Ударим НДС по инфляции

Чтобы отвлечься от российской налоговой модернизации, которая не оставляет равнодушными налоговых экспертов, рассмотрим со спокойным любопытством международные новости, не имеющие для нас прикладного значения

В рамках нашей модернизации налоговые изменения не затрагивали НДС (практически..., не считая УСН). Это справедливо объяснялось тем, что повышение НДС может усилить инфляцию. В Испании пошли еще дальше. Там полтора года назад временно отменяли НДС на жизненно важные продукты питания для борьбы с ростом цен. К жизненно важным продуктам питания отнесли: хлеб, муку, молоко, яйца, овощи, бобовые, зерновые и с недавнего времени оливковое масло. По данным продуктам действовала ставка 0%.

Теперь Правительство Испании начинает постепенное сворачивание данной меры. Принято решение, что нулевая ставка прекратит свое действие 30 сентября.

Ставка НДС вырастет:

🔹С 1 октября по 31 декабря нулевая ставка повысится до 2%

🔹С 2025 года и вовсе вернется на уровень 4%

Что же происходило с ценами? Роль гречки в испанской потребительской корзине играет оливковое масло. У Правительства и общества активный диалог по вопросу цен на данный товар. В прошлом году потребление оливкового масла на одного испанца в среднем составило 6 литров. По сведениям Минсельхоза Испании, с сентября 2020 года цены на оливковое масло выросли на 272%, что в существенной мере объясняется неурожаем.

Временное снижение НДС на ряд товаров в конце концов поспособствовало снижению темпа роста индекса потребительских цен: в мае годовой темп роста составил 4,4%. Далее по мнению аналитиков он будет снижаться.

Сдерживание цен — не бесплатное упражнение. Потери бюджета от понижения ставок НДС в прошлом году составили 1,7 млрд евро. По оценке Правительства за первые полгода потери могут составить 834 млн евро.

Министр финансов Испании Мария Хесус Монтеро заявила, что Правительство ожидает стабилизации инфляции в последнем квартале этого года. Дальнейшая борьба с инфляцией будет происходить без использования ставок НДС. Два года, в течение которых НДС по базовым товарам был 0%, — это значительный срок.

Законопроект по ОННП: поправки ко второму чтению

Как мы информировали, помимо законопроекта о «модернизации налоговой системы» в последний месяц набирает объема и содержания и ранее внесенный в Думу законопроект о реализации Основных направлений налоговой политики. Вчера вечером уже во внерабочее время состоялось заседание Комитета Думы по бюджету и налогам, на котором обсудили поправки к этому законопроекту ко второму чтению. Содержательных поправок будет немало, в основном они внесены Правительством, на заседании эти поправки представлял А. Сазанов. Полноценно их оценить можно будет, увидев обновленный текст законопроекта (вероятно, это случится очень скоро, так как второе чтение назначено на 10 июля), но уже исходя из обсуждения можно сказать, что для отдельных налогоплательщиков они будут значимыми.

💰Будет продлен текущий порядок признания курсовых разниц - для налоговых целей продолжат учитываться только реализованнные разницы по погашенным требованиям/обязательствам.

🧮Также продлят "льготный" порядок расчета пеней, в соответствии с которым пени за весь период просрочки рассчитываются как 1/300 ставки ЦБ. Напомним, что стандартное правило, предусмотренное НК РФ, предполагает расчет по 1/150 ставки после 30 дней просрочки. В соответствии со стандартным порядком за 2024 год пени могли бы составить 37% годовых (при сохранении ключевой ставки и непродлении льготного порядка).

