Личные фонды в России: тенденции, изменения, нюансы

Приглашаем на вебинар, на котором вы узнаете:
🔹Почему личные фонды становятся все более популярными и чем они интересны
🔹Чем личный фонд отличается от ЗПИФ и иностранных трастов
🔹Как может выглядеть структура с личным фондом
🔹О последних изменениях, которые дают гибкость, и о налоговых аспектах на всех этапах «жизни» личного фонда

Детали — в видеоприглашении⬆️

Спикеры мероприятия — эксперты ТеДо:
🔹Артем Мойсеенко, партнер, руководитель практики оказания юридических услуг частным клиентам, практики корпоративного права, сопровождения сделок M&A и международных реструктуризаций
🔹Анна Модянова, партнер, услуги в области международного налогового планирования
🔹Дарья Антонова, директор, услуги в области международного налогового планирования
🔹Наталия Пархамович, директор, отдел налогообложения физических лиц
🔹Ольга Кара-Мурза, старший менеджер, услуги в области международного налогового планирования
🔹Ксения Дали, менеджер, практика оказания юридических услуг частным клиентам

📅 18 декабря, с 11:00 до 12:00

Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/personal-funds-in-russia-registration?utm_source=tg-txpr-1224

#ГдеТеДо

Актуальные таможенные вопросы: итоги года и текущие тенденции. Послесловие

Вчера таможенные и налоговые специалисты ТеДо провели вебинар «Актуальные таможенные вопросы: итоги года и текущие тенденции». В ходе мероприятия были обсуждены итоги 2024 года по наиболее острым вопросам, которые возникают у импортеров. Состоялось содержательное обсуждение.

В ходе опроса участники отметили, что в 2024 году 🔥ключевые вызовы в области внешнеэкономической деятельности были связаны с:
💰платежами за импортные товары,
🗺сложностями логистики,
⚖проблемами, возникающими с таможенными органами.

В целом в 2024 году объем импорта 📉снижается примерно на 7% по сравнению с 2023 годом. Таможенные органы, тем не менее, активно осуществляли меры контроля. Так, сумма доначислений за 9 месяцев составила более 45 млрд рублей, что на 📈73% больше, чем за аналогичный период 2023 года.

➡️ Дивиденды
Одна из ключевых тем проверок в 2024 году заключалась в требовании таможенных органов включать дивиденды в таможенную стоимость. Большое количество импортеров уже столкнулись с проверками, а многие их только ожидают. В 2024 году формировалась судебная практика. Вероятно, в следующем году судебная позиция будет сформирована в большей степени.

➡️ «Платежный» агент
В последнее время сформировалась дискуссия по вопросу необходимости включения комиссии платежного агента в таможенную стоимость ввозимых товаров. Марина Волкова, директор таможенной практики, рассмотрела текущую правоприменительную практику, а также разъяснения ФТС и Минфина.

➡️ Проверочные величины
Вильдан Кутлубаев, менеджер таможенной практики, разъяснил, каким способом требуется доказывать отсутствие влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену сделки, а как это делать это не рекомендуется. Так, обсудили такой важный инструмент для доказывания рыночности цен для таможенных целей, как расчет проверочных величин.

➡️ Кроме того, таможенные эксперты изложили рекомендации импортерам при прохождении таможенных проверок и обжаловании решений таможенных органов в ведомственном порядке. Ирина Цыганкова, директор практики по НДС, затронула важные для многих импортеров ❓вопросы, связанные с вычетом «таможенного» НДС, в том числе, при включении дивидендов в таможенную стоимость.

Вопросы таможенного регулирования не потеряют свою актуальность и в 2025 году.

Наши специалисты всегда готовы оказать профессиональную помощь в работе с ними.

Минфин разъяснил новые правила для ИТ-компаний

В этом году были приняты довольно значительные изменения, касающиеся налогообложения ИТ-компаний и учета расходов на приобретение прав пользования отечественным программным обеспечением (ПО). Эти изменения вызывают у налогоплательщиков вопросы. В последнее время Минфин выпустил несколько разъяснений, адресующих типичные ситуации.

Применение коэффициента 2 к расходам на ПО

Напомним, что с 2025 года в двойном размере можно учитывать расходы на приобретение прав пользования любым ПО, зарегистрированным в российском реестре ПО, а не только относящемуся к сфере искусственного интеллекта (такое требование есть сейчас).

Часто лицензия на право пользования ПО предоставляется на несколько лет, при этом документы на передачу права (акт) оформляются только в момент передачи, оплата производится единовременно. При этом многие налогоплательщики учитывают расходы не единовременно, а равномерно в течение всего периода действия лицензии.

❔Можно ли учесть в 2025 году и далее расходы в двойном размере, если лицензия была приобретена до 2025 года

Ответ Минфина ожидаем - нет. Расходы возникают исходя из условий сделки, те до 2025 года, хотя и признаются в течение действия договора. Таким образом, расходы на права пользования ПО в данном случае можно признать с коэффициентом 1,5, если ПО относится к сфере искусственного интеллекта (те по правилам, действующим на момент сделки).

Также Минфин подчеркнул:

🔹применение коэффициента возможно, только если ПО зарегистрировано в реестре на момент передачи прав пользования
🔹к расходам на адаптацию и модификацию ПО коэффициент 2 неприменим.

Комментирует Ольга Потемкина, директор налоговой практики ⚡️ТеДо:

🎙Комментарии Минфина ожидаемы и логичны с точки зрения формулировок НК. Отмечу, что процесс регистрации ПО в реестре занимает время (2,5-3 месяца), а иногда и до полугода. Таким образом, для оптимального учета расходов своих клиентов правообладателю потребуется дождаться регистрации, прежде чем продавать лицензию.

