Новый налоговый законотворческий сезон открыт 🤓

Сегодня Правительством внесен в Думу законопроект, предлагающий очередные поправки в НК РФ. Мы их подробно изучим и расскажем, пока остановимся на тех, которые в первую очередь привлекли наше внимание:

1️⃣ Вводится норма, разрешающая амортизировать основные средства, в отношении которых применен ФИНВ, в части первоначальной стоимости за вычетом ФИНВ. Обсуждаемое и ожидаемое изменение. Без него при предлагаемых Правительством параметрах ФИНВ (6% от инвестиций) для многих проектов использование ФИНВ было бы нецелесообразным.

2️⃣Нельзя будет применять ФИНВ к объектам, при формировании первоначальной стоимости которых применен повышающий коэффициент.

❗️А вот еще одно ожидаемое изменение по ФИНВ не нашло отражение в данном проекте: вопрос необложения дохода в виде полученного права использовать ФИНВ внутри группы.

3️⃣Увеличивается с текущих 15% до 20% ставка налога на прибыль в отношении процентов по государственным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций. В пояснительной записке указывается, что при повышении общей ставки налога на прибыль до 25% льгота для данной категории доходов по-прежнему составит 5 п.п.

4️⃣Сформулированы поправки, обязывающие переехавший из одного региона в другой бизнес, применяющий УСН, в течение 3-х лет продолжать платить налоги по ставке региона, из которого налогоплательщик переехал. Норма призвана исключить налоговый стимул при перерегистрации бизнеса в регионы с более низкими ставками.

Также сегодня внесен в Думу закон о бюджете на 2025 и плановый период 2026-2027 гг. Как обычно, приложением к закону являются Основные направления налоговой политики (ОННП).

ℹ️Новый налоговый законотворческий сезон открыт. Часть 2

Продолжаем рассказывать, какие налоговые поправки содержатся в налоговом законопроекте, внесенном в Думу Правительством. Первую часть читайте в нашем посте. Некоторые поправки в законопроекте имеют скорее точечный и технический характер, но есть и довольно примечательные.

1️⃣Сахаросодержащие напитки🥤

Расширяется перечень сахаросодержащих напитков, которые подпадут под обложение акцизом.

Во-первых, предлагается 📅с 2025 года облагать напитки, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 2 граммов. Сейчас порог – 5 граммов. Диапазон видов напитков, которые облагаются акцизом, расширится.

Во-вторых, заплатить придется и в отношении напитков, упакованных в транспортную упаковку. В соответствии с текущими правилами объектом обложения являются напитки в потребительской упаковке. Таким образом, под акциз, потенциально, могут попадать некоторые виды продукции, поставляемые в бары и предприятия быстрого питания в транспортной упаковке.

2️⃣Освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации – в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом ⚡️напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования.

Данный пункт мы прокомментируем в отдельном посте.

3️⃣Предусматривается 🧮индексация и ряд технических правок по акцизам в отношении этилового спирта, спиртосодержащей продукции, сигарет, дизельного топлива, прямогонного бензина, некоторой алкогольной продукции.

4️⃣Для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП) увеличивается база, в отношении которой страховые взносы платятся по полной ставке – 30% – 📈 с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ. С превышения взносы уплачиваются по ставке 15%. При МРОТ в сумме 22 440 руб. с 1 января 2025 года (согласно законопроекту), ⬆️нагрузка увеличится примерно на 20 тыс. руб. в год за 1 сотрудника.

5️⃣Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики на УСН и ЕСХН не будут обязаны выставлять 📝счета-фактуры. Сейчас такие налогоплательщики выставляю счета–фактуры с отметкой “без налога".

Отметим, что в ходе рассмотрения законопроекта в Думе законопроект может дополниться новыми изменениями.

Масштабную налоговую реформу можно считать завершенной, и когда основные параметры уже определены, многие налогоплательщики готовятся к новым правилам, которые вступят в силу с января 2025 г.

