🖥 Встреча сообщества налоговых экспертов

Мы с вами становимся свидетелями и участниками крупнейших изменений в сфере налогов. Приглашаем обсудить их в кругу коллег⬇️

20 июня в сердце столицы состоится бизнес-завтрак🍸 сообщества налоговых экспертов. Такие встречи — наша совместная инициатива с РСПП; она возникла на базе Премии в сфере корпоративного налогообложения.

⭐️Программа встречи:
🔹Победители «Премии в сфере корпоративного налогообложения» — 2023 расскажут о своих проектах в области развития налоговой функции.

🔹Мы с вами начнем 🎓обмен мнениями касательно обсуждаемой модернизации налоговой системы, содержания поступившего в Государственную Думу законопроекта и влияния изменений на бизнес. Попробуем выявить 🔎приоритетные для налогоплательщиков темы.

Модератором данной секции выступит главный редактор канала @TedoTaxPro — налоговый партнер ТеДо Владимир Константинов.

Будем рады встрече! Приходите в непринужденной обстановке обсудить налоги.

📅20 июня
🕙10:00–12:00. Сбор гостей в 09:30

✅Участие по предварительной регистрации.
Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/tax-experts-meeting-2024-registration

Комитет Государственной Думы одобрил поправки в Налоговый кодекс к первому чтению
 
В понедельник прошло заседание Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы. В рамках заседания фракции поддержали принятие законопроекта в первом чтении, но анонсировали подачу поправок ко второму.
 
На заседании выступил министр финансов А. Силуанов. Министр остановился на некоторых из предлагаемых изменений, а также ответил на предложения и вопросы представителей фракций.
 
Суммируем основные комментарии А. Силуанова:
 
🔹Федеральный ИНВ будет работать по аналогии с региональным ИНВ. Правительство определит перечень приоритетных отраслей и размеры вычета, исходя из объема инвестиций. ИНВ может составить от 10% до 50% от суммы инвестиций.
 
🔹Предлагаемый льготный режим налогообложения для МСП из обрабатывающей отрасли расширять на МСП в других отраслях либо на все предприятия обрабатывающей отрасли (а не только МСП) ведомство пока не планирует, т.к. цель - поддержка  именно производственных МСП в обрабатывающей отрасли и отрасли, необходимые для поддержания технологического суверенитета страны.
 
🔹А. Силуанов выступил «за» точечную поддержку отдельных секторов обрабатывающих отраслей, т.к. такой подход не позволит создавать лазейки для ухода от налогов. Введение каких-либо инвестиционных налоговых вычетов для других отраслей экономики Минфин пока не рассматривает.
 
🔹По введению НДС для налогоплательщиков на УСН. Было отмечено, что 97% налогоплательщиков на УСН имеют доходы менее 60 млн рублей, поэтому введение НДС большинство налогоплательщиков на УСН не затронет. Про введение НДС для налогоплательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн рублей мы детально рассказывали в нашем посте.
 
🔹В части НДПИ по углю. А. Силуанов отметил, что сейчас в Правительстве обсуждаются пороги цен, сверх которых предлагается через НДПИ изымать часть рентных доходов, получаемых из-за высоких благоприятных мировых цен на уголь. Было отмечено, что такое изъятие составит не более 10%. Сама действующая базовая система налогообложения НДПИ меняться не будет.
 
🔹О возможных выпадающих доходах региональных бюджетов. Было отмечено, что такие ситуации будут решены через механизм межбюджетных трансфертов, а также за счет списания казначейских кредитов.
 
Ко второму чтению Минфин планирует: 
 
🔹Совместную работу по доработке предложенных поправок ко второму чтению законопроекта.
 
🔹Рассмотрение пороговых значений цен для расчета НДПИ, как по коксующемуся, так и энергетическому углю.
 
 🔹Доработку положений по туристическому налогу.
 
Законопроект планируется к рассмотрению Государственной Думой в первом чтении в этот четверг, 20 июня.

Какие будут поправки ко второму чтению
 
Завтра в Думе состоится рассмотрение в первом чтении законопроекта по налоговой реформе. Сомнений в том, что проект будет поддержан, нет. При этом уже неоднократно заявлялось, что ко второму чтению в законопроект будут внесены отдельные поправки. Комитет по бюджету и налогам подготовил заключение по законопроекту, которое содержит предложения ко второму чтению:
 
🔹Более четко прописать параметры и условия амнистии за дробление бизнеса, оценить целесообразность внесения отдельных положений в НК РФ, связанных с планируемой амнистией;

🔹Уточнить порядок применения НДС налогоплательщиками на УСН, четко прописать право покупателя на вычет НДС, выставленного налогоплательщиком на УСН по ставке 5%/7%;
 
🔹Определить порядок учета "северных" надбавок для применения прогрессивной шкалы по НДФЛ. Вчера президент поручил исключить подобные надбавки из расчета доходов для целей применения прогрессивной шкалы;

