Рекомендации ФНС по применению новых правил амнистии за дробление бизнеса

ФНС недавно выпустила методические рекомендации по применению новых правил амнистии за дробление бизнеса, которые были введены законом о налоговой реформе.

☀️Об основных параметрах амнистии мы рассказывали в наших постах и обзоре.

В методичке ФНС привела общие принципы, как будет работать амнистия, разъяснила, какие будут применяться подходы в отдельных ситуациях, и привела несколько расчетных примеров.

Ниже мы приводим наиболее интересные и важные, на наш взгляд, положения:

🔹Введение определения
«дробления» в законе никак не повлияет на сложившиеся подходы налоговых органов к доказыванию дробления. Факт дробления может быть установлен только после тщательного изучения фактических обстоятельств. ФНС рекомендует ориентироваться на имеющуюся судебную практику и обобщения самого ведомства по данной теме.

🔹Неиспользование в решении налогового органа термина «дробление бизнеса» не лишает налогоплательщика права на амнистию. «Принадлежность» эпизода к категории дробления определяется особым порядком расчета доначислений налогоплательщику – на основании консолидированных данных по нескольким лицам.

🔹Добровольно отказаться от дробления можно любым способом, например, путем:

🔹Перехода всех участников на общую систему налогообложения.

🔹Перевода деятельности на одно юридическое лицо, в том числе путем реорганизации.

🔹Отчуждения компаний независимым лицам с прекращением ведения деятельности как единый субъект.

Также амнистия применима в случае ликвидации налогоплательщика.

🔹При этом, если амнистия за 2022-2024 гг состоялась в связи с ликвидацией налогоплательщиков, по которым было вынесено решение о дроблении, но деятельность с применением дробления продолжается другими лицами, подконтрольными тем же бенефициарам, то эти лица должны будут заплатить налоги, штраф и пени, списанные ранее в рамках амнистии.

🔹Амнистия не распространяется на следующие случаи:

🔹Недоплату налогов / НДФЛ и страховых взносов в связи с сокрытием выручки / заработной платы.

🔹Недоплату страховых взносов в связи с дроблением для получения статуса малого и среднего бизнеса для применения пониженных тарифов страховых взносов.

🔹Недоплату НДС в связи с дроблением для получения освобождения от уплаты НДС для предприятий общественного питания (порог – 2 млрд рублей в год).

Если с первым пунктом все очевидно, то следующие два вызывают❔вопросы. Видимо, логика налоговых органов в том, что определение дробления для целей применения норм об амнистии напрямую говорит о дроблении с целью применения специальных налоговых режимов. В то время как применение пониженных взносов для МСП или освобождение от НДС для предприятий общественного питания не являются специальными налоговыми режимами (определение есть в ст. 18 НК РФ), а отдельными льготами.

💡Тут же может возникнуть вопрос, насколько концепция дробления применима в случаях, когда налоговая экономия достигается не за счет применения специальных налоговых режимов, а отдельных льгот, условием которых является соблюдение количественных порогов. Широкого распространения такая практика на сегодняшний день не получила. Однако нельзя исключать подобные претензии, и амнистия на них, судя по позиции контролирующих органов, не будет распространяться.

⭐️Итоги недели (28.10-02.11.2024)
 
🔵Президент 📝подписал закон, вносящий поправки в НК РФ. Это «осенний налоговый» законопроект с точечными правками в НДФЛ, НДПИ, налог на прибыль, акцизы, порядок расчета пеней и т.д.  

☀️Читайте более подробно об этом законе в серии наших постов: «Осенний налоговый законопроект принят Думой», «Налоговое администрирование», «Осенний налоговый законопроект. Налог на прибыль», «Осенний налоговый законопроект. НДФЛ», «Осенний налоговый закон. Акцизы».
 
🔵Дума приняла в первом чтении законопроект о продлении льгот для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности на период 2025 — 2027 годов. Ставка налога на прибыль для таких налогоплательщиков составит 8🧮.
 
☀️Более подробно о льготе читайте в нашем посте.
 