Перенос на будущее убытков ИТ-компаниями

С 2025 года ставка налога на прибыль для ИТ-компаний составит 5%. Таким образом, если у налогоплательщика были убытки в прошлых периодах, с 2025 года он будет заинтересован в их признании.

В то же время по новым правилам, убытки, полученные в период применения ставки налога на прибыль 0%, не подлежат переносу на будущее. Но это правило будет применяться только к "новым" убыткам, полученным с 2025 года и далее. Что и подтвердил Минфин, сказав, что ИТ-компании переносят накопленные убытки в соответствии с действующей редакцией НК, которая не устанавливает ограничений на перенос убытков ИТ-компаниями.

🎙Хорошо, что данная позиция официально подтвердилась - у некоторых оставались сомнения, допускает ли текущая редакция правил НК перенос убытков даже при том, что ИТ ставка 0% не была напрямую поименована в списке для запрета переноса убытков.

Также хочу напомнить, что ИТ-компаниям, желающим использовать убытки, накопленные в период применения ставки 0%, важно убедиться в "качестве" таких убытков. А именно, что они рассчитаны в соответствии с правилами НК, а также могут быть подтверждены документально. В период применения ставки 0% этому не всегда уделялось должное внимание.

Владимир Путин одобрил инициативу о вычете входного НДС по товарной благотворительности

10 декабря состоялось заседание Совета по правам человека, в котором принял участие президент Путин. На заседании Юлиа Назарова, глава благотворительного фонда «Банк еды «Русь» и член СПЧ, предложила:

➡️ Сделать бессрочным пониженный налоговый тариф страховых взносов для ряда НКО (7,6%).

➡️ Повысить с 1% до 3% лимит для учета пожертвований в расходах, вычитаемых для целей налога на прибыль (пп 19.6 пункта 1 статьи 265 НК).

⚡️ Устранить требование о восстановлении входного НДС при передаче товаров на товарную благотворительность.

«Эти меры помогут масштабировать работу и продолжать ее», — отметил президент, поддержав предложения. Фрагмент заседания приводим в видео.

В разработке предложений в части изменений по НДС и по вопросам налогообложения в целом «Банку еды «Русь» уже много лет оказывает содействие налоговая команда ⚡️ТеДо.

🎙
«Данная мера важна для развития фудшеринга — бесплатной передачи продуктов нуждающимся. Сегодня с точки зрения налоговых затрат компаниям дешевле дождаться истечения срока годности продуктов и утилизировать их, чем отдать нуждающимся до истечения срока годности. Отмена обязанности по восстановлению входного НДС при благотворительной передаче помогла бы изменить ситуацию», — отмечает партнер Владимир Константинов.

⭐️Итоги недели (9.12-13.12.2024)
 
🔹Дума приняла во втором и третьем чтениях законопроект о 3% сборе с доходов рекламодателей от интернет-рекламы. Правительством будут определены критерии отнесения информации к интернет-рекламе. Плательщики сбора — распространители рекламы и операторы рекламных систем, демонстрирующие в интернете рекламу пользователям в России. 📅Сбор будет введен с 1 апреля 2025 г. Администрировать его будет Роскомнадзор.
 
🔹Cтатс-секретарь — замминистра финансов А. Сазанов принял участие в конференции Ассоциации Европейского Бизнеса. В ходе выступления замминистра отметил, что что Минфин примет решение о необходимости донастройки национального законодательства в связи с глобальной налоговой реформой Pillar 2 📅в середине 2025 г. Отвечая на вопросы бизнеса, замминистра упомянул, что продолжаются переговоры с ОАЭ 🇦🇪по подписанию СОИДН; Минфин ❌не планирует поправок к налогообложению международных перевозок в свете частичной приостановки отдельных СОИДН; законопроект о продлении 0% ставки НДС для гостиниц будет подготовлен 📅 в 2025 г.
 
🔹Минфин разъяснил порядок применения повышенного коэффициента к расходам на ПО, а также перенос убытков ИТ — компаниями на будущие периоды. ☀️Более детально см. наш пост.
 
🔹Минфин сообщил, что Сейм Литовской Республики 🇱🇹денонсировал Соглашение между Россией и Литвой об избежании двойного налогообложения от 29 июня 1999 г. 📅Соглашение прекратит свое действие с 1 января 2026 г.  

🔹Правительство утвердило перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, который был введен летом.

ℹ️1 апреля — в рекламу веря

В этом году было много налоговых инициатив, мы их детально обсуждали, но некоторые, не вполне налоговые, тоже достойны внимательного изучения. 📅С 1 апреля появится 🤔новый неналоговый платеж («обязательные отчисления»). Законопроект уже принят в третьем чтении.

Предлагаем обсудить ключевые моменты.

🖥Что будут платить?

Вводится новый «неналог» об отчислении 3% с дохода от услуг по распространению в интернете рекламы, направленной на российского потребителя.

💬Кто будет платить?

Закон разграничивает три ситуации.

✔️Итак, если реклама распространяется российской интернет-площадкой ➡️заплатит российская интернет-площадка.
✔️Если реклама распространяется иностранной интернет-площадкой➡️отчисления должен удержать и перечислить в бюджет российский заказчик.
✔️Если все вышеуказанные лица действуют через агентов➡️отчисления заплатит агент со своего дохода.

🔔Когда?

Требования о данном платеже вступают в силу с 1 апреля 2025 года. То есть первым облагаемым доходом будет доход за второй квартал 2025 года.

🛍Сколько?

Отчисления составят 3% от дохода за квартал от услуг по распространению рекламы в интернете.

В публичном пространстве не озвучены цифры дополнительных доходов бюджета от этой инициативы, а пояснительная записка вообще не охватывает эти отчисления (вносимый текст к первому чтению касался только особенностей рекламы финансовых продуктов).