🔹Предусмотреть применение федеральной части ставки налога на прибыль 5% для ИТ-компаний до 2030 года, как это было обещано президентом на ПМЭФ. Также будет рассматриваться величина региональной части налога для ИТ-компаний, в соответствии с текущей версией законопроекта региональная часть составляет 0%. Пока не ясно, идет ли речь об увеличении общей ставки за счет добавления региональной доли или о перераспределении общих 5% между федеральным и региональными бюджетами;

🔹По акцизу на медицинский спирт будет уточнен порядок подтверждения освобождения от уплаты акцизов при реализации подакцизных лекарственных препаратов и лекарственных средств;

🔹Будут уточнены ставки налога и пороговые значения цен на коксующийся и энергетические угли, при превышении которых устанавливается дополнительный НДПИ при их добыче;

🔹Планируется установить дополнительные стимулирующие меры в отношении новых проектов (участков недр) при производстве аммиака, добыче твердых полезных ископаемых;

🔹Вероятно, ко второму чтению в НК появится новый местный налог - туристический.

С учетом предыдущего опыта, ко второму чтению могут быть внесены и другие существенные поправки.

⭐️Новый курс

Отвлечемся от освещения перепетий рассмотрения налогового законопроекта и обратимся к событиям дня.

💰Сегодня примечательный день для официального курса валюты. Курс последние дни устанавливается в новом порядке, поскольку не осуществляются торги привычной валютой на ММВБ.

Сегодня ЦБ установил курс доллара 82,6 рубля, при этом есть большие сомнения, что по такому курсу фактически есть возможность купить валюту🧐

Эта новая ситуация порождает различные вопросы и не оставляет равнодушными различных хозяйствующих субъектов. Кроме того, ➡️скачок официального курса может иметь и налоговые последствия. Не зря говорят, что

зачастую ЦБ налогоплательщикам не менее важен, чем НК.

➡️Те, у кого есть валютные обязательства, возникшие в период более низкого курса, получат 📈прибыль в виде положительных курсовых разниц. Напомним, что в 2024 году еще действуют положения, согласно которым курсовые разницы признаются только в момент погашения обязательства, а не ежемесячно.

➡️Также курсовые разницы возникнут и в момент покупки валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.

➡️Валютная прибыль КИК, определяемая по данным ее финансовой отчетности, пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу. Таким образом, если тенденция к укреплению официального курса рубля продолжится, 📉прибыль КИК уменьшится.

➡️Ставка экспортной курсовой таможенной пошлины зависит от курса рубля: чем выше курс, тем ниже ставка. И если рубль укрепится до 80 рублей и выше, то ❌пошлин не будет.

➡️При укреплении официального курса рубля налоговые нефтегазовые доходы падают.

А больше всего, наверное, эмоции испытывают те у кого, договорные цены реализации в условных единицах с привязкой к курсу ЦБ. Они рассчитывали на другую сумму выручки⚡️

🔎Будем наблюдать, станет ли продолжительным период значительного спреда между официальным и доступным для компаний курсом валюты.

⚡️Принято единогласно

Сегодня в первом чтении был принят законопроект о налоговой модернизации. В ходе пленарного заседания представители фракций задали вопросы министру финансов А. Силуанову.

Это важный этап процесса рассмотрения законопроекта с ключевыми изменениями налогового законодательства. Рассмотрение законопроекта на пленарном заседании в основном состояло из представления законопроекта министром финансов и выступлений депутатов с их оценками параметров изменений налоговой системы и их предложениями по изменению текущей версии законопроекта. В докладе министра финансов мы не услышали чего-то принципиально нового, что логично. Интересно было наблюдать за ответами министра на предложения депутатов. На основе ответов можно предполагать о векторе дальнейших изменений (если они будут).

В частности были заданы вопросы относительно:

1️⃣НДФЛ:
Было довольно много предложений от партий об изменении прогрессивной шкалы. В целом, все они сводились к установлению необлагаемого минимума на уровне примерно прожиточного минимума и увеличению верхней ставки для самых богатых.

А. Силуанов отметил, что максимальная ставка — 22% — это компромисс, который был выработан в ходе предложений по прогрессии. Так как важно создать условия «не уходить в серые конвертные схемы».

По мнению Минфина введение семейной налоговой выплаты для семей с двумя и более детьми «точечно попадает именно в те категории граждан, которым нужна поддержка».

Кроме того, ко второму чтению будут сформулированы предложения о северных выплатах и надбавках — они не будут учитываться при расчете прогрессии.

2️⃣Страховые взносы:
Минфин не поддерживает идею снижения страховых взносов (сейчас 30%) и в целом плоскую шкалу.

3️⃣НДПИ:
Минфин выразил готовность к совместной работе по уточнению положений в части повышения НДПИ на энергетический уголь.

Дополнительно Государственная Дума сообщила, что поправки к указанному законопроекту можно направить в Комитет по бюджету и налогам 🕙 до 28 июня 2024 года.

ℹ️Указанный законопроект будет доработан и внесен на рассмотрение Государственной Думы во втором чтении 4 июля 2024 года.