🔵Комитет Госдумы одобрил ко второму ключевому чтению поправки в Уголовный кодекс, которые предполагают до семи лет лишения свободы за организацию деятельности по представлению в налоговые органы или сбыту заведомо подложных счетов — фактур и налоговых деклараций.

☀️Читайте детально об этом законопроекте в нашем посте.

🔵Завершил свою работу Международный таможенный форум, ключевое мероприятие ФТС.

☀️Резюме мероприятия смотрите в видео-ролике налогового партнера ⚡️ТеДо Владимира Константинова.

🔵В рамках ХХ Всероссийского Налогового форума ТПП  был организован круглый стол «Налоговое планирование 2025: на что обратить внимание бизнесу».

По актуальным вопросам международного налогообложения, в т.ч. о введении рядом зарубежных стран правил Pillar 2, а также об особенностях применения ДИДН выступила партнер налоговой практики ⚡️ТеДо Галина Науменко. 

☀️О дискуссии в рамках мероприятия с представителями ФНС мы рассказываем в нашем посте.

Ваш поставщик – «упрощенец». Послесловие
 
Сегодня налоговые специалисты ⚡️ТеДо провели вебинар «Мой поставщик – «упрощенец». Ждать ли в 2025 увеличения цены на НДС?». Мероприятие было предназначено для особой категории компаний, которые не принимают НДС к вычету (в силу того, что их выручка льготируется). Для сделок между компаниями на УСН и такими покупателями вопрос введения НДС в 2025 году встает ребром.

Возникающий в 2025 году НДС приводит к дополнительным затратам и объективно ставит коммерческий вопрос о том, как данные дополнительные затраты будут распределяться между сторонами сделки. Это комплексный бизнес вопрос, но на мероприятии мы рассмотрели в первую очередь налоговые аспекты этой ситуации.
 
Рассматриваемый вопрос является массовым, поскольку по расчетам более 100 тыс. налогоплательщиков начнут выставлять НДС своим контрагентам. При этом НДС может возникать по разным ставкам: 5%, 7%, 20%. Сторонам договора будет что обсудить.
 
На вебинаре мы рассмотрели:
🔹Какие возможности дают формулировки текущих договоров различным сторонам?
🔹На какую величину могут обоснованно измениться затраты поставщика?
🔹Какую ставку НДС выгоднее применять?
🔹Вопросы переходного периода.
 
Рекомендуем до завершения 2024 года провести диагностику текущих и планируемых закупок у поставщиков на УСН.
 

Основные направления налоговой политики в США

Вчера в нашем канале проходило голосование, о налоговой программе какого кандидата в президенты США вы хотели бы узнать подробнее. Большинство высказали интерес в том, чтобы узнать о программе республиканского кандидата. И, кстати, этого кандидата зовут Дональд Трамп. Мы изложим ниже тезисы декларируемой им будущей налоговой политики.

С очень небольшим отставанием второе место занял ответ, что в целом эта тема не представляет интерес. Со своей стороны мы согласны, что, безусловно, ключевое внимание этого канала будет занято российской налоговой повесткой.

🔎Прежде чем мы изложим основные тезисы кандидата в президенты, отметим, что важное значение имеют и результаты выборов в сенат и конгресс, которые также проходят в настоящее время. Полномочия президента по налоговому законодательству ограничены.

🔦Кандидат в президенты предлагал следующие меры налоговой политики:

🔹Ввести беспрецедентные импортные пошлины. 20% на все импортные товары и 60% на товары китайского происхождения. С учетом того, что в настоящее время средняя величина пошлин на текущий объем импорта составляет 2%, эта мера, если она будет реализована, приведет к большой встряске международной торговли и может вызвать цепную реакцию. Более подробно мы писали об этом предложении несколько месяцев назад.

🔹Снизить до 15% ставку налога на прибыль для компаний, осуществляющих производство в США.

🔹Освободить от подоходного налога заработную плату за сверхурочную работу и освободить от налогообложения чаевые.

🔹Сохранить текущую ставку корпоративного налога на уровне 21% или снизить ее. Эта ставка имела временный характер и по текущему законодательству должна прекратить действие в 2025 году.

🔹Ряд других мер, направленных на неповышение налоговой нагрузки.

