Налоги, Тиберий и Форум

В продолжении налоговой сессии выпускаем также отдельный пост со справочной информацией по мотивам итоговой реплики.

Модератор сессии Андрей Макаров обратился к цитате времен Римской империи, рассуждая о принципах построения налоговой системы.
Он вспомнил слова императора Тиберия:

🗣️
Хороший пастух стрижет овец, а не сдирает с них шкуру.

И подчеркнул, что, если руководствоваться этим принципом при принятии и доработке налоговых законов, то все получится.

Краткая информация для понимания контекста той эпохи:

🔹Тиберий возглавил Римскую империю в 14 году н.э.

🔹В свой доимператорский период карьеры Тиберий оставил след на территории ЕАЭС. Римские легионы под командованием Тиберия освободили Армению от власти Парфянского царства, и Армения стала в этот период нейтральным государством.

🔹Император Тиберий стабилизировал римскую экономику, запретив строить памятники и храмы на деньги граждан страны.

🔹Император издал закон о прекращении финансирования игр за государственный счет, а также написал отдельные указы, направленные против роскоши и ростовщичества.

🔹Тиберий правил 23 года. Ему на смену пришел Калигула.

Коротко про амнистию по дроблению

Одна из громких и заранее анонсированных тем в пакете масштабных налоговых изменений – это амнистия по дроблению. Ей посвящена отдельная статья 5 (это не поправки в НК, а именно отдельная статья законопроекта). Что же предложено.

Вообще вопрос дробления был одним из системных вызовов налоговой системы. В связи с большой налоговой привлекательностью режима УСН на практике не обходилось без того, чтобы у недобросовестных налогоплательщиков были практики злонамеренных разделений бизнеса на несколько юридических лиц. Налоговые органы этому противодействовали и формировалась практика проверок и наказаний. В этой связи, однако, и у предпринимателей, не имеющих злых намерений, возникал вопрос, а можно ли объективно отдельный в их понимании бизнес помещать в отдельное юридическое лицо, не посчитают ли, что это злонамеренное дробление для необоснованных налоговых выгод? Со стороны бизнеса был большой запрос на то, чтобы было сформулировано определение, в каких случаях использование отдельного юридического лица является злоупотребелением. ФНС отвечала, что такое определение невозможно и нецелесообразно вводить. Когда злоупотребляют правом, и так видно.

Методологически примечательно, что это определение наконец-то появилось.

«Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов».

В определении не упоминаются критерии, которые обычно использовали суды в предыдущих спорах. В нем мало конкретики. И налогоплательщикам в отношении прошлых периодов четко не указано, в каких случаях к ним не будет вопросов. А в отношении будущих периодов это все стало менее актуально в связи с тем, что освобождение от НДС фактически отменили и в целом пороги для освобождения от налога на прибыль повысили. Кроме того, как и было обещано, предусмотрели амнистию.

Амнистия

Амнистия по дроблению (которое теперь определено в общем виде) предлагает субъектам предпринимательства такие условия:

❌Тех, кого уже проверили, и решение по проверке уже вступило или вступит в силу до конца этого года, не простят. То есть громкие дела блогеров этого года амнистия не затронет.
✅Под амнистию за 2022-2024 попадут только те, кто исправятся в 2025-2026 и начнут платить налоги с консолидированных доходов.

Как это будет работать?

Если по результатам проверки за 2022-2024 (решение по которой не вступило в силу на 1 января 2025 или которая будет открыта только в 2025) выявлено дробление и доначислены налоги, то такое решение будет "заморожено". Дальше налоговые органы будут наблюдать за поведением налогоплательщика, и если он исправится и начнет платить налоги без дробления, то задолженность за 2022-2024 будет списана. Предусмотрен сценарий и для тех, кто обелится только после объявления решения о начале проверки за 2025-2026: таким налогоплательщикам придется доплатить налоги за 2024, чтобы им простили недоплату за 2022-2023.

Возможные сценарии описаны в таблице ⬆️ Также законопроект предусматривает случаи частичного "обеления", открытия новых компаний взамен уличенных в дроблении за прошлые периоды.

➡️Таким образом, в любом случае могут возникать разные мнения, какие обстоятельства должны приводить к выводу о дроблении, но негативных последствий может не возникать, если в 2025 году внесены изменения в бизнес практику и налоговая с этим согласилась. Получается, что субъектам предпринимательства будет о чем подумать после принятия закона. Желательно еще не попасть под проверку в текущем году, а то амнистия не будет применяться. Получается такая остросюжетная игра на стратегию. Насколько в этом плане проще, когда есть только одно юридическое лицо.