Таким образом, формирование налоговых изменений переходит в эндшпиль. В ближайшие две недели будет выработан окончательный текст законопроекта. По практике рассмотрения налоговых законопроектов без больших или маленький сюрпризов, вероятно, не обойдется.

Всех нерезидентов посчитают

Появилась информация о том, что с 2026 года ФНС России сможет автоматически определять налоговое резидентство физических лиц. По порядку.

Как определить налоговое резидентство?

В России относительно простые правила. Физические лица, которые провели в РФ суммарно менее 183 дней 📅в календарном году, теряют статус налогового резидента РФ. Есть нюансы. Так, период нахождения в РФ не прерывается на период выезда для лечения и 👨‍🎓обучения сроком до 6 месяцев.

Во многих юрисдикциях установлены более сложные правила, например, определение налогового резидентства по центру жизненных интересов.

Почему важен статус резидентства?

Статус влияет на порядок и уровень налогообложения. Так, стандартная ставка для нерезидентов выше и составляет 30%. Сразу, однако, оговоримся, что на зарплатном НДФЛ релокантов, продолжающих получать доход от российских работодателей, смена места жительства не отражается. Их налоговую нагрузку с этого года уравняли с нагрузкой сотрудников, находящихся в РФ.

Кроме того, в НК много иных положений, привязанных к резидентству. Так, например, нерезидент, владевший квартирой менее определенного срока, при ее продаже не сможет вычесть из полученного дохода фактические расходы на ее покупку (то есть заплатит с дохода от продажи 30%, в то время как резидент заплатил бы 13%/15% и только с положительного результата). Появляются и новые ограничения. Так, недавно внесенные в Думу поправки лишают нерезидентов льготы по продаже ценных бумаг и долей участия в российских ООО при сроке владения более 5 лет.

Как сейчас проверить статус резидентства?

Проблема с подтверждением налогового резидентства обострилась в ковид, когда сотрудники стали массово работать удаленно, причем не только из РФ. В последние годы данная тенденция продолжила набирать обороты. Сейчас ФНС не располагает возможностями автоматически осуществлять сплошную проверку налогового статуса физических лиц. Резидентство проверяется точечно и вручную, как правило, по штампам в паспортах о пересечении границы. Налоговый орган требует паспорта у физических лиц или обращается с запросами о конкретных лицах в Пограничную службу ФСБ. Такие способы проверки резидентства требуют значительных усилий.

Не секрет, что на практике не всегда сотрудники/получатели дохода сообщают налоговым агентам о смене статуса резидентства. При этом во многих случаях ответственность за некорректную уплату налога лежит прежде всего на налоговом агенте. В то же время у налогового агента фактически отсутствуют механизмы для проверки статуса резидентства физического лица.

Сейчас споры о резидентстве – скорее эксклюзив. Известен кейс гражданина Хоецяна в деле его работодателя. Гражданин переехал с семьей в Испанию, и после этого стал проводить в РФ около 60 дней в году. Налоговые органы оспорили удержание НДФЛ по ставке 13% с его зарплаты. По их мнению, налог следовало удерживать по ставке 30%. В обоснование своей позиции им пришлось предоставить суду:

🔹ответы органов ФСБ и МВД, подтверждающие факты вылета и прилета (гражданин так и не предоставил загранпаспорт со штампами пограничной службы);
🔹данные российской управляющей компании о перерасчетах коммунальных платежей за период его отсутствия;
🔹вид на жительство в Испании с указанием идентификационного номера.

Похожие кейсы со сбором фактов о перемещении и резидентстве лиц возникают и в других странах. Доказывая, что певица Шакира проживала в Испании более полугода и являлась там налоговым резидентом, испанские налоговые органы представили факты посещения Шакирой парикмахерских и салонов красоты в Барселоне.

(продолжение)

Как будет?

ФНС будет автоматически получать данные о пересечении границы гражданами из системы «Мир» (не путать с платежными картами Мир) и, соответственно, определять статус резидентства.

➡️Получение данных о пересечении границ в автоматическом режиме намного упростит задачи ФНС и позволит ей «поймать» больше ситуаций, когда незаконно применены налоговые льготы или налог уплачен (удержан) не по той ставке.

Для налоговых агентов это позитивное изменение, так как у получателей дохода будет меньше мотивации скрывать смену резидентства.

❓Остается, конечно, ряд вопросов. Мы не подтверждали с глубокими профильными экспертами, но в Беларусь можно выехать без пограничного контроля, и данных в системе Мир не будет. В ряд стран выезд может осуществляться по российскому паспорту. Вероятно, это новой системе мониторинга надо будет учесть. В целом новая система будет полезна, если она будет работать надежно. Тяжело однако предположить, какова будет стоимость создания автоматической системы определения резидентства, и для какого количества налогоплательщиков в 2026 году этот налоговый аспект будет в принципе актуальным.