При этом общая картина заключается в том, что последние годы федеральный бюджет верстается с дефицитом в 6–7% ВВП. Такая разбалансировка бюджета требует ⚖либо повышения государственных доходов, либо сокращения расходов. Судя по заявленной программе, в целом расчет делается на дополнительные доходы от налогообложения импорта. Налогообложение внутреннего дохода компаний и физических лиц не увеличивается. Скептики отмечают, что ➡️такая политика, наверняка, приведет к росту цен и не факт, что сбалансирует бюджет.

Cокращение бюджетного дефицита по-итальянски 🇮🇹

В преддверии рассмотрения в России федерального бюджета во втором чтении и просто из профессионального любопытства начинаем серию постов о текущих бюджетных процессах в других странах. Начинаем с Италии.

⚖ Требования ЕС

Италия – одна из проблемных территорий в ЕС с точки зрения бюджетной ситуации. Дефицит бюджета там составляет более 7% ВВП (для сравнения, в России по прогнозам на 2025 год он составит менее 1% ВВП). При этом в ЕС есть правила единой зоны евро, по которым бюджетный дефицит не должен превышать определенных порогов в течение определенного периода. В этой связи перед Италией стоит задача снизить дефицит до 3% уже в 2026 году. Таким образом, бюджет 2025 года должен стать переломным. Проект бюджета сформирован правительством и в настоящее время рассматривается парламентом.

🧮 Переменные уравнения

🔹Повышение налоговой нагрузки широким фронтом может и было бы правильным решением, но оно не является проходным. Поэтому при подготовке правительством бюджета происходил поиск точечных решений. Дополнительные налоги будут заплачены в первую очередь банками. В 2025 - 2026 годах банкам заморозят использование отложенных налогов за счет заморозки отложенных налоговых активов, в т.ч. по переносимым убыткам. Это принесет €4 млрд за два года. Возможность вычета будет возвращена в 2027 году, то есть в итоге все отложенные активы, будут признаны. Правительство Италии объясняет такие меры чрезмерной рентабельностью итальянских банков.

🔹Кроме банков больше налогов заплатят переехавшие в Италию состоятельные граждане (€200 тыс. вместо прежних €100 тыс.) за счет повышения ежегодного фиксированного налога на зарубежные доходы.

🔹Также Италия повышает налог с прироста стоимости биткоинов до рекордных 42% (отчасти борясь и с «распространением самого явления»).

🔹Кроме того в Италии расширится база для налога на иностранных поставщиков электронных услуг. В настоящее время данный налог (DST) платят только компании с глобальной выручкой более €750 млн и при наличии выручки от итальянских потребителей более, чем €5,5 млн в год. В 2025 году пороги устраняются, и 3% налога должны будут платить все поставщики, оказывающие электронные услуги итальянским потребителям.

❔Параметры бюджетных доходов на следующий год также основаны на прогнозах роста экономики. При этом в текущем году заложенный в бюджет 2024 года рост ВВП в 1% не будет достигнут. Сбудутся ли прогнозы по росту на 2025 год?

Бюджет также предполагает улучшение налогового администрирования и 📈повышение собираемости уже установленных налогов.

Несмотря на необходимость сложной балансировки бюджета и уменьшения дефицита, правительство, выполняя предвыборные обещания, предусмотрело 📉некоторое снижение налогов на зарплату и предоставило льготы для семей с низкими доходами.

Сбудутся ли все предпосылки принимаемого бюджета, еще предстоит увидеть, но инвесторы пока верят в перспективы оздоровления государственных финансов страны. В качестве агрегированной оценки доверия к бюджету часто рассматривают 🔎уровень процента, который инвесторы готовы принять по облигациям страны. Доходность по 10-летним облигациям Италии «всего» на 1,27% годовых выше, чем по облигациям Германии. Это небольшой спред по сравнению с тем, что было в прошлые годы.

⭐️Итоги недели (05.11-08.11.2024)

🔹Утверждена величина базы для исчисления страховых взносов, с которой работодатели платят взносы по максимальной ставке. С 1 января 2025 г. данная величина составит 2 759 000 рублей. Более детально о последствиях индексации рассказываем в посте.