Налоговая реформа: налоги на роскошь

Продолжаем изучать законопроект о налоговой реформе. Не обойдет стороной налоговая модернизация и имущественные налоги как для организаций, так и для физических лиц. Увеличатся налоги на дорогое имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Дорогим считается имущество с кадастровой стоимостью более 3️⃣0️⃣0️⃣ млн рублей. Это не новая категория и для отдельных целей в НК уже используется данный порог. Максимальная ставка, которую смогут установить регионы/ муниципалитеты для такого имущества, увеличится с 2% до 2️⃣,5️⃣🧮по налогу на имущество и до 1️⃣,5️⃣🧮 по земельному налогу. Таким образом, можно сказать, что больше дифференцируется налог на роскошь. Имущественные налоги зачисляются в бюджет субъектов/ муниципальных образований, поэтому такое увеличение поддержит регионыльные/местные бюджеты.

Увеличивается и госпошлина на регистрацию прав на дорогое имущество.

Налог на имущество организаций

Сейчас нет отдельной ставки налога для дорогого имущества (за исключением имущества личных фондов). Общая максимальная ставка составляет - 2%. Для дорогого имущества она увеличится до 2,5%.

Налог на имущество физических лиц

Для имущества с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей (кстати, данная сумма не индексировалась с 2015 года) сейчас предусмотрена максимальная ставка 2%, с 2025 года она увеличится до 2,5%. На него не распространяются пониженные ставки для жилой недвижимости и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для пенсионеров).

Земельный налог

Сейчас ставки дифференцированы только в зависимости от категории земельного участка. Например, пониженные ставки 0,3% установлены для участков с жилой недвижимостью, а также предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства. Теперь в отношении таких участков, если они стоят более 300 млн рублей, налог придется заплатить по общей ставке 1,5%.

Ждет ли нас активное дробление земельных участков?

Гос пошлина

Сейчас гос пошлина за регистрацию прав на объекты недвижимости является фиксированной. Теперь для дорогостоящего имущества гос пошлина будет установлена как процент от кадастровой стоимости. Здесь критерий дорогостоящего имущества ниже, чем для налогов.

Для физ лиц:

2 000 руб ➡️0,01%, если кадастровая стоимость больше 20 млн рублей

Для юр лиц:

22 000 руб ➡️0,1%, если кадастровая стоимость больше 22 млн рублей

Итоги недели (3.06-7.06.2024)
 
1️⃣ 3 июня Минфин внес в Думу законопроект с масштабными изменениями налоговой системы. О содержании ключевых изменений читайте в наших постах.
➡️Собираем ссылки здесь, подборка пополняется

2️⃣ 6 июня в рамках ПМЭФ на сессии «Совершенствование налоговой системы: справедливость, сбалансированность, стабильность» состоялось обсуждение предлагаемых налоговых изменений. По итогам обсуждений представляется, что ключевые параметры налоговой системы не будут модифицироваться в ходе рассмотрения законопроекта. При этом, однако, отдельные вопросы еще будут уточняться в процессе рассмотрения документа в Думе. Первое чтение запланировано на 20 июня.
➡️Подробнее об обсуждении на ПМЭФ 
  
3️⃣ Глава ФНС Д. Егоров дал интервью СМИ. Глава налоговой службы отметил, что высокий уровень цифровизации ФНС позволит выявить возможные попытки уклонения от налогообложения.
 
4️⃣ На ПМЭФ бизнес говорил и о влиянии на деловую активность денежно-кредитной политики властей, в частности — ключевой ставки. 7 июня Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16% годовых.
⠀

Познакомим неспециалистов с изяществом налогов

Мы с вами понимаем значимость и красоту налоговых вопросов. Команда ТеДо приглашает в летний образовательный проект, который позволит показать и другим налоги с захватывающего ракурса.

Это необычный способ заменить «Монополию» на дружеском вечере. Вместо кубика и фишек предлагаем интересные лекции и практические кейсы.

⬇️Участников ждет:

• Насыщенная программа лекций: роль налогов в государстве, НДС, М&А и многое другое.
• Сообщество единомышленников.
• Интерактивные задания: не только теория, но и практические задачи, которые помогут закрепить полученные знания.
• Сертификат о прохождении программы и призы от ТеДо.
• Бонус-трек HR-land. Это практические семинары по управлению персоналом, которые познакомят с современными техниками и стратегиями работы в области HR.

