Подписано СИДН с Малайзией
 
Под конец прошлой недели бизнес получил приятную новость - между Россией и Малайзией подписано новое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Отметим, что в публичном доступе нет полного текста соглашения. Однако по информации, размещенной на сайте Минфина России, ставки для дивидендов, процентов и роялти составляют соответсвенно 10-10-10 (15% для дивидендов, если не выполняется критерий участия). Такие ставки стандартно предлагаются Минфином России при пересмотре / заключении налоговых соглашений.
 
Зачем новое соглашение?
Отметим, что у России уже есть заключенное СИДН с Малайзией, однако, как и СИДН с ОАЭ, оно требовало пересмотра. В частности, старое СИДН с Малайзией не распространяло свое действие на российские корпоративные налоги.
 
Чем интересна Малайзия?
Малайзия не является такой популярной юрисдикцией для российского бизнеса, как ОАЭ, но тем не менее ее локальное налоговое законодательство определенно заслуживает внимания:
🔹Нет налога у источника на дивиденды и налога на прирост капитала при продаже акций/долей;
🔹Полученные дивиденды могут быть освобождены по критерию эффективной ставки;
🔹В Малайзии есть международный бизнес-финансовый центр Лабуан, который предоставляет налоговые преференции холдинговым компаниям;
🔹Также в Малайзии нет правил о контролируемых иностранных компаниях.
 
Когда соглашение вступит в силу?
По информации на сайте Минфина, если ратификация состоится до конца года, то СИДН начнет применяться уже с 1 января 2025 года.

Большие парламентские слушания по налоговой модернизации
 
Вчера в Государственной Думе прошли большие парламентские слушания по совершенствованию налоговой системы. Основным докладчиком выступил министр финансов А. Силуанов. В мероприятии также принял участие управляющий партнер ТеДо И. Лотаков.
 
Конкретные цифры озвучены по-прежнему не были, но все-таки некоторые очертания появляются. В частности:

🔹Основные параметры налоговой системы будут зафиксированы до 2030 года.

🔹Минфин будет предлагать "разумную прогрессию" по НДФЛ, в частности конкурентноспособные ставки по сравнению со странами ЕАЭС, где максимальная ставка сейчас составляет 25%.

🔹Будет сохранен уровень обложения НДФЛ доходов в виде процентов по банковским депозитам.

🔹Минфин выразил готовность обсуждать отказ от "курсовых" экспортных пошлин "в увязке со справедливым увеличением ставки налога на прибыль".

🔹А. Силуанов отметил, что действующая в России ставка налога на прибыль - одна из самых низких среди развитых, развивающихся экономик. В качестве примера были приведены Китай, Иран, Аргентина со ставками 25%.

🔹 А. Силуанов позитивно оценил предложение не менять налоговую нагрузку при выплате дивидендов.

🔹Ставка НДС меняться не будет.

🔹Налогообложение самозанятых не будет меняться до 2028 года.

🔹Будут повышены пороговые значения для необложения НДС для МСП, расширятся границы применения УСН.

🔹Бизнесу предложат ИНВ на федеральном уровне.

🔹Действующий повышающий коэффициент амортизации для расходов на НИОКР и высокотехнологичное оборудование будет увеличен с 1.5 до 2.0.

🔹Рассматриваются предложения по пресечению схем по дроблению бизнеса, незаконного уменьшения таможенной стоимости, уклонения уплаты акцизов по ряду товаров.

🔹Субъекты получат больше полномочий в рамках налогообложения дорогостоящих объектов недвижимости и транспорта.

Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам обобщит все предложения 24 мая.

Куда кривая выведет?

На этой неделе в рамках работы над модернизацией фискальной системы было много обсуждений о принципах ее построения. В рамках таких почти академических обсуждений часто упоминается кривая Лаффера. Вот, например, руководитель комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Андрей Макаров упоминал ее в своем программном интервью «Ведомостям».

Мы вспомнили, кто такой Лаффер и что за кривая.

Артур Лаффер — американский экономист, выпускник Йельского и Стэнфордского университетов. Лаффер работал политическим консультантом, одновременно преподавая в университетах. Кроме того, он был советником президента Рейгана по экономической политике.

Значимый вклад экономист внес путем того, что сформулировал «Кривую Лаффера», которая отражает зависимость налоговых поступлений от налоговых ставок. Идея проста. С повышением ставок собираемость налогов растет до определенного момента, но затем эффект обратный — бизнес начинает платить меньше. Причины этого разные: и уход в тень, и уход в другие юрисдикции, и закрытие бизнеса.

