 12:30.

Вас ждут:
🔹последние изменения в валютном и контрсанкционном законодательстве
🔹актуальная практика по делам о нарушении контрсанкционных ограничений
🔹ответы на вопросы

Вебинар будет полезен владельцам зарубежных активов и счетов, а также сотрудникам семейных офисов.

Зарегистрироваться: https://event.tedo.ru/currency-regulation-for-individuals-webinar?utm_source=tg-txpr-425

Дробление дивидендов

В последнее время появляются новости, которые касаются интерпретации контрсанкционных ограничений, введенных 3 года назад.

Напомним, что в марте 2022 были введены ограничения (действуют и на сегодняшний день), которые позволяют платить по кредитам и займам "недружественным" лицам только через специальные счета типа "С", открытые на имя иностранного кредитора. Возможности использования средств с этих счетов очень ограничены. По сути, кредитор их не получает и перспективы получения неясны. Не использовать счета типа "С" можно, получив разрешение Правкомиссии. Получение разрешения занимает долгое время, гарантий нет, хотя успешных случаев тоже не мало.

При этом 1️⃣не использовать счета типа "С" и 2️⃣не получать разрешения Правкомиссии можно, если ✅сумма выплаты не превышает 10 млн рублей в месяц.

Аналогичное правило распространяется и на выплату дивидендов в адрес "недружественных" материнских компаний.

На протяжении действия правил возникали практические вопросы:

🔹Распространяется ли ограничение на случаи, когда задолженность перед иностранцем урегулируется взаимозачетом, а не перечислением платежа
🔹Распространяется ли 10-миллионный лимит на каждый вид платежа или на все платежи в адрес одного контрагента.

Официальные позиции по данным вопросам ужесточались с течением времени.

Многие российские организации, имевшие задолженность перед "недружественными" кредиторами или по дивидендам перед материнской компанией, выбирали платить в пределах 10 млн рублей в месяц, не получая разрешений Правкомиссии. Платежи успешно проходили, у банков, как агентов валютного контроля, зачастую не возникало вопросов. За 3 года можно было успеть выплатить 360 млн рублей в адрес одного контрагента.

Что произошло сейчас

⚡️Появилась информация о том, что по двум делам (Дело 1 и Дело 2) Генпрокуратура требует признать регулярные перечисления в пределах 10 млн рублей в месяц недействительными сделками и изъять в пользу государства все перечисленное. Данные дела и раньше рассматривались прессой, но не ассоциировались с методологическими вопросами валютного регулирования (у государства в целом были вопросы к собственникам). Теперь в них возник значимый для последующих трактовок аспект. По логике обвинения, компании недобросовестно воспользовались 10 млн исключением, чтобы обойти запрет на выплаты "недружественным" иностранцам и выплатить бОльшие суммы. Сейчас приняты обеспечительные меры - по сути наложен арест на имущество компаний. Рассмотрение споров по существу еще предстоит. Деталей дел в открытом доступе нет, обстоятельства неизвестны, поэтому делать какие-либо выводы преждевременно.

Если ваша компания сейчас рассматривает возможность осуществления платежей, подпадающих под ограничения, по 10 млн, возможно, стоит следить за ходом и развязкой этих дел.

Ровно год назад громко прозвучало первое дело о нарушении контрсанкционных правил. Там ситуация отличалась от рассматриваемых сейчас. Но уже тогда стало очевидно, что риски нарушения контрсанкционного законодательства не теоретические.

В том числе этот вопрос будет рассмотрен на вебинаре юристами ТеДо. Пожалуйста, регистрируйтесь.

👃 Аромат перемен: пошлины на парфюмерию и косметику будут изменены
 
А у нас тоже вводятся новые импортные пошлины. Мы даже первыми начали их вводить.
 