📅Даты проведения: с 1 июля по 1 августа 2024 г.
Формат: полностью онлайн
Узнать больше и зарегистрироваться: https://tedo.ru/tax-a-land-2024?utm_source=tedo&utm_medium=taxpro&utm_campaign=organic

Что еще говорили на ПМЭФ про налоги?

Мы рассказывали о содержании тематической налоговой сессии на форуме. В данном посте мы собрали, что еще говорили про налоги на ПМЭФ.

✅Министр финансов А. Силуанов прокомментировал, что предложенные правительством ставки и пороги доходов ко второму чтению меняться не будут. При этом он допустил поправки по другим точечным аспектам.

Говоря про возможные дальнейшие изменения, министр финансов подтвердил, что базово до 2030 года налоговая система меняться не будет. Но точечные настройки всегда имеют место быть.

Так устроена жизнь - ничего не стоит на месте.

✅Заместитель министра финансов А. Сазанов пояснил логику изменений по УСН. Минфин при разработке новых правил ставил 2 задачи: 1️⃣Индексировать пороги и позволить малым предприятиям масштабировать свой бизнес, все еще применяя УСН и не переходя на общий режим 2️⃣Системно бороться с проблемой дробления.

В результате порог по выручке для примненеия УСН будет поднят до 450 млн рублей, при этом при достижении порога 60 млн компания становится плательщиком НДС.

✅В своем интервью глава ФНС Даниил Егоров заверил, что современные цифровые решения и аналитика ФНС не позволят уйти в тень тем, кто решит это сделать после внедрения новых правил НДС для УСН. Эти же цифровые решения будут далее использованы для удобства граждан - с 2025 года заработает бездекларационная система получения социальных вычетов (лечение, фитнес и пр). Такая проактивная модель, когда все необходимые данные для вычетов ФНС собирает самостоятельно, сейчас работает для имущественного вычета и вычета по ИИС.

✅В выступлении на пленарной сессии президент пообещал зафиксировать ставку налога на прибыль 5% для ИТ-компаний до 2030 года включительно. Напомним, что нулевая ставка для ИТ-компаний истекает в этом году, ее не планируют продлевать, в соответствии с законопроектом ставка составит 5% на 2025-2027. Видимо, дату поправят ко второму чтению.

В то же время глава Минцифры Максут Шадаев предложил ввести еще один критерий для применения льгот - участие в обучении студентов профильных ВУЗов. Также, по словам министра, сейчас обсуждается возможность включения в периметр нового федерального инвестиционного вычета проектов по внедрению решений, связанных с искусственным интеллектом.

✅Максим Решетников, глава Министерства экономического развития, подчеркнул, что ФИНВ будет доступен не всему бизнесу, его предоставят только приоритетным отраслям.

✅Илья Торосов озвучил инициативу разрешить переезд в САР молодым компаниям - созданным после 1 марта 2022.

✅Герман Греф предостерег, что поправки по НДФЛ могут привести к значительной волатильности фондового рынка в этом году. Напомним, что сейчас действует правило по НДФЛ, которое освобождает от налога доход от продажи ценных бумаг, если инвестор владел ими более 5 лет. Законопроект предполагает, что освобождение будет применяться только в пределах порога 50 млн рублей в год. В результате можно ожидать, что крупные инвесторы будут продавать такие бумаги в 2024 году, чтобы получить необлагаемую прибыль.

🗺Приглашаем на вебинар о комплексном развитии территорий

Мы рассмотрим законодательные тренды, юридические риски, практические сложности и опыт регионов. Спикеры мероприятия — эксперты ТеДо, Минстроя России, Банка ДОМ.РФ, ГБУ «Мосстройинформ», ЕРЗ.РФ.

📅17 июня
🕒с 10:00 до 12:30

Узнать больше и зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/integrated-territory-development-webinar?utm_source=tg-txpr-130624

⭐️ Итоги недели (10.06-14.06.2024)

▶️ 10 июня в Совете Федерации и Общественной палате состоялись нулевые чтения предлагаемых Минфином масштабных поправок в Налоговый кодекс. Бизнес-сообщество продолжает изучать предложенный законопроект, более детально с ключевыми из обсуждаемых изменений вы можете ознакомиться в серии наших ➡️ постов.

⚠️ В ходе выступления в Общественной палате замминистра финансов А. Сазанов указал, что предложенный Минфином механизм амнистии за дробление бизнеса распространяется только на нарушения в рамках налоговых правоотношений, не затрагивая уголовные или административные дела. Читайте о параметрах предлагаемой амнистии за дробление в нашем посте.

💬 В СМИ и на различных площадках высказываются мнения о предложенные поправках по НДПИ. Поднимается вопрос о том, соразмерен ли уровень повышения НДПИ рентабельности соответствующей деятельности.