🔹А. Сазанов сообщил, что Министерство финансов России активно ведет переговоры с ОАЭ о заключении соглашения об избежании двойного налогообложения, в 2025 году договоренности финализируют.

🔹Министерство финансов РФ сообщило, что правительство Швеции полностью приостанавливает с 1 февраля 2025 года действие Конвенции об избежании двойного налогообложения (ДИДН) с РФ. В этом случае приостанавливают действие все механизмы данного ДИДН, в т.ч. о зачете налогов, уплаченных за рубежом, о льготах и пониженных ставках, положения о создании ПП, о взаимном обмене информацией, о разрешении конфликта двойного резидентства и тд.

🔹Минфин доработал законопроект об ограничении объема льгот для резидентов преференциальных режимов размером инвестиций.

🔹Порядок возврата НДС иностранным туристам (tax free) продлен до конца 2027 г. Более детально рассматриваем тему в посте.

🔹На этой неделе в США определенное развитие получила инициатива по введению значительных импортных пошлин, которая может привести к дальнейшему фрагментированию международной торговли. Подробности в нашем посте.

ФИНВ: все-таки 3%

Вчера на совещании с вице-премьерами М.Мишустин озвучил согласованные параметры Федерального инвестиционного вычета (ФИНВ). Как уже писали СМИ ранее, вычет составит 3% от суммы инвестиций.

Напомним, что механизм работы ФИНВ заключается в том, что инвестор может уменьшить сумму налога на прибыль на часть осуществленных инвестиций - 3%, что, безусловно, выгоднее амортизации.

Остальные параметры вычета, похоже, останутся без изменений. О них мы писали ранее. Ждем окончательный текст Постановления Правительства.

Важным для инвесторов фактором для применения ФИНВ стала возможность амортизировать объекты вложений и применять к ним амортизационную премию. Без этих изменений с текущими параметрами ФИНВ мог бы оказаться даже более налогово затратным по сравнению с обычной амортизаций.

Комментирует Владимир Константинов, партнер налоговой практики ⚡️ТеДо:

ФИНВ является «кешбэком на сумму инвестиций» и станет заметной мерой поддержки, хотя инвествычет в 3% или любая другая налоговая мера сама по себе вряд ли может запустить проекты. Это намного лучше, чем ничего и чем ранее установленные региональные инвестиционные вычеты, которые крайне редко работали на практике. Чтобы полностью компенсировать происшедшее повышение ставки налога на 5%, компании необходимо инвестировать более 150% прибыли. То есть обеспечить ставку 20% на несколько лет смогут только масштабные инвестиционные проекты.

Подробнее в материале Коммерсантъ.

Участвуем в V Форуме по налоговому мониторингу. ⚡️ТеДо — партнер мероприятия.

Директор нашей налоговой практики Алсу Солдатенко и вице-президент по экономике и финансам группы компаний «Рускон» Владимир Коршунов расскажут о совместном проекте ➡️по переходу на налоговый мониторинг и представят комплексный взгляд на процесс: как со стороны консультанта, так и со стороны бизнеса. Подробности в видео ниже. Также можно посмотреть выступление коллег в режиме онлайн в 15:40 ➡️ по ссылке.

Также мы знакомим участников форума с нашими ⚙️ИИ-продуктами для налоговой функции. Приходите на стенд ⭐️ТеДо, чтобы пообщаться с нашей командой.

УСН 2025: новая НДС-реальность. Послесловие

Сегодня налоговые эксперты ТеДо провели вебинар «УСН 2025: новая НДС-реальность». Обсудили масштабные изменения в части налогообложения НДС, которые вступят в силу с 2025 года для индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). На вебинаре рассмотрели, 🔎как будут работать новые правила, а также обсудили отдельные практические аспекты и методологические вопросы, прямо не урегулированные законодательством.

В частности, наши эксперты в области косвенного налогообложения рассмотрели:
🔹вопросы расчета «порогов» дохода для применения специальных ставок (5% / 7%);
🔹порядок исчисления НДС при получении авансов и поставке товаров в счет таких авансов, если оплата и отгрузка приходятся на периоды применения разных налоговых ставок (5% / 7% / 20%);
🔹основные аспекты, влияющие на выбор ставки НДС (5%/7% либо 20%).

