Активные выходные в Казани

Большинство читателей оказались правы - команда ТеДо приняла участие в Казанском марафоне. 20 сотрудников ТеДо преодолели дистанции от 3 до 42,2 км.

В рамках забега проходил чемпионат России по марафону. Кстати, призовые спортсменов от официальных организаторов чемпионатов России не облагаются НДФЛ.

Если отвлечься от спортивной повестки, Республика Татарстан уже на протяжении нескольких лет находится на втором месте в рейтинге инвестиционной привлекательности регионов. В республике работают:

🔹2 ОЭЗ: "Алабуга" и "Иннополис". В прессе звучала информация о планировании третьей ОЭЗ, связанной с ESG проектами.
🔹5 ТОРов.

Иннополис, на территории которого расположена одноименная ОЭЗ, является самым молодым городом России. Такой статус город имеет по двум причинам. Во-первых, он был основан только в 2012 году, а статус города получил в 2015. Во-вторых, средний возраст жителей города (которых по официальной переписи около 4 тыс человек) составляет всего 31 год (в России - 40 лет). Иннополис - образовательный и научный центр в области ИТ. Его еще называют вторым Сколково. По городу ездят беспилотные такси и роботы, развозящие еду, скоро откроется гостиница, в которой, как обещают, не будет ни одного сотрудника-человека - все будут делать роботы. В университете обучают только ИТ специальностям. Выпускники трудоустраиваются в компании-резиденты ОЭЗ, которых уже более 130.

Резидентам ОЭЗ доступны налоговые льготы - ставка налога на прибыль 2% первые 5 лет (далее ставка увеличивается), освобождение от имущественных налогов.

Город построен на холме, деревья еще не успели вырасти высокими, поэтому в городе часто ветренно и его называют Ветрополис.

При визите в Казань обязательно выделите время для посещения Иннополиса, только одевайтесь потеплее!

Налоговая реформа — развязка все ближе

Сегодня на заседании Экспертного совета налогового комитета Государственной Думы была, вероятно, максимальная явка, поскольку состоялось первое публичное обсуждение готовящейся налоговой реформы. Широкие круги налогоплательщиков ожидали услышать какую-то конкретную информацию о ее параметрах, но пока она не прозвучала.

Министр финансов Силуанов отметил, что правительство работает над формулированием параметров реформы последние три месяца. При этом новые ставки НДФЛ еще пока не определены, также не завершена работа над конкретными положениями по налогу на прибыль и другими нормами налогового законодательства.

Очевидно, что у правительства имеются наработки по этим новым параметрам, но они их финализируют и отразят в тексте соответствующих законопроектов после завершения начавшегося сегодня общественного обсуждения.

➡️ Таким образом, ждать осталось недолго — параметры новой системы станут известны в течение ближайшего месяца.

В ходе заседания Экспертного совета также выступили представители основных деловых ассоциаций, бизнеса и ряд экспертов. Они дали свои комментарии по принципам новой налоговой системы и представили первоначальные предложения. Управляющий партнер компании «Технологии Доверия» Игорь Лотаков подчеркнул важность того, чтобы у налогоплательщиков было достаточно времени для адаптации к новым масштабным изменениям. В этой связи важно, чтобы законопроект был принят в ходе текущей весенней сессии работы Государственной Думы.

Партнер налоговой практики ТеДо и главный редактор нашего канала Владимир Константинов принял участие в заседании и подводит итоги сегодняшнего обсуждения ⬇️

Предполагаемые детали налоговой реформы

Целью первого обсуждения в Государственной Думе было рассмотрение принципов будущей налоговой реформы. В этой связи, например, участники дискуссии говорили о многогранном понятии справедливости налогообложения. Не будем погружать вас во все детали, остановимся на тех ремарках спикеров, которые могут дать представление о параметрах будущих изменений.

НДФЛ

🔹Очевидно, будет сильнее дифференцирована прогрессивная шкала налогообложения.

🔹Министр финансов А. Силуанов отметил, что новая шкала затронет меньшинство налогоплательщиков, больше платить будут только граждане с высоким уровнем дохода. Прикладываем инфографику с данными о зарплатах россиян⬆️Отметим, что более 70% работающего населения РФ получают заработную плату менее 75 тыс. рублей в месяц, что составляет 900 тыс. рублей в год.

🔹А. Силуанов подчеркнул, что Правительство обеспечит прозрачность использования дополнительных налоговых поступлений. Данные средства пойдут на социальную поддержку семей с детьми, социальные вычеты и прочее.