🧮В связи с действующими санкциями и, как следствие, сложностями (а иногда и невозможностью) расчета прибыли КИК, расположенных в "недружественных" странах, будут применимы следующие условия:

🔹продлен мораторий на штрафы, если налогоплательщик не может предоставить документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК, основания для применения освобождения прибыли КИК (штрафы составляют 500 тыс, 1 млн рублей)
🔹прибыль КИК может определяться по МСФО отчетности, а не по отчетности, подготовленной в соответствии с локальными стандартами учета той страны, где расположена КИК. Дело в том, что в связи с санкциями локальные консультанты отказываются работать с компаниями с российскими корнями, а найти альтернативных провайдеров, знающих локальные стандарты, часто невозможно, в отличие от МСФО правил, отчетность по которым может быть подготовлена и российскими консультантами.

❗️Не обошлось и без негативных новостей - в НК будет введено положение, запрещающее перенос на будущие периоды убытков, сформированных в периоды применения нулевой ставки налога на прибыль. Напомним, что сейчас подобное исключение действует лишь для некоторых оснований применения ставки 0%.

⚖В то же время налогоплательщики, применяющие пониженные ставки налога на прибыль по любым основаниям (т.е. менее 25% с 2025 года), смогут переносить убытки без 50% ограничения (т.е. прибыль текущего периода (когда применяется ставка менее 25%) может быть уменьшена до нуля за счет накопленного убытка). Данная поправка была представлена как компромиссная просьбам бизнеса отменить ограничение на перенос налоговых убытков. Она коснется налогоплательщиков, использующих, например, инвестиционные режимы с пониженной ставкой.

✅В НК РФ появится концепция материальной выгоды по НДФЛ при приобретении долей по цене ниже рыночной. Сейчас такое правило есть в отношении акций.

🧮Не будет облагаться НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах при предоставлении кредитов по гос программам.

🔵Горячая дискуссия развернулась вокруг повышения судебных пошлин в 3-10 раз в зависимости от категорий дел. В итоге поправки были одобрены Комитетом большинством голосов.

Завтра рассмотрение законопроекта во втором чтении. Очень скоро уже сформируется окончательный текст законопроекта.

Законопроект по модернизации: принят во втором чтении

Сегодня состоялось второе чтение законопроекта по налоговой модернизации. Проект был принят единогласно с одним воздержавшимся. По сравнению с версией в первом чтении в проекте появились несколько новых принципиальных поправок. При этом ключевые изменения - новая шкала по НДФЛ, увеличение ставки налога на прибыль до 25%, остались в неизменном виде.

Остановимся на ключевых поправках ко второму чтению.

Налог на прибыль для ИТ-компаний

Ставку налога на прибыль 5% зафиксировали для ИТ-компаний до 2030 года (в первом чтении - до 2027).

Новый туристический налог

В НК РФ появится новый налог - туристический.

Расходы на программное обеспечение с искусственным интеллектом

В НК вносят поправки, в соответствии с которыми можно будет признавать ряд расходов с повышающим коэффициентом 2 (сейчас 1,5):

🔹Расходы по формированию первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программное обеспечение (ПО) и базы данных из реестра Минцифры (поправки в статью 257 НК РФ)
🔹Роялти за право использования ПО и баз данных из реестра Минцифры (поправки в статью 264 НК РФ).

Такое ПО и базы данных для применения коэффициента должны включать элемент искусственного интеллекта. Ко второму чтению требование про искусственный интеллект убрали.

В результате гораздо больше налогоплательщиков (и разработчиков и пользователей ПО) смогут воспользоваться данной преференцией: на данный момент реестр содержит 21 562 записи об отечественном ПО, и только 355 из них относятся к сфере ИИ (можно применить соответствующий фильтр).

⚡️Отметим, что данная поправка, как и некоторые другие ниже, была инициирована нашей компанией в рамках работы экспертного совета.

Абонемент за КИК

Согласно поправкам к первому чтению при уплате налога с фиксированной прибыли КИК предлагалось взимать 5 млн рублей за каждую КИК (сейчас контролирующие лица платят 5 млн за все свои КИК). В результате стоимость "абонемента" для многих возрастала многократно.

Законодатели услышали просьбы бизнеса зафиксировать максимальную стоимость абонемента или сделать регрессивную шкалу в зависимости от количества компаний, ведь вернуться на уплату налога с фактической прибыли не всегда возможно из-за санкционных ограничений. В результате максимальная стоимость абонемента для 5 и более КИК составит 25 млн рублей.