Выводы Лаффера повлияли на экономическую политику президента Рейгана, или «рейганомику». Это привело к одному из крупнейших сокращений налогов в истории. Тогда в ходе реформ 1980-х годов Рейгану удалось снизить предельные ставки индивидуального подоходного налога. Так, максимальная ставка снизилась с 70 до 50 %, а затем и до 28%. При этом ежегодные налоговые поступления росли и за 9 лет (с 1981 до 1989 гг.) увеличились более чем на 60%. Но это было понижение налогов в другой стране и в других условиях. В России сейчас в повестке увеличение налогов.

Исходя из объективного существования кривой Лаффера представляется, что задача, над которой сейчас работают российские государственные деятели, заключается в том, чтобы повысить налоги таким образом, чтобы фактические поступления увеличились, и чтобы не перейти ту точку на кривой, после которой повышение налоговых ставок не дает роста налоговых доходов государства.

Итоги недели (20.05-24.05.2024)

1️⃣ На этой неделе проводилось широкое публичное обсуждение предстоящих изменений налоговой системы. Для этого были организованы заседание экспертного совета Комитета Думы по бюджету и налогам и парламентские слушания.

Целью обсуждения было осуществить системное рассмотрение важного вопроса «от общего к частному». Это правильно. Интересующие налогоплательщиков детали по ставками и прочим деталям пока не озвучивались. Общий смысл произошедший обсуждений сводится к следующему:
🔹Дополнительные налоговые доходы пойдут на благие для общества дела.
🔹Налогоплательщики будут видеть, на что тратятся дополнительные налоги.
🔹Регионам и в целом бюджету требуются финансовые ресурсы, чтобы улучшать жизнь людей, поэтому поправки также затронут Бюджетный кодекс.
🔹Чем выше доход, тем более высокая доля будет изыматься в виде налогов. Это справедливо.

По отдельным высказываниям официальных лиц можно предполагать некоторые контуры новой налоговой системы:
🔹25%. Это число упоминалось в отношении размышлений о ставке и НДФЛ, и налога на прибыль.

🔹Налогообложение самозанятых не изменят.

🔹Будет определенная налоговая поддержка инвестиций (инвестиционный налоговый вычет, увеличение коэффициента по ускоренной амортизации).

🔹В отношении населения и предприятий малого и среднего бизнеса повышение налогов затронет меньшую часть этих групп.

🔹Необходимые законы примут в течение ближайших двух месяцев.

Это очень краткая выдержка. Более развернутые комментарии см. в наших постах: Налоговая развязка все ближе и Большие парламентские слушания по налоговой модернизации.

2️⃣ Указом Президента установлен временный порядок совершения сделок по приобретению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации у правообладателей из «недружественных стран». Порядок предусматривает совершение таких сделок с разрешения Правкомиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций и зачисление средств на специальные счета типа «О» (откуда вывод средств иностранным правообладателем ограничен).

По сути на вышеуказанные сделки теперь распространены положения контрсанкций, установленные другим Президентским Указом.

Тема контрсанкций актуальная. На этой неделе мы анализировали кейс по выплате за рубеж 13 млрд руб ИКЕА. Суд установил, что российская компания вернула займ иностранному кредитору из «недружественной» страны в нарушение установленных ограничений. Наши посты об этом кейсе здесь.

3️⃣Принят закон по НДС при торговле товарами через маркетплейсы со странами ЕАЭС. Уточнены правила для того, чтобы российские маркетплейсы не платили российский НДС с продаж физическим лицам в ЕАЭС. Устранен пробел в законодательстве и теперь по продажам товаров из ЕАЭС напрямую российским покупателям уплачивается НДС в российский бюджет. Читайте о новом порядке уплаты НДС для таких сделок в нашем посте.

4️⃣ Совет Федерации одобрил закон, продлевающий на 2024 год льготу по НДФЛ, которая позволяет физическим лицам — налоговым резидентам РФ при соблюдении определенных условий получить имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права от своих КИК без уплаты налога.

Льгота уже продлевается не первый раз, хотя оставшийся период 2024 года может опять оказаться недостаточным для завершения «перевода» активов.

Новеллой этого закона является положение о том, срок в течение которого передаваемое имуществом было у КИК, будет прибавляться к сроку прямого владения имуществом физическим лицом. Более детально об этой льготе в нашем посте.

Введение НДС для УСН

В пятницу уже после рабочего времени Комитет по бюджету и налогам Государственной Думы опубликовал свои официальные рекомендации по модернизации налоговой системы по итогам широких общественных обсуждений.

http://duma.gov.ru/news/59369/

В этом документе в целом изложено то, о чем мы сообщали в течение недели, но есть один сюрприз. Это изменение можно было вывести из прозвучавших общих подходов и принципов, но когда оно обличено в четкую рекомендацию воспринимается свежо.

Речь идет о широко распространенной упрощенной системе налогообложения (УСН). По этой системе компания не платит налог на прибыль и НДС (но платит другой пониженный налог). В настоящее время максимально разрешенная выручка для такой системы 265,8 млн руб.

В рекомендациях Думы предлагается освобождать компании на УСН от уплаты НДС только в том случае, если их выручка не превышает 60 млн рублей. В документе отмечено, что у 97% компаний на УСН выручка ниже 60 млн руб.
Освобождение от налога на прибыль сохранится для всех компаний.

Таким образом модернизация налоговой системы не обошлась без НДС. В ходе обсуждений заявлялось, что ставку НДС повышать не будут, но получается, что количество плательщиков НДС повысят. Компаний на УСН, у которых выручка между 60 млн и 265 млн, может и относительно немного, но у них и обороты не номинальные.

Освобождение от НДС для компаний на УСН давало последние 10 лет возможность ФНС вводить и потом доводить до совершенства систему контроля уплаты НДС, взаимодействуя только с относительно крупным бизнесом. Теперь система администрирования НДС отлажена и готова принять новую самобытную группу в «клуб плательщиков НДС».

Гипотеза по ставке НДФЛ

Закончилась неделя официальных обсуждений изменений налоговой системы. Мы освещали это в постах выше. Но неизбежно возникает вопрос, что же это всё значит, и какая будет ставка НДФЛ.

В дополнение к официальным формулировкам в рекомендациях от налогового комитета примечательным показался также пост в официальном телеграм канале Государственной Думы. Он вышел в пятницу поздно вечером. В посте цитата с мнением председателя Думы Вячеслава Володина. https://xn--r1a.website/duma_gov_ru/3864 .
Именно Думе в конце концов будут рассматриваться и утверждаться ставки.

В нашей профессии имеется склонность вчитываться в тексты от законодателей. Цитата с сохраненными выделениями.

«Еще один важный вопрос – средний класс, который сегодня только встает на ноги. Это врачи, учителя, представители малого бизнеса. Ему надо помогать. 
Основная нагрузка должна лечь на богатых».

Как это расшифровать?
Можно предположить, что порог для новой ставки будет такой, что у врачей и учителей сохранится ставка 13%.

Изучаем, сколько получают учителя и врачи в бюджетных учреждениях. На скорую руку посмотрели статистику в прессе (Зарплата учителя в России 2024 году: средние значения по регионам и городам), поспрашивали знакомых.

Все конечно, зависит от региона и загрузки, но если брать по верхней планке, то получается, что зарплаты несколько выше 100 тыс. руб. Если устанавливать порог с запасом, то получается около 2 млн руб в год. После того как ранее звучало (не от официальных лиц) 1 млн руб, порог в 2 млн руб будет легче восприниматься.

Также в ходе официальных обсуждений четко прозвучало, что ставка будет «многоступенчатой». Значит после первого порога будет следующий. Есть смысл текущий порог в 5 млн руб годового дохода оставить (или его немного понизят).

Далее что будет «для богатых» свыше 5 млн сложно предположить.

Переходим к ставкам. В качестве чувствительного уровня для ставки от министра финансов в течение недели прозвучало 25%. Вероятно, ставки близкие к этой величине будут не прямо уж с первого уровня доходов. Решение ведь хотят сделать сбалансированным.

Итоговая гипотеза.
Свыше 2 млн руб годовой доход -> ставка 15 - 18%;
Свыше 5 млн руб -> 20 -
22%
Дальше будет еще порог.

Это всё досужие размышления выходного дня. Скоро всё узнаем точно. Вероятно, до экономического форума в Санкт-Петербурге (который через 2 недели) будет внесен законопроект, и там будет все написано.

Желаем всем хорошего воскресенья!