Налог на прибыль

🔹Стимулирующие механизмы (РИПы, ТОРы, СПИКи и другие) будут сохранены и усовершенствованы.

🔹Активные инвесторы будут поощрены. А. Силуанов отметил, что налоговые изменения должны обеспечивать стабильные условия для реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

🔹Инструмент инвестиционного налогового вычета будет усовершенствован.

Спецрежимы и дробление

«Действующий спецрежим для малого бизнеса необходимо донастроить таким образом, чтобы, с одной стороны, изменения не коснулись большей части этого бизнеса — 95 % таких предпринимателей, а с другой — компании, созданные для оптимизации налогообложения путем дробления крупного бизнеса, — платили справедливые налоги», — сказал Антон Силуанов.

Завершая заседание, председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам А. Макаров отметил, что, несмотря на реформирование, фундаментальные основы налогового законодательства сохранятся. Кроме того, помимо принципа справедливости, в новом законодательстве будут отражены те возможности системы налогового администрирования, которые сложились в последние десятилетия.

Обсуждение конкретных формулировок законодательства будет происходить на площадке Комитета по налогам в ближайшие недели.

История: как вывели за рубеж 13 млрд руб.

В последние недели в прессе упоминался недавний судебный спор ИКЕА с ФНС, по которому присуждено взыскание 12,9 млрд руб в пользу государства. Это дело обратило на себя внимание: и компанию такую помнят, и сумма нерядовая и выделяется в общем информационном потоке. До сих пор в публичном доступе не было достоверной информации, что же произошло. Несколько дней назад было опубликовано решение арбитражного суда Московской области. Мы ознакомились с решением суда и излагаем кратко событийный ряд и рассматривавшиеся правовые нормы. Дело выглядит поучительным.

Сразу отметим, что дело не налоговое. Здесь ФНС выступал в качестве органа, осуществляющего контроль за соблюдением валютного законодательства. Суд признал недействительной сделку по перечислению денежных средств по договору займа в пользу иностранного займодавца и применил последствия ничтожной сделки, а именно постановил взыскать сумму оспоренной сделки в доход государства. Возврат займа иностранному кредитору состоялся в ноябре 2022 года. В то время уже действовали серьезные ограничения на вывод из России средств в «недружественные» страны.

📅 Хронология событий

1️⃣ Общество в 2020 году привлекло заем от сестринской компании из Ирландии в рамках открытой в 2016 году кредитной линии.

2️⃣ В ноябре 2022 года Общество продало остатки товаров на складе российскому покупателю на сумму 12,9 млрд рублей и поручило перечислить всю сумму по сделке купли-продажи на зарубежный счет своего займодавца.

3️⃣ Платежи проводились в ноябре-декабре 2022 на счета займодавца в «недружественных» странах.

Таким образом Общество полностью погасило полученный от компании группы заем и средства ушли из России.

❓ В чем обвинили Общество?

Обществу вменяется нарушение правил, направленных на ограничение финансовых операций с компаниями из «недружественных» стран. По Указу Президента от 05.03.2022 № 95 средства по договорам займа с «недружественными» займодавцами (свыше 10 млн рублей) должны быть перечислены на счет типа «С», и могут попасть в руки кредитора только после получения разрешения от Правкомиссии. Этот порядок был нарушен.

Соответственно, налоговые органы посчитали такой платеж ничтожной сделкой и потребовали применить последствия ничтожной сделки, совершенной с целью противной основам правопорядка или нравственности, то есть взыскать сумму в пользу государства (ст 169 ГК РФ).

➡️По мнению суда, Общество не могло не знать об установленных ограничениях по перечислению средств «недружественным» контрагентам, его действия были очевидно умышленно направлены на «обход действующих ограничений».

➡️Что касается взыскания в пользу государства (а не просто возврата денег от займодавца в пользу Общества), суд сослался на Определение Конституционного суда, который разъяснил, что все полученное взыскивается в пользу государства по признанным недействительными антисоциальным сделкам (т.е. опасным для общества, а не просто противоречащим закону), совершенным умышленно.

⚖ Обосновывая свое решение на взыскание, суд указал, что сделка вступила в противоречие с публичными интересами государства, создала препятствия в обеспечении безопасности государства и сохранении национальных интересов, противоречит основам правопорядка.

Нужно отметить, что банк, который проводил платежи, и покупатель товаров также участвовали в деле. Они пояснили, что из имеющейся информации не могли знать о том, что средства перечисляются в качестве погашения по договору займа.

Дело «Икеа»: что дальше?