➡️Какая реклама будет облагаться?

Облагаться будут доходы от распространения рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ. Естественным образом возникает вопрос, каким образом определить, на привлечение чьего внимания направлена реклама. В этом отношении надо отметить, что в 2022 году была введена специальная информационная система "Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР)". В отраслевом регулировании уже предусмотрено специальное регулирование для «привлечения внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ». Такая реклама должна отражаться в реестре и иметь идентификатор (erid). Отсутствие идентификатора может привести к штрафу. За время действия этой системы в реестре уже отражены миллиарды рекламных сообщений. Теперь к данной «инфраструктуре» обеспечения учета рекламы присовокупили обязанность по уплате обязательного платежа.

❌Исключения

Отчисления не уплачиваются при распространении рекламы на сайтах, владельцами которых являются вещатели телеканалов или радиоканалов и информационные агентства. Также есть исключения для ресурсов, учрежденных СМИ с госучастием, крупными периодическими печатными изданиями, а также для рекламы на общероссийских телеканалах, вещающих «в цифре».

❓Кто будет администрировать?

Администрировать отчисления будет Роскомнадзор. Стоит отметить, что поскольку новые отчисления — это формально не налог, на них не будут распространяться правила, установленные в НК. Например, они не попадут в периметр камеральных и выездных проверок, а задолженность по ним не будет включаться в ЕНС. В тексте закона говорится о штрафах за несоблюдение новых требований без указания конкретных сумм. Возможно, будут внесены соответствующие поправки в КоАП.

Согласно тексту законопроекта отчисления будут направлены на поддержку правообладателей программ для ЭВМ или БД, включенных в единый реестр российских программ, а также на развитие информационных ресурсов, перечень которых установит Правительство РФ. Отсылка к новому неналоговому платежу содержалась и в пояснении к закону о бюджете на 2025-2027 гг. В ней было сказано, что дополнительные средства на реализацию нацпроекта "Экономика данных и цифровая трансформация государства" могут быть получены за счет "введения сбора за распространение рекламы и услуг продвижения" в интернете.

Объем рынока интернет рекламы Роскомнадзор оценил в сумму порядка 💸700 млрд руб. в год.

🪄Карета превращается …

Примечательный пример ручного управления на этой неделе. Руководитель ФТС провел совещание с представителями бизнеса по вопросу «линейных направляющих». Это такая фурнитура, например, внутри мебельных ящиков, которая позволяет им выкатываться.

Недавно станкостроительные предприятия столкнулись с ситуацией, когда из-за изменения кода ТН ВЭД линейные направляющие для станков (в станках отдельные части тоже выкатываются) стали подшипниками скольжения, что привело к кратному увеличению таможенной пошлины.

Направляющие ❌не облагаются таможенными пошлинами, а для подшипников установлена таможенная пошлина 10% от таможенной стоимости. Кроме того, подшипники из Китая 🇨🇳облагаются антидемпинговой пошлиной в размере 41,5%. Получается драматическое увеличение таможенных затрат. Ранее с такими же проблемами при ввозе мебельной фурнитуры уже столкнулись производители мебели.

В 2023 году российским таможенными органами было принято более 42 тыс. решений о классификации товаров и взыскано таможенных платежей 💸на сумму 7,65 млрд. рублей. Вопросы классификации не теряют своей актуальности и в этом году: жалобы импортеров слышны все чаще. Зачастую пересмотр таможенного кода приводит и к пересмотру его таможенной стоимости (как правило, в сторону увеличения в силу того, что могут применяться другие ценовые ориентиры). ☀️Об этом мы говорили на нашем вебинаре по актуальным таможенным вопросам.

Безусловно, вопросы таможенной классификации являются одними из самых сложных в таможенной сфере. Особенно много вопросов по классификации высокотехнологичных и инновационных товаров. Чтобы правильно их классифицировать, нужно не только знать правила классификации, но и обладать обширными знаниями во многих областях. Правила правилами, только эмпирические наблюдения практики еще указывают на тенденцию, что у таможни может быть взгляд на товар, который и не придет в голову, и такая трактовка будет означать более высокую ставку пошлины.

💡Вопрос о классификации направляющих был решен в пользу импортеров при активном участии руководителя ФТС России Валерия Пикалева. Мы, безусловно, рады, что бизнес смог отстоять свои интересы в этой конкретной классификации с таможенными органами. Но, учитывая сложность таможенной классификации, участникам ВЭД надо быть готовым к дальнейшим обсуждениям по другим товарам.

⭐️Итоги недели (16.12 – 20.12.2024)
 
🔵Сегодня Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 21🧮. Такое решение регулятор объяснил тем, что в результате текущего уровня ключевой ставки произошло охлаждение кредитной активности, в результате достигнутая жесткость денежно-кредитных условий формирует необходимые предпосылки для возвращения инфляции к цели.
 
🔵Совет Федерации одобрил закон с поправками в законодательство о рекламе, который в т.ч. вводит
💡3% сбор с доходов от услуг по распространению интернет – рекламы, направленной на российского потребителя. Требования о данном новом неналоговом сборе вступают в силу 📅с 1 апреля 2025 г. Администрировать данный сбор будет Роскомнадзор. ☀️Читайте более подробно об этом наш пост.
 
🔵Правительство расширило перечень оборудования, при учёте расходов на закупку которого применяется повышающий коэффициент 2. ➕В перечень включили коммуникационную и радиолокационную аппаратуру, устройства хранения данных, источники бесперебойного питания, модемы и оборудование для обработки сетевого трафика.
  