✔️ Президент подписал закон о ратификации соглашения о свободной торговле между ЕАЭС и Ираном.

Предполагается, что предстоящая неделя будет довольно 😨насыщенной. На 📅20 июня запланировано первое чтение в Думе законопроекта с поправками в НК.

🖥 Встреча сообщества налоговых экспертов

Мы с вами становимся свидетелями и участниками крупнейших изменений в сфере налогов. Приглашаем обсудить их в кругу коллег⬇️

20 июня в сердце столицы состоится бизнес-завтрак🍸 сообщества налоговых экспертов. Такие встречи — наша совместная инициатива с РСПП; она возникла на базе Премии в сфере корпоративного налогообложения.

⭐️Программа встречи:
🔹Победители «Премии в сфере корпоративного налогообложения» — 2023 расскажут о своих проектах в области развития налоговой функции.

🔹Мы с вами начнем 🎓обмен мнениями касательно обсуждаемой модернизации налоговой системы, содержания поступившего в Государственную Думу законопроекта и влияния изменений на бизнес. Попробуем выявить 🔎приоритетные для налогоплательщиков темы.

Модератором данной секции выступит главный редактор канала @TedoTaxPro — налоговый партнер ТеДо Владимир Константинов.

Будем рады встрече! Приходите в непринужденной обстановке обсудить налоги.

📅20 июня
🕙10:00–12:00. Сбор гостей в 09:30

✅Участие по предварительной регистрации.
Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/tax-experts-meeting-2024-registration

Комитет Государственной Думы одобрил поправки в Налоговый кодекс к первому чтению
 
В понедельник прошло заседание Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы. В рамках заседания фракции поддержали принятие законопроекта в первом чтении, но анонсировали подачу поправок ко второму.
 
На заседании выступил министр финансов А. Силуанов. Министр остановился на некоторых из предлагаемых изменений, а также ответил на предложения и вопросы представителей фракций.
 
Суммируем основные комментарии А. Силуанова:
 
🔹Федеральный ИНВ будет работать по аналогии с региональным ИНВ. Правительство определит перечень приоритетных отраслей и размеры вычета, исходя из объема инвестиций. ИНВ может составить от 10% до 50% от суммы инвестиций.
 
🔹Предлагаемый льготный режим налогообложения для МСП из обрабатывающей отрасли расширять на МСП в других отраслях либо на все предприятия обрабатывающей отрасли (а не только МСП) ведомство пока не планирует, т.к. цель - поддержка  именно производственных МСП в обрабатывающей отрасли и отрасли, необходимые для поддержания технологического суверенитета страны.
 
🔹А. Силуанов выступил «за» точечную поддержку отдельных секторов обрабатывающих отраслей, т.к. такой подход не позволит создавать лазейки для ухода от налогов. Введение каких-либо инвестиционных налоговых вычетов для других отраслей экономики Минфин пока не рассматривает.
 
🔹По введению НДС для налогоплательщиков на УСН. Было отмечено, что 97% налогоплательщиков на УСН имеют доходы менее 60 млн рублей, поэтому введение НДС большинство налогоплательщиков на УСН не затронет. Про введение НДС для налогоплательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн рублей мы детально рассказывали в нашем посте.
 
🔹В части НДПИ по углю. А. Силуанов отметил, что сейчас в Правительстве обсуждаются пороги цен, сверх которых предлагается через НДПИ изымать часть рентных доходов, получаемых из-за высоких благоприятных мировых цен на уголь. Было отмечено, что такое изъятие составит не более 10%. Сама действующая базовая система налогообложения НДПИ меняться не будет.
 
🔹О возможных выпадающих доходах региональных бюджетов. Было отмечено, что такие ситуации будут решены через механизм межбюджетных трансфертов, а также за счет списания казначейских кредитов.
 
Ко второму чтению Минфин планирует: 
 
🔹Совместную работу по доработке предложенных поправок ко второму чтению законопроекта.
 
🔹Рассмотрение пороговых значений цен для расчета НДПИ, как по коксующемуся, так и энергетическому углю.
 
 🔹Доработку положений по туристическому налогу.
 
Законопроект планируется к рассмотрению Государственной Думой в первом чтении в этот четверг, 20 июня.