Отказ от КИК

Если в отношении КИК в стране ее инкорпорации установлено внешнее управление, то контролирующее лицо может подать уведомление о прекращении участия в такой КИК.

Продажа долей физическими лицами

Редакция законопроекта в первом чтении ограничила применение освобождения от НДФЛ доходов от реализации ценных бумаг и долей. Так, пятилетняя льгота (освобождение при сроке владения ценными бумагами, долями) распространялась только на налоговую базу в пределах 50 млн рублей. С превышения необходимо заплатить НДФЛ. При этом для ценных бумаг к такому превышению подлежит применению шкала 13/15%, а для долей - общая 5-ступенчатая шкала с максимальной ставкой 22%.

В редакции второго чтения эту разницу устранили - доходы от продажи долей включили в шкалу 13/15%.

Переходные положения для УСН

Введены переходные положения по УСН, что позволит тем, кто впервые собирается перейти на УСН, а также тем, кто превысил лимиты УСН в 2024 году, пользоваться данным режимом уже в 2025 при соответствии новым порогам.

Это уже финишная прямая, третье чтение завтра в 9 утра, основные изменения обсуждены и одобрены, и бизнес уже может оценить налоговую нагрузку с 2025 года.

Вскоре мы подготовим обзор по принятым поправкам. Следите за новостями.

Новая эра налогов

Итак, можно считать, что налоговая модернизация 🗺завершена — вчера во втором чтении, а сегодня в третьем законопроект приняла Дума. Сегодня же его одобрил и Совфед ➡️ Осталось подписание президентом. Очень быстро для законопроекта такого масштаба. Эпохальное событие для налоговой системы состоялось. Теперь потребуется какое-то время, чтобы его глубоко осмыслить и начать готовиться.

📅Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года.

Аудитория нашего канала не испытывала недостатка в детальной информации по содержанию изменений. Смотрите ссылки на некоторые ключевые посты. Для тех, кто еще не запомнил все новые плавно возрастающие пороги и ставки НДФЛ, прикрепляем таблицу с «основной» шкалой НДФЛ. При этом напоминаем, что по доходам от ценных бумаг, дивидендов, и ряда других операций ставка НДФЛ сохранилась на нынешнем уровне 13% и 15%.

По налогу на прибыль ставка теперь будет 25%. Для кого-то повышение ставки компенсируется новым федеральным инвестиционным вычетом. Несколько часов назад в доступе появилась первая версия Постановления по ФИНВ. Предполагалось, что он кому-то сохранит нагрузку на старом уровне. Изучаем документ и следим за тем, какая будет окончательная версия. Интрига в этой части сохраняется.

Налогоплательщики на УСН, у которых выручка выше 60 млн руб, начнут платить НДС «по-взрослому».

Таким образом, все крупные темы принципиально закрыты.

❔Остается еще ряд менее громких, но важных налоговых вопросов. Второй законопроект по ОННП остается открытым. Его рассмотрение отложили на две недели. Видимо, содержательная работа продолжается. Нам будет что обсудить.

Для того, чтобы обменяться мнениями и эмоциями по завершению налоговой модернизации, предлагаем поучаствовать в голосовании о ее результатах.⬇️

Приглашаем на вебинар «Маврикий для российских клиентов: возможности банковской системы и не только», на котором обсудим возможности Маврикия для банковского обслуживания и оптимизации структуры владения активами. Мероприятие будет полезно корпоративным и частным клиентам.

✅Приглашенные спикеры мероприятия — представители ведущих финансовых организаций Маврикия: банка ABC Banking и консалтинговой компании Intercontinental Trust Limited.