Судя по откликам участников, ⚡️вопросы применения НДС новой категорией налогоплательщиков являются актуальными как для продавцов, так для покупателей. Если вам требуется помощь в анализе новых правил или оценке условий договоров с поставщиками, применяющими УСН, наши специалисты будут рады помочь.

Первый лейбористский бюджет Великобритании
 
Продолжаем серию постов о бюджетном процессе в различных странах. Сегодня пост о Великобритании.

🇬🇧 В Великобритании финансовый год не совпадает с календарным и рассчитывается с 1 апреля текущего года по 31 марта следующего года. Сейчас страна находится внутри периода бюджета 2024/2025.
 
Этот бюджет принимался весной 2024 г. в период правления консерваторов. Летом после 14 лет правления их сменили лейбористы с новым концептом — Rebuild Britain. Их предложения по бюджету стали первым примером "приземления" лозунгов на реальные действия. На основе бюджета наблюдатели судили о приверженности лейбористов заявленным обещаниям и финансовой реалистичности этих обещаний.
 
🔎 В целом, финансовая политика лейбористов заключается в увеличении госрасходов, поскольку дальше экономить на инфраструктуре и социальных проектах невозможно. При этом надо улучшать инвестиционный климат ➡️ в результате достигнуть роста ➡️ тогда в перспективе бюджет сбалансируется. В октябре новое правительство представило корректировки налоговой политики.

Согласно проекту бюджета, в течение последующих 5 лет расходы бюджета будут увеличиваться в среднем на 2% ВВП в год. До момента увеличения доходов расходы планируется финансировать увеличением налогов «на богатых» и за счет заимствований. При этом текущий уровень госдолга уже находится на уровне около 100% ВВП, это самый высокий уровень с 1960-х годов.
 
С учетом такой непростой ситуации представление бюджета канцлером казначейства (министром финансов) Великобритании Рейчел Ривз в нижней палате Парламента вызвало 🔎большой интерес у общественности и инвесторов.
 
➡️ Вот некоторые из налоговых нововведений бюджета 2024/2025:
 
🔹Отмена налогового режима «без домицилия» (non-dom) с апреля 2025 г. Он делал страну привлекательной для многих миллионеров, имеющих бизнес за рубежом. Суть в том, что временно проживающие лица «без домициля» (постоянного проживания в Великобритании по праву рождения или по выбору) могут не платить налоги с доходов, полученных за пределами страны, пока эти доходы не будут переведены в Великобританию. «Временное» проживание могло длиться десятилетиями.
 
Отмена режима, вероятно, вызовет некоторый отток иностранцев, однако позволит привлечь £12,7 млрд. к 2030 г. в дополнение к £ 8,5 млрд., которые нерезиденты уже ежегодно уплачивают в виде налогов. Детально о режиме non-dom читайте в посте.
 
🔹Увеличение с апреля 2025 г. ставки социальных взносов для работодателей (NICS) с 13,8% до 15% при одновременном снижении порога, при превышении которого работодатель уплачивает NICS.
 
🔹Повышение стандартных ставок налога на прирост капитала (CGT) с 10% и 20% до 18% и 24% соответственно, а также повышение ставок налога на выбытие бизнес-активов Business Asset Disposal Relief (BADR). С помощью BADR физлица могут снизить стандартную ставку налога на прирост капитала при продаже подпадающих под этот порядок бизнес-активов. С апреля 2025 г. минимальная ставка налога составит не 10%, а 14%, а с апреля 2026 г. — 18%. Кроме того, величина общего пожизненного необлагаемого лимита снижена с £ 10 млн. до £1 млн. Мера принесет бюджету около £ 8.9 млрд к 2030 году.
 
🔹Отмена льготы по НДС с обучения в частных образовательных заведениях, которыми известна страна. С 1 января все их образовательные услуги будут облагаться НДС по стандартной ставке 20%. Отмена льготы принесет около £ 8.5 млрд к 2030 г.
 
🔹Правительство также планирует пересмотр правил борьбы с уклонением от уплаты налогов в оффшорных зонах.
 