Еще в апреле 2024 года Правительство РФ ввело повышенную пошлину в размере 35% на множество товаров из некоторых недружественных стран. Теперь Правительство скорректировало список стран и товаров. Интересно проанализировать, что изменилось и почему. Представляется, что логика дизайна повышенных пошлин в разрезе стран и товаров формируется с учетом находящихся в диалектическом противоречии следующих факторов: необходимость ответных мер, возможность получения дополнительного государственного дохода, интересы российских потребителей, наличие российских аналогов.

Что мы видим в изменениях?
 
Раньше повышенной пошлиной в 35% облагались духи и туалетная вода только из Польши. Теперь французские духи и туалетная вода из 🇫🇷Франции также будут облагаться по повышенной ставке. В этой части в каком-то смысле есть небольшая хорошая новость: вместо ставки в размере 35% в отношении французских товаров будет применяться повышенная ставка в размере 20%.

Таким образом, по французской продукции ставка 📈увеличивается на 13,5 процентных пунктов с применяемых в настоящее время 6,5%. Пишите в комментариях, нашлись ли за год с первоначального введения пошлин достойные аналоги из России, способные вытеснить с рынка французские духи и туалетную воду.
 
Видимо, в рамках какого-то анализа и тонкой настройки налоговой нагрузки на социально-чувствительные позиции были внесены также дополнительные ✅положительные изменения по следующим товарам. Французская и итальянская пудра, а также итальянские средства для макияжа губ теперь не будут облагаться повышенной ставкой пошлины.
 
В разрезе стран интересно отметить, что Венгрия, Словакия и Южная Корея исключены из списка. И по всей парфюмерно-косметической продукции, а также бытовой химии из этих стран будут применяться обычные пошлины.
 
В Минпромторге отмечают, что все изменения согласованы с бизнесом и учитывают предпочтения потребителей. Потребители, наверняка, будут наблюдать за изменениями цен в магазинах на соответствующие товары.
 
С профессиональной точки зрения отметим, что данные изменения еще раз напоминают о важности 🗺подтверждения страны происхождения при таможенном оформлении ввозимых товаров. В зависимости от того, будет ли принято подтверждение страны происхождения, размер ввозной пошлины может сильно варьироваться. О практических особенностях предоставления сертификатов страны происхождения мы ➡️писали здесь.

В предверии праздников публикуем ⚡️налоговый календарь на май заранее.

💡Обратите внимание, есть дедлайны между праздниками.

Для вашего удобства мы подговили календарь в формате pdf, который можно скачать и распечатать⬆️

☀️Наши специалисты готовы оказать любую поддержку по вопросам составления и проверки бухгалтерской и налоговой отчетности.

Итоги недели (21.04 - 25.04.2025)

✅В СМИ появилась информация о двух делах о нарушении контрасанкционных правил. Правила были введены Указами Президента еще в 2022 году и регулируют возможность осуществления платежей в «недружественные» страны. В Указе содержатся положения о том, что перечисления в размере 10 млн. рублей в месяц не требуют получения разрешения Правительственной комиссии. В рассматриваемых делах Генпрокуратура рассматривает регулярные ежемесячные платежи в 10 млн руб как нарушение. Рассмотрение дел по существу еще предстоит. Подробнее в посте ТеДо (https://xn--r1a.website/TedoTaxPro/1995).

✅Выступая на расширенном заседании коллегии Минфина в Национальном центре "Россия" министр финансов Антон Силуанов отметил (https://tass.ru/ekonomika/23759025), что базовые условия налоговой политики до 2030 года останутся неизменными. При этом в повестке вопросы:
- налогового администрирования, - повышения эффективности налоговых льгот,
- трансграничной электронной торговли,
- налогообложения международных групп,
- создания единой системы управления рисками ФНС и ФТС. Кроме того министр финансов указал на необходимость обеспечения устойчивости бюджета в условиях, когда мировые цены на нефть могут длительное время находиться на уровне ниже заложенных в текущий бюджет.

✅Фракция ЛДПР внесла в Государственную Думу законопроект (https://sozd.duma.gov.ru/bill/899292-8#bh_histras), который разрешает инкорпорировать в САР непубличные компании, акционерами (участниками) или бенефициарными владельцами которых являются валютные резиденты РФ. Ранее такого права для непубличных компаний не было.