Для того, чтобы помочь вам в планировании налоговой стратегии на 2025 год, мы запускаем серию экспресс-вебинаров 💰«Просто о налогах». Подробнее о программе вебинаров — в видео ⬆️

📅 7 октября
НДФЛ 2025: коротко о главном.

📅 18 октября
Возможности реструктуризации владения частными активами: в 2024 году и после.

📅 Далее в октябре
Что меняется для владельцев КИК: стратегия и тактика.

📅 Ноябрь
— Личные фонды
— Вопросы валютного регулирования, контрсанкционного законодательства и разблокировки активов.
— Декларационная кампания близко: о чем нужно знать и как подготовиться.

Регистрация на первый вебинар, который состоится 7 октября, уже открыта. 💡Успейте задать ваш вопрос спикеру заранее ➡️https://event.tedo.ru/personal-income-tax-2025?utm_source=tg-td-1024

⚡️Основные направления налоговой политики 2025 или хороша ложка к обеду

В Государственную Думу внесен законопроект о федеральном бюджете на 2025 год. У него около полусотни приложений, одно из которых – Основные направления налоговой политики (ОННП).

Этот документ принято считать дорожной картой в части налогов на ближайшую и среднесрочную перспективу. Часто широкие слои налогоплательщиков узнают о тех или иных запланированных инициативах именно из него. Когда-то узнают, а когда-то и не узнают. Так, например, случилось с масштабной налоговой реформой этого лета, в том числе с повышением ставки налога на прибыль на 5% и введением новой прогрессии НДФЛ. Эти меры не были обозначены в прошлогодних ОННП. Тезисы послания президента были реализованы в оперативном порядке.

Тем не менее, документ такого уровня необходимо знать. Мы его изучили. Наибольший интерес для налоговых специалистов представляют приложения, и мы очень коротко о них расскажем.

🔵Приложение 1. Анализ внутренних условий

В этом разделе Правительство указало, что налоговая нагрузка на экономику в РФ 2023 году составила 30,69 % к ВВП, и что это немного, если сравнивать со странами ОЭСР. Приведенные таблицы подтверждают такой вывод.

🔵Приложение 2. Меры налоговой политики по видам налогов

Здесь Правительство перечислило принятые летом поправки, включая повышение ставки налога на прибыль, новую прогрессию по НДФЛ и проч. Есть некоторые точечные предложения, которые, как мы понимаем, планируют принять в ближайшее время, например:

✔️Установление права амортизировать объекты, в отношении которых использован федеральный инвестиционный вычет.

✔️Применение субъектами МСП пониженной ставки страховых взносов 15% не с одного, а с полутора МРОТ.

Эти инициативы вошли в уже внесенный в Государственную думу законопроект.

🔵Приложение 3. Итоги рассмотрения актуальных вопросов в ОННП на 2024

Здесь Правительство отчиталось о проделанной работе, например:

✔️Проанализировало введение акциза на сахаросодержащие напитки, зафиксировало сокращение объема их производства и увеличение производства безалкогольных напитков, содержащих заменители сахара. В этой связи предлагает расширить перечень подакцизных безалкогольных напитков.

✔️Провело несколько раундов переговоров с ОАЭ по заключению нового СИДН. Переговорный процесс продолжается.

✔️Рассмотрело вопрос предоставления права налоговым органам применять предварительные обеспечительные меры для борьбы со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов.

Данная мера вызвала большие споры и беспокойство добросовестных налогоплательщиков, так как по сути позволяла накладывать обеспечительные меры на основании предположения о недоплате налогов. Правительство приняло решение отложить на время принятие соответствующих поправок в целях сохранения оптимальной налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов.

✔️Также Правительство рассмотрело эффективность налоговых льгот в отраслях «общественное питание», «туризм», «информационные технологии», «радиоэлектроника и пришло к выводу о целесообразности сохранения льгот для них.