🔵Для периодов начиная с 1 квартала 2025 года установлена новая форма декларации. Уточнения внесены в связи с введением новых ставок налога для налогоплательщиков, применяющих УСН. Кроме того внесены ряд технических изменений в порядок заполнения декларации. 📅Приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования и будет применяться с отчетности за I квартал 2025 г.
 
🔵На этой неделе состоялось заседание Консультационного совета ФНС по вопросам налогообложения иностранных инвесторов. Руководитель ФНС Д. Егоров принял участие в мероприятии, рассказав о практике взаимодействия и обмена вопросами налогоплательщиков между налоговыми администрациями стран БРИКС.
 
🔵Установлен новый электронный реестр документов для представления в налоговые органы для обоснования права применения ставки НДС 0% при продаже товаров физическим лицам в странах, ❌не являющихся членами ЕАЭС. 
 

Большинство операций по европейским счетам будут незаконными для граждан РФ

Что произошло?

ФНС опубликовала приказ с новым перечнем стран, с которыми есть автоматический обмен финансовой информацией. Из него исключено 26 стран Евросоюза и добавлены 5 стран, включая Армению.

Что значит исключение стран Европы из перечня?

📅С 2025 года останется лишь несколько оснований, по которым российские граждане (за исключением постоянно проживающих вне РФ) смогут зачислять средства на банковские счета в этих странах.

Какие доходы теперь нельзя зачислять?

🔹дивиденды.
🔹купоны по ценным бумагам.
🔹доходы от продажи ценных бумаг.
🔹доходы от аренды квартир.
🔹доходы от продажи недвижимости.
🔹доходы от доверительного управления.

Какие доходы по-прежнему можно зачислять?

Например, проценты по банковскому счету, зарплату при определенных условиях. Оснований осталось мало. Они перечислены в статье 12 закона о валютном контроле. Формулировки закона сложные, требуется анализ каждой конкретной ситуации.

Какое наказание?

Штраф за совершение незаконной валютной операции составит от 20 до 40 % от суммы незаконной операции. Важно отметить, что использование незаконно зачисленных средств — это отдельное нарушение, поэтому потенциально максимальный штраф может составить 📈80% суммы.

Что сделать прямо сейчас?

✅Для того чтобы не допустить нарушение и не совершить незаконную валютную операцию, резидентам
теперь будет необходимо внимательно проверять все зачисления, поступающие на их европейские банковские счета, на предмет их соответствия допустимым основаниям.

✅Если вы владеете портфелем ценных бумаг в странах ЕС, попытайтесь перевести активы в страны, включенные в Перечень. Управляющий портфелем может не согласиться перевести ваш доход в иной банк, и вы столкнетесь с незаконной валютной операцией. Обсудите план действий с юристами.

Подробности ➡️в нашем обзоре.

Ирония НК или с легким паром 🎄

Последняя рабочая неделя этого года. Как ни банально, пора подвести итоги. Резонансных событий в сфере налогов было много. Про налоговую реформу, она же модернизация, слышали даже самые далекие от налогов граждане. А уж те, кто профессионально занимается налогами, прочувствовали все тонкости поиска справедливости в налогообложении.

Не будем утомлять читателей длинным перечислением цифр, терминов, статей НК РФ (💡с этой целью мы выпустим отдельный обзор по всем налоговым изменениям 2024). Предлагаем вспомнить налоговые сюжеты этого года в легкой форме в преддверии новогодних праздников. Также мы подготовим серию постов, посвященных некоторым налоговым событиям и явлениям этого года, которые, по мнению нашего авторского коллектива, заслуживают отдельного внимания.

Утка по-пекински 🍗

В следующем году китайский автопром заплатит почти 💸полтриллиона рублей дополнительного утилизационного сбора. Ставки будут повышаться ежегодно, подталкивая автопроизводителей открывать производство в России.

Крепкий орешек 🌰

Раздробленным можно все склеить. И их простят. 🔎Пошаговая инструкция от ФНС здесь. Наши карточки здесь.

Рахат лукум 🍬

Теперь мы все изучили карту Ближнего Востока и особенности налогообложения входящих в него стран. С Оманом 🇴🇲 договорились. На пороге СИДН с ОАЭ 🇦🇪. Пожелаем успеха переговорщикам.

Фата моргана налоговой реформы 🪄

ФИНВ, безусловно, стал одним из наиболее долго обсуждаемых элементов налоговой реформы. Рамочные параметры, предусмотренные НК, были очень привлекательны. Финальный вариант ФИНВ не всем пришелся по вкусу. Но уверены, инструмент будет востребован и будет применяться.

Фермерские продукты с подливой из блокчейна 🍎

Неважно, вы только присматриваетесь к котировкам или уже создали свою криптоферму, налоговые правила, наконец, установлены для всех игроков рынка. Все просто, ставки стандартные, и даже можно учесть расходы. И да, НДС ❌ не облагается.

Вишенка на торте 🍒

Малому бизнесу 📈 увеличили пороги для применения УСН. Для многих пороги по выручке перестанут быть преградой для роста и развития. Но подарок оказался с сюрпризом — многие приобретут статус плательщиков НДС и им придется познать все тонкости расчета НДС, составления счетов-фактур. Конкурировать со средним и крупным бизнесом станет сложнее. Такая вишенка на торте. С косточкой. 🔎ФНС проявили клиентоориентированность и оперативно подготовили инструкцию для молодых кулинаров.

Барная карта 🥂

Выбирая напитки, не забудьте, что алкоголь вредит здоровью, и вообще в нем много ввозных пошлин, особенно в крепком, особенно из недружественных стран.