❓ Если в течение бюджетного периода фактических доходов будет недостаточно, придется вносить дальнейшие изменения в налоговое законодательство. Министр финансов надеется, что они произойдут не раньше, чем через год.
 
Однако уже через две недели после принятия предложений рыночные ставки по госдолгу увеличились на 0,5%, что приводит к превышению ожидаемых процентных расходов над величиной, заложенной в бюджет. Если тенденция сохранится, ❗️следующие налоговые изменения могут произойти раньше.

Свыше 5️⃣0️⃣0️⃣ компаний уже перешли на налоговый мониторинг. Если ваша компания является участником мониторинга или планирует вступление в данный режим, приглашаем вас поделиться опытом ➡️ принять участие в нашем исследовании «Налоговый мониторинг: взгляд изнутри».

❔Цель исследования — изучить практический опыт компаний, перешедших на режим налогового мониторинга, а именно:
🔹Цели перехода и ожидания от вступления в режим.
🔹Ключевые факторы успешной подготовки к вступлению.
🔹Важные доработки системы, необходимые для эффективной работы в режиме.
🔹Основные преимущества работы в новом формате.
🔹Изменения в процессах налоговой функции.

Результаты исследования позволят:
🔹действующим участникам режима ➡️ сравнить свой опыт работы в налоговом мониторинге с опытом других компаний,
🔹а тем, кто только думает о вступлении, ➡️ лучше понять задачи, с которыми предстоит столкнуться при дальнейшей подготовке и после перехода на новый режим.

➡️ Участвовать в исследовании

#ТеДотека

⭐️Итоги недели (11.11–15.11.2024)
 
🔹Законопроект о федеральном бюджете на 2025-2027 гг. одобрен Думой во втором чтении 14 ноября. Доходы бюджета в 2025 г. 📈увеличатся на примерно 12 % по сравнению с текущим годом.
 
🔹Законопроект поправок в Уголовный кодекс, вводящий уголовную ответственность за сбыт подложных счетов–фактур и налоговых деклараций принят Думой.

Предлагается дополнить УК новой статьей, предусматривающей ответственность для организаторов «площадок», для продажи «бумажного НДС», для включения в налоговые вычеты и необоснованного уменьшения суммы налога к уплате в бюджет. За такие деяния предусматривается до 7 лет лишения свободы.
 
🔹М. Мишустин на заседании 11 ноября объявил о решении по величине Федерального Налогового Инвестиционного Вычета на 2025 г., вычет составит 3🧮 от суммы инвестиций.

☀️Более детально о ФИНВ в нашем посте.
 
🔹Думой принят в первом чтении законопроект, устанавливающий на период 📅2025–2027 гг. пониженную ставку по налогу на прибыль 8% для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

☀️Более подробно о льготе читайте наш пост.

🔹Подготовлен проект постановления «Об утверждении Правил классификации средств размещения». 

Документ необходим в рамках введения с 2025 г. туристического налога., поскольку плательщиками налога будут являться те, кто предоставляет услуги по временному размещению, если их недвижимость зарегистрирована в едином реестре классифицируемых средств размещения. 

Событие символической важности

Мы не смогли остаться безучастными к символическому событию, из-за которого можно кратко отвлечься от текущих налоговых событий. Официальный курс доллара США преодолел отметку 📈100 рублей за доллар. Это не в первый раз, такое уже происходило в октябре 2023 года. После этого рубль сильно укрепился. Так может случиться и в этот раз, только это не точно.

В целом роль доллара, конечно, падает, и его доля в расчетах падает и составляет только 18%. Так что круглая цифра обменного курса имеет в основном символическое значение. Для объективности, однако, надо отметить, что за последние 5 месяцев российская валюта ослабилась примерно на 20% не только по отношению к отходящему на задний план доллару, но и к юаню или к дирхаму.

Значительные движения по обменному курсу влияют и на налоговые вопросы.

🔹Налогоплательщики, у которых есть валютные обязательства, возникшие в период более высокого курса, получат убыток в виде отрицательных курсовых разниц.