🔵Приложение 4. Актуальные вопросы налогообложения на перспективу

Здесь упоминаются инициативы, которые рассматриваются, но не планируются к принятию именно в текущую сессию. Обозначим три примечательных момента из указанных Правительством:

✔️Внедрение института предупреждения вместо штрафов.

✔️Перенос в большинстве ситуаций бремени исчисления НДФЛ с учетом полагающихся физическому лицу вычетов на налоговых агентов.

✔️Обложение недвижимого имущества организаций по кадастру.

Это резюме 183 страниц текста. Тому, кто захочет прочитать документ полностью, желаем приятного чтения.

Юбилей ЕАЭС 🎉

Евразийский экономический союз отмечает свой первый юбилей: в этом году ЕАЭС исполнилось 10 лет. В 2014 году в Астане был подписан договор о создании Евразийского экономического союза, в который сначала вошли Россия 🇷🇺, Беларусь 🇧🇾, Казахстан 🇰🇿, а потом к ним присоединись Кыргызстан 🇰🇬 и Армения 🇦🇲. Так что на этой неделе мы не могли не включить новости про ЕАЭС.

В Ереване только что завершили свою работу III Евразийский экономический форум и заседание Евразийского межправительственного совета, в котором принял участие председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, отметивший основные достижения ЕАЭС и обозначивший точки дальнейшего роста.

По итогам заседания Евразийского межправительственного совета была утверждена 🗺️«дорожная карта» для формирования единого транспортного пространства ЕАЭС, 📁подписана концепция по формированию общего биржевого рынка товаров, а также были приняты решения по другим важным вопросам.

Для Михаила Мишустина это не первая международная встреча на этой неделе. До визита в Ереван председатель Правительства РФ 📅30 сентября посетил Иран, где обсуждался комплекс вопросов российско-иранского торгово-экономического сотрудничества, в том числе в области транспорта, энергетики, сельского хозяйства и т.д. Обсуждался также вопрос участия Ирана в работе ЕАЭС в качестве наблюдателя.

💡В завершающей стадии сейчас находится процесс ратификаций и вступления в силу соглашения о зоне свободной торговли между ЕАЭС и Ираном 🇮🇷.

Всего за 10 лет ЕАЭС стал действительно рабочим интеграционным объединением. В истории формирования подобных объединений – это крайне непродолжительный срок.

Основными целями деятельности ЕАЭС по прежнему являются формирование и поддержание единых рынков товаров, услуг, труда и капиталов. Характер влияние на экономику России членства в ЕАЭС меняется с изменением общих условий международной обстановки. Членство в ЕАЭС продолжит являться важным фактором для ведения деятельности российского бизнеса.

🌟Итоги недели (30.09-04.10.2024)
 
Эта неделя оказалась достаточно насыщенной новостями в области налогов, выделим наиболее важные:
 
🔹30 октября Правительство внесло в Думу законопроект о федеральном бюджете на 2025 г. В 2025 году исполнение федерального бюджета ожидается с дефицитом на уровне 0,5 % ВВП. Предварительная дата рассмотрения Думой законопроекта в первом чтении запланирована на 📅24 октября.
 
🔹К законопроекту о федеральном бюджете подготовлено более 50 приложений. Одним из таких приложений традиционно являются «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год …» (ОННП). В документе излагаются инициативы в области налогообложения на ближайший и среднесрочные периоды. 
 
☀️Обзор ОННП читайте в нашем посте.
 
🔹В Думу внесен законопроект,  предлагающий ряд поправок во вторую часть НК РФ, в том числе: 

 1️⃣Норму, разрешающую амортизировать объекты, в отношении которых применен ФИНВ.

 2️⃣Увеличение ⬆️ с 15 до 20 % налога на прибыль организаций для процентных доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций.