✅Минфин обсуждает идею (https://www.rbc.ru/economics/21/04/2025/68010b479a79471a5414f627) доведения эффективной ставки корпоративного налогообложения до 15% в отношении тех российских структур, которые попадают под действие правил Pillar 2. Это, возможно, позволит исключить «добор» налога за рубежом по правилам ОЭСР. У экспертов есть некоторые опасения, насколько страны, внедрившие правила, сочтут дополнительно собранный в РФ налог квалифицированным, и не возникнет ли двойного налогообложения. Отметим, что данные вопросы актуальны для групп с выручкой по консолидированной отчетности свыше €750 млн, и которые используют налоговые льготы в РФ, в результате чего эффективная ставка налога в РФ оказалась ниже 15%.

✅Правительство приняло решение (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16230105/) поддержать предпринимателей, применяющих УСН и впервые ставших плательщиками НДС. К ним не будут применяться штрафные санкции за непредставление в срок первой декларации по НДС, если такая впервые подается за любой из кварталов 2025 года.

Проблема двойного налогообложения иностранных дивидендов, полученных российскими инвесторами в 2024 году
 
Тема зачета против НДФЛ налога с дивидендов, уплаченного в иностранном государстве, приобретает особую актуальность в преддверии завершения декларационной кампании по НДФЛ за 2024 год. Напомним, 📅 срок подачи налоговых деклараций по НДФЛ (3-НДФЛ) за 2024 год – 30 апреля.
 
До 2024 года частные инвесторы должны были самостоятельно уплачивать НДФЛ с дивидендов от иностранных акций путем подачи налоговой декларации. С 2024 года исчислением, удержанием и уплатой налога с таких доходов обязаны заниматься профучастники рынка ценных бумаг (брокеры, доверительные управляющие и депозитарии), если бумаги покупались через российского брокера. Последние выступают в качестве налоговых агентов по доходам от ценных бумаг, выпущенных иностранными организациями, которые поступают на счета их клиентов. 
 
Можно ли зачесть иностранный налог, удержанный с дивидендов❔
 
Положениями НК РФ для налоговых резидентов РФ при уплате ими НДФЛ разрешен зачет сумм налога, уплаченного в иностранном государстве, при условии, что такой зачет предусмотрен соглашением об избежании двойного налогообложения (СоИДН) между РФ и этим государством.

🔎Зачет возможен в пределах исчисленной к уплате в РФ с такого дохода суммы НДФЛ и может осуществляться при предъявлении налогоплательщиком необходимых документов как налоговым органом на основании декларации, так и налоговым агентом. Налоговый агент, таким образом, несет ответственность за правильность осуществления зачета. Если будет признано, что для зачета не было достаточных оснований, то налоговый агент должен будет за счет собственных средств заплатить сумму неудержанного налога, штраф и пени. 
 
Приостановка СоИДН
 
📅С 8 августа 2023 года Указом Президента приостановлено действие отдельных положений СоИДН с 38 недружественными странами (информация по статусу СоИДН была недавно обновлена Минфином). Во всех этих СоИДН были приостановлены, в частности, статьи «Дивиденды».

❕При этом статьи СоИДН, предусматривающие зачет уплаченного за границей налога, сохранили свое действие. Таким образом, по нашему мнению, было определенно выражено намерение разрешить зачет. Возможность осуществления зачета публично подтверждал и руководитель ФНС России Д. Егоров.
 
Между тем, в большинстве частично приостановленных СоИДН положение статей «Устранение двойного налогообложения» применительно к зачету иностранного налога в РФ сформулировано примерно следующим образом:
 

если резидент РФ получает доход, который в соответствии с положениями настоящего СоИДН облагается в (название страны), сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в (название страны), может вычитаться из налога, взимаемого в РФ.