Вы сможете:
🔹Узнать, какие возможности предоставляет банковская система Маврикия.
🔹Задать интересующие вопросы представителю ABC Banking Corporation.
🔹Изучить ключевые положения о налогообложении для корпоративных и частных лиц на Маврикии, а также узнать об основных документах, необходимых для комплаенса в банках, и о том, как их подготовить.
🔹Обсудить ключевые положения российского законодательства, влияющие на финансирование иностранных компаний, а также нормативные требования и правила для российских инвесторов.

Языки мероприятия:
Английский и русский (будет синхронный перевод)

📅16 июля 13:00-14:30

Зарегистрироваться➡️ https://tedo.ru/mauritius-for-russian-clients-registration?utm_source=tg-txpr-120724

⭐️ Итоги недели (08.07-12.07.2024)
 
1️⃣ На этой неделе завершился важный этап совершенствования налоговой системы РФ: Дума приняла во втором и третьем чтениях соответствующий законопроект. Совет Федерации одобрил документ 10 июля, и только что стало известно, что закон подписал Президент.

О ключевых поправках в законопроект ко второму чтению читайте в нашем посте. Также смотрите наш пост с голосованием по отдельным вопросам налоговой реформы.
 
2️⃣ Рассмотрение во втором чтении законопроекта поправок в НК в части реализации отдельных положений Основных направлений налоговой политики отложено на две недели. Комитет Думы по бюджету и налогам успел одобрить законопроект ко второму чтению, которое теперь запланировано 📅на 23 июля.
 
3️⃣ На сайте Думы размещен проект Постановления Правительства о федеральном инвестиционном налоговом вычете (ФИНВ). Опубликованный проект не дает налогоплательщикам ответа на главный вопрос — кто сможет воспользоваться вычетом. Вероятно, требуется больше времени, чтобы найти баланс между интересами налогоплательщиков и бюджета.  
 
4️⃣ Дума также приняла во втором и третьем чтениях законопроект о ежегодной семейной выплате гражданам РФ, имеющим двух и более детей.

🗣️ Модернизация в цитатах

Ключевым событием этой недели было окончательное принятие законопроекта о налоговой модернизации. Это важное изменение, и выработка итоговых подходов сопровождалась обсуждениями, 🤺конкуренцией идей и порой яркой 🔉 риторикой.

🔔А какую еще тему обсуждать ярко, если не самые значительные налоговые изменения.

В целом, надо отдать должное авторам изменений. Перед ними стояла нетривиальная профессиональная задача. Не существовало готовых рецептов, как именно изменять текущую систему, чтобы добиться поставленных задач. Авторы все придумывали сами. Мы наблюдали выработку решения сложной интеллектуальной задачи и реализацию большого проекта по управлению изменениями.

Мы посчитали, что квалифицированной в налоговых вопросах аудитории нашего канала может быть интересно вспомнить и зафиксировать перипетии рассмотрения модернизации налоговой системы ⬇️

Андрей Макаров о многочисленных предложениях об альтернативных вариантах шкалы 📈НДФЛ в ходе рассмотрения законопроекта в Думе во втором чтении:

Конкурс „кто предложит более яркую шкалу подоходного налога“ продолжается. За 15 минут позиция Комитета не изменилась. Мы предлагаем правки отменить.

🎓Антон Силуанов после голосования в Совете Федерации:

Я не помню, чтобы по налоговым вопросам было такое единодушие.

⚖ Также Силуанов:

Логика всех изменений понятна — это справедливость.

Все, что соберем, сбалансированно отдадим. И у нас будет еще сбалансированный бюджет, а это и стабильность инфляции, и ставки, и все вытекающие последствия.

✅ Андрей Макаров на налоговом комитете, чтобы скрасить многократное объявление голосования по каждой из 225 поправок ко второму чтению. Перед началом голосования «Кто за поправку?»:

Голосуем, как всегда, в позитиве.

❌ И в ходе второго чтения законопроекта на пленарном заседании Думы, в ответ на некоторые предложения о внесении поправок:

Бред, даже, если он наукообразный, к сожалению, не может быть принят за основу.