3️⃣Поправки, обязывающие переехавший из одного региона в другой бизнес на УСН, в течение 3-х лет продолжать платить налоги по ставке «предыдущего» региона налогоплательщика. 

☀️Читайте более подробно о ключевых поправках в серии наших постов: «Новый налоговый законотворческий сезон открыт» часть 1 и часть 2.
 
🔹На заседании в четверг Правительство согласовало продление льготы по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники до конца 2027 г. В настоящее время ставка налога на прибыль для предприятий радиоэлектроники из реестра Минпромторга составляет 3%. Действие льготы заканчивается в этом году. Предложено продлить льготу, установив ставку 8%. Соответствующий законопроект в ближайшее время поступит в Думу для рассмотрения.
 
🔹Минпромторг предложил продлить истекающий 31 декабря 2024 года пилотный проект по tax free еще на три года — до 31 декабря 2027 года. Ранее планировалось сделать проект бессрочным.

☀️Читайте наш пост на эту тему.
 
🔹30 сентября — 1 октября в Ереване проходил III Евразийский экономический форум. Основными темами форума стали наиболее актуальные и востребованные вопросы интеграционных процессов в ЕАЭС. В мероприятии принял участие председатель Правительства М. Мишустин. В этом году ЕАЭС исполняется 10 лет.

☀️Читайте также наш пост на эту тему.
 
🔹В Думу внесен законопроект, вводящий налог на сверхприбыль банков в отношении 2023-2024. Минфин не поддержал данную инициативу.

Продление льготы для радиоэлектронной промышленности

В пятницу в Думу Правительством внесен законопроект, продлевающий льготу по налогу на прибыль для предприятий сектора радиоэлектроники.

🧮До конца 2024 года для радиоэлектронщиков действует ставка налога на прибыль 3%. Законопроект предлагает на 3 года (2025-2027) продлить льготу, но установив ставку 8%. Такое увеличение соответствует общему подходу Правительства к пересмотру льгот, когда льготная ставка увеличивается на 5 п.п. - столько же, сколько составляет увеличение ставки с 2025 года для всех налогоплательщиков. Например, для ИТ-компаний со следующего года ставка составит 5% (вместо 0%, действующих сейчас). Правда, для ИТ новая льгота установлена до 2030 года.

Условия применения льготы в целом остались без изменений:

1️⃣Налогоплательщик должен быть включен в специальный реестр.

2️⃣«Профильные» доходы налогоплательщика должны составлять не менее 70% от всех налогооблагаемых доходов (с некоторыми исключениями).

При этом в перечень «профильных» доходов добавлена новая категория: доходы от реализации оборудования для производства электронных модулей и электронной продукции. То есть льгота распространяется на поставщиков оборудования для отрасли. Перечень оборудования будет утвержден Правительством.

💰Согласно пояснениям к законопроекту, продление льготы по налогу на прибыль будет стоить бюджету за 3 года более 30 млрд рублей.

В опубликованных ОННП содержатся результаты проведенного анализа эффективности использования льгот в ряде отраслей, в том числе в радиоэлектронной промышленности. Согласно результатам исследования в радиоэлектронной отрасли льготами пользуются 428 налогоплательщиков, а выпадающие доходы государства в 2023 году в результате предоставления всех льгот составили около 100 млрд рублей.

Программы долгосрочной мотивации: новые вызовы и новые решения

Уважаемые коллеги!
 
Приглашаем Вас принять участие в вебинаре, проводимом компанией ⚡️«Технологии Доверия», на котором эксперты обсудят, какие вызовы стоят в текущей ситуации перед компаниями, планирующими разрабатывать и внедрять программы долгосрочной мотивации, и какие актуальные решения существуют.

💡Если Вы не попали на очное мероприятие 8 октября, регистрируйтесь на вебинар, программа та же.
 
🌟На вебинаре Вы узнаете:
 
🔹О чем говорят результаты специального исследования ТеДо о применении программ долгосрочной мотивации.