Отметим, что 📅до 2027 года будет продлен текущий порядок признания курсовых разниц (его действие должно было закончиться в 2024 году): курсовые разницы продолжат признаваться только в момент погашения обязательств. В случае непродления, со следующего года налогоплательщики вернулись бы к признанию разниц ежемесячно.

🔹Курсовые разницы возникнут и в момент покупки валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.

🔹Обесценивание рубля окажет влияние на прибыль КИК. Прибыль, определяемая по данным финансовой отчетности КИК, пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу иностранной валюты к рублю. Тем самым, если тренд на снижение официального курса продолжится, прибыль КИК увеличится.

🔹В выигрыше могут остаться и нефтяники, чья выручка повышается в связи с падением рубля. Кроме того, снижение официального курса рубля положительно сказывается на налоговые нефтегазовые доходы.

💡Вспоминаются также недавние комментарии министра финансов о снижающемся значении доллара.

С Днем работника налоговых органов!🎉

Сегодня профессиональный праздник у сотрудников
налоговых органов. Поздравляем коллег с праздником и желаем им успехов в их важной и сложной работе, имеющей большое государственное значение!

ФНС настолько успешна и инициативна, что сформировалась тенденция прикреплять к ним всё большее количество функций. В этой связи их порой оценивают исходя из того, что они в ответе за все в налогообложении. ФНС не устанавливает налоговые законы и не определяет общий уровень налоговой нагрузки. Функционал налоговых органов заключается в сборе налогов по тем правилам, которые установлены, в организации налогового администрирования и контроле за соблюдением налогового законодательства. Работа, проводимая налоговыми органами, и те стандарты качества, которые они сами себе устанавливают, вызывают уважение налогоплательщиков. Кроме того налогоплательщики ценят нацеленность налоговых органов на рассмотрение обратной связи, цифровизацию и внимание к вопросам удобства для налогоплательщиков.

Желаем коллегам профессиональных успехов в построении современной и удобной налоговой системы, а также всего наилучшего в общечеловеческом смысле!

Поздравьте сегодня своих визави в налоговых органах. Имейте в виду, что во второй половине дня у них может быть повышенная занятость.

⚡️Налоговая картина. Взгляд сверху

Сегодня вышло традиционное большое интервью руководителя ФНС, приуроченное к профессиональному празднику. Прямая речь от руководителя ФНС, который склонен к открытости, содержательному взаимодействию и аргументированию своей позиции, всегда представляет интерес для налоговых экспертов. Для ознакомления с нюансами взгляда службы на текущую налоговую ситуацию рекомендуем прочитать интервью полностью, что займет примерно 🕒15 минут.

Представляем также отдельные тезисы высказываний руководителя ФНС России Даниила Егорова:

НДФЛ с депозитных доходов

Важный момент для массового налогоплательщика. Для уплаты данного налога установлена модель не налогового агента (банк удерживает налог с физического лица), а самостоятельной уплаты налогоплательщиком. При этом налог рассчитывается налоговой службой и уведомление направляется физическому лицу. От физических лиц ничего не требуется кроме того, чтобы отложить деньги на налог и уплатить по уведомлению, но не все налогоплательщики справились с новым концептом. Не все физические лица, получив сумму процентов по депозиту, включили в личное финансовое планирование необходимость уплаты налога.

Ставка налога на прибыль 25🛍- вопросы переходного периода

Было отмечено, что налоговые органы будут мониторить, нет ли аномалий в признании тех или иных операций в конце 📅2024 года, и анализировать, к какому налоговому результату это привело. При этом было отмечено, что налоговые органы будут рассматривать ситуации не механистически, а с учетом бизнес ситуации. Так или иначе в интервью аудитории было доставлено сообщение о том, что налоговые органы будут рассматривать данные вопросы в своей работе. В интервью даже прозвучала отсылка к старым драматичным историям, когда производителям табачной продукции были доначислены большие суммы акцизов за периоды, предшествующие существенному повышению ставок этого налога.

Обеление отдельных отраслей

У ФНС есть практика проведения «отраслевых проектов». В рамках этого выбираются отрасли, где просматривается недоплата налогов, и осуществляется системное рассмотрение причин, а также обсуждения и совместная работа с участниками отрасли. В настоящее время заканчивается проект по производителям пива. Налоговые поступления от производителей среднего размера выросли примерно 📈на 28%.