Какие будут поправки ко второму чтению
 
Завтра в Думе состоится рассмотрение в первом чтении законопроекта по налоговой реформе. Сомнений в том, что проект будет поддержан, нет. При этом уже неоднократно заявлялось, что ко второму чтению в законопроект будут внесены отдельные поправки. Комитет по бюджету и налогам подготовил заключение по законопроекту, которое содержит предложения ко второму чтению:
 
🔹Более четко прописать параметры и условия амнистии за дробление бизнеса, оценить целесообразность внесения отдельных положений в НК РФ, связанных с планируемой амнистией;

🔹Уточнить порядок применения НДС налогоплательщиками на УСН, четко прописать право покупателя на вычет НДС, выставленного налогоплательщиком на УСН по ставке 5%/7%;
 
🔹Определить порядок учета "северных" надбавок для применения прогрессивной шкалы по НДФЛ. Вчера президент поручил исключить подобные надбавки из расчета доходов для целей применения прогрессивной шкалы;

🔹Предусмотреть применение федеральной части ставки налога на прибыль 5% для ИТ-компаний до 2030 года, как это было обещано президентом на ПМЭФ. Также будет рассматриваться величина региональной части налога для ИТ-компаний, в соответствии с текущей версией законопроекта региональная часть составляет 0%. Пока не ясно, идет ли речь об увеличении общей ставки за счет добавления региональной доли или о перераспределении общих 5% между федеральным и региональными бюджетами;

🔹По акцизу на медицинский спирт будет уточнен порядок подтверждения освобождения от уплаты акцизов при реализации подакцизных лекарственных препаратов и лекарственных средств;

🔹Будут уточнены ставки налога и пороговые значения цен на коксующийся и энергетические угли, при превышении которых устанавливается дополнительный НДПИ при их добыче;

🔹Планируется установить дополнительные стимулирующие меры в отношении новых проектов (участков недр) при производстве аммиака, добыче твердых полезных ископаемых;

🔹Вероятно, ко второму чтению в НК появится новый местный налог - туристический.

С учетом предыдущего опыта, ко второму чтению могут быть внесены и другие существенные поправки.

⭐️Новый курс

Отвлечемся от освещения перепетий рассмотрения налогового законопроекта и обратимся к событиям дня.

💰Сегодня примечательный день для официального курса валюты. Курс последние дни устанавливается в новом порядке, поскольку не осуществляются торги привычной валютой на ММВБ.

Сегодня ЦБ установил курс доллара 82,6 рубля, при этом есть большие сомнения, что по такому курсу фактически есть возможность купить валюту🧐

Эта новая ситуация порождает различные вопросы и не оставляет равнодушными различных хозяйствующих субъектов. Кроме того, ➡️скачок официального курса может иметь и налоговые последствия. Не зря говорят, что

зачастую ЦБ налогоплательщикам не менее важен, чем НК.

➡️Те, у кого есть валютные обязательства, возникшие в период более низкого курса, получат 📈прибыль в виде положительных курсовых разниц. Напомним, что в 2024 году еще действуют положения, согласно которым курсовые разницы признаются только в момент погашения обязательства, а не ежемесячно.

➡️Также курсовые разницы возникнут и в момент покупки валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.

➡️Валютная прибыль КИК, определяемая по данным ее финансовой отчетности, пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу. Таким образом, если тенденция к укреплению официального курса рубля продолжится, 📉прибыль КИК уменьшится.

➡️Ставка экспортной курсовой таможенной пошлины зависит от курса рубля: чем выше курс, тем ниже ставка. И если рубль укрепится до 80 рублей и выше, то ❌пошлин не будет.

➡️При укреплении официального курса рубля налоговые нефтегазовые доходы падают.

А больше всего, наверное, эмоции испытывают те у кого, договорные цены реализации в условных единицах с привязкой к курсу ЦБ. Они рассчитывали на другую сумму выручки⚡️

🔎Будем наблюдать, станет ли продолжительным период значительного спреда между официальным и доступным для компаний курсом валюты.

⚡️Принято единогласно

Сегодня в первом чтении был принят законопроект о налоговой модернизации. В ходе пленарного заседания представители фракций задали вопросы министру финансов А. Силуанову.

Это важный этап процесса рассмотрения законопроекта с ключевыми изменениями налогового законодательства. Рассмотрение законопроекта на пленарном заседании в основном состояло из представления законопроекта министром финансов и выступлений депутатов с их оценками параметров изменений налоговой системы и их предложениями по изменению текущей версии законопроекта. В докладе министра финансов мы не услышали чего-то принципиально нового, что логично. Интересно было наблюдать за ответами министра на предложения депутатов. На основе ответов можно предполагать о векторе дальнейших изменений (если они будут).