🔹Каким образом налоговая реформа повлияет на участников программ долгосрочной мотивации.

🔹Почему важно помнить об экономической обоснованности программ долгосрочной мотивации и какие существуют методы защиты от возможных претензий налоговых органов.

🔹Каковы основные параметры программ долгосрочной мотивации и как они влияют на их итоговую структуру.

🔹Какие аспекты использования цифровых финансовых активов в программах долгосрочной мотивации необходимо учитывать.

🔹Каким образом аспекты корпоративного права влияют на программы долгосрочной мотивации.

🔹Какие есть способы обеспечения исполнения обязательств по опционным соглашениям.  
 
📅Ждем Вас 14 октября 2024 года с 11:00 до 15:30 по московскому времени.
 
💡Регистрируйтесь на мероприятие по ссылке до 13 октября 2024 года включительно.

🌟Итоги недели (07.10 - 11.10.2024)
 
🔵В Совете Федерации прошли «нулевые» парламентские чтения проекта бюджета на 2025 г.

Сенаторов в основном интересуют расходы бюджета, поэтому выступление министра финансов было почти полностью посвящено расходной части. По доходной части бюджета основной вопрос был в том, являются ли ожидаемые показатели доходов реалистичными. Министр подтвердил, что это так.

Выступление главы ФНС в основном было посвящено налоговому администрированию, поскольку оно является ключевым фактором успешной налоговой системы. В основном в выступлении были представлены результаты реформы ЕНС.

Руководитель ФНС также отметил, что службой будут своевременно приняты нормативно-правовые акты, предусмотренные законодательством, вступающим в силу с нового года. В прозвучавших комментариях отмечалось, что задачей ФНС продолжит являться обеспечение получения налоговых поступлений, предусмотренных бюджетом.
 
🔵ФНС подготовила проект методических рекомендаций при переходе налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) на уплату НДС.

💡Изменения по НДС для УСН, вступающие в силу с 1 января 2025 г., приняты в рамках масштабной модернизации налоговой системы, и затрагивают налогоплательщиков на УСН при превышении ими годового дохода в 60 млн. рублей.

☀️Более детально о различных вопросах модернизации налоговой системы читайте в нашем обзоре.

🔵Правительство внесло в Думу законопроект, предусматривающий установление на предстоящие 3 года пониженной ставки 8% по налогу на прибыль для российских предприятий радиоэлектронной промышленности.

☀️Более подробно об этой льготе читайте в нашем посте.
 
🔵9 октября состоялось заседание Правления РСПП. Мероприятие возглавил президент РСПП А. Шохин. Обсуждались в том числе:

🔹Пересмотр планируемых параметров ФИНВ. Сообщается, что Минфин согласовал с бизнесом 📉снижение величины ФИНВ до 3% от суммы инвестиций (в опубликованном ранее проекте постановления Правительства были предусмотрены 6%), при этом будет предоставлена возможность применять амортизационную премию.

🔹Признавать безнадежными долги контрагентов, которые невозможно получить из-за санкций.
 
🔵Подкомиссия правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями приняла на этой неделе решение изменить параметры взноса за «выход» при сделках по продаже российского бизнеса иностранцами:
 
🔹Добровольный взнос вырастет с текущих 📈15% до 35% от рыночной стоимости актива. 25% от стоимости сделки должны быть выплачены в бюджет в течение первого месяца с даты ее заключения, 5% в течение года и еще 5% в течение двух лет.

🔹Увеличен также размер обязательного дисконта к рыночной стоимости актива, теперь скидка должна составлять минимум 60% от рыночной цены вместо 50%.

🔹Сделки стоимостью выше 50 млрд будут совершаться только с разрешения президента.
 
🔵В рамках конференции НАУФОР представитель ЦБ рассказала, что ЦБ планирует уже в этом году договориться со всеми заинтересованными сторонами о реформе налогообложения закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ).