Итоги недели (17.06 – 21.06.2024)
 
1️⃣ Дума единогласно ✅приняла в первом чтении законопроект о налоговой реформе. Ко второму чтению ожидаются поправки, при этом базовые принципы (новая шкала по НДФЛ, ставка 25% налога на прибыль) вряд ли изменятся.

2️⃣ Также одобрен в первом чтении законопроект о кэшбэке💰 для семей с двумя и более детьми.
 
3️⃣ В первом чтении приняты поправки в закон о бюджете на 2024 г., повышающие⬆️ оценку дефицита федерального бюджета на 2024 г. до 1,1% ВВП (с утвержденных 0,9% ВВП).
 
4️⃣ ФНС планирует с 2026 г. запустить в работу систему, позволяющую автоматически 🗺определять статус налогового резидентства физлица.
 
5️⃣ В прессе появилась информация о планируемых параметрах нового федерального инвестиционного налогового вычета. По предложению Минэка, ФИНВ будет доступен только налогоплательщикам, реализующим проекты технологического суверенитета и структурной адаптации, включенные в реестр соответствующих проектов. При этом размер вычета будет ограничен 2️⃣5️⃣🧮 суммы инвестиций (законопроект предусматривает 50%). В то же время предлагается возможность полностью обнулить федеральную часть налога на прибыль, т.е. 8 пп из 25%.
 
6️⃣ США официально уведомили Россию о приостановке действия отдельных положений Договора об избежании двойного налогообложения.    
 
7️⃣ Правительство понизило порог по объему обязательной продажи валютной выручки для крупнейших экспортеров с 80% до 6️⃣0️⃣🧮. Новые правила будут действовать до конца апреля 2025 г.

🚫 США приостановили СИДН с Россией

Мы отмечали в наших постах новость о СИДН с США.
Излагаем ниже объемную картину данного вопроса.

🔎 Что произошло?
На днях США приостановили действие отдельных статей соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией.

📘 История вопроса
8 августа 2023 года Россия приостановила действие статей СИДН, устанавливающих льготные ставки / освобождения со всеми недружественными странами, с кем СИДН еще сохраняли свое действие. При этом СИДН не предусматривали такой процедуры, как приостановка. Поэтому приостановка действия СИДН Россией не означала автоматическую приостановку страной-контрагентом. Это означало, что льготные положения не применялись при выплате дохода из России, однако продолжали применяться при получении дохода из-за рубежа.

📣 Реакция недружественных стран
Симметричный ответ контрагентов по СИДН был ожидаем. Ранее Австрия, Франция и Чехия заявляли о неприменении тех положений СИДН, которые приостановила Россия. Теперь и США заявили о приостановке данных положений со своей стороны.

Это означает, ➡️ что теперь:
🔹при выплате дивидендов из США в Россию налог будет удерживаться по ставке 30% вместо льготных 5 / 10%;
🔹проценты также будут облагаться по 30% (по СИДН проценты освобождались от налога у источника).

❗️ Это может быть важно для российского бизнеса, который имеет компании / представительства в указанных странах, а также для инвесторов, владеющих ценными бумагами соответствующих стран.

Тем не менее, некоторые государства заняли противоположную позицию. Например, Великобритания заявила, что продолжает применять положения СИДН со своей стороны. Польша также заявила, что не принимает во внимание приостановку СИДН Россией.

Остальные государства, с которыми были приостановлены СИДН указом от 8 августа, либо заявили о том, что могут принять ответные меры (Греция, Румыния, Швейцария), либо не высказывались в принципе. Вполне вероятно, что СИДН могут быть приостановлены такими государствами в будущем.

✔️ Также информируем, что следить за статусом СИДН стало удобнее благодаря недавно опубликованной Минфином России таблице (по ссылке скачается текстовый документ).

Экспертный совет налогового Комитета — ключевые темы

Сегодня перед вторым чтением законопроекта прошел экспертный совет Комитета по бюджету и налогам. В ходе экспертного совета представители государственных структур и бизнеса провели дискуссию о предстоящей налоговой модернизации.

В рамках двух постов мы изложим основное содержание дискуссии, которая длилась более двух часов. В первом посте мы изложим результаты обсуждений по отдельным ключевым темам, во втором — некоторые точечные предложения по уточнению формулировок текущего законопроекта.

Рассмотрим ключевые темы дискуссии ⬇️

1️⃣ Контуры федерального инвестиционного вычета проступают

На данном этапе основные параметры федерального инвестиционного налогового вычета будут в Постановлении Правительства. Важным является то, что ➡️Проект Постановления будет представлен в Комитет по бюджету и налогам до второго чтения.

А. Сазанов дал краткие комментарии в отношении содержания данного Постановления. Он отметил, что в нем будет содержаться 🔎перечень отраслей и детальные условия порядка применения ФИНВ. Таким образом, о фактических характеристиках ФИНВ можно судить до принятия законопроекта.

❌ Проект данного Постановления от Минэка, детали которого фигурировали в сообщениях СМИ, не являлся окончательным, актуальным Проектом Постановления, который будет направлен Правительством.