В частности были заданы вопросы относительно:

1️⃣НДФЛ:
Было довольно много предложений от партий об изменении прогрессивной шкалы. В целом, все они сводились к установлению необлагаемого минимума на уровне примерно прожиточного минимума и увеличению верхней ставки для самых богатых.

А. Силуанов отметил, что максимальная ставка — 22% — это компромисс, который был выработан в ходе предложений по прогрессии. Так как важно создать условия «не уходить в серые конвертные схемы».

По мнению Минфина введение семейной налоговой выплаты для семей с двумя и более детьми «точечно попадает именно в те категории граждан, которым нужна поддержка».

Кроме того, ко второму чтению будут сформулированы предложения о северных выплатах и надбавках — они не будут учитываться при расчете прогрессии.

2️⃣Страховые взносы:
Минфин не поддерживает идею снижения страховых взносов (сейчас 30%) и в целом плоскую шкалу.

3️⃣НДПИ:
Минфин выразил готовность к совместной работе по уточнению положений в части повышения НДПИ на энергетический уголь.

Дополнительно Государственная Дума сообщила, что поправки к указанному законопроекту можно направить в Комитет по бюджету и налогам 🕙 до 28 июня 2024 года.

ℹ️Указанный законопроект будет доработан и внесен на рассмотрение Государственной Думы во втором чтении 4 июля 2024 года.

Таким образом, формирование налоговых изменений переходит в эндшпиль. В ближайшие две недели будет выработан окончательный текст законопроекта. По практике рассмотрения налоговых законопроектов без больших или маленький сюрпризов, вероятно, не обойдется.

Всех нерезидентов посчитают

Появилась информация о том, что с 2026 года ФНС России сможет автоматически определять налоговое резидентство физических лиц. По порядку.

Как определить налоговое резидентство?

В России относительно простые правила. Физические лица, которые провели в РФ суммарно менее 183 дней 📅в календарном году, теряют статус налогового резидента РФ. Есть нюансы. Так, период нахождения в РФ не прерывается на период выезда для лечения и 👨‍🎓обучения сроком до 6 месяцев.

Во многих юрисдикциях установлены более сложные правила, например, определение налогового резидентства по центру жизненных интересов.

Почему важен статус резидентства?

Статус влияет на порядок и уровень налогообложения. Так, стандартная ставка для нерезидентов выше и составляет 30%. Сразу, однако, оговоримся, что на зарплатном НДФЛ релокантов, продолжающих получать доход от российских работодателей, смена места жительства не отражается. Их налоговую нагрузку с этого года уравняли с нагрузкой сотрудников, находящихся в РФ.

Кроме того, в НК много иных положений, привязанных к резидентству. Так, например, нерезидент, владевший квартирой менее определенного срока, при ее продаже не сможет вычесть из полученного дохода фактические расходы на ее покупку (то есть заплатит с дохода от продажи 30%, в то время как резидент заплатил бы 13%/15% и только с положительного результата). Появляются и новые ограничения. Так, недавно внесенные в Думу поправки лишают нерезидентов льготы по продаже ценных бумаг и долей участия в российских ООО при сроке владения более 5 лет.

Как сейчас проверить статус резидентства?

Проблема с подтверждением налогового резидентства обострилась в ковид, когда сотрудники стали массово работать удаленно, причем не только из РФ. В последние годы данная тенденция продолжила набирать обороты. Сейчас ФНС не располагает возможностями автоматически осуществлять сплошную проверку налогового статуса физических лиц. Резидентство проверяется точечно и вручную, как правило, по штампам в паспортах о пересечении границы. Налоговый орган требует паспорта у физических лиц или обращается с запросами о конкретных лицах в Пограничную службу ФСБ. Такие способы проверки резидентства требуют значительных усилий.

Не секрет, что на практике не всегда сотрудники/получатели дохода сообщают налоговым агентам о смене статуса резидентства. При этом во многих случаях ответственность за некорректную уплату налога лежит прежде всего на налоговом агенте. В то же время у налогового агента фактически отсутствуют механизмы для проверки статуса резидентства физического лица.

Сейчас споры о резидентстве – скорее эксклюзив. Известен кейс гражданина Хоецяна в деле его работодателя. Гражданин переехал с семьей в Испанию, и после этого стал проводить в РФ около 60 дней в году. Налоговые органы оспорили удержание НДФЛ по ставке 13% с его зарплаты. По их мнению, налог следовало удерживать по ставке 30%. В обоснование своей позиции им пришлось предоставить суду:

🔹ответы органов ФСБ и МВД, подтверждающие факты вылета и прилета (гражданин так и не предоставил загранпаспорт со штампами пограничной службы);
🔹данные российской управляющей компании о перерасчетах коммунальных платежей за период его отсутствия;
🔹вид на жительство в Испании с указанием идентификационного номера.