 
Проблему можно усмотреть в том, что возможность зачета увязывается с обложением в соответствии с положением, действие которого, по крайней мере с точки зрения российской стороны, приостановлено.

Продолжение в следующем посте ⬇️

Проблема двойного налогообложения иностранных дивидендов, полученных российскими инвесторами в 2024 году (продолжение)

Что на практике❔
 
Ряд профучастников рынка ценных бумаг отказался проводить зачет иностранного налога в 2024 г. и удержал у своих клиентов российский НДФЛ по полной ставке.  Возможно, что отказ в зачете иностранного налога этими налоговыми агентами связан с консервативным прочтением положений СоИДН.  
 
Другие налоговые агенты по возможности зачитывали российским налоговым резидентам уплаченные за границей налоги. Какие здесь могли быть ситуации:
 
1️⃣Если налог был удержан с дивидендов в стране, с которой СоИДН лишь частично приостановлено, то зачет уплаченного за рубежом налога производился.

2️⃣Если дивиденды выплачены и налог удержан в стране, СоИДН с которой в 2024 г. не действовал (например, Нидерланды 🇳🇱 и Латвия 🇱🇻), то зачесть удержанный за рубежом налог не получится. Нормы, защищающие от двойного налогообложения (для физлиц это статья 232 НК «Устранение двойного налогообложения»), ✅позволяют осуществить зачет иностранного налога лишь при наличии действующего СоИДН.  
 
Что делать инвестору❔
 
Если налоговый агент не учел в расчете НФДЛ уплаченный иностранный налог с этого дохода, хотя СоИДН лишь частично приостановлено, то российский инвестор может обратиться к налоговому агенту и потребовать пересчитать сумму НДФЛ. Весьма вероятно, что добиваться такого пересчета придется в суде.
 
Инвестор также может попытаться самостоятельно вернуть излишне удержанный НДФЛ через подачу налоговой декларации по НДФЛ за 2024 г. С учетом позиции руководства ФНС России такая попытка не выглядит безнадежной.
 
🔎Для того, чтобы получить зачет, налогоплательщику необходимо представить налоговому агенту (или приложить к налоговой декларации) определенные документы, подтверждающие сумму дохода, и соответствующего налога, уплаченного в иностранном государстве. Необходимо иметь в виду, что в нынешних условиях получить такие документы из недружественного государства может быть проблематично.
 
🌟Специалисты практики ТеДо по работе с частными клиентами
готовы оказать помощь по сложным ситуациям исчисления НДФЛ, а также помочь с подготовкой налоговой декларации за 2024 г.  

Начало в предыдущем посте ⬆️

ℹ️Налоговый законопроект 2025

Сегодня Минфин опубликовал сообщение о том, что Правительство подготовило законопроект с изменениями в Налоговый кодекс. Законопроект разместили для общественного обсуждения, которое продлится 📅 до 23 мая.

В этом году еще не было существенных изменений налогового законодательства, поэтому законопроект от Правительства вызывает интерес. Кроме того, после значительных изменений прошлого года хочется понять, что будет в этом году.

🤔Ограничатся ли изменения 2025 года точечной донастройкой?

Имевшие место заявления о неизменности ключевых параметров налоговой системы после модернизации прошлого года должны означать, что больших изменений в текущем году ожидать не стоит. Однако ухудшения конъюнктуры мировых цен на нефть и увеличивающийся дефицит федерального бюджета наводят на мысль, что, возможно, изменения в налоговом законодательстве будут не только технические, но и направленные на использование каких-то новых источников государственных доходов.

Опубликованный законопроект назван Минфином «во исполнение направлений налоговой политики», то есть должен быть про «донастройки» и без больших сюрпризов.

🔎В законопроекте пока 90 страниц. Наша команда начала изучать документ и ниже мы делимся первыми комментариями. Как всегда интересен общий вектор изменений, а также логика, содержание и предполагаемый результат различных точечных изменений.