2️⃣ Дробление

У бизнес-ассоциаций сохраняется потребность в расширенном, конкретном и четком понятии «дробление». По мнению Д. Сатина, то определение, которое сейчас содержится в законопроекте является достаточным. Также замруководителя ФНС России отметил, что предложение по использованию в данном определении терминов из области трансфертного ценообразования излишни.

Притом, что ФНС России считает ряд полученных предложений чрезмерными, они выразили готовность ⚖ рассмотреть любые дополнительные детальные формулировки на предмет их целесообразности.

3️⃣ Фиксированный платеж за КИК

По вопросу фиксированного платежа за КИК (или за несколько КИК) внес предложение представитель РСПП А. Шохин. Вместо формулы, предусмотренной текущей версией законопроекта, — «5 млн руб за каждую КИК» — глава РСПП предложил установить своеобразную 💰шкалу, например:
от 3 до 10 — сумма Y и т.д.,
таким образом, чтобы была установлена 📌максимальная сумма единого платежа, которая должна быть уплачена за любое количество компаний.

Примечательно, что статс-секретарь А. Сазанов выразил готовность рассмотреть данное предложение ко второму чтению.

4️⃣ Перенос убытков

От нескольких выступающих прозвучало предложение снять или смягчить ограничения по переносу убытков в связи с повышением ставки до 25%. А. Сазанов отметил, что повышенная ставка налога на прибыль — 25% — определялась с учетом действия ограничения на перенос убытков. Представляется, что ограничение по переносу убытка не более чем на 50% прибыли в ближайшие годы сохранится.

5️⃣ Семейный НДФЛ

Руководитель ТПП С. Катырин предложил рассмотреть расчет НДФЛ не по каждому физическому лицу, а по семье в целом. По мнению А. Макарова эта тема достойна 🔎детального рассмотрения. Однако данная мера выходит далеко за рамки текущих методологических подходов, содержащихся в законопроекте. В этой связи предложение должно быть рассмотрено отдельно, без привязки к рассматриваемому законопроекту.

➡️ Таким образом, принятие законопроекта выходит на финишную прямую. В течение этой недели🕒 в налоговый Комитет продолжат поступать предложения по уточнению текущего законопроекта. Новые предложения поступят от Правительства, депутатов, бизнес-ассоциаций, экспертов и прочих заинтересованых лиц.

Окончательное рассмотрение налоговым Комитетом Государственной Думы состоится на заседании Комитета 📅1-2 июля. Рассмотрение во втором чтении на пленарной сессии запланировано на четверг, 4 июля.

Экспертный совет налогового Комитета — точечные предложения

В данном посте излагаем предложения, предложенные компанией ⚡️«Технологии Доверия».

Партнер налоговой практики ТеДо Владимир Константинов в своем выступлении отметил следующие моменты:

1️⃣ УСН

В связи с увеличением порогов УСН в 2025 году для целей освобождения от налога на прибыль целесообразно уточнить правила переходного периода, поскольку в 2025 году на УСН могут претендовать не только те компании, которые применяют УСН в 2024 , но и те, кто превышает порог 2024, но не превысит порог 2025 года в размере 450 млн рублей. Для таких случаев и ряда других ситуаций необходимо установить порядок заявления на применение УСН в 2025 году.

Новые повышенные параметры УСН 2025 года должны быть доступны не только тем, кто применяет УСН в 2024 году, но и более крупному бизнесу , который находится в пределах выручки 450 млн рублей в год.

А. Сазанов выразил готовность проработать вопрос ко второму чтению.

2️⃣ Вычет с повышающим коэффициентом

Предусмотренный законопроектом вычет расходов на российское программное обеспечение с коэффициентом 2 — это «действенная, востребованная мера поддержки». При этом мера применяется только для ПО, в котором имеется элемент искусственного интеллекта.

Исходя из потребностей бизнеса и приоритетов цифровизации экономики, потребность в ПО гораздо шире, чем исключительно ПО, связанное с искусственным интеллектом. Поэтому предлагаем рассмотреть расширение данной льготы для того, чтобы те виды ПО, которые не имеют искусственного интеллекта, но являются приоритетными исходя из профильных документов, также покрывались данной мерой стимулирования.

А. Сазанов отметил, что предложение о расширении льготы будет рассмотрено.

3️⃣ Применение ставок НДФЛ к доходу от реализации долей по ставке 22%

Исходя из текущего законопроекта, доход от реализации долей в ООО (если неприменима 5-летняя льгота) облагается по «основной» шкале ставок НДФЛ максимальной ставкой 22%. При этом доход от реализации ценных бумаг облагается по другой шкале ставок, и по таким доходам максимальная ставка составляет 15%.

Из практики, получение дохода в виде прибыли от реализации долей в ООО более характерно для тех активных предпринимателей, которые начинают бизнес-проекты и развивают их в качестве собственников компаний. Исходя из текущих положений законопроекта для таких активных инвесторов предусмотрена более высокая ставка НДФЛ, чем для пассивных инвесторов, осуществляющих вклады в ценные бумаги. Предлагаем перенести доходы от реализации долей в ООО в другую шкалу ставок.

