Погружаемся в работу: обзор налоговых изменений 2024 года (не только модернизация)

На первой неделе сентября происходит переход из летнего в обычный (интенсивный) рабочий ритм. Конечно, не без стресса. Для погружения в рабочий контекст мы систематизировали налоговые события 2024 года. Ведь в конце года и в период составления отчетности предстоит принимать много решений, которые должны учитывать новые правила.

В последнее время основное внимание уделялось налоговой модернизации с увеличением ставки налога на прибыль и новой шкалой НДФЛ. Наш документ напомнит, что имеются и другие, не менее важные изменения, о которых нужно знать.

Обзор объемный, поэтому некоторые тезисы представлены в карточках.

Приглашаем ознакомиться: ➡️ https://data.tedo.ru/tax-flash/tax-flash-report-2024-3-rus.pdf (по ссылке скачается pdf-документ)

Желаем вам плавного погружения в рабочие процессы!

Ниуэ – это не научный институт управления экономикой. Это территория, включенная Приказом ФНС России в «белый список».

В ходе проводившегося в пятницу голосования наши читатели выразили наибольшую заинтересованность в том, чтобы узнать о ней больше.

Предлагаем ознакомиться с карточками ⬆️.

Cash back от государства – 6🛍

Минэкономразвития подготовило обновленный проект Постановления Правительства о федеральном инвестиционном налоговом вычете (ФИНВ/вычет). Проект размещен на федеральном портале нормативно-правовых актов для общественного обсуждения.

Напомним, что ФИНВ был введен законом о налоговой модернизации и позиционировался законодателями как инструмент, который позволит инвесторам сохранить эффективную ставку налога на прибыль 20% после общего повышения до 25%. Тогда в НК РФ была внесена статья, которая определяла принципы ФИНВ, но конкретные параметры должно было определить Правительство в отдельном постановлении. К моменту принятия закона Постановление так и не было принято, поэтому налогоплательщики до сих пор не могли оценить, применим ли новый вычет к их проектам и сколько он поможет сэкономить.

Планируется, что расходы бюджета на ФИНВ составят 200 млрд рублей в год, что соответствует примерно 12% от дополнительных поступлений в результате увеличения ставки налога на прибыль до 25%.

Итак, что предлагает Правительство.

❔Сколько?

🔹 6% от суммы инвестиций (НК предусматривает верхнюю планку 50% от суммы инвестиций).

🔹При этом на сумму вычета налог на прибыль можно уменьшить только на 5 пп из 25% (из 8%, зачисляемых в федеральный бюджет).

Эффективно это означает следующее: если 83% прибыли года направить на инвестиции, по которым применим ФИНВ, то эффективная ставка в этом году станет 20%.

🔹Неиспользованный вычет может быть перенесен на 10 лет.

Инвесторы ожидают изменений, позволяющих амортизировать (частично) объекты, в отношении которых применен ФИНВ. При предложенных параметрах ФИНВ (вычет всего 6% расходов) возможность амортизации станет в отдельных случаях принципиальной для принятия решения об использовании ФИНВ.

❔Кто?

Налогоплательщики-инвесторы, имеющие в качестве основного один из следующих кодов ОКВЭД (определяется по данным ЕГРЮЛ):

🔹«Добыча полезных ископаемых».

🔹«Обрабатывающие производства».

🔹«Обеспечение электроэнергией, газом и паром; кондиционирование воздуха».

🔹«Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».

🔹«Научные исследования и разработки».

То есть государство поддержит производство, добывающие отрасли, энергетиков. Также в перечень попал гостиничный бизнес, общественное питание и научные исследования.

Вычет может быть предан инвестором другому лицу в группе. Для целей ФИНВ «одна группа лиц» включает прямую материнскую или дочернюю компанию, а также сестринскую компанию. Во всех случаях доли прямого или косвенного участия > 50%. Налогоплательщики ждут осенью внесения положений в НК, которые сделают передачу вычета внутри группы налогово нейтральным событием, т.е. переданный вычет не должен формировать налогооблагаемый доход у получившей его стороны.

💰Инвестиции

🔹Основные средства категории «Машины и оборудование», относящиеся к 3-10 амортизационным группам (СПИ более 3-х лет).

🔹Исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий госреестр.

Основные параметры ФИНВ представлены в карточках.