Не все ИТ-масленица 🥞

Льготы подтаяли, как снег в апреле, и вот уже 5% вместо 0%, 7,6% на всю зарплату, обсуждаются новые требования для получения аккредитации. 👩‍💻Ctrl+Alt+Del. И тем не менее поддержка остается беспрецедентой, отрасль уверенно развивается, и мы уверенно идем к технологическому суверенитету.

Мы ничего не забыли? Соль перец по вкусу. 🧂

Меню 2024 непростое. Но мы уверены, что уходящий год научил нас всех жить в ежедневном потоке новостей, видеть главное, понимать логику законодателей. Желаем, чтобы тем, чьей судьбой стали налоги, помогала ирония. С легким паром! 🎉

🔔Далее по отдельным темам мы выпустим специальные посты.

⚡️Зарегистрировать российское ПО будет сложнее. А значит, сложнее применить налоговые льготы

Минцифры постепенно повышает требования к программному обеспечению, включаемому в реестр российского ПО. Проект поправок здесь.

Документ специфический, поэтому коротко обозначим новые требования для широкой аудитории:

1️⃣Для всего ПО:

ПО должно быть совместимо с двумя российскими операционными системами (ОС) разных владельцев, отвечающим дополнительным требованиям, указанным в Постановлении Правительства РФ о государственных закупках ПО. Среди них — поддержка сертификатов безопасности НУЦ, отсутствие уязвимостей и другие. Для ПО в составе ПАК достаточно одной ОС.

📅Требования для офисного ПО и средств виртуализации начнут действовать с 1 июня 2025. Требования к другому ПО будут вступать в силу поэтапно, в период с 1 января 2026 по 1 января 2027.

Также важно, что правообладатели программ должны будут ежегодно предоставлять (актуализировать) сведения о размере выручки за реализацию ПО, информацию о стоимости ПО, документацию о функциональных характеристиках ПО.

2️⃣Для ПО госкомпаний:

🔹Оно не имеет аналогов в реестре.
🔹Оно предоставляется пользователям возмездно.
🔹Оно востребовано на рынке, то есть доля продаж аффилированным лицам не превышает 30% выручки от реализации ПО за календарный год.

Это требование в отношении ПО госкомпаний начнёт действовать📅 с 1 июня 2025.

❗️В обоих случаях ранее включенное в реестр ПО будет из него исключаться, если оно не соответствует новым требованиям.

Что это значит для налогов?💬

В НК есть ряд льгот в отношении зарегистрированного в реестре ПО:

🔹Передача исключительных прав на зарегистрированное в реестре ПО, а также передача прав на его использование не подлежит обложению НДС.
🔹Расходы на его покупку или создание (если они формируют НМА) и роялти за его использование с 2025 года можно учесть в двойном размере.
🔹Кроме того, амортизировать такие НМА можно быстрее в некоторых случаях - с коэффициентом три.

Стоит отметить, что летом 2024 года были приняты поправки, которые исключили критерий отнесения ПО к сфере искусственного интеллекта для применения повышенного коэффициента при учете расходов на приобретение/создание ПО/прав пользования ПО. Тем самым законодатели расширили список льготируемого для налогов ПО примерно в семь раз (любое ПО из реестра подходит для льгот). Но теперь сам реестр может сократиться 📉

Насколько критичны изменения❓

Сейчас в реестре более 23 тысяч ПО от более чем 8 тысяч правообладателей. По оценкам экспертов, сейчас около половины зарегистрированного ПО не соответствует новым требованиям по совместимости, и его потребуется дорабатывать. Время есть, и в целом ситуация не выглядит критичной. Но разработчикам явно придется приложить дополнительные усилия для доработки своего ПО.

УСН. Конец эпохи

Когда в начале 2024 года объявили, что будет осуществляться переход к прогрессивной системе налогообложения, то разумно было ожидать, что будут изменения по налогообложению доходов (налог на прибыль и НДФЛ). И эти изменения состоялись. Но какая модернизация налоговой системы без НДС?!

Помимо того, что в рамках налоговой модернизации ввели прогрессивную шкалу по НДФЛ, была введена также и «прогрессивная шкала НДС» для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН). Она выглядит следующим образом:
🔹до 60 млн руб — необлагаемый доход,
🔹далее ставка НДС 5% (при выручке до 250 млн руб в год) и 7% (450 млн руб),
🔹а также ещё ставки 10% и 20% (с вычетами).

Дополнительные доходы бюджета в результате введения для налогоплательщиков на УСН «прогрессивной шкалы НДС» превышают даже дополнительные доходы от новой шкалы по НДФЛ. Так что изменение по НДС с многих точек зрение значимое.

Помимо доходов создаются еще и новые возможности для налогового контроля. Теперь все поставщики с существенными оборотами через декларацию по НДС должны будут направлять данные о счетах-фактурах в часто упоминаемую систему АСК НДС-2. Перед включением практически всех значимых поставщиков в действительный налоговый контроль стоит задача вывести на новый уровень прозрачность цепочек поставок и деловой среды.

Для налогоплательщиков, которые в настоящее время вообще не платят НДС в силу освобождения УСН, это вообще самое главное налоговое изменение не года, а жизни. Налог в 5 или 7% от оборота для тех, кто работает на потребительском рынке, — это принципиальный фактор бизнес-модели в целом.

К тому же это изменение предназначено для социальной группы предпринимателей, которые ранее были нарочито огорожены от существенной налоговой нагрузки и контрольных мероприятий. Для них концепт «налогового изъятия» из доходов может иметь наибольшую новизну.

В этой связи данное изменение также является и ключевым вызовом для налогового контроля в 2025 году. Для налоговых органов это не взаимодействие с пятьюстами налогоплательщиками, которые на виду и, в силу своей осознанной открытости и доверия, вступили в налоговый мониторинг. В рассматриваемой среде, состоящей из десятков тысяч предпринимателей, могут встречаться другие налоговые практики и уровень продвинутости налогового правосознания. Новые налоговые правила должны прийти в этот предпринимательский мир. Как эти правила будут приняты?