Была выражена готовность рассмотреть данный вопрос ко второму чтению.

4️⃣ Партнер ТеДо Галина Науменко внесла предложение по упрощению администрирования КИК для налогоплательщиков.

В настоящее время финансовый результат КИК может быть подтвержден аудиторской проверкой по стандартам той страны, в которой находится КИК. В связи с текущими сложностями по взаимодействию и контрактованию с местными подрядчиками предлагается расширить возможность по подтверждению финансовых результатов КИК и использовать аудиторское заключение не по правилам конкретной страны, а 🔔по международным стандартам учета МСФО. Предложение услуг по стандартам МСФО является более широким. Это упростит многим КИК поиски аудитора, который сможет подтвердить результаты деятельности компании.

Данное предложение будет рассмотрено ФНС России на предмет приемлемости с точки зрения администрирования со стороны налоговых органов.

Налоговая реформа: налогообложение выплат по договорам страхования жизни

Продолжаем рассматривать поправки к законопроекту по налоговой реформе, которые предлагает бизнес ко второму чтению. Одна из тем — изменение порядка налогообложения выплат по договорам добровольного страхования жизни.
 
⭐️ Как сейчас осуществляется налогообложение?
 
По действующим нормам Налогового кодекса страховая выплата не облагается НДФЛ, если выполняются два условия:
 
✅ сумма выплаты не превышает сумму внесенных страховых взносов, проиндексированных на соответствующую среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ; и
 
✅ взносы по договору уплачивались самим налогоплательщиком — получателем выплаты, членами его семьи или его близкими родственниками.
 
Выплаты свыше указанной выше суммы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
 
⭐️ Что предлагается изменить ?
                                                                   
В принятом в первом чтении законопроекте предлагается не облагать сумму страховой выплаты только в пределах сумм внесенных страховых взносов. Если поправки будут приняты, то суммы выплат, превышающие величину ранее внесенных страховых взносов, будут подлежать обложению НДФЛ. Причем, доход до 2,4 млн рублей будет подлежать обложению по ставке 1️⃣3️⃣🧮 а свыше 2.4 млн рублей — по ставке 1️⃣5️⃣🧮.
 
В результате принятия предлагаемых поправок в НК ➡️договоры добровольного страхования жизни станут менее привлекательными, что может привести к значительному сужению данного сегмента страхового рынка.

🔔 Поправки ожидаемо вызвали отрицательную реакцию у игроков страхового рынка. Банк России и Минфин обсуждают возможное сохранение налоговой льготы для договоров добровольного страхования жизни. Будем следить, что изменится к второму чтению.

Законопроект по ОННП

В то время как законопроект о модернизации налоговой системы выходит на финишную прямую, начинается предметная активность по другому налоговому законопроекту. Вчера в первом чтении был рассмотрен Думой и принят законопроект по реализации мер основных направлений налоговой политики. Этот законопроект не такой масштабный, как проект по модернизации, но тем не менее определенно заслуживает внимания и может быть не менее важен для отдельных налогоплательщиков.

Данный законопроект, в том числе:

🔹снижает пороги для вступления в налоговый мониторинг
🔹снижает для налогоплательщиков физических лиц сумму дохода в виде материальной выгоды при получении беспроцентных займов (или по низкой ставке) от работодателя на фоне роста ключевой ставки ЦБ
🔹разрешает применять нулевую ставку по налогу на прибыль при продаже небольших пакетов обращающихся акций без применения теста на долю недвижимости
🔹вводит более строгие условия для применения налоговых льгот для ИТ-компаний.

Подробнее о данном законопроекте читайте в нашем посте.

Судя по комментариям на недавнем экспертном совете, этот законопроект ко второму чтению также претерпит изменения. 📅Рассматривать во втором чтении его планируют вместе с законопроектом по модернизации - 4 июля.

#ОННП

Отчетность по Pillar 2 — раньше, чем все думали
 
От изменений российского налогового законодательства переходим к международной повестке. Возвращаемся к теме Pillar 2, которая является актуальной для крупного российского бизнеса, 🗺осуществляющего деятельность за рубежом.

🔎Напомним, что правила Pillar 2 предусматривают, что международные группы компаний должны доводить эффективную ставку в юрисдикциях своего присутствия до 15%. Помимо дополнительного налога как такового российский бизнес может столкнуться с ❓вопросами отчетности, связанной с введением данных правил.
 
29 мая в Бельгии был опубликован королевский декрет, который ввел обязанность по подаче международными группами компаний с присутствием в Бельгии, подпадающими под действие Pillar 2, специального уведомления (Pillar 2 Notification Form). 📅Срок подачи уведомления для большинства компаний — 1️⃣3️⃣ июля этого года. Уведомление подается в электронном формате XML, после чего группе присваивается специальный номер для целей Pillar 2 (P2 TIN).
 