🗺 О взаимосвязи ставок налогов в России и уровня налогообложения в соседних странах:

Налоговая система должна оставаться конкурентноспособной.

🧮 Ответ Алексея Сазанова на предложение сделать ФИНВ для предприятий обрабатывающей промышленности на всю сумму, т.е. 8%, вместо 5%:

Поправка приведет к обнулению федеральной части по налогу на прибыль. Мы не можем ее поддержать.

💡Макаров на сессии ПМЭФ, об идеях о неповышении налогов:

Я твердо убежден в том, что, снижая налоги, государство дает возможность накопить на конфискацию.

❗️ Сазанов о предложении повысить содержащуюся в законопроекте величину выручки в 60 млн руб. в качестве предела необлагаемого НДС дохода:

Наша цель была все-таки пресечь схемы дробления бизнеса с тем, чтобы неуплата косвенных налогов не являлась конкурентным преимуществом.

🎓 Андрей Макаров о настрояниях населения:

Я попробую остановиться на последнем исследовании ВЦИОМА по тем решениям, которые предложены по подоходному налогу. Возврат семьям с детьми поддерживает 84% населения. Прогрессивная шкала в том виде, как она внесена правительством, поддерживается 65% людей, 35% сказали, что, в принципе, по самым большим можно было бы еще увеличить.

📚Рассуждая о принципах построения налоговой системы, Андрей Макаров вспомнил слова императора Тиберия:

Хороший пастух стрижет овец, а не сдирает с них шкуру.

13 июля Госдума в третьем чтении приняла поправки в Бюджетный кодекс РФ: размер расходов дотационных регионов и муниципалитетов на выплаты по ГЧП-проектам не может превышать 10% годового объема доходов их бюджета. Ограничения коснутся регионов и муниципалитетов, получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, и будут действовать в отношении ГЧП-проектов, соглашения по которым заключены после 1 января 2025 года.

Чего ждать участникам ГЧП-проектов после поправок? Обсудим на вебинаре 22 июля. Приглашаем к участию ⬇️

Мы рассмотрим следующие темы:
🔵 Как толковать новые поправки в Бюджетный кодекс РФ?
🔵 Как, по мнению финансирующих организаций, регионов и экспертов, поправки в Бюджетный кодекс РФ отразятся на практике реализации ГЧП-проектов?

Спикеры мероприятия:
🔹Анна Багинская, управляющий директор, руководитель центра ГЧП, Сбербанк;
🔹Артур Батурский, заместитель министра, Министерство экономического развития и инвестиций Нижегородской области;
🔹Александра Голованова, руководитель департамента государственно-частного партнерства, ППК РЭО;
🔹Александр Лункин, руководитель подразделения Ключевые проекты, Инфраструктурные облигации, АО «ДОМ.РФ»;
🔹Максим Ткаченко, исполнительный директор (по проектам ГЧП в городской экономике) Бизнес-блока ВЭБ.РФ;
🔹Мария Скрябина, начальник центра экспертизы и методологии реализации проектов ГЧП / PPP Expertise & Methodology Center «Газпромбанк» (Акционерное общество);
🔹Марина Шурлаева, директор, Ассоциация инфраструктурных инвесторов и кредиторов;
🔹Артур Щеглов, основатель и управляющий партнер стратегической группы «Гиперион»;
🔹Анна Батуева, директор, практика недвижимости, строительства и инфраструктурных проектов, «Технологии Доверия».

📅 22 июля с 12:00 до 14:00

Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/ppp-market-after-amendments-to-the-budget-code-registration?utm_source=tg-txpr-150724

⭐️ Модернизация налоговой системы: все изменения в одном обзоре

Приводим системные комментарии по окончательной версии принятого 12 июля закона: в одном документе мы собрали необходимую для работы информацию по ставкам НДФЛ, изменениям по налогу на прибыль и в режиме УСН, амнистии по нарушениям, связанным с дроблением.

Большинство изменений вступают в силу 📅с 2025 года, но рекомендуем уже сейчас оценить, как поправки повлияют на ваш бизнес и подготовиться к ним.