В июле, когда принимали закон о модернизации и еще не было проекта Постановления, мы проводили опрос о том, как читатели оценивают перспективы использования ФИНВ. Тогда 61% ответили, что не имеют больших надежд относительно данного инструмента.

Сейчас, когда появилось больше ясности, предлагаем еще раз оценить применимость ФИНВ к Вашему бизнесу.⬇️

Автопром – об «обеспечении возможности долгосрочного планирования деятельности» 🚗

Мы уже упоминали в наших публикациях о том, что с 1 октября вступит в силу Постановление Правительства от 13.09.2024 № 1255 об утилизационном сборе на период до 2030 года. В пояснительной записке к данному постановлению указывается, что оно предназначено для «обеспечения возможности долгосрочного планирования деятельности по производству и обороту автомобильной техники». Ох… такой высокий слог для текста, сопровождающего нормативный документ, – это для ценителей и опытных аналитиков. Как вы думаете, что это значит? В постановлении предусмотрено повышение или понижение утилизационного сбора?

🌟Предыстория

У нас в стране сильные традиции высокой налоговой нагрузки на автотранспортные средства. Ставки ввозных пошлин на автомобили были предметом жарких дискуссий еще при переговорах о вступлении России в ВТО (и такое было). Россия приняла обязательство их существенно понизить в течение 7 – 10 лет после вступления в ВТО. Потом образовался ЕАЭС, и Россия потеряла возможность изменять ставки ввозных пошлин единолично. А интерес к регулированию условий допуска иностранных автомобилей был, поскольку все эти годы осуществлялось развитие собственного автопроизводства. И механизм такого регулирования был найден. 📅С 1 сентября 2012 года при таможенном оформлении иностранных автомобилей начали взимать утилизационный сбор.

Формально это не ввозная пошлина и не налог. Россия может его единолично устанавливать и менять размер. Зачастую этот сбор компенсировался российским производителям, и в результате он стал важным фактором при формировании стоимости именно ввозимых автомобилей.

В последнее время, когда автопром оказался в новой ситуации, правительство вернулось к активному использованию утилизационного сбора как инструмента регулирования отрасли и как инструмента повышения доходов бюджета. Год назад с 1 августа 2023 г было значительное повышение размера утильсбора. Мы детально это освещали в нашем посте. Отметим, что в федеральном бюджете на 2024 год заложено доходов от данного сбора в сумме 943 млрд руб. Это в 3️⃣ раза больше, чем доходы бюджета от налога на сверхприбыль и больше, чем доходы от экспортных пошлин.

📈Новое повышение

В соответствие с постановлением утильсбор на автомобили с 1 октября 2024 г. ⬆️вырастет на 70–85%, затем с 1 января каждого последующего года вплоть до 2030 г. утильсбор будет увеличиваться на 10–20% в год.

По большому счету для автомобилей есть два мира: «новые» и подержанные. Для целей пошлин и утильсбора «новые» – это автомобили до 3-х лет. По подержанным ставки зависят от возраста автомобилей, и по автомобилям старше 5 лет ставки ввозных пошлин почти запретительные. На практике наиболее массовая категория подержанных автомобилей – это от 3-х до 5 лет. Утильсбор также дифференцируется по автомобилям в зависимости от возраста. Как указано ниже, размер утильсбора по подержанным автомобилям начинается почти от 1 млн руб.

📈Как увеличатся ставки с 1 октября 2024 г. (смотрите на карточках)

Для автомобиля до 3-х лет с объемом двигателя внутреннего сгорания:

🔹до 2 литров – на 256 тыс. руб. (с 300 до 556 тыс. руб).

🔹от 2 до 3 литров – на 719 тыс. руб. (с 844 до 1 563 тыс. руб).

🔹от 3 до 3,5 литров – на 825 тыс. руб. (с 970 до 1 795 тыс. руб.).

Для автомобиля старше 3 лет с объемом двигателя внутреннего сгорания:

🔹до 2 литров – на 449 тыс. руб. (с 529 до 978 тыс. руб.).

🔹от 2 до 3 литров – на 1 087 тыс. руб. (с 1 279 до 2 366 тыс. руб.).

🔹от 3 до 3,5 литров – на 1 262 тыс. руб. (с 1 485 до 2 747 тыс. руб.).

❔Что же автопром?

По данным о продажах новых автомобилей за 8 месяцев 2024 года доля автомобилей, произведенных в России, составляет около 30%. У этого показателя есть перспективы повыситься.

Берегите свою машину и удачи на дорогах!