И сложность не столько в том, чтобы разобраться в особенностях налогового учета по НДС или в том, как изменить формулировки действующих договоров. От проницательных налогоплательщиков не ускользает тот факт, что необходимо будет больше платить в бюджет. Не то чтобы с УСН начинают брать налогов больше, чем с «обычного» бизнеса. По налогу на прибыль преференции даже увеличились. Только от этого ощущения многих субъектов предпринимательства не сильно улучшились. Возможно, в этой связи для налогоплательщиков с более богатым жизненным опытом в качестве промоушена для вступления в клуб плательщиков НДС вообще предусмотрена программа индульгенции по прошлым периодам. Пожелаем всем налогоплательщикам, которых касается данное изменение, мудрости и принятия изменений и новой реальности.

При этом ключевой и волнительный сюжет следующего года связан с теми налогоплательщиками, до которых не достучатся в рамках разъяснительной информационной кампании, и которые попробуют «уйти в леса». Для данного сектора экономики, уж лучше вынужденно осуществить дополнительный вклад в инфляцию, чем прочувствовать силу законных мер налогового контроля.

Удобство и выгодность системы УСН уже никогда не будут прежними. Всё когда-то заканчивается.

ℹ️Движимое vs недвижимое. К чему мы пришли по итогам 2024 года?

Продолжаем серию постов с налоговыми итогами 2024. Одна из налоговых тем 2024 года — это развитие практики по вопросу движимое-недвижимое имущество. В 2024 году Верховный суд рассмотрел несколько дел. Наверное, не будет преждевременным сказать, что начинает формироваться позиция по важной для налогоплательщиков теме.

Почему мы решили включить эту тему в итоги года

За 4 года судами было рассмотрено более 120 дел по теме квалификации имущества как движимое или недвижимое. Несмотря на то, что в 2019-2021 году Верховный суд уже выразил свою позицию относительно квалификации оборудования как движимого имущества (дела Лесозавод 25, Юг-Новый век, Минеральная вода Ачалуки), практика складывалась противоречивая, у налогоплательщиков не было определенности.

Что обычно является предметом спора

🔹сложное оборудование.
🔹ЛЭП, транформаторные подстанции.
🔹трубопроводы и связанные постройки.

Подробнее

До 2024 года налогоплательщики, как правило, проигрывали споры, особенно компании электроэнергетики. В 2024 году ФНС дважды обобщало такую практику, см. январское письмо № БС-4-21/827@, а также июньское № БС-4-21/6770@.

Подход налоговых органов можно условно назвать «тестом на пазл» — будет ли функционировать пазл (сложный объект) без спорного элемента, и есть функционал у этого элемента вне пазла?

В 2024 года было два резонансных суда, сместивших фокус на правила бухгалтерского учета и классификацию объекта по ОКОФ. Налогоплательщики смогут взять на вооружение озвученные позиции.

Дело Аркаим. Октябрь 2024 г. Спор в отношении деревообрабатывающее оборудования.

✅ВС поддержал налогоплательщика, подчеркнув, что в соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям.
✅Оно формирует самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторе случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий, необходимы для их обслуживания и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
✅Концепция сложной вещи применима для целей гражданского законодательства, но не налогового.
✅Факт использования имущества по единому назначению не является достаточным для квалификации всего имущества как недвижимого.

Дело Серебряковцемент. Ноябрь 2024 года. Спор в отношении оборудования, входящего в состав печей по производству цемента.

ВС повторил озвученные выше выводы и подчеркнул, что спорные печи не являются частями зданий, в которых они расположены, поскольку соответствующие здания построены именно для обслуживания работы этих печей.

Также ждем результатов рассмотрения дел Текскор (технологическое оборудование в составе ТЭС) и Второй генерирующей компании (оборудование гидроэлектростанции). Рассмотрение обоих дел назначено на 15 января.

Что в итоге?

Законодатели не планируют вводить критерии недвижимого имущества в НК. Поэтому остается следить за правоприменительной практикой.

На данный момент суды фокусируют внимание на правилах бухгалтерского учета. Налогоплательщикам удается выиграть спор, если объект относится к оборудованию по общероссийскому классификатору. Его продажа в едином лоте с другими объектами и некоторые другие факторы не влияют на квалификацию, или по крайней мере не имеют первостепенного значения.

В отношении объектов электроэнергетики тренды судебной практики негативные. Решения ВС в январе могут изменить этот тренд.

🌐Успеть до нового года: сделать аудит КИКа...

В список дел предновогодней суеты может добавиться еще одно: сделать аудит своих недружественных КИК.

В пятницу 20 декабря был опубликован «черный» список ФНС (Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ). Основным изменением стало добавление в него государств — членов ЕС, а также Австралии 🇦🇺, Монако 🇲🇨, Лихтенштейна 🇱🇮, Новой Зеландии 🇳🇿и Японии 🇯🇵.

О последствиях включения юрисдикций в данный список мы уже неоднократно рассказывали, кратко:

🔹Недоступны некоторые освобождения от обложения прибыли КИК в России.

🔹Для расчета прибыли КИК на основании финансовой отчетности такая отчетность должна быть проаудирована.

🔹При выплатах РосКо ➡️КИК ➡️РосФЛ бенефициар не сможет зачесть российский налог у источника против НДФЛ по КИК (если такая КИК находится в государстве из «черного» списка ФНС).

По общему правилу акты органов исполнительной власти вступают в силу 🕒по истечении 10 дней после их опубликования. Следовательно, обновленная редакция «черного» списка ФНС должна вступить в силу📅 31 декабря текущего года.