Скачивайте и используйте ➡️ https://data.tedo.ru/tax-flash/tax-flash-report-2024-2-rus.pdf

⭐️ Итоги недели (15.07-18.07.2024)
 
На этой неделе не было заседаний Думы, тем не менее, есть новости, на которые стоит обратить внимание.
 
🔵На федеральном портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства о поэтапной индексации до 2030 г. утилизационного сбора на виды техники, производство которых освоено на территории РФ и (или) Республики Беларусь. В 2024 году, на первом этапе реализации долгосрочной шкалы индексации по автомобильной технике и прицепам ставку сбора предложено увеличить на 70 – 85%, и на 10 – 20% каждый последующий год. Для ввоза авто с объемом двигателя менее 3 л физлицами для личного потребления останутся льготные ставки.
 
🔵Правительство снизило с 60% до 40% минимальный объем иностранной валюты, получаемой по внешнеторговым контрактам отдельными российскими экспортерами, подлежащий обязательной репатриации.
 
🔵Президент России Владимир Путин поручил Правительству проработать вопрос введения налога на майнинг криптовалют.
 
🔵Президент поддержал предложение предоставить право малому и среднему бизнесу получать налоговые каникулы по аналогии с физлицами и ИП. Соответствующий законопроект в ближайшее время будет внесен в Думу.
 
📅На следующей неделе планируется рассмотрение в Думе во втором чтении законопроекта об ОННП.

⚡️Законопроект по ОННП: принят сразу в двух чтениях

Вчера состоялось второе и третье чтения законопроекта о реализации Основных направлений налоговой политики. Таким образом, завершилось окончательное содержательное рассмотрение одного из двух ключевых законопроектов, вносящих изменения в Налоговый кодекс в весеннюю сессию. Перед вторым чтением было внесено 96 поправок, сам законопроект вырос в 2,5 раза и составляет 148 страниц.

⚡️Как и 2 недели назад на заседании Комитета Думы по бюджету и налогам, бурная дискуссия развернулась вокруг многократного повышения судебных пошлин. Из-за данной поправки, судя по всему, и было перенесено второе чтение на 2 недели. Данная поправка была вынесена на отдельное рассмотрение в ходе второго чтения, однако в итоге также была принята.

Представитель Правительства (А. Сазанов) отметил, что сама по себе гос пошлина никак не препятствует осуществлению правосудия для плательщиков, на юристов и адвокатов обычно тратится гораздо больше.

Экспертам еще предстоит изучить все детали законопроекта, пока напомним о ключевых поправках:

✅Продлевается действие специальных льготных положений, действовавших в последние годы:

🔹продлевается до 2027 года текущий порядок признания курсовых разниц - для налоговых целей продолжат учитываться только реализованные разницы по погашенным требованиям/обязательствам. Если бы этой поправки не было, то уже со следующего года налогоплательщики вернулись бы к признанию разниц ежемесячно.

🔹на 2024 год продлевается «льготный» порядок расчета пеней согласно которому пени за весь период просрочки рассчитываются как 1/300 ставки ЦБ. Отметим, что поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

🔹продлен мораторий на штрафы, если налогоплательщик не может предоставить документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК, основания для применения освобождения прибыли КИК за финансовые годы 2022-2024 (штрафы составляют 500 тыс, 1 млн рублей). Освобождение от штрафов применимо, если в отношении контролирующего лица действуют санкции, а сам КИК расположен в «недружественной» стране.

🔹в 2024-2025 годах не будет включаться в налогооблагаемый доход 1️⃣прощенный российскому налогоплательщику долг по договору купли-продажи акций/долей российских компаний, 2️⃣не выплаченные иностранному участнику суммы при его выходе из российского ООО.