Вероятно, логика данного судебного решения будет использоваться и при оценке других различных ситуаций и сделок, совершенных после введения контрсанкционных мер (российских ограничений в отношении «недружественных» стран). Дело подтверждает, что несоблюдение контрсанкционных мер может повлечь гражданско-правовые последствия, в первую очередь, признание сделок недействительными.

❓ Что касается данного кейса, то не исключено, что в рамках него могут последовать и другие дела. Этого нет в тексте решения суда, но предполагаем, что с ответчика сейчас нечего взять. Будут ли в конце концов фактически взысканы суммы, это еще предстоит увидеть.Прежде всего, интересно увидеть, последует ли административное дело в отношении компании-должника (незаконная валютная операция). Потенциально данное дело также даст основания для привлечения должностных лиц компании-должника к субсидиарной ответственности. Кроме того, не исключено и возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц компании.

Представляет также интерес и роль уполномоченного банка и последствия для него. Несмотря на то что банк участвовал в рассматриваемом деле в качестве третьего лица, оценка его роли не была предметом рассмотрения в данном случае.

Отметим, что это было решение суда первой инстанции. Оно еще может быть оспорено.

➡️Главный вывод, который можно сделать из данного дела вне зависимости от того, каково будет финальное решение суда:
Риски нарушения контрсанкционного законодательства не являются теоретическими.

Налогообложение трансграничных сделок: приглашаем обсудить сложности и новые решения

С одной стороны, бизнес перестраивает цепочки поставок и подход к закупкам, с другой — в РФ и за рубежом происходят изменения налогового законодательства. В итоге компаниям приходится выстраивать свою деятельность в рамках новых налоговых ограничений и рисков, границы которых не всегда очевидны.

Стали актуальными следующие вопросы:
🔹Недавно внесенные в НК РФ изменения, устанавливающие 15%-ю ставку налога на доходы в отношении платежей за услуги взаимозависимых лиц (ВЗЛ).
🔹НДС при экспорте и международной перевозке.
🔹Новые требования к подготовке документации по ТЦО для трансграничных сделок.

Приглашаем вас подробно обсудить эту и другую проблематику на очном семинаре в Санкт-Петербурге.

Специальный гость мероприятия:
⚡️Анастасия Геннадиевна Смотрицкая, заместитель начальника Управления международного налогообложения, ФНС России.

🗺 Очно в Санкт-Петербурге
📅 27 мая, с 10:00 до 13:30

Зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/cross-border-transactions-event?utm_source=tg-txpr-210524

Особые экономические зоны переходят на налоговый мониторинг: в ближайшем будущем Минэкономразвития планирует перевести на данный режим максимальное количество компаний-резидентов ОЭЗ.

Что важно знать о переходе?
🔹Заявление о переходе в налоговый мониторинг необходимо подать не позднее 1 сентября года, предшествующего году вступления: если планируете перейти в 2025 году, заявление нужно подать до 1 сентября 2024 года.

🔹С ноября 2023 года для резидентов ОЭЗ упрощен порядок входа в режим — но, конечно, есть нюансы. Чтобы разобраться в этом процессе, примите участие в бесплатном образовательном вебинаре ТеДо «Территории налоговых льгот. Просто о сложном».

На вебинаре мы раскроем следующие темы:
1️⃣ В чем преимущества перехода в режим?
2️⃣ Как подготовиться к вступлению?
3️⃣ Раздельный учет и иные актуальные налоговые вопросы для резидентов ОЭЗ.
4️⃣ Сочетание ОЭЗ с иными мерами поддержки бизнеса.

Узнать больше и зарегистрироваться ➡️ https://event.tedo.ru/tax-incentive-territories-webinar?utm_source=tg-txpr-220524

Урегулировано налогообложение поставок иностранных брендов из ЕАЭС

Вчера Совет Федерации РФ одобрил законопроект, регулирующий порядок налогообложения НДС реализации товаров ЕАЭС физическим лицам через маркетплейсы.

Изменения касаются двух направлений товарных потоков:

➡️поставка товаров из стран ЕАЭС физическим лицам в России через электронные площадки в интернете («маркетплейсы»).

➡️продажа товаров из России через маркетплейсы покупателям-физическим лицам в странах ЕАЭС.

Изложим, что предусмотрено новым законом для этих двух потоков.

1️⃣ Поставка из стран ЕАЭС покупателям-физическим лицам в России

Как сейчас?