Сейчас ЗПИФ не является плательщиком налога на прибыль. Доходы (расходы), которые генерирует ЗПИФ в рамках своей деятельности налогом не облагаются. Налогообложение возникает только у владельцев паев при получении промежуточного дохода по паям, а также при погашении или реализации паев.

Некоторые владельцы паев не планируют получать доходы от ЗПИФ в краткосрочной перспективе, поэтому длительное время может не возникать налогового события и налогооблагаемого дохода.

💡Обсуждается разработка изменений в НК РФ касательно введения налога для ЗПИФ. Предлагается сфокусироваться, в первую очередь, на ЗПИФ, у которых небольшое количество пайщиков и которые не направлены на регулярную выплату доходов.

⭐️Реформа налогообложения ЗПИФов

Мы недавно отмечали, что сейчас обсуждаются изменения налогообложения закрытых паевых инвестиционных фондов (ЗПИФ).

На прошлой неделе в рамках конференции НАУФОР партнер налоговой практики ⚡️ТеДо Анна Модянова рассказала о проблемах налогообложения ЗПИФов и трендах в судебной практике по таким структурам.

🔎В чем особенности налогообложения ЗПИФ?

Сейчас ЗПИФ (по сути, это форма инвестирования) не является плательщиком налога на прибыль. Прибыль ЗПИФ, полученная в результате операций с вложенными в него пайщиками активами, не облагается налогом на прибыль/ НДФЛ. Налогообложение возникает только у владельцев паев при получении ими промежуточного дохода по паям, а также при погашении или реализации паев. То есть пока заработанная прибыль не поднята до пайщиков, она не облагается.

🔔Что вызывает озабоченность налоговых органов?

На сегодня существует судебная практика оспаривания налоговыми органами использования ЗПИФов на основе ст. 54.1 НК РФ о так называемой «необоснованной налоговой выгоде».

Как отмечает Анна, действительно, в отдельных случаях налогоплательщики злоупотребляют правилами налогообложения ЗПИФ, создавая фонд под конкретную сделку и не распределяя полученную прибыль. Обобщая существующую судебную практику, Анна выделила следующие факторы, на которые обращают внимание налоговые органы при проверках структур с ЗПИФ:

🔹тип активов и характер коммерческой деятельности, осуществляемой через ЗПИФ — например, фонд создан незадолго до совершения сделки и данная сделка является единственной сделкой фонда;
🔹получение пайщиками доходов из ЗПИФ — в течение длительного времени фонд не распределяет прибыль среди пайщиков;
🔹отношения между всеми вовлеченным лицами — фонд создан единственным пайщиком или несколькими взаимозависимыми лицами;
🔹источники финансирования активов, принадлежащих ЗПИФ;
🔹соответствие условий всех сделок рыночным — фонд приобретает имущество у пайщиков по заниженной цене и продает по рыночной. В результате полученная прибыль не облагается до ее распределения, что может произойти нескоро.

➡️ Какие изменения планируются?

Сейчас обсуждаются изменения в НК РФ, вводящие налог для ЗПИФ. Эти нормы не предвидятся в текущем налоговом законопроекте, поскольку рассмотрение вопроса находится на ранней стадии. В будущем предлагается сфокусироваться, в первую очередь, на ЗПИФ, у которых небольшое количество пайщиков и которые не направлены на регулярную выплату доходов.

❔Также пока открытым остается вопрос, в какую шкалу НДФЛ попадают промежуточные доходы пайщиков — 13/15% или 13-22%.

Также Анна прокомментировала налоговые аспекты, которые важно учитывать в структурах с личными фондами, число которых многократно увеличилось за последний год. Кроме того, были рассмотрены нюансы налогообложения в связке «личный фонд + ЗПИФ».