✅в связи с действующими санкциями, которые затрудняют расчет прибыли КИК, находящихся в «недружественных» странах, вводится норма, по которой в определенных случаях прибыль КИК может определяться по МСФО отчетности, а не по отчетности, подготовленной в соответствии с локальными стандартами учета той страны, где расположена КИК. Как следствие, упрощается процесс подготовки отчетности по КИК.

Порядок признания убытков

❌Вводится положение, запрещающее перенос на будущие периоды убытков, сформированных в периоды применения нулевой ставки налога на прибыль. Напомним, что сейчас подобное исключение действует лишь для некоторых оснований применения ставки 0%.

⚖Есть и позитивная новость: налогоплательщики, применяющие пониженные ставки налога на прибыль по любым основаниям (т.е. менее 25% с 2025 года), смогут переносить убытки без 50% ограничения (т.е. прибыль текущего периода (когда применяется ставка менее 25%) может быть уменьшена до нуля за счет накопленного убытка).

❗️Отметим, что указанные поправки распространяются на убытки, полученные за налоговые периоды, начиная с 2025 года. К убыткам, полученным до 2025 года, применяются старые правила (без учета изменений, вносимых законом).

✅Вводятся дополнительные ограничения для применения ИТ льгот. Мы о них писали подробно. В ходе рассмотрения законопроекта все же сделали исключение для зарубежных компаний, контролируемых российскими лицами - их участие в разработках не сократит долю профильной выручки ИТ– компаний, которая должна составлять не менее 70% для целей применения льгот.

✅При продаже небольших пакетов обращающихся акций для применения нулевой ставки налога не нужно проходить тест на состав активов (долю недвижимости) эмитента.

Законопроект по ОННП: принят сразу в двух чтениях (продолжение)

Трансфертное ценообразование

🔹Закрепляется в НК РФ правило о том, что к проведению ТЦО проверки могут быть привлечены должностные лица территориальных налоговых органов. Это не является новеллой, сотрудники ТНО и сейчас активно привлекаются центральным аппаратом ФНС для сбора данных для ТЦО проверок.

🔹Устанавливается, что налог у источника с дохода, приравненного к дивидендам в случае самостоятельной ТЦО корректировки, должен быть уплачен не позднее 28 марта следующего года.

Изменения по НДФЛ

✅Материальная выгода для целей НДФЛ

🔹Облагаемой НДФЛ материальной выгодой будет считаться приобретение долей в ООО по цене ниже рыночной. Рыночная цена для целей данной нормы будет определяться по стоимости чистых активов.

🔹Меняется порядок расчета материальной выгоды от экономии на процентах: сумма материальной выгоды будет рассчитываться не исходя из ключевой ставки, действующей на конец каждого месяца в течение периода договора, а исходя из минимальной ставки: на конец каждого месяца и на момент заключения договора займа.

✅Для долгосрочных банковских вкладов (свыше 15 месяцев) уточняется порядок расчета предельного необлагаемого дохода.

Налоговый мониторинг

✅на 20% снижаются 📉 пороги для вступления в налоговый мониторинг.

📅В ближайшие дни ожидается одобрение Советом Федерации и подписание закона Президентом.

⭐️ Итоги недели (22.07-26.07.2024)
 
Как и ожидалось, эта неделя оказалась довольно насыщенной на события:
 
1️⃣ Во вторник Дума приняла сразу в двух чтениях второй за этот год масштабный налоговый законопроект — о реализации Основных направлений налоговой политики. Законом снижаются пороги для вступления в налоговый мониторинг, вводятся дополнительные ограничения для применения ИТ-льгот, продлевается льготный порядок расчета пеней. Читайте более подробно здесь.
 
2️⃣ Статс-секретарь — замминистра финансов Алексей Сазанов, отвечая на вопросы предпринимателей,  сообщил, что окончательно параметры федерального инвестиционного налогового вычета будут определены осенью, в рамках подготовки проекта бюджета на предстоящую трехлетку.
 