❓Отсюда возникает вопрос: если у российского контролирующего лица есть КИК в ЕС, должно ли такое контролирующее лицо считать прибыль КИК за 2024 налоговый период с учетом обновленного списка?

Ранее Минфин уже высказывал позицию, что датой получения дохода в виде нераспределенной прибыли КИК является 31 декабря налогового периода, следующего за финансовым годом КИК, и поэтому необходимо ориентироваться на ту версию списка, которая действовала в периоде получения дохода, т.е. в 2024 году в рассматриваемом случае.

Однако как интерпретировать эти разъяснения в ситуации, когда в периоде действовали разные перечни, остается неясным.

При консервативном подходе (смотрим список на дату получения дохода) освобождения не будут применимы, а 💡отчетность нужно аудировать уже в отношении 2023 финансового года КИК. Причем аудит должен быть осуществлен 📅до 30 апреля 2025 года (для ФЛ — контролирующих лиц) и 📅до 25 марта 2025 года (для организаций), когда в российские налоговые органы сдаются документы, подтверждающие размер прибыли / убытка КИК. Ситуация осложняется тем, что на практике может быть непросто найти аудитора в «недружественной» стране для компании с российскими корнями.

📣Подытоживая, хочется выразить надежду, что Минфин в ближайшее время разъяснит порядок применения обновленного списка. Тем не менее, даже если разъяснение будет позитивным для налогоплательщиков, отчетность за 2024 финансовый год КИК нужно будет аудировать в любом случае — мы рекомендуем заняться поиском подходящих аудиторов уже сейчас.

Для ФЛ, контролирующих лиц, также доступен альтернативный вариант — перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК (в таком случае отпадает необходимость рассчитывать прибыль КИК в принципе). Для уплаты налога с фиксированной прибыли КИК уже за этот год нужно подать уведомление о переходе на данный режим 📅 до 9 января 2025 (т.к. 31 декабря 2024 - нерабочий день).

🖥Удаленщики. Обложение НДФЛ выплат по ГПХ

С 2024 года вступили в силу правила, согласно которым заработная плата сотрудников — «удаленщиков» 🧑‍💻, независимо от их статуса (резидент или нерезидент) и места работы (в РФ или за пределами страны) облагается российским НДФЛ, который должен быть удержан налоговым агентом. То есть 🗺из какой точки мира ни работает сотрудник, его зарплата от российского работодателя облагается НДФЛ. Это правило отчасти идет вразрез с международными принципами налогообложения, согласно которым преимущественное право на налогообложение имеет та страна, где физически работает человек. Однако Минфин подтвердил, что будет работать механизм избежания двойного налогообложения.

Аналогичное правило в отношении выплат по ГПХ на выполнение работ или оказание услуг было установлено тем же законом, но с отсрочкой вступления в силу — с 2025 года.

📅С 2025 года будут облагаться российским НДФЛ выплаты по ГПХ, если физическое лицо и (или) выполняемые им работы / оказываемые услуги связаны с РФ (ФЛ — резидент, услуги оказываются в российском сегменте интернета, выплата делается на счет в российском банке). То есть с 2025 года будут облагаться НДФЛ доходы, которые сейчас не облагаются.

💡В целом, участие в цифровой экономике из любой точки мира будет приводить к российскому НДФЛ, если заказчик российское лицо.

Более того, даже, если заказчик иностранное лицо, то в определенных случаях оно должно зарегистрироваться в России и платить НДФЛ в качестве налогового агента. Мы столкнулись с тем, что инспекции направляют письма-напоминания иностранным лицам, которые стоят на учете в РФ по факту оказания электронных услуг, о том, не надо ли им готовиться платить НДФЛ.

🤔По деталям вопросов много, начиная с того, как понимать, какие услуги являются «осуществленными в сети Интернет». Все больше интернет-площадок начинает испытывать трудности с доступом к российской аудитории, но российское налоговое администрирование для них продолжает совершенствоваться.

⚠️Обращаем внимание, что если иностранный источник выплаты не удержит НДФЛ, обязанность заплатить налог остается у физического лица. Будьте бдительны.

⌛Новый (старый) год: дивиденды и Суд ЕАЭС (часть 1)

Заканчивается 2024 год, а значит перед вами очередной пост с подведением некоторых итогов года. На этот раз давайте посмотрим на одну из самых волнующих тем для бизнес — сообщества: включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.❔Нужно ли все-таки их включать в таможенную стоимость и в каких случаях?

Прежде чем мы озвучим позицию Суда ЕАЭС по этому вопросу, давайте напомним историю этого вопроса. 📅25 ноября 2022 года, от этого момента, можно сказать, берет начало наша история. Экономическая коллегия Верховного суда РФ, которая при рассмотрении ряда судебных дел крупных компаний, занимавшихся дистрибуционной деятельностью, отметила, что по сделкам между взаимосвязанными лицами может возникать риск «манипуляции ценами». В таких случаях дивиденды, уплачиваемому взаимосвязанному лицу (а разве можно по-другому) могут иметь иную правовую природу и быть связаны с ввозимыми товарами. После передачи дел на новое рассмотрение позиция судов о том, что дивиденды при их выплате в адрес продавца товаров как раз имеют «иную правовую» природу, для бизнес-сообщества не стала сюрпризом.

И вот мы почти 2 года живем в этой новой реальности: для таможенных целей дивиденды «могут быть таковыми лишь по форме», но являться платежом за товары, а для других целей дивиденды остаются дивидендами. Все это происходило на фоне ужесточения таможенного контроля, сложностями с оплатой за импортные поставки и прочими проблемами, с которыми сталкивались импортеры. Так, например, за 9 месяцев сумма доначислений за аналогичный период 2023 года 🔼увеличилась на 73%. Однако, на протяжении 2024 года была надежда, что суды разберутся и бизнес-сообщество не унывало.