Положения НК РФ о налогообложении личных фондов были введены недавно, судебная практика по ним не успела сформироваться. В этой связи, если вы думаете о создании личного фонда, важно ❗️заранее продумать налоговые последствия на всех этапах его жизненного цикла: при создании фонда и передаче в него активов, при функционировании фонда и получения им доходов, а также при распределении доходов и активов из фонда, в том числе в связи с ликвидацией.

Специалисты ТеДо готовы помочь вам с любыми вопросами выбора, создания и ведения структур владения активами.

Еще одна донастройка акциза на сахаросодержащие напитки

Возвращаемся к рассмотрению налогового законопроекта. Ранее мы писали, что данный законопроект внесен правительством в Думу. Обзор внесенного законопроекта здесь. Первое чтение законопроекта запланировано на 📅17 октября, но еще до начала рассмотрения законопроекта в него вносятся изменения правительством. Это симптоматично. Как и положено, сейчас в течение нескольких недель до окончания второго чтения текст законопроект, наверняка, будет очень «живым». Рассмотрим, какие изменения произошли по акцизу на сахаросодержащие напитки⬇️

Первоначально во внесенном законопроекте предлагалось с 2025 года облагать 🥤напитки, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 2 граммов (в настоящее время облагаются напитки с содержанием более 5 граммов).

Данное изменение предполагало, что более широкий перечень напитков подпадет под акциз по ставке 7 руб. / литр. После обсуждения с представителями индустрии понижение количества углеводов до 2 граммов отыграли обратно, но согласовали просто повышение ставки акциза.

Информационными агентствами сообщается, что новая ставка акциза составит ❗️10 руб. / литр. Кроме того, продолжаются обсуждения о расширении перечня продукции, но не через критерий «количества углеводов», а через включение в подакцизные товары напитков, «в которые добавлены дополнительные питательные вещества». Для более четких оценок дождемся нового текста законопроекта. В настоящее время фиксируем, что ➡️вопрос находится в стадии интенсивного обсуждения.

🔎В целом в отношении акциза на сахаросодержащие напитки интересно отметить, что в пояснениях к федеральному бюджету на 2025 год и в Основных направлениях налоговой политики отмечено, что после введения акциза происходило увеличение производства напитков с заменителем сахара, необлагаемых акцизом. В бюджете на 2025 год предусмотрено сокращение доходов от акциза по данной продукции на 1 млрд руб. (или на 6%). Эти расчеты, видимо, относились к сценарию до принятия решения о повышении ставки акциза до 10 руб.

Продолжаем 👀следить за старыми и новыми сюжетами в налоговом законопроекте.

Большой осенний налоговый законопроект принят в первом чтении

Сегодня в первом чтении принят "большой осенний" налоговый законопроект. Мы о нем писали. Справедливости ради нужно сказать, что пока текст в 28 страниц не претендует на звание "большого" ни объемами, ни масштабом правок, но судя по всему, эта трансформация уже совсем скоро случится ⬇️

На заседании Думы проект представляли А. Сазанов и А.Макаров. Они перечислили предлагаемые правки и прокомментировали, что этим законопроектом завершается работа над налоговой реформой, начатая весной. Также отметили, что ко второму чтению будут внесены правки, о которых просил бизнес и которые не успели проработь в весеннюю сессию. Что это будут за поправки, озвучено не было. Судя по информации в карточке законопроекта на сайте Думы, правки должны быть представлены 📅не поздее воскресенья.

СМИ ранее сообщали о следующих изменениях:

🔹Досрочно будет отменена "надбавка" к НДПИ для Газпрома в размере 50 млрд рублей в месяц.
Напомним, что в 2022 году был увеличен НДПИ, за сентябрь-ноябрь 2022 надбавка составила 416 млрд рублей в месяц, с 2023 до конца 2025 — 50 млрд рублей в месяц. В результате досрочной отмнены надбавки с 2025 года бюджет 📉 «потеряет» 600 млрд рублей за 2025 год.

