Ирония НК или с легким паром 🎄

Последняя рабочая неделя этого года. Как ни банально, пора подвести итоги. Резонансных событий в сфере налогов было много. Про налоговую реформу, она же модернизация, слышали даже самые далекие от налогов граждане. А уж те, кто профессионально занимается налогами, прочувствовали все тонкости поиска справедливости в налогообложении.

Не будем утомлять читателей длинным перечислением цифр, терминов, статей НК РФ (💡с этой целью мы выпустим отдельный обзор по всем налоговым изменениям 2024). Предлагаем вспомнить налоговые сюжеты этого года в легкой форме в преддверии новогодних праздников. Также мы подготовим серию постов, посвященных некоторым налоговым событиям и явлениям этого года, которые, по мнению нашего авторского коллектива, заслуживают отдельного внимания.

Утка по-пекински 🍗

В следующем году китайский автопром заплатит почти 💸полтриллиона рублей дополнительного утилизационного сбора. Ставки будут повышаться ежегодно, подталкивая автопроизводителей открывать производство в России.

Крепкий орешек 🌰

Раздробленным можно все склеить. И их простят. 🔎Пошаговая инструкция от ФНС здесь. Наши карточки здесь.

Рахат лукум 🍬

Теперь мы все изучили карту Ближнего Востока и особенности налогообложения входящих в него стран. С Оманом 🇴🇲 договорились. На пороге СИДН с ОАЭ 🇦🇪. Пожелаем успеха переговорщикам.

Фата моргана налоговой реформы 🪄

ФИНВ, безусловно, стал одним из наиболее долго обсуждаемых элементов налоговой реформы. Рамочные параметры, предусмотренные НК, были очень привлекательны. Финальный вариант ФИНВ не всем пришелся по вкусу. Но уверены, инструмент будет востребован и будет применяться.

Фермерские продукты с подливой из блокчейна 🍎

Неважно, вы только присматриваетесь к котировкам или уже создали свою криптоферму, налоговые правила, наконец, установлены для всех игроков рынка. Все просто, ставки стандартные, и даже можно учесть расходы. И да, НДС ❌ не облагается.

Вишенка на торте 🍒

Малому бизнесу 📈 увеличили пороги для применения УСН. Для многих пороги по выручке перестанут быть преградой для роста и развития. Но подарок оказался с сюрпризом — многие приобретут статус плательщиков НДС и им придется познать все тонкости расчета НДС, составления счетов-фактур. Конкурировать со средним и крупным бизнесом станет сложнее. Такая вишенка на торте. С косточкой. 🔎ФНС проявили клиентоориентированность и оперативно подготовили инструкцию для молодых кулинаров.

Барная карта 🥂

Выбирая напитки, не забудьте, что алкоголь вредит здоровью, и вообще в нем много ввозных пошлин, особенно в крепком, особенно из недружественных стран.

Не все ИТ-масленица 🥞

Льготы подтаяли, как снег в апреле, и вот уже 5% вместо 0%, 7,6% на всю зарплату, обсуждаются новые требования для получения аккредитации. 👩‍💻Ctrl+Alt+Del. И тем не менее поддержка остается беспрецедентой, отрасль уверенно развивается, и мы уверенно идем к технологическому суверенитету.

Мы ничего не забыли? Соль перец по вкусу. 🧂

Меню 2024 непростое. Но мы уверены, что уходящий год научил нас всех жить в ежедневном потоке новостей, видеть главное, понимать логику законодателей. Желаем, чтобы тем, чьей судьбой стали налоги, помогала ирония. С легким паром! 🎉

🔔Далее по отдельным темам мы выпустим специальные посты.

⚡️Зарегистрировать российское ПО будет сложнее. А значит, сложнее применить налоговые льготы

Минцифры постепенно повышает требования к программному обеспечению, включаемому в реестр российского ПО. Проект поправок здесь.

Документ специфический, поэтому коротко обозначим новые требования для широкой аудитории:

1️⃣Для всего ПО:

ПО должно быть совместимо с двумя российскими операционными системами (ОС) разных владельцев, отвечающим дополнительным требованиям, указанным в Постановлении Правительства РФ о государственных закупках ПО. Среди них — поддержка сертификатов безопасности НУЦ, отсутствие уязвимостей и другие. Для ПО в составе ПАК достаточно одной ОС.

📅Требования для офисного ПО и средств виртуализации начнут действовать с 1 июня 2025. Требования к другому ПО будут вступать в силу поэтапно, в период с 1 января 2026 по 1 января 2027.

Также важно, что правообладатели программ должны будут ежегодно предоставлять (актуализировать) сведения о размере выручки за реализацию ПО, информацию о стоимости ПО, документацию о функциональных характеристиках ПО.

2️⃣Для ПО госкомпаний:

🔹Оно не имеет аналогов в реестре.
🔹Оно предоставляется пользователям возмездно.
🔹Оно востребовано на рынке, то есть доля продаж аффилированным лицам не превышает 30% выручки от реализации ПО за календарный год.

Это требование в отношении ПО госкомпаний начнёт действовать📅 с 1 июня 2025.

❗️В обоих случаях ранее включенное в реестр ПО будет из него исключаться, если оно не соответствует новым требованиям.

Что это значит для налогов?💬

В НК есть ряд льгот в отношении зарегистрированного в реестре ПО:

🔹Передача исключительных прав на зарегистрированное в реестре ПО, а также передача прав на его использование не подлежит обложению НДС.
🔹Расходы на его покупку или создание (если они формируют НМА) и роялти за его использование с 2025 года можно учесть в двойном размере.
🔹Кроме того, амортизировать такие НМА можно быстрее в некоторых случаях - с коэффициентом три.

Стоит отметить, что летом 2024 года были приняты поправки, которые исключили критерий отнесения ПО к сфере искусственного интеллекта для применения повышенного коэффициента при учете расходов на приобретение/создание ПО/прав пользования ПО. Тем самым законодатели расширили список льготируемого для налогов ПО примерно в семь раз (любое ПО из реестра подходит для льгот). Но теперь сам реестр может сократиться 📉

Насколько критичны изменения❓

Сейчас в реестре более 23 тысяч ПО от более чем 8 тысяч правообладателей. По оценкам экспертов, сейчас около половины зарегистрированного ПО не соответствует новым требованиям по совместимости, и его потребуется дорабатывать. Время есть, и в целом ситуация не выглядит критичной. Но разработчикам явно придется приложить дополнительные усилия для доработки своего ПО.

УСН. Конец эпохи

Когда в начале 2024 года объявили, что будет осуществляться переход к прогрессивной системе налогообложения, то разумно было ожидать, что будут изменения по налогообложению доходов (налог на прибыль и НДФЛ). И эти изменения состоялись. Но какая модернизация налоговой системы без НДС?!

Помимо того, что в рамках налоговой модернизации ввели прогрессивную шкалу по НДФЛ, была введена также и «прогрессивная шкала НДС» для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН). Она выглядит следующим образом:
🔹до 60 млн руб — необлагаемый доход,
🔹далее ставка НДС 5% (при выручке до 250 млн руб в год) и 7% (450 млн руб),
🔹а также ещё ставки 10% и 20% (с вычетами).

Дополнительные доходы бюджета в результате введения для налогоплательщиков на УСН «прогрессивной шкалы НДС» превышают даже дополнительные доходы от новой шкалы по НДФЛ. Так что изменение по НДС с многих точек зрение значимое.

Помимо доходов создаются еще и новые возможности для налогового контроля. Теперь все поставщики с существенными оборотами через декларацию по НДС должны будут направлять данные о счетах-фактурах в часто упоминаемую систему АСК НДС-2. Перед включением практически всех значимых поставщиков в действительный налоговый контроль стоит задача вывести на новый уровень прозрачность цепочек поставок и деловой среды.

Для налогоплательщиков, которые в настоящее время вообще не платят НДС в силу освобождения УСН, это вообще самое главное налоговое изменение не года, а жизни. Налог в 5 или 7% от оборота для тех, кто работает на потребительском рынке, — это принципиальный фактор бизнес-модели в целом.

К тому же это изменение предназначено для социальной группы предпринимателей, которые ранее были нарочито огорожены от существенной налоговой нагрузки и контрольных мероприятий. Для них концепт «налогового изъятия» из доходов может иметь наибольшую новизну.

В этой связи данное изменение также является и ключевым вызовом для налогового контроля в 2025 году. Для налоговых органов это не взаимодействие с пятьюстами налогоплательщиками, которые на виду и, в силу своей осознанной открытости и доверия, вступили в налоговый мониторинг. В рассматриваемой среде, состоящей из десятков тысяч предпринимателей, могут встречаться другие налоговые практики и уровень продвинутости налогового правосознания. Новые налоговые правила должны прийти в этот предпринимательский мир. Как эти правила будут приняты?

И сложность не столько в том, чтобы разобраться в особенностях налогового учета по НДС или в том, как изменить формулировки действующих договоров. От проницательных налогоплательщиков не ускользает тот факт, что необходимо будет больше платить в бюджет. Не то чтобы с УСН начинают брать налогов больше, чем с «обычного» бизнеса. По налогу на прибыль преференции даже увеличились. Только от этого ощущения многих субъектов предпринимательства не сильно улучшились. Возможно, в этой связи для налогоплательщиков с более богатым жизненным опытом в качестве промоушена для вступления в клуб плательщиков НДС вообще предусмотрена программа индульгенции по прошлым периодам. Пожелаем всем налогоплательщикам, которых касается данное изменение, мудрости и принятия изменений и новой реальности.

При этом ключевой и волнительный сюжет следующего года связан с теми налогоплательщиками, до которых не достучатся в рамках разъяснительной информационной кампании, и которые попробуют «уйти в леса». Для данного сектора экономики, уж лучше вынужденно осуществить дополнительный вклад в инфляцию, чем прочувствовать силу законных мер налогового контроля.

Удобство и выгодность системы УСН уже никогда не будут прежними. Всё когда-то заканчивается.

ℹ️Движимое vs недвижимое. К чему мы пришли по итогам 2024 года?

Продолжаем серию постов с налоговыми итогами 2024. Одна из налоговых тем 2024 года — это развитие практики по вопросу движимое-недвижимое имущество. В 2024 году Верховный суд рассмотрел несколько дел. Наверное, не будет преждевременным сказать, что начинает формироваться позиция по важной для налогоплательщиков теме.

Почему мы решили включить эту тему в итоги года

За 4 года судами было рассмотрено более 120 дел по теме квалификации имущества как движимое или недвижимое. Несмотря на то, что в 2019-2021 году Верховный суд уже выразил свою позицию относительно квалификации оборудования как движимого имущества (дела Лесозавод 25, Юг-Новый век, Минеральная вода Ачалуки), практика складывалась противоречивая, у налогоплательщиков не было определенности.

Что обычно является предметом спора

🔹сложное оборудование.
🔹ЛЭП, транформаторные подстанции.
🔹трубопроводы и связанные постройки.

Подробнее

До 2024 года налогоплательщики, как правило, проигрывали споры, особенно компании электроэнергетики. В 2024 году ФНС дважды обобщало такую практику, см. январское письмо № БС-4-21/827@, а также июньское № БС-4-21/6770@.

Подход налоговых органов можно условно назвать «тестом на пазл» — будет ли функционировать пазл (сложный объект) без спорного элемента, и есть функционал у этого элемента вне пазла?

В 2024 года было два резонансных суда, сместивших фокус на правила бухгалтерского учета и классификацию объекта по ОКОФ. Налогоплательщики смогут взять на вооружение озвученные позиции.

Дело Аркаим. Октябрь 2024 г. Спор в отношении деревообрабатывающее оборудования.

✅ВС поддержал налогоплательщика, подчеркнув, что в соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям.
✅Оно формирует самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторе случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий, необходимы для их обслуживания и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
✅Концепция сложной вещи применима для целей гражданского законодательства, но не налогового.
✅Факт использования имущества по единому назначению не является достаточным для квалификации всего имущества как недвижимого.

Дело Серебряковцемент. Ноябрь 2024 года. Спор в отношении оборудования, входящего в состав печей по производству цемента.

ВС повторил озвученные выше выводы и подчеркнул, что спорные печи не являются частями зданий, в которых они расположены, поскольку соответствующие здания построены именно для обслуживания работы этих печей.

Также ждем результатов рассмотрения дел Текскор (технологическое оборудование в составе ТЭС) и Второй генерирующей компании (оборудование гидроэлектростанции). Рассмотрение обоих дел назначено на 15 января.

Что в итоге?

Законодатели не планируют вводить критерии недвижимого имущества в НК. Поэтому остается следить за правоприменительной практикой.

На данный момент суды фокусируют внимание на правилах бухгалтерского учета. Налогоплательщикам удается выиграть спор, если объект относится к оборудованию по общероссийскому классификатору. Его продажа в едином лоте с другими объектами и некоторые другие факторы не влияют на квалификацию, или по крайней мере не имеют первостепенного значения.

В отношении объектов электроэнергетики тренды судебной практики негативные. Решения ВС в январе могут изменить этот тренд.

🌐Успеть до нового года: сделать аудит КИКа...

В список дел предновогодней суеты может добавиться еще одно: сделать аудит своих недружественных КИК.

В пятницу 20 декабря был опубликован «черный» список ФНС (Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ). Основным изменением стало добавление в него государств — членов ЕС, а также Австралии 🇦🇺, Монако 🇲🇨, Лихтенштейна 🇱🇮, Новой Зеландии 🇳🇿и Японии 🇯🇵.

О последствиях включения юрисдикций в данный список мы уже неоднократно рассказывали, кратко:

🔹Недоступны некоторые освобождения от обложения прибыли КИК в России.

🔹Для расчета прибыли КИК на основании финансовой отчетности такая отчетность должна быть проаудирована.

🔹При выплатах РосКо ➡️КИК ➡️РосФЛ бенефициар не сможет зачесть российский налог у источника против НДФЛ по КИК (если такая КИК находится в государстве из «черного» списка ФНС).

По общему правилу акты органов исполнительной власти вступают в силу 🕒по истечении 10 дней после их опубликования. Следовательно, обновленная редакция «черного» списка ФНС должна вступить в силу📅 31 декабря текущего года.

❓Отсюда возникает вопрос: если у российского контролирующего лица есть КИК в ЕС, должно ли такое контролирующее лицо считать прибыль КИК за 2024 налоговый период с учетом обновленного списка?

Ранее Минфин уже высказывал позицию, что датой получения дохода в виде нераспределенной прибыли КИК является 31 декабря налогового периода, следующего за финансовым годом КИК, и поэтому необходимо ориентироваться на ту версию списка, которая действовала в периоде получения дохода, т.е. в 2024 году в рассматриваемом случае.

Однако как интерпретировать эти разъяснения в ситуации, когда в периоде действовали разные перечни, остается неясным.

При консервативном подходе (смотрим список на дату получения дохода) освобождения не будут применимы, а 💡отчетность нужно аудировать уже в отношении 2023 финансового года КИК. Причем аудит должен быть осуществлен 📅до 30 апреля 2025 года (для ФЛ — контролирующих лиц) и 📅до 25 марта 2025 года (для организаций), когда в российские налоговые органы сдаются документы, подтверждающие размер прибыли / убытка КИК. Ситуация осложняется тем, что на практике может быть непросто найти аудитора в «недружественной» стране для компании с российскими корнями.

📣Подытоживая, хочется выразить надежду, что Минфин в ближайшее время разъяснит порядок применения обновленного списка. Тем не менее, даже если разъяснение будет позитивным для налогоплательщиков, отчетность за 2024 финансовый год КИК нужно будет аудировать в любом случае — мы рекомендуем заняться поиском подходящих аудиторов уже сейчас.

Для ФЛ, контролирующих лиц, также доступен альтернативный вариант — перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК (в таком случае отпадает необходимость рассчитывать прибыль КИК в принципе). Для уплаты налога с фиксированной прибыли КИК уже за этот год нужно подать уведомление о переходе на данный режим 📅 до 9 января 2025 (т.к. 31 декабря 2024 - нерабочий день).

🖥Удаленщики. Обложение НДФЛ выплат по ГПХ

С 2024 года вступили в силу правила, согласно которым заработная плата сотрудников — «удаленщиков» 🧑‍💻, независимо от их статуса (резидент или нерезидент) и места работы (в РФ или за пределами страны) облагается российским НДФЛ, который должен быть удержан налоговым агентом. То есть 🗺из какой точки мира ни работает сотрудник, его зарплата от российского работодателя облагается НДФЛ. Это правило отчасти идет вразрез с международными принципами налогообложения, согласно которым преимущественное право на налогообложение имеет та страна, где физически работает человек. Однако Минфин подтвердил, что будет работать механизм избежания двойного налогообложения.

Аналогичное правило в отношении выплат по ГПХ на выполнение работ или оказание услуг было установлено тем же законом, но с отсрочкой вступления в силу — с 2025 года.

📅С 2025 года будут облагаться российским НДФЛ выплаты по ГПХ, если физическое лицо и (или) выполняемые им работы / оказываемые услуги связаны с РФ (ФЛ — резидент, услуги оказываются в российском сегменте интернета, выплата делается на счет в российском банке). То есть с 2025 года будут облагаться НДФЛ доходы, которые сейчас не облагаются.

💡В целом, участие в цифровой экономике из любой точки мира будет приводить к российскому НДФЛ, если заказчик российское лицо.

Более того, даже, если заказчик иностранное лицо, то в определенных случаях оно должно зарегистрироваться в России и платить НДФЛ в качестве налогового агента. Мы столкнулись с тем, что инспекции направляют письма-напоминания иностранным лицам, которые стоят на учете в РФ по факту оказания электронных услуг, о том, не надо ли им готовиться платить НДФЛ.

🤔По деталям вопросов много, начиная с того, как понимать, какие услуги являются «осуществленными в сети Интернет». Все больше интернет-площадок начинает испытывать трудности с доступом к российской аудитории, но российское налоговое администрирование для них продолжает совершенствоваться.

⚠️Обращаем внимание, что если иностранный источник выплаты не удержит НДФЛ, обязанность заплатить налог остается у физического лица. Будьте бдительны.

⌛Новый (старый) год: дивиденды и Суд ЕАЭС (часть 1)

Заканчивается 2024 год, а значит перед вами очередной пост с подведением некоторых итогов года. На этот раз давайте посмотрим на одну из самых волнующих тем для бизнес — сообщества: включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.❔Нужно ли все-таки их включать в таможенную стоимость и в каких случаях?

Прежде чем мы озвучим позицию Суда ЕАЭС по этому вопросу, давайте напомним историю этого вопроса. 📅25 ноября 2022 года, от этого момента, можно сказать, берет начало наша история. Экономическая коллегия Верховного суда РФ, которая при рассмотрении ряда судебных дел крупных компаний, занимавшихся дистрибуционной деятельностью, отметила, что по сделкам между взаимосвязанными лицами может возникать риск «манипуляции ценами». В таких случаях дивиденды, уплачиваемому взаимосвязанному лицу (а разве можно по-другому) могут иметь иную правовую природу и быть связаны с ввозимыми товарами. После передачи дел на новое рассмотрение позиция судов о том, что дивиденды при их выплате в адрес продавца товаров как раз имеют «иную правовую» природу, для бизнес-сообщества не стала сюрпризом.

И вот мы почти 2 года живем в этой новой реальности: для таможенных целей дивиденды «могут быть таковыми лишь по форме», но являться платежом за товары, а для других целей дивиденды остаются дивидендами. Все это происходило на фоне ужесточения таможенного контроля, сложностями с оплатой за импортные поставки и прочими проблемами, с которыми сталкивались импортеры. Так, например, за 9 месяцев сумма доначислений за аналогичный период 2023 года 🔼увеличилась на 73%. Однако, на протяжении 2024 года была надежда, что суды разберутся и бизнес-сообщество не унывало.

Одной из таких призрачных надежд, своего рода новогоднего чуда, все ждали от ⚖Суда ЕАЭС по спору касательно дивидендов и таможенной стоимости между импортером и Евразийской экономической комиссией (ЕЭК) — главного законодателя мод в Евразийском экономическом пространстве. Напомним, что Суд ЕАЭС рассматривает споры между хозяйственными органами и ЕЭК.

В рамках рассматриваемого спора претензии импортера заключались в том, что ЕЭК бездействует, не принимая никаких разъяснений и толкований по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, на фоне того, как российские таможни и суды повсеместно включают дивиденды в таможенную стоимость.

⌛Новый (старый) год: дивиденды и Суд ЕАЭС (часть 2)

На этой неделе 💡опубликовано решение Суда ЕАЭС по данному спору. 😔К сожалению, суд встал на сторону ЕЭК (и по сути позиции российской таможни и судов), что никакие разъяснения и не требуются. Безусловно дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Однако, дивиденды, которые выплачиваются в пользу продавца, таковыми являются лишь по форме и по своей сути представляют дополнительный платеж продавцу от выручки ввезенного товара. Т.е. по своей сути любые дивиденды, выплачиваемому взаимосвязанному лицу, могут являться «ненастоящими».

🤔Зачем под видом дивидендов пытаться получить доход от продажи товаров с учетом текущих трудностей их выплаты, налогообложения дивидендов и т.п., нам остается не ясно. Импортеру же остается доказать, что на цену сделки не повлияла взаимосвязь между продавцом и покупателем. Где-то мы уже все это слышали.❕Только как показывает практика, доказательства отсутствия влияния взаимосвязи на цену сделки остаются без внимания таможни.

📣Да, это была небольшая надежда. Даже если Суд ЕАЭС высказался бы иначе, его решение возможно не сильно бы поменяла текущую правоприменительную и судебную практику в России. Из положительного стоит отметить, что из решения Суда ЕАЭС можно сделать вывод, что 👍ЕЭК уже работает над разъяснениями по вопросу включения «ненастоящих» дивидендов в таможенную стоимость товаров, и в настоящее время ЕЭК ждет позицию стран-участниц ЕАЭС. Возможно, у импортеров появится больше определенности.

Пожелаем со своей стороны, чтобы 2025 год подарил нам более четкие правила по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, в каком размере и по каким правилам. Со совей стороны же мы будем продолжать пытаться доказывать отсутствия влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену сделки при попытках включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, а также убеждать таможни и суды, что дивиденды – это дивиденды.

Первый пост здесь⬆️

Реформа, модернизация, справедливость

Эти слова определили налоговый сезон весна-лето 2024.

Началось все 29 февраля с заявления президента о необходимости реформировать налоговую систему с целью сделать ее более справедливой. Конкретика появилась в конце весны и начались долгие обсуждения на различных площадках с рассуждениями, почему предлагаемые цифры справедливы.

2️⃣5️⃣🧮- новая ставка налога на прибыль. Во многих странах выше. Налогоплательщики начали искать налоговые резервы. С признанием доходов пораньше, а расходов попозже нужно быть осторожными - за всеми "аномальными перекосами" налоговые органы будут следить.

ФИНВ с момента внесения в НК рамочных параметров до определения финальных цифр правительством подтаял с 50% до 3%. ⚖1,6 трлн доп поступлений за счет увеличения ставки и 150 млрд cash back на ФИНВ.

Внесут свой вклад и ИТ-компании: +5% как у всех плюс увеличенные страховые взносы. Вероятно, нужно будет приложить усилия, чтобы остаться в реестре. В следующем году возможен новый сюжет - заканчивается мораторий на проверки ИТ-компаний.

Сохранить уровень нагрузки смогут крупные инвестиционные проекты, пользующиеся стабилизационной налоговой оговоркой (например, в рамках СЗПК).

НДФЛ. Со следующего года у нас настоящая прогрессивная шкала для зарплатных доходов. Но она, по оценкам, должна затронуть не более 4% работающих. Именно столько имеют заработную плату свыше 200 тысяч рублей в месяц (по данным статистики за 2023 год). ❓Будут ли индексировать шкалу и как часто.

Для тех, кто получает дивиденды, проценты, доходы от продажи ценных бумаг и пр пассивные доходы налоговая нагрузка практически не изменится - ставки останутся 13%/15% с единственным изменением в виде смещения порога прогрессии с 5 млн до 2,4 млн рублей. Что эффективно означает увеличение налога на 52 тысячи рублей в год (при доходе свыше 5 млн).

Владельцам КИК придется заплатить до 20 млн рублей больше за продление "абонемента" на право не подтверждать прибыль КИК.

Представление о справедливости у всех разное. Наверное, увеличение налоговой нагрузки могло бы быть и больше. Отметим, что на фоне ситуации с курсом, ключевой ставкой и всего остального увеличение налоговой нагрузки не представляется столь драматичным фактом.

Пожелаем читателям высоких доходов!

🔔Дорогие читатели!

От всей души поздравляем вас с наступающими праздниками! 🚗 ❄️

🥂Пусть новый год принесет удачу, благополучие и вдохновение для новых свершений.

Желаем отлично отдохнуть в кругу семьи и близких людей. До встречи в новом году!

Ваша команда ⚡️ТеДо 💙

Новогоднее послепраздничное 🚗

Дорогие читатели!

Надеемся, вы отлично отдохнули. Чтобы начать втягиваться в рабочую неделю, давайте обменяемся впечатлениями о праздниках.⬇️

Кто первым заплатил НДФЛ по новым ставкам ❓

Прошлый год был богат на налоговые изменения, большая часть из которых вступила в силу 📅 с 1 января 2025 года, в том числе прогрессивная шкала НДФЛ.

Первый, кто на себе ее прочувствовал в полной мере — гражданин, выигравший 1 млрд руб. в лотерею 1 января 2025. Неплохой получился подарок 🎁

🔔Розыгрыш «Новогодний миллиард» проводится ежегодно 1 января. Лотерея работает по принципу лото. Желающие испытать удачу покупают билеты с цифрами. Во время розыгрыша ведущий вытаскивает случайным образом цифры, а участники ищут их в своих билетах. Для выигрыша 1 млрд. руб. должны были совпасть 15 из 15.

В этом году обладателем главного приза стал житель Сахалинской области, он стал четвертым лотерейным миллиардером. Вероятность выигрыша мала. Например, шанс выиграть главный приз в лотерею, где нужно угадать шесть чисел из 45 возможных, равняется примерно 1 к 8 000 000.

Выигрыши в лотерею попадают в общую 5-ступенчатую шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%. В результате сумма налога с выигрыша составила около💰218 млн. руб.

💰Приводим расчет по новым правилам в карточке⬆️(расчет составлен на допущении, что данный выигрыш является единственным доходом).

💡Т.к. сумма выигрыша больше 15 тыс. руб., налог будет удержан налоговым агентом. При этом выигрыши и подарки в пределах 4 тыс. руб. не облагаются НДФЛ.

ℹ️2025 — вспомни всё

В начале первой полноценной рабочей недели 👍 есть определенная потребность сконцентрироваться и вспомнить некоторые детали того, что происходило в прошлом году до праздников. В конце декабря мы выпустили серию постов о ключевых темах уходящего года и изменениях 2025 года .

Приводим ниже ссылки на наши итоговые посты, которые помогут начать планомерно втянуться в рабочий процесс нового года.⬇️

Налог на прибыль

2️⃣5️⃣🧮 — новая ставка налога на прибыль и налога у источника. И хотя новая ставка применяется к прибыли с 2025 года, уже сейчас при составлении налоговой декларации за 2024 многие сталкиваются с вопросами переходного периода — в каком периоде признавать некоторые доходы/расходы. Ведь разные ставки делают вопрос принципиальным. ☀️Смотрите наш пост об общих итогах налоговой модернизации — главного налогового события 2024 года, в рамках которого были увеличены ставки ключевых налогов.

🧮Для некоторых отраслей введен ФИНВ в размере 3% от суммы инвестиций. ☀️ Подробнее в нашем посте.

НДС для УСН

🔹УСН не будет прежним. Налогоплательщики на УСН с доходами свыше 60 млн. руб. будут платить НДС по специальным ставкам (5% / 7%) либо по стандартным ставкам (10% / 20%) с вычетами. При этом новый порог для применения режима — 450 млн рублей. ⚡️Мнение партнера налоговой практики Владимира Константинова здесь.

💡При этом те, кто применял недобросовестные практики дробления, получили шанс исправиться и воспользоваться амнистией. ☀️Смотрите наш пост.

Изменения для ИТ-компаний

📈Для ИТ-компаний ставка выросла до 5%. Кроме того, зарегистрировать российское ПО будет сложнее, как следствие сложнее применить налоговые льготы. Часть требований может вступить в силу уже 📅в 2025 году. ☀️Смотрите наш пост.

⬆️Повышение коснулось и страховых взносов. По новым правилам ставка составляет 7,6% со всей заработной платы, а не только с части до достижения порога. Порог на 2025 год — 2 млн 759 тыс. руб (около 230 тыс. руб. в месяц). ☀️ Подробнее в нашем посте.

НДФЛ

🔹Введена 5-ступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%.
☀️ Смотрите наш пост.

🔹Российским НДФЛ теперь облагаются выплаты по ГПХ, если физическое лицо и (или) выполняемые им работы / оказываемые услуги связаны с РФ (ФЛ — резидент, услуги оказываются в российском сегменте интернета, выплата делается на счет в российском банке). ☀️Смотрите наш пост.

Развитие судебной практики ⚖

🔹Одной из налоговых тем 2024 стало развитие практики по вопросу движимое-недвижимое имущество.
В отношении объектов электроэнергетики тренды судебной практики пока негативные, однако решения ВС в январе могут изменить этот тренд.☀️Подробнее в нашем посте.

🔹Говоря о таможенной практике отметим, что ключевой темой 2024 года была тема включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. Эта тема сохранит актуальность в наступившем году.
☀️ С сутью вопроса можно ознакомиться здесь, а с позицией суда ЕАЭС здесь.

Старый Новый год 🎄

Напоминаем аудитории, что в нашей стране есть старый Новый год. А это значит, что можно еще раз подвести налоговые итоги 2024.

Резонансных событий в сфере налогов было много. Про налоговую реформу, она же модернизация, слышали даже самые далекие от налогов граждане. А уж те, кто профессионально занимается налогами, прочувствовали все тонкости поиска справедливости в налогообложении.

Предлагаем вспомнить ➡️основные налоговые сюжеты прошлого года в легкой форме в преддверии старого Нового года.

⚡️Первый налоговый законопроект 2025

Начался очередной законотворческий сезон. Вчера Дума рассмотрела и приняла в первом чтении законопроект, повышающий лимит по признанию банками своих расходов на рекламу.

Технически это выглядит так. В соответствии с НК РФ, некоторые вычитаемые расходы на рекламу не могут превышать 1🧮 выручки от реализации. У банков это несущественная часть доходов, поскольку их основные доходы (доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам) относятся к внереализационным доходам.

Законопроект разрешает банкам, потребительским кооперативам и микрофинансовым организациям относить свои процентные доходы к доходам от реализации. ➡️В этом случае лимит для рекламных расходов, «привязанных» к этой строке отчетности, будет автоматически гораздо выше. Соответственно, 💡банки смогут вычитать из налогооблагаемой прибыли больше расходов, снижая сумму налога.

Комитет Государственной думы по налогам в целом ✅поддержал законопроект, но предложил дополнительно обсудить целесообразность включения доходов кредитных организаций в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в состав доходов от реализации.

Согласимся, что с точки зрения методологии изменения логичны.

В целом предметом обсуждений в последние годы были скорее различные инициативы по увеличению налоговой нагрузки. В данном случае по небольшому вопросу сделан выбор в пользу более полного вычета расходов.

Надеемся, что в эту парламентскую сессию мы увидим и другие примеры изменений такого рода.

Cколько пошлин в литре пива

На ряд товаров из недружественных стран действуют повышенные ввозные пошлины. В конце прошлого года Правительство в очередной раз пересмотрело список товаров и ставки. В нем появились новые позиции, а по некоторым существующим ставки стали выше.

Итак, 📅с 1 января по 31 декабря 2025 года действуют следующие ввозные пошлины (всего изменению подверглись более 100 позиций, поэтому мы выбрали наиболее близкие авторам канала):

🍺Пошлины на пиво⬆️увеличиваются в 10 раз и составят 1 евро за литр.

💅35% пошлиной теперь будут облагаться шампуни и средства для макияжа глаз из всех недружественных стран (кроме Бельгии 🇧🇪/Италии 🇮🇹, Венгрии 🇭🇺, Словакии 🇸🇰).

➕Список пополнился новыми позициями — в отношении них ранее ввозные пошлины не применялись:

🔹Колбасы — 0,5 евро за килограмм.
🔹Кофе жареный ☕️— 13%, но не менее 1 евро за 1 кг.
🔹Макароны — 25% но не менее определенной суммы (почти до одного евро за кг).
🔹Консервированные маслины и оливки — 20%.
🔹Тунец — 22,5%.
🔹Сельдь 🐟 — 22%.
🔹И даже капуста квашеная — 20%. Мы были удивлены, но РФ действительно импортировала квашеную капусту из Польши 🇵🇱, Германии 🇩🇪, Литвы 🇱🇹, Латвии 🇱🇻 и даже Южной Кореи 🇰🇷. Квашеную капусту у нас есть шанс импортозаместить.

💡Итак, приобретая указанные товары помните, что если они ввезены из недружественных стран, в цену заложены довольно большие пошлины. Однако принятые изменения коснутся не только товаров из недружественных стран. Теперь в отношении товаров, попавших в список, для применения стандартной ставки пошлины при их ввозе потребуется доказывать, что ввозимый товар не из недружественной.

❕В свою очередь, импортеры могут сталкиваться с практическими трудностями получения сертификата происхождения: единственного документа, подтверждающего страну происхождения. Дополнительные же усилия со стороны импортеров могут сказаться на конечной стоимости товаров.

Приглашаем на встречу Сообщества налоговых экспертов

Сообщество — это совместная инициатива ТеДо и Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП), оно объединяет налоговых специалистов ведущих российских компаний. Присоединяйтесь и вы.

Первая встреча сообщества в 2025 году состоится 📅23 января, в офисе ТеДо. Вас ждет:
🔹Обзор и обсуждение текущей налоговой повестки после крупнейших изменений законодательства
🔹Выступление представителя ПАО «ГМК «Норильский никель»
🔹Дискуссия о применении искусственного интеллекта. Поговорим о том, когда и как ИИ войдет в российскую налоговую практику
🔹Лекция искусствоведа Тамары Веховой об исскусстве в интерьере
🔹Фуршет и время для общения

📅 23 января, c 16:00 до 20:00
🗺 Офис ТеДо: Москва, Ленинградский просп., 36, стр. 41, БЦ «Арена»

Количество мест на мероприятие ограничено. Поэтому просим вас обязательно зарегистрироваться и дождаться одобрения организаторов. При регистрации, пожалуйста, указывайте корпоративный адрес электронной почты.

Подать заявку ➡️ https://event.tedo.ru/tax-experts-meeting-2025-registration?utm_source=tg-txpr-125

⭐️Итоги недели (13.01-17.01.2025)
 
🔵На этой неделе состоялось первое заседание весенней сессии Думы. Весенняя сессия продлится 📅с 9 января по 3 августа 2025 г. На данный момент 💡в повестке Думы 17 законопроектов по налогам, среди них в первоочередные вынесен законопроект про внесудебное взыскание налогов с физлиц. Инвесторы ожидают, что все-таки будет урегулирован порядок налогообложения передачи ФИНВ внутри группы.
 
🔵Первым налоговым законопроектом, рассмотренным Думой в весенней сессии 2025 стал проект, позволяющий 📈увеличить банкам лимит расходов на рекламу, принимаемых для налоговых целей.☀️ Подробнее об этом законопроекте смотрите наш пост.
 
🔵Опубликован перечень поручений Президента по итогам форума «Россия зовёт!». Перечень включает ряд налоговых инициатив, в частности:

🔹введение вычета по НДФЛ по долгосрочным договорам страхования жизни в рамках уже существующего вычета для договоров долгосрочных сбережений.

🔹создание семейного инструмента сбережений с вычетом по НДФЛ 💰в размере до 1 млн. руб. в год.
 
🔵На федеральном портале НПА размещен подготовленный Минюстом законопроект поправок в Уголовный кодекс. Документ предусматривает увеличение в 2 — 5 раз штрафов по ряду экономических преступлений. 🔼Так, штраф за уклонение от уплаты налогов с организаций предлагается увеличить до 0.5 — 1.5 млн. руб. (сейчас 100 — 300 тыс. руб.), а при особо крупном размере неуплаты налогов штраф предложено увеличить до 1 — 2.5 млн. руб. (вместо 0.25 — 0.5 млн. руб.).
 
🔵Представители бизнеса предложили при расчете оборотного платежа в 3🧮 от доходов распространителей интернет-рекламы учитывать их расходы на выполнение заказа, поскольку при наличии в цепочке продажи рекламы нескольких звеньев отсутствие возможности вычета расходов приведет к тому, что одна и та же сумма будет обложена несколько раз.
 
🔵Роструд напомнил, что 📅с 1 января начал формироваться Реестр работодателей, у которых зафиксированы случаи с нелегальной занятостью. В реестр попадут компании, подменяющие трудовые отношения гражданско-правовыми договорами или уклоняющиеся от оформления трудовых договоров с работниками.

🔵В завершение хотелось напомнить, что в понедельник будет происходить инаугурация Дональда Трампа в качестве нового президента США 🇺🇸, и он вступит в полномочия вместе со своей командой. Одна из интриг — это как быстро, и в какой мере новый президент США начнет реализовывать обещания по введению импортных пошлин на уровне, небывалом в последние десятилетия в мировой практике. ☀️Смотрите пост здесь.

Минфин РФ и ОАЭ парафировали новый СИДН

Такие новости появились в выходные.

Парафирование (от франц. paraphe — росчерк, сокращённая подпись, гриф), предварительное подписание международного договора инициалами лиц, участвовавших в его выработке (инициалы ставятся на каждой странице согласованного текста проекта договора). Парафирование необязательная стадия заключения международного договора, осуществляется по желанию сторон. Юридическое значение парафирования состоит в том, что оно связывает подписавших лиц обязательством считать переговоры по конкретным частям или по тексту в целом законченными и лишает их возможности отступать от уже согласованных формулировок. Однако юридически обязательного согласованного текста для государств парафирование не создаёт. Правительства этих государств могут по своему усмотрению, ознакомившись с проектом парафированного договора (или его частями), внести в него любые изменения или дополнения. По значению парафированный договор близок договору, подписанному ad referendum (до окончательного решения), который также не связывает договаривающиеся государства.

Стороны намерены завершить все процедуры в 2025 году таким образом, чтобы новый договор начал работать с 2026.

Напомним кратко историю вопроса.

➡️Существующий СИДН РФ с ОАЭ не распространяется на частные компании, поэтому фактически неприменим для частного бизнеса. СИДН важен не только для применения пониженных ставок и избежания двойного налогообложения, но и для исключения ОАЭ из черного списка Минфина, попадание в который означает невозможность применения некоторых налоговых льгот РФ.

➡️В последние годы юрисдикция ОАЭ активно используется российским бизнесом. Стороны начали процесс согласования нового договора. Минфин предложил свою "стандартную" последние несколько лет формулу для СИДН 10-10-10 (ставки для дивидендов, процентов, роялти), направленную на сокращение злоупотребления международными договорами.

➡️Восток дело тонкое. По информации СМИ, в какой-то момент переговоры зашли в тупик, т.к. ОАЭ не хотел заключать СИДН с условиями хуже, чем у ближайших соседей (Катар (5-5-0), Саудовская Аравия (5-5-10)).

➡️Какой именно текст парафировали стороны сейчас, в сообщении Минфина не раскрывается. Интрига сохраняется.

Сбор 3% за рекламу в интернете. Что будут облагать❓

Мы уже писали о введении 📅 с 1 апреля 2025 года сбора за распространение рекламы в интернете. Новым сбором будет облагаться доход от распространения рекламы. Определение рекламы приведено в законе "О рекламе". Однако современные техники продвижения товаров и услуг на отдельных ресурсах специфичны, что не позволяет однозначно их квалифицировать как рекламу в соответствии с определением. Чтобы избежать неопределенности, Правительство должно разработать критерии рекламы в отдельных случаях. 💡 Опубликован проект постановления Правительства с указанием критериев — что считать такой рекламой на маркетплейсах и поисковиках. Именно в отношении данных ресурсов возникает много вопросов.

Ниже краткое саммари.

Указанные в Постановлении критерии рекламы применяются к следующим интернет-ресурсам:

1️⃣Ресурс, который считается маркетплейсом по закону о защите прав потребителей (например, wildberries, ozon).

2️⃣Ресурс размещения объявлений, позволяющий взаимодействовать продавцам и покупателям (типа, cian, hh, meshok).

3️⃣Поисковые машины (Яндекс, Google).

Реклама, доходы от размещения которой будут облагаться

Определение схоже с определением в законе о рекламе:

🔹 адресована неопределенному кругу лиц.

🔹 направлена на привлечение внимания к товару (работе, услуге), средству индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовителю или продавцу товара, результатам интеллектуальной деятельности либо мероприятию и формирование или поддержание интереса к ним и их продвижение на рынке.

Вместе с тем установлено, что ❌НЕ является рекламой, например:

🔹Справочно-информационные и аналитические материалы, включая результаты поисковой задачи и каталоги без нарушения визуального единообразия и с однотипным набором кратких информационных сведений о лицах и производимых или реализуемых ими товарах (выполняемых работах, оказываемых услугах).

🔹Реклама самого себя на своем сайте/интернет-странице. 🤔При этом неясно, если дистрибьютор на своем сайте рекламирует товар, который продает, и за такие действия не получает отдельного платежа за рекламу от производителя, будет ли это считаться рекламой?

🔹Объявления вне бизнеса (бесплатная передача вещей, отзывы, вакансии).

✅На днях закончилось официальное публичное обсуждение документа.

Что тем не менее еще обсуждают

В бизнес-сообществе обсуждают следующие идеи и нюансы:

🔹Возможность учитывать расходы при расчете сбора (сейчас он «оборотный»), при наличии в цепочке нескольких посредников, одна и та же реклама по сути будет облагаться несколько раз;

🔹Обложение услуг по внутреннему продвижению на маркетплейсах (плата за нахождение конкетного товара/ от конкретного продавца первым в списке, попадание в списки рекомендуемых товаров).