Согласно действующему законодательству, при реализации товаров, поставленных из ЕАЭС напрямую российскому физическому лицу, НДС в России не уплачивается. В системном плане это было неверно. Кроме того, это несправедливо ухудшало конкурентоспособность на собственном рынке российской онлайн и офлайн розницы ввиду необходимости уплачивать НДС в России со своей реализации.

При этом, вероятно, в связи с наличием на рынке ЕАЭС востребованных у российских покупателей товаров объем продаж из ЕАЭС увеличивался. Представители российского бизнеса проявляли заинтересованность в выравнивании условий торговли. После длительных обсуждений закон был разработан и принят Государственной Думой.

Как будет?

С принятием закона с 1 июля 2024 года реализация товаров ЕАЭС физическим лицам в России будет облагаться российским НДС.

При этом НДС будет уплачивать:

1️⃣ российский маркетплейс, если продажи товаров ЕАЭС российским потребителям осуществляются через российский маркетплейс. В данном случае НДС с реализации уплачивается маркетплейсом в качестве налогового агента, или

2️⃣ иностранный продавец, если он осуществляет продажу через свой сайт (для этого продавец должен будет встать на учет в российских налоговых органах в порядке, аналогичном предусмотренному для иностранных продавцов электронных услуг).

В результате внесенных изменений на системном уровне выравниваются налоговые условия для продажи в России товаров из ЕАЭС и условия, которые действуют для российской онлайн и офлайн торговли.

Отметим, что указанный налоговый результат достигнут через изменение в законодательстве порядка определения места реализации товаров: если товар реализован через маркетплейс, то место его реализации будет определяться по месту получения товара покупателем, а не по месту отгрузки, как это сейчас предусмотрено общим правилом определения реализации.

2️⃣ Реализация товаров из России покупателям-физическим лицам в ЕАЭС

Для данного потока товаров будет применяться аналогичное правило места реализации: товары, отгружаемые с территории России физическим лицам в ЕАЭС через маркетплейсы, российским НДС облагаться не будут.

Технически такая реализация товаров в ЕАЭС не является «облагаемой по ставке 0%» (напомним, что нулевая ставка обычно требует обязательного документального подтверждения). Отметим при этом, что для такой реализации в ЕАЭС законом теперь предусмотрено право на вычет входного НДС. Полагаем, что это будет стимулировать расширение деятельности российских маркетплейсов в странах ЕАЭС.

В целом налоговая система таким образом адаптировалась к формированию новых товарных потоков. Данное изменение также в определенных аспектах укладывается в поставленную задачу по закрытию налоговых лазеек.

Безналоговая передача активов от КИК продлена до конца 2024 года

В 2022 году для стимулирования возврата бизнеса и активов в РФ в налоговом законодательстве появилась льгота, которая позволяет физическим лицам — налоговым резидентам РФ при соблюдении определенных условий получить имущество (за исключением денежных средств) и имущественные права от своих контролируемых иностранных компаний (КИК) без уплаты налога. При последующей реализации полученных таким образом активов налогоплательщики смогут учесть их стоимость на момент получения.

21 мая Дума одобрила поправки, продлевающие освобождение (п. 60.2 ст. 217 НК) и на 2024 год. Ожидаем, что на днях они станут законом. В положительном заключении комитета СФ по экономике указано, что поправки способствуют успешной деофшоризации российских активов.

Напомним, что по общему правилу с рыночной стоимости полученных в собственность активов нужно уплатить НДФЛ по ставке 13% (15%). В 2022 году НК дополнили льготой по имуществу, полученному от КИК. Затем эту льготу продлили на 2023 год, включив в ее периметр и родственников контролирующих лиц. Сейчас льготу продлевают до конца 2024 года. В прессе уже звучат предложения продлить еще на 2025 год - даже оставшихся семи месяцев может не хватить.

❗️Новеллой этого законопроекта является положение о том, что срок, в течение которого передаваемое имущество было у КИК, будет прибавляться к сроку прямого владения имуществом физическим лицом. Это важно для целей применения освобождения при продаже активов (ценные бумаги, недвижимость), которое привязано к сроку владения. Данная льгота о зачете сроков не распространяется на зарубежную недвижимость и иностранные ценные бумаги.

Чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщик должен подать 3-НДФЛ и заявление об освобождении от налогообложения соответствующих доходов с указанием характеристик полученных активов и передающего их КИК, а также приложить документы, подтверждающие стоимость таких активов.

➡️Продление льготы, безусловно, хорошая новость для тех, у кого на иностранных компаниях остались активы и кто переводит их в Россию. Оформление за рубежом сделок по переводу активов сейчас затруднено и многим налогоплательщиком до сих пор не