Одной из таких призрачных надежд, своего рода новогоднего чуда, все ждали от ⚖Суда ЕАЭС по спору касательно дивидендов и таможенной стоимости между импортером и Евразийской экономической комиссией (ЕЭК) — главного законодателя мод в Евразийском экономическом пространстве. Напомним, что Суд ЕАЭС рассматривает споры между хозяйственными органами и ЕЭК.

В рамках рассматриваемого спора претензии импортера заключались в том, что ЕЭК бездействует, не принимая никаких разъяснений и толкований по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, на фоне того, как российские таможни и суды повсеместно включают дивиденды в таможенную стоимость.

⌛Новый (старый) год: дивиденды и Суд ЕАЭС (часть 2)

На этой неделе 💡опубликовано решение Суда ЕАЭС по данному спору. 😔К сожалению, суд встал на сторону ЕЭК (и по сути позиции российской таможни и судов), что никакие разъяснения и не требуются. Безусловно дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Однако, дивиденды, которые выплачиваются в пользу продавца, таковыми являются лишь по форме и по своей сути представляют дополнительный платеж продавцу от выручки ввезенного товара. Т.е. по своей сути любые дивиденды, выплачиваемому взаимосвязанному лицу, могут являться «ненастоящими».

🤔Зачем под видом дивидендов пытаться получить доход от продажи товаров с учетом текущих трудностей их выплаты, налогообложения дивидендов и т.п., нам остается не ясно. Импортеру же остается доказать, что на цену сделки не повлияла взаимосвязь между продавцом и покупателем. Где-то мы уже все это слышали.❕Только как показывает практика, доказательства отсутствия влияния взаимосвязи на цену сделки остаются без внимания таможни.

📣Да, это была небольшая надежда. Даже если Суд ЕАЭС высказался бы иначе, его решение возможно не сильно бы поменяла текущую правоприменительную и судебную практику в России. Из положительного стоит отметить, что из решения Суда ЕАЭС можно сделать вывод, что 👍ЕЭК уже работает над разъяснениями по вопросу включения «ненастоящих» дивидендов в таможенную стоимость товаров, и в настоящее время ЕЭК ждет позицию стран-участниц ЕАЭС. Возможно, у импортеров появится больше определенности.

Пожелаем со своей стороны, чтобы 2025 год подарил нам более четкие правила по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, в каком размере и по каким правилам. Со совей стороны же мы будем продолжать пытаться доказывать отсутствия влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену сделки при попытках включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, а также убеждать таможни и суды, что дивиденды – это дивиденды.

Первый пост здесь⬆️

Реформа, модернизация, справедливость

Эти слова определили налоговый сезон весна-лето 2024.

Началось все 29 февраля с заявления президента о необходимости реформировать налоговую систему с целью сделать ее более справедливой. Конкретика появилась в конце весны и начались долгие обсуждения на различных площадках с рассуждениями, почему предлагаемые цифры справедливы.

2️⃣5️⃣🧮- новая ставка налога на прибыль. Во многих странах выше. Налогоплательщики начали искать налоговые резервы. С признанием доходов пораньше, а расходов попозже нужно быть осторожными - за всеми "аномальными перекосами" налоговые органы будут следить.

ФИНВ с момента внесения в НК рамочных параметров до определения финальных цифр правительством подтаял с 50% до 3%. ⚖1,6 трлн доп поступлений за счет увеличения ставки и 150 млрд cash back на ФИНВ.

Внесут свой вклад и ИТ-компании: +5% как у всех плюс увеличенные страховые взносы. Вероятно, нужно будет приложить усилия, чтобы остаться в реестре. В следующем году возможен новый сюжет - заканчивается мораторий на проверки ИТ-компаний.

Сохранить уровень нагрузки смогут крупные инвестиционные проекты, пользующиеся стабилизационной налоговой оговоркой (например, в рамках СЗПК).

НДФЛ. Со следующего года у нас настоящая прогрессивная шкала для зарплатных доходов. Но она, по оценкам, должна затронуть не более 4% работающих. Именно столько имеют заработную плату свыше 200 тысяч рублей в месяц (по данным статистики за 2023 год). ❓Будут ли индексировать шкалу и как часто.

Для тех, кто получает дивиденды, проценты, доходы от продажи ценных бумаг и пр пассивные доходы налоговая нагрузка практически не изменится - ставки останутся 13%/15% с единственным изменением в виде смещения порога прогрессии с 5 млн до 2,4 млн рублей. Что эффективно означает увеличение налога на 52 тысячи рублей в год (при доходе свыше 5 млн).

Владельцам КИК придется заплатить до 20 млн рублей больше за продление "абонемента" на право не подтверждать прибыль КИК.

Представление о справедливости у всех разное. Наверное, увеличение налоговой нагрузки могло бы быть и больше. Отметим, что на фоне ситуации с курсом, ключевой ставкой и всего остального увеличение налоговой нагрузки не представляется столь драматичным фактом.

Пожелаем читателям высоких доходов!

🔔Дорогие читатели!

От всей души поздравляем вас с наступающими праздниками! 🚗 ❄️

🥂Пусть новый год принесет удачу, благополучие и вдохновение для новых свершений.

Желаем отлично отдохнуть в кругу семьи и близких людей. До встречи в новом году!

Ваша команда ⚡️ТеДо 💙

Новогоднее послепраздничное 🚗

Дорогие читатели!

Надеемся, вы отлично отдохнули. Чтобы начать втягиваться в рабочую неделю, давайте обменяемся впечатлениями о праздниках.⬇️