3️⃣ Крупный бизнес предложил внести поправки для исключения двойного налогообложения трансграничных внутригрупповых сделок, указав, что сейчас могут возникать случаи, когда доход, возникший у зарубежной компании из-за нерыночных цен в сделке, облагается налогом дважды: с одной стороны, как «скрытые дивиденды» этой компании-нерезидента, с другой — в рамках налогообложения процентов и роялти.
 
4️⃣ Дума приняла во втором и третьем чтениях законопроект об освобождении от налогообложения НДС услуг подрядных организаций при строительстве индивидуальных жилых домов с применением счетов эскроу по аналогии с порядком налогообложения НДС застройщиков, осуществляющих привлечение средств граждан по договорам участия в долевом строительстве.

5️⃣ Банк России на заседании 26 июля принял решение повысить ключевую ставку с 16% до 18% годовых. Также был существенно пересмотрен прогноз по инфляции на 2024 год — до 6,5–7,0%.

Есть КИК? 🔎Обратите внимание на их финансовую отчетность за 2023 год и связанные с ними российские налоговые последствия уже этим летом. И вот почему ⬇️

1️⃣Вы сможете заранее и с меньшими затратами провести аудит отчетности КИК за 2023 финансовый год (т.к. летом и в начале осени у аудиторских команд, в том числе нашей, «невысокий» сезон).

Напоминаем, что если ваша КИК находится в юрисдикции, включенной в «черный» список ФНС и/или с которой у России отсутствует Соглашение об избежании двойного налогообложения, отчетность КИК должна быть проаудирована, чтобы использовать ее для целей расчета прибыли КИК.

2️⃣Если отчетность иностранных компаний за 2023 год уже готова, и ее аудит не нужен, можно рассчитать прибыль КИК уже сейчас, и быть готовыми к «сезону».

3️⃣ По результатам расчета прибыли КИК у вас будет около полугода для того, чтобы принять и реализовать наиболее оптимальные решения о выплате дивидендов (чтобы уменьшить прибыль КИК за 2023 финансовый год), переходе на режим «фиксированной» прибыли КИК или предпринять другие действия, влияющие на обязательства по КИК.

4️⃣С 2025 года ожидаются существенные изменения в отношении ставок НДФЛ (максимальная ставка, применимая к прибыли КИК, составит 22%) и в размере платежа за КИК на режиме «фиксированной» прибыли (планируется его увеличение в зависимости от количества КИК), поэтому до конца этого года также может быть смысл:

🔹убрать «лишние» и «запасные» иностранные компании.

В этом может помочь продление льготы по безналоговому получению активов от КИК — напоминаем, что такая возможность существует до конца 2024 года.

🔹оценить целесообразность перехода на обычный режим отчетности по КИК (если вы раньше были на «фиксированном» режиме) и готовность ваших компаний к такому переходу, необходимость подготовки отчетности за период применения режима «фиксированной» прибыли КИК, чтобы иметь возможность учесть убытки КИК в период применения обычного режима, и проведения аудита.

🔹если вы являетесь участником структур со статусом «не КИК», оценить надежность такой позиции.

💡В дополнение, если ранее вы были нерезидентом РФ для налоговых целей, а в ближайшем будущем планируете стать налоговым резидентом РФ, имея иностранные компании и структуры, тем более есть смысл оценить и спланировать возможные последствия по КИК и продумать стратегию распределения прибыли.

Помните, что в связи со спецификой расчета налоговой базы по прибыли КИК, в нее попадает прибыль, заработанная иностранной компанией и за предыдущий период вашего нерезидентства.

Наша аудиторская команда будет рада помочь с аудитом финансовой отчетности для ваших КИК за 2023 год уже сейчас. Консультационная налоговая команда также будет рада помочь заранее подготовиться к отчетному сезону и оценить последствия.

Мы также будем рады оценить влияние модернизации налоговой системы на вашу структуру (возможность и целесообразность прекращения участия в КИК при введении внешнего управления; возможность рассчитывать прибыль КИК на основании МСФО отчетности).

✉️Если у вас будут вопросы, будем рады их обсудить — пишите нам на info@tedo.ru