Следующие направления «отраслевой» работы будут относится к производителям медицинского спирта, а также продолжится работа с табачной отраслью.

Маркетплейс как помощник ФНС

ФНС работает с маркетплейсами над тем, чтобы последние осуществляли некоторый мониторинг налоговых подходов малого бизнеса, присутствующего на их площадках. Например, в случаях срабатывания индикаторов дробления, поставщик маркетплейса может получать от налоговых органов информацию о мониторинге и предупреждение.
Представляется, что данная работа является примером общей философии ФНС, заключающейся в том, что в перспективе контроль необходимо проводить не на этапе проверки декларации, а в режиме реального времени на этапе совершения и отражения в учете бизнес транзакций.

Контроль за перечислениями физических лиц с карты на карту

В настоящее время руководитель налоговых органов ❌не видит целесообразности в усилении контроля в этой части.

Имущественные и социальные вычеты физических лиц

Процент отказов налоговыми органами составляет 1,3% суммы в деньгах. Основная причина – в личном кабинете прикрепляют не все подтверждающие документы.

💡В интервью затрагивается еще много тем: Pillar 2, майнинг, вычет иностранных налогов, еще раз про ЕНС, почему физические лица на платят налог в личном кабинете, а распечатывают платежку и идут в банк и т.д.

💡Сегодня Госдумой был принят в третьем чтении законопроект о федеральном бюджете на 2025 год. В этом документе содержатся плановые показатели по налоговым доходам бюджета.

В этой связи предлагаем обменяться предположениями о том, как вырастет налоговая нагрузка.

Правильный ответ и дополнительные комментарии мы сообщим в последующем посте.

⌛Налоговые платежи 2025. Первые оценки

Сегодня Дума приняла в третьем чтении законопроект о федеральном бюджете 📅на 2025 год. Для нас основной интерес представляют заложенные в бюджет оценки налоговых поступлений. Стоимостным отражением изменений налогового законодательства, которые мы все так активно обсуждали летом, являются данные об ожидаемых доходах бюджета от налоговых и таможенных платежей. Доходы бюджета – это налоговая нагрузка на экономику и сумма, которую заплатят налогоплательщики.

Расчеты и показатели, содержащиеся в материалах бюджетного пакета, позволяют с финансового ракурса судить о том, насколько существенные изменения произойдут в размере и структуре налоговых платежей. Эти данные дают налогоплательщику общее представление о том, чего ожидать в следующем году.

📣Наша аналитическая группа провела исследование материалов законопроекта, а также провела дополнительный анализ. В результате мы сформировали аналитические материалы, которые содержат полную картину и разбивку ожидаемых налоговых платежей следующего года.

Начинаем делиться материалами нашего исследования.

Как изменится налоговая нагрузка?

Доходы федерального бюджета от налоговых и таможенных платежей 📈увеличатся на 14% по сравнению с 2024 годам (факт + оценка до конца года).

Какая общая сумма налогов и таможенных платежей поступит в федеральный бюджет?

💰Общая сумма данных фискальных платежей запланирована на уровне 35 трлн руб. Это примерно 87% от всех доходов федерального бюджета.

Достаточно ли этих доходов?

Бюджет на 2025 год предусматривает дефицит в размере 1,17 трлн руб. Это составляет примерно 0,5🧮ВВП. В прошлые годы бюджет зачастую верстался с профицитом, но показатель дефицита в 0,5% является крайне низким по общемировым стандартам и является свидетельством крайне здорового состояния государственных финансов.

Сумма каких налогов увеличится в наибольшей степени?

Смотря, как посмотреть. Поступления по налогу на прибыль запланированы к 📈увеличению на 2 трлн руб (ставка ведь повысилась до 25%). При этом доходы от НДС также повышаются. Если сложить НДС с внутренней реализации и таможенный НДС, то прирост составляет 2,22 трлн руб (1 274 млрд + 946 млрд).

💡Больше деталей и пояснений в наших последующих публикациях.