Это значительная величина, и она, например, превышает сумму дополнительного НДС в 2025 году, которую получит бюджет от компаний на УСН. 🔎Уменьшение дохода от НДПИ уже заложено в проект бюджета на 2025 год.

Отметим, что финансовое положение газовой монополии сильно изменилось с 2022 года. Тогда представлялось, что дополнительный НДПИ является посильной суммой, и это было большим подспорьем для бюджета. Однако по итогам 2023 года компанией был признан убыток в размере 629 млрд руб, что вероятно, помимо прочего привело к пересмотру налоговой нагрузки.

🔹ФИНВ составит 3% от суммы инвестиций (текущий проект Постановления Правительства предлагает 6%), при этом налогоплательщикам будет предоставлено право не только амортизировать объект, но и применять амортизационную премию. Также Сазанов отметил, что ФИНВ обойдется бюджету в 150 млрд рублей в год (ранее звучала цифра 200 млрд рублей).

🔹Режим АвтоУСН (предполагающий, что налоговые органы сами рассчитывают налог для налогоплательщика) будет работать на всей территории РФ (сейчас только в отдельных регионах).

🔹Срок владения еврооблигациями будет засчитываться в срок владения новой бумагой.

🔹Увеличение акциза на сахаросодержащие напитки и расширение перечня продукции, в отношении которой подлежит уплате акциз.

Вероятно, будут и другие поправки. Будем следить 🤓

Налоги на совещании Правительства

В среду Владимир Путин в режиме видеоконференции провёл совещание с членами Правительства. На совещании с докладом о работе, проводимой в связи с вступлением с 2025 г. в силу масштабных поправок в НК, выступил Д. Егоров (о ключевых изменениях в НК читайте также наш обзор).

Глава ФНС доложил Президенту о различных направлениях работы ФНС, в том числе:
🔹подготовке 32 нормативных актов, в т.ч. методических рекомендациях для бизнеса на УСН по переходу на уплату НДС;
🔹перенастройке информационных систем и сервисов для налогоплательщиков;
🔹работе с разработчиками учетных систем;
🔹проведении информационной кампании.

🔔Также Д. Егоров остановился на принятых положениях об амнистии за дробление бизнеса.

🔎Напомним, что предложение об амнистии было сформулировано как раз президентом в февральском послании федеральному собранию.

С учетом возникающих при рассмотрении дробления вопросов интерес, конечно, же представляют высказывания руководителя налоговой службы о том, какие критерии будут использовать проверяющие для вывода о дроблении:

🎙
«…У нас есть набор факторов — индикаторов, этих индикаторов есть определенное количество, при этом эти индикаторы выработаны судебной практикой. Это могут быть одни IP-адреса, это может быть одна система контроля, это может быть одна система и цепочка производства товара, где каждая компания якобы существует отдельно. Или, например, наоборот, сеть, при которой продают вроде бы как бы отдельные компании, но на самом деле у нас есть, т.к. мы обладаем достаточно серьезными массивами информации, признаки того, что они все-таки под единым контролем. В этом случае будет проводиться выездная проверка».

➡️ Примечательно также, что глава ведомства рассказал о проводимом ФНС пилотном проекте с маркетплейсами по донастройке систем внутреннего контроля маркетплейсов, а также оперативном обмене информацией между маркетплейсами и налоговыми органами. Идея проекта в том, чтобы в превентивном режиме информировать бизнес о наличии рисков дробления, тогда компании смогут самостоятельно скорректировать модель ведения бизнеса до того, как произойдет нарушение законодательства.

У главы государства были уточняющие вопросы по теме амнистии, на которые были получены пояснения. Читайте также наш пост об обзоре ФНС практик и практических примеров по дроблению.

Отметим, что сегодня ФНС опубликовала методические рекомендации по началу применения НДС компаниями, находящимися на упрощенной системе налогообложения. Это один из документов, над которым ведомство работало в рамках внедрения правил, введённых налоговой реформой.