Исходя из опыта прошлых лет, не исключено, что ко второму чтению в законопроект могут быть включены новые изменения, и вообще он может значительно увеличиться в размере. 🕙В ближайшие месяц – два мы будем мониторить рассмотрение данного законопроекта в Государственной Думе.

ℹ️Законопроект 2025 – Изменения в первую часть НК

1️⃣Налоговый мониторинг – дальнейшее расширение применения

В настоящее время для вступления в мониторинг необходимо выполнить одновременно три количественных критерия по данным за предыдущий год:

🔹уплаченные налоги – не менее 80 млн руб.

🔹доходы – не менее 800 млн руб.

🔹балансовая стоимость активов – не менее 800 млн руб.

Законопроект предусматривает, что достаточно выполнить только один критерий. Таким образом, изложенная в основных направлениях налоговой политики мера о расширении периметра налогового мониторинга получила дальнейшее практическое воплощение.

При этом также уточняются случаи, в которых будет прекращаться режим налогового мониторинга для налогоплательщика (например, нарушение порядка доступа к информационным системам налогоплательщика).

Законопроектом также уточняется ряд аспектов в отношении того, какие контрольные мероприятия могут проводиться в отношении налогоплательщиков, находящихся в налоговом мониторинге.

2️⃣Срок уплаты налога

Если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, то налог должен быть уплачен в предыдущий, а не следующий день, как по действующим правилам. Данное изменение обосновывается Минфином минимизацией рисков возникновения кассового разрыва в бюджете.

3️⃣Период налоговой проверки

Теперь в НК напрямую указано, что можно проверять не только три года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проверке, но и налоговые периоды текущего года, завершенные до даты вынесения решения. 💡Возможность проверки текущего года релевантна для тех налогов, по которым налоговый период составляет срок менее года (НДС, акцизы).

Возможность покрытия выездной налоговой проверкой текущего года была предметом определенных дискуссий. Изменения направлены на то, чтобы внести окончательную ясность в этот вопрос.

4️⃣Использование Госуслуг

При осуществлении налогового контроля водится возможность вызова свидетеля через Госуслуги. Возражения на акт налоговой проверки также возможно предоставить через Госуслуги.

5️⃣Налоговая регистрация иностранных лиц

Иностранные лица обязаны встать на налоговый учет в России 🇷🇺, если они осуществляют выплату дохода физическим лицам за определенные услуги через Интернет. Данное требование предназначено для уплаты НДФЛ в российский бюджет с выплат физическим лицам за оказание определенных услуг через Интернет, например, с выплат блогерам российской интернет-аудитории и прочим подобным доходам.

В законопроекте уточняеся, что регистрация иностранного плательщика дохода должна осуществляться для целей НДФЛ даже в тех случаях, когда иностранное лицо уже зарегистрировано в налоговых органах для целей НДС в связи с оказанием электронных услуг.

6️⃣Возражения на акт налоговой проверки

Возражения должны быть составлены по форматам, установленным ФНС России.

7️⃣Прочие изменения

Изменения в отношении отсрочки уплаты налога для сезонного производства, увеличения сроков налогового кредита и прочие технические изменения. 🔎Детальный анализ еще предстоит осуществить, поскольку затронутые вопросы налогового администрирования могут иметь важное значение для налогоплательщиков.

ℹ️Налоговый законопроект 2025. Изменения по НДС

🔵Налогообложение майнинга

Возможно, самое громкое изменение законопроекта касается майнинга. Россия относится к небольшому ряду стран, в которых принципиально урегулировано осуществление деятельности по майнингу криптовалюты. В этой связи в страну имеется определенный приток соответствующих инвесторов, и в настоящее время происходит выход из тени майнеров с регистрацией в реестре майнеров в ФНС и т.д.

💡Важная часть регуляторного пакета – это налогообложение доходов от майнинга. Для тех сценариев майнинга, когда в России осуществляется добыча криптовалюты, лицами зарегистрированными в России, предусмотрено налогообложение получаемого криптоактива в момент его создания. ☀️Мы об этом писали здесь.