📘Объем информации для раскрытия в уведомлении является весьма значительным. Так, в уведомлении необходимо будет указать, среди прочего, информацию о международной группе компаний, о консолидированной финансовой отчетности, раскрыть корпоративную структуру участия, статус компаний в Бельгии с точки зрения правил GoBE (например, являются ли они освобождаемыми). Анализ раскрываемой информации показывает, что для его заполнения группе уже сейчас необходимо понимать квалификацию соответствующих компаний в Бельгии с точки зрения правил Pillar 2.
 
Напомним, что модельные правила прямо не предусматривают необходимость подачи такого рода уведомлений и предполагают подачу только так называемой информационной декларации (GloBE Information Return) — в большинстве случаев до 30 июня 2026 года (за 2024 год).
 
➡️Можно ожидать, что другие страны могут последовать примеру Бельгии и ввести такие «расширенные» уведомления в этом либо следующем году.

✅Рекомендуем отслеживать статус по юрисдикциям своего присутствия в этой части.
 
Мы будем рады помочь вам с заполнением указанного уведомления, отслеживанием статуса принятия соответствующего законодательства в странах ваше присутствия, а также оценить влияние введения глобального минимального налога (Pillar 2) на ваш бизнес и применимость к вам временных упрощенных освобождений переходного периода (Transitional CbCR Safe Harbour).

#pillar2

📅 4 июля состоится практикум «Актуальные направления налогового планирования: секреты методологии 2024», организатором которого выступает Redcontour. ТеДо является партнером мероприятия.

Эксперты практикума:

🔹начальник отдела документальных проверок и ревизий УЭБиПК МВД РФ, налоговый консультант Татьяна Смирнова,
🔹директор практики корпоративного налогообложения ТеДо Екатерина Левон,
🔹старший юрист группы по урегулированию споров с государственными органами ТеДо Светлана Клочихина.

🎓 Разберем острую тему привлечения самозанятых: чем руководствуется налоговая в рамках контрольно-аналитической работы, к чему готовиться в рамках проверки и как избежать переквалификации отношений.

Также вас ждут пять актуальных тем:

🔹 Меры налоговой поддержки компаний и ИП в 2024 году. Новации о налогах и налоговом контроле.
🔹 Ошибки, которых стоит избегать в налоговом планировании в 2024 году.
🔹 Планирование НДС и резервы с учетом судебной практики и разъяснений Минфина и ФНС.
🔹 Реальные сделки с законной налоговой экономией. Анализ практических ситуаций.
🔹 Провальные схемы и способы оптимизации налогов.

🔔 Мероприятие пройдет очно в Москве 4 июля с 10:00 до 18:00. Также доступна онлайн-трансляция для участников.

🎁 Подписчикам нашего канала скидка 15% на участие двух человек и 10% на участие одного человека по промокоду 7385 при оплате до 1 июля 2024. Не забудьте сообщить номер промокода при подаче заявки!

Зарегистрироваться

Внесудебный порядок взыскания недоимок физических лиц
 
В начале недели на федеральном сайте нормативно-правовых актов был размещен подготовленный Минфином законопроект о взыскании с физических лиц недоимок по обязательным платежам и санкциям во внесудебном порядке. 

Как взыскиваются долги по налогам сейчас?
 
Для юрлиц и ИП в большинстве случаев применяется внесудебный порядок взыскания недоимок по налогам.  Исключение составляют лишь прямо поименованные в ст. 45 НК РФ ситуации, требующие дополнительного судебного контроля: доначисление налогов при корректировке трансфертных цен, переквалификации сделок, взыскание с взаимозависимых лиц.

Для физлиц взыскание неуплаченных налогов и санкций всегда проводится исключительно в судебном порядке. Т.е. любое требование налоговых органов о взыскании задолженности с физлица должно быть подтверждено судом.
 
Что предлагается законопроектом?
 
Законопроектом предлагается исключить судебный этап как обязательный. При этом у налогоплательщиков сохранится право обжаловать соответствующее решение налоговых органов в суде.  
 
Если поправки будут приняты, то механизм взыскания задолженности будет следующим:

➡️при неуплате налогов в законодательно установленный срок налоговый орган выставляет требование о погашении налоговой задолженности

➡️если задолженность не погашена в установленный в требовании срок, налоговый орган может списать задолженность с банковского счета физического лица. Срок, в течение которого можно произвести списание, зависит от суммы недоимки: если она больше 10 тыс рублей, то списать долг налоговый орган должен в течение полугода с даты истечения срока, указанного в требовании. Если меньше 10 тыс - у налогового органа будет более трех лет для списания. О решении о списании задолженности налоговый орган также должен уведомить налогоплательщика.

➡️в случае несогласия физлица со списанием, он может обратиться с жалобой в налоговую, а затем и в суд.

Право оспорить требование/решение о списании у физлица сохраняется на любом этапе. Налогоплательщик может обратиться в инспекцию с жалобой, а затем и в суд, если вопрос не урегулирован во внесудебном порядке. На период рассмотрения жалобы требования о взыскании "замораживаются".

Основные этапы процедуры взыскания представлены на слайде.