Похожие кейсы со сбором фактов о перемещении и резидентстве лиц возникают и в других странах. Доказывая, что певица Шакира проживала в Испании более полугода и являлась там налоговым резидентом, испанские налоговые органы представили факты посещения Шакирой парикмахерских и салонов красоты в Барселоне.

(продолжение)

Как будет?

ФНС будет автоматически получать данные о пересечении границы гражданами из системы «Мир» (не путать с платежными картами Мир) и, соответственно, определять статус резидентства.

➡️Получение данных о пересечении границ в автоматическом режиме намного упростит задачи ФНС и позволит ей «поймать» больше ситуаций, когда незаконно применены налоговые льготы или налог уплачен (удержан) не по той ставке.

Для налоговых агентов это позитивное изменение, так как у получателей дохода будет меньше мотивации скрывать смену резидентства.

❓Остается, конечно, ряд вопросов. Мы не подтверждали с глубокими профильными экспертами, но в Беларусь можно выехать без пограничного контроля, и данных в системе Мир не будет. В ряд стран выезд может осуществляться по российскому паспорту. Вероятно, это новой системе мониторинга надо будет учесть. В целом новая система будет полезна, если она будет работать надежно. Тяжело однако предположить, какова будет стоимость создания автоматической системы определения резидентства, и для какого количества налогоплательщиков в 2026 году этот налоговый аспект будет в принципе актуальным.

Итоги недели (17.06 – 21.06.2024)
 
1️⃣ Дума единогласно ✅приняла в первом чтении законопроект о налоговой реформе. Ко второму чтению ожидаются поправки, при этом базовые принципы (новая шкала по НДФЛ, ставка 25% налога на прибыль) вряд ли изменятся.

2️⃣ Также одобрен в первом чтении законопроект о кэшбэке💰 для семей с двумя и более детьми.
 
3️⃣ В первом чтении приняты поправки в закон о бюджете на 2024 г., повышающие⬆️ оценку дефицита федерального бюджета на 2024 г. до 1,1% ВВП (с утвержденных 0,9% ВВП).
 
4️⃣ ФНС планирует с 2026 г. запустить в работу систему, позволяющую автоматически 🗺определять статус налогового резидентства физлица.
 
5️⃣ В прессе появилась информация о планируемых параметрах нового федерального инвестиционного налогового вычета. По предложению Минэка, ФИНВ будет доступен только налогоплательщикам, реализующим проекты технологического суверенитета и структурной адаптации, включенные в реестр соответствующих проектов. При этом размер вычета будет ограничен 2️⃣5️⃣🧮 суммы инвестиций (законопроект предусматривает 50%). В то же время предлагается возможность полностью обнулить федеральную часть налога на прибыль, т.е. 8 пп из 25%.
 
6️⃣ США официально уведомили Россию о приостановке действия отдельных положений Договора об избежании двойного налогообложения.    
 
7️⃣ Правительство понизило порог по объему обязательной продажи валютной выручки для крупнейших экспортеров с 80% до 6️⃣0️⃣🧮. Новые правила будут действовать до конца апреля 2025 г.

🚫 США приостановили СИДН с Россией

Мы отмечали в наших постах новость о СИДН с США.
Излагаем ниже объемную картину данного вопроса.

🔎 Что произошло?
На днях США приостановили действие отдельных статей соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией.

📘 История вопроса
8 августа 2023 года Россия приостановила действие статей СИДН, устанавливающих льготные ставки / освобождения со всеми недружественными странами, с кем СИДН еще сохраняли свое действие. При этом СИДН не предусматривали такой процедуры, как приостановка. Поэтому приостановка действия СИДН Россией не означала автоматическую приостановку страной-контрагентом. Это означало, что льготные положения не применялись при выплате дохода из России, однако продолжали применяться при получении дохода из-за рубежа.

📣 Реакция недружественных стран
Симметричный ответ контрагентов по СИДН был ожидаем. Ранее Австрия, Франция и Чехия заявляли о неприменении тех положений СИДН, которые приостановила Россия. Теперь и США заявили о приостановке данных положений со своей стороны.

Это означает, ➡️ что теперь:
🔹при выплате дивидендов из США в Россию налог будет удерживаться по ставке 30% вместо льготных 5 / 10%;
🔹проценты также будут облагаться по 30% (по СИДН проценты освобождались от налога у источника).

❗️ Это может быть важно для российского бизнеса, который имеет компании / представительства в указанных странах, а также для инвесторов, владеющих ценными бумагами соответствующих стран.