Но возможны и сценарии, при которых в России только находится и функционирует оборудование для майнинга, а криптоактивы принадлежат иностранным лицам без присутствия и регистрации в России. 🤔Как в таких случаях получать доход российскому бюджету?

Законопроектом предусмотрено, что ✅российским НДС будут облагаться сдача в аренду майнинговой инфраструктуры иностранным лицам, а также предоставление вычислительных мощностей в режиме реального времени для целей майнинга. Таким образом иностранным покупателям услуг выставят счет с НДС. Данный НДС ❌ не будет вычитаться у иностранного лица, таким образом НДС с данных услуг сформирует доход российского бюджета.

🔵Счета-фактуры и книги

Формы счетов-фактур и книг покупок и продаж будут устанавливаться ФНС России, а не Правительством.

ℹ️Налоговый законопроект 2025. НДФЛ

🔵Пятилетняя льгота

Важные изменения по льготе при реализации ценных бумаг и долей, которая применяется в том случае, когда 🕒срок владения превышает 5 лет.

Законопроектом предлагается изменить правила освобождения от НДФЛ дохода от реализации акций и долей, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Использование данной льготы еще более ограничат.

📅С 2026 года под освобождение не попадут:

❌ доходы от реализации акций иностранных компаний.

❌ доходы, полученные в ситуациях выхода из организации, а также погашения долей или акций.

❌ доходы от продажи доли в российской ООО в том случае, если активы организации более чем на 50🧮состоят из российской недвижимости 🏠. В настоящее время такие изъятия из применения льготы предусмотрены только для акционерных обществ.

При этом в целом положение о том, что льготируемая по п. 17.2 ст 217 НК сумма дохода не может превышать 50 млн 💰не претерпело изменений.

🔵Прочие изменения

Законопроектом предусмотрены и некоторые другие точечные изменения, в частности, касающиеся семей с детьми.

Перехода на налогообложение домохозяйств в этом документе нет. Вероятно, оно не произойдет в 2026 году.

ℹ️Налоговый законопроект 2025. Налог на прибыль

Продолжаем анализировать подготовленные Минфином поправки в НК. Они, в основном, носят уточняющий характер, и это хорошая новость. Есть и довольно принципиальные изменения.

В этом обзоре мы выделили четыре поправки, которые могут быть интересны широкому кругу налогоплательщиков.

1️⃣Лимит на перенос убытков будет продлен до 2030 года

В НК установлено правило, по которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет только наполовину (п 2.1 статьи 283 НК). Согласно действующей редакции, правило действует до конца 2026 года. Бизнес неоднократно просил отменить данное ограничение, поскольку при долгом переносе убыток «съедает» инфляция. Тем не менее, как мы видим, ограничение не только не отменено, но и будет действовать 📅до конца 2030 года.

2️⃣ФИНВ

✅Критерий ОКВЭД (а список ОКВЭД определяет Правительство) не будет распространяться на налогоплательщика, которому передали право на вычет. Он будет применим только к тем налогоплательщикам, которые осуществили инвестиции, и у кого изначально возникло право на вычет. Ранее по этому вопросу существовала неопределенность, и Минфин разъяснял, что оба лица — и передающее, и получающее право на применение ФИНВ, должны иметь профильный ОКВЭД. В результате поправки расширится возможность применения ФИНВ.

✅Также уточнено, что ФИНВ нельзя применить по объектам, источником финансирования (компенсацией) которых являются субсидии. Несколько месяцев назад Минфин говорил о том, что ограничений на применение ФИНВ в отношении просубсидированных объектов, нет. 📅Норма начинает действовать ретроспекивно с 01.01.2025.

3️⃣Двойной вычет расходов на российское ПО

Введено ограничение на многократное использование коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программы для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российского ПО, в рамках одной цепочки лицензионных/сублицензионных договоров. Применение этого повышающего коэффициента предусмотрено пп. 26 п 1 статьи 264 НК. Пункт дополняется указанием: «при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам».

💡Проще говоря, использовать вычет в двойном размере смогут только те, кто приобретает ПО для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.

4️⃣Исправление ошибок в текущем периоде

Согласно действующей редакции статьи 54 НК в случае, когда из-за ошибок произошла излишняя уплата налога, можно не подавать декларации с минусом, а отразить корректировку в текущем периоде. Однако с 2025 года ставка налога 📈выросла с 20% до 25%. Поэтому признание расходов позже, в периоде действия ставки 25%, приводило бы к потерям бюджета. Итак, законодатели вводят ограничение — ❌нельзя исправлять ошибки прошлых периодов в текущем периоде, если с тех пор ставка налога увеличилась. Поправка понятна и логична. Для налогоплательщиков данное изменение приведет к увеличению административной нагрузки.

Налоговая реформа в Казахстане 🇰🇿

Продолжаем освещать примечательные зарубежные налоговые новости. На этот раз перенесемся в наше полушарие и поговорим о соседях.

В Казахстане происходят довольно серьезные изменения по налогам. 30 апреля проект Налогового кодекса был одобрен нижней палатой Парламента — Мажилисом. Большая часть изменений вступит в силу уже 📅с 1 января 2026 г. Напомним, что еще в начале года правительство объявило налогово-бюджетную реформу. Основные цели — это решение трех ключевых вызовов: неблагоприятной экономической конъюнктуры, бюджетного дефицита и укрепления налоговой морали. Изменение Налогового кодекса — это одна из мер в рамках данной инициативы.

Некоторые важные изменения.

➡️Налогообложение физических лиц

В настоящее время применяется единая ставка индивидуального подоходного налога в размере 10%. В рамках принятых изменений будет также ✅введена ставка 15% в отношении доходов свыше 33,5 миллионов тенге в год (это около 5,4 млн рублей в год).

➡️Налогообложение бизнеса

✅НДС

🔹Одно из ключевых изменений заключается 📈в повышении базовой ставки НДС с 12% до 16%.

🔹Медикаменты и медицинские услуги будут облагаться по пониженным ставкам: 5% с 2026 года и 10% с 2027 года. ❌Не будут облагаться НДС ряд социально-значимых товаров и услуг.

🔹Порог по годовому обороту, при превышении которого бизнес становится плательщиком НДС, будет составлять 40 млн тенге (это около 6,5 млн рублей в год).

✅Налог на прибыль

Сохраняется общая ставка налога на прибыль организаций в размере 20%. Однако для банков и игорного бизнеса ставка будет 📈увеличена до 2️⃣5️⃣🧮.

✅Специальные режимы

Останется только три режима:

1️⃣ новый льготный режим для самозанятых (не превышающий 190 тыс. рублей в месяц) с разрешительным списком видов деятельности.

2️⃣ специальный налоговой режим, основанный на упрощенной декларации (не превышающий порядка 370 млн рублей за год) с запретительным списком видов деятельности.

3️⃣ особый налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

✅Налоговые льготы

❌Будут отменены 128 налоговых льгот. При этом станет проводиться ежегодный мониторинг эффективности оставшихся льгот.

✅Нефтяная отрасль

В нефтяной отрасли проведут «налоговый маневр» — параметры нового режима еще обсуждаются.

✅Налог на роскошь

Идея налога на роскошь будет реализована через повышенные ставки налога на дорогую недвижимость 🏡, акциз при покупке дорогих автомобилей 🚗 (стоимостью от 75 млн тенге, около 12 млн рублей), морских судов 🛳 и летательных аппаратов ✈️ (стоимостью от 100 млн тенге, около 16 млн рублей). Ставка акциза составит 10% от стоимости приобретения. Также вводится акциз на дорогие алкогольные напитки и сигары.

🔎Как мы видим, определенное бюджетное напряжение испытывает широкий круг стран, и в особенности те, у которых традиционно имеется значительная доля доходов от налогообложения нефтегазовой отрасли. В принятых изменениях многие темы и развилки представляются знакомыми российским налоговым экспертам.