С одной стороны, законопроект действительно упрощает процедуру взыскания налога с неплательщиков и снимает некоторую нагрузку с судов. Проект не лишает добросовестных налогоплательщиков физических лиц права на защиту своих интересов и оспаривание решения налоговых органов в случае ошибок со стороны налоговых органов. Также предусмотрена возможность приостановления взыскания в случае, если налогоплательщик оспаривает его законность (такая опция отсутствует при взыскании задолженности с юридических лиц и ИП).

💡При всем этом важно понимать, что рассматриваемую процедуру независимого судебного контроля установили, поскольку большинство физических лиц не разбираются в процедуре расчетов и уплаты налогов, не у всех есть личные кабинеты налогоплательщиков, в которых можно оперативно отслеживать всю релевантную информацию о своих налоговых обязанностях, далеко не все могут позволить себе обратиться к профессионалам за помощью. В такой ситуации наличие контрольного механизма в виде обязательного судебного этапа служит дополнительным, часто невидимым для налогоплательщиков этапом защиты их интересов.

Если законопроект будет принят, то такой гарантированный этап исчезнет и налогоплательщикам придется самим познать все нюансы и особенности расчета налогов, написания жалоб и обращения в суд.

Все ли будут готовы погрузиться в этот новый для себя мир или примут решение не разбираться?

Кроме того, возникает вопрос о соотношении данного законопроекта и положения п.3 ст. 35 Конституции РФ, устанавливающего, что лицо может быть лишено имущества только на основании решения суда.
 
📅Законопроект находится на стадии общественного обсуждения до 8 июля.

🌟 Итоги недели (24.06-28.06.2024)
 
1️⃣ В рамках подготовки к второму чтению на экспертном совете Комитета по бюджету и налогам состоялось обсуждение отдельных положений законопроекта о налоговой модернизации. По итогам обсуждения 📉Минфин смягчил предложения по НДФЛ для владельцев КИК. Дума рассмотрит законопроект во втором чтении 📅4 июля.
 
2️⃣ Дума приняла в первом чтении законопроект по реализации ОННП. Законопроект предусматривает ряд поправок, в т.ч. 🔎снижение порогов для вступления в налоговый мониторинг, применение нулевой ставки налога на прибыль при продаже небольших пакетов обращающихся акций без применения теста на долю недвижимости и др.
 
3️⃣ Минфин высказался против продления особого порядка учета курсовых разниц для целей налогообложения. Отложенные отрицательные и положительные курсовые разницы, начисленные в 2022-2024 гг., ❗️ будут учтены на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств) в инвалюте.
 
4️⃣ Минфин предлагает распространить на физлиц внесудебный порядок взыскания недоимок по налогам. Судебная процедура оспаривания физлицами взысканий будет сохранена. Детали в нашем посте.
 
5️⃣ Глава правительства Михаил Мишустин поручил продлить до 🕙1 января 2028 г. нулевую ставку НДС на услуги по внутрироссийским авиаперевозкам пассажиров и багажа через аэропорты ДФО, Республики Крым и Севастополя, а также ставку НДС 10% для перевозок через аэропорты Московского авиационного узла.  
 
6️⃣ На стратегической сессии правительства по национальным проектам в сфере туризма и экономики вице-премьер Дмитрий Чернышенко сообщил, что 🏝льгота по НДС для отелей будет продлена до 2030 года.
 
7️⃣ Кабмин Литвы одобрил ❌денонсацию договора об избежании двойного налогообложения с РФ.
 
8️⃣ С 1 июля вступают в силу:

✅ новые правила по уплате НДС при реализации товаров лицами из ЕАЭС физическим лицам в РФ через маркетплейсы;

✅ изменяется порядок применения ставки 0% при международных перевозках.
 
9️⃣ До 1 июля 2024 г. индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой, 💰необходимо уплатить страховые взносы за 2023 г. в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей.

Приглашаем на вебинар, посвященный самым масштабным за десятилетие налоговым изменениям

В Госдуме завершается рассмотрение законопроекта, предусматривающего модернизацию налоговой системы. Ведущие эксперты ТеДо представят обзор ключевых изменений, предусмотренных законопроектом, и осветят их практические последствия.

В ходе мероприятия будут рассмотрены следующие вопросы:
➡️ Новая шкала НДФЛ и другие значимые изменения в области налогообложения физических лиц.
➡️ Новая ставка налога на прибыль и связанные вопросы переходного периода.
➡️ Изменения в налогообложении ИТ-компаний.
➡️ Федеральный инвестиционный вычет. Что это такое и как его применить?
➡️ Трансформация системы упрощенного налогообложения: введение НДС и сопутствующие этому вопросы, а также новые пороги для освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль.
➡️ Прочие актуальные налоговые вопросы.

✔️ Участие будет полезно налоговым специалистам, экспертам по финансам и бизнесу.

📅 8 июля с 11:00 до 13:00 по московскому времени.

Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/modernization-or-hot-summer-2024-registration?utm_source=tg-txpr-10724