Тем не менее, некоторые государства заняли противоположную позицию. Например, Великобритания заявила, что продолжает применять положения СИДН со своей стороны. Польша также заявила, что не принимает во внимание приостановку СИДН Россией.

Остальные государства, с которыми были приостановлены СИДН указом от 8 августа, либо заявили о том, что могут принять ответные меры (Греция, Румыния, Швейцария), либо не высказывались в принципе. Вполне вероятно, что СИДН могут быть приостановлены такими государствами в будущем.

✔️ Также информируем, что следить за статусом СИДН стало удобнее благодаря недавно опубликованной Минфином России таблице (по ссылке скачается текстовый документ).

Экспертный совет налогового Комитета — ключевые темы

Сегодня перед вторым чтением законопроекта прошел экспертный совет Комитета по бюджету и налогам. В ходе экспертного совета представители государственных структур и бизнеса провели дискуссию о предстоящей налоговой модернизации.

В рамках двух постов мы изложим основное содержание дискуссии, которая длилась более двух часов. В первом посте мы изложим результаты обсуждений по отдельным ключевым темам, во втором — некоторые точечные предложения по уточнению формулировок текущего законопроекта.

Рассмотрим ключевые темы дискуссии ⬇️

1️⃣ Контуры федерального инвестиционного вычета проступают

На данном этапе основные параметры федерального инвестиционного налогового вычета будут в Постановлении Правительства. Важным является то, что ➡️Проект Постановления будет представлен в Комитет по бюджету и налогам до второго чтения.

А. Сазанов дал краткие комментарии в отношении содержания данного Постановления. Он отметил, что в нем будет содержаться 🔎перечень отраслей и детальные условия порядка применения ФИНВ. Таким образом, о фактических характеристиках ФИНВ можно судить до принятия законопроекта.

❌ Проект данного Постановления от Минэка, детали которого фигурировали в сообщениях СМИ, не являлся окончательным, актуальным Проектом Постановления, который будет направлен Правительством.

2️⃣ Дробление

У бизнес-ассоциаций сохраняется потребность в расширенном, конкретном и четком понятии «дробление». По мнению Д. Сатина, то определение, которое сейчас содержится в законопроекте является достаточным. Также замруководителя ФНС России отметил, что предложение по использованию в данном определении терминов из области трансфертного ценообразования излишни.

Притом, что ФНС России считает ряд полученных предложений чрезмерными, они выразили готовность ⚖ рассмотреть любые дополнительные детальные формулировки на предмет их целесообразности.

3️⃣ Фиксированный платеж за КИК

По вопросу фиксированного платежа за КИК (или за несколько КИК) внес предложение представитель РСПП А. Шохин. Вместо формулы, предусмотренной текущей версией законопроекта, — «5 млн руб за каждую КИК» — глава РСПП предложил установить своеобразную 💰шкалу, например:
от 3 до 10 — сумма Y и т.д.,
таким образом, чтобы была установлена 📌максимальная сумма единого платежа, которая должна быть уплачена за любое количество компаний.

Примечательно, что статс-секретарь А. Сазанов выразил готовность рассмотреть данное предложение ко второму чтению.

4️⃣ Перенос убытков

От нескольких выступающих прозвучало предложение снять или смягчить ограничения по переносу убытков в связи с повышением ставки до 25%. А. Сазанов отметил, что повышенная ставка налога на прибыль — 25% — определялась с учетом действия ограничения на перенос убытков. Представляется, что ограничение по переносу убытка не более чем на 50% прибыли в ближайшие годы сохранится.

5️⃣ Семейный НДФЛ

Руководитель ТПП С. Катырин предложил рассмотреть расчет НДФЛ не по каждому физическому лицу, а по семье в целом. По мнению А. Макарова эта тема достойна 🔎детального рассмотрения. Однако данная мера выходит далеко за рамки текущих методологических подходов, содержащихся в законопроекте. В этой связи предложение должно быть рассмотрено отдельно, без привязки к рассматриваемому законопроекту.

➡️ Таким образом, принятие законопроекта выходит на финишную прямую. В течение этой недели🕒 в налоговый Комитет продолжат поступать предложения по уточнению текущего законопроекта. Новые предложения поступят от Правительства, депутатов, бизнес-ассоциаций, экспертов и прочих заинтересованых лиц.

Окончательное рассмотрение налоговым Комитетом Государственной Думы состоится на заседании Комитета 📅1-2 июля. Рассмотрение во втором чтении на пленарной сессии запланировано на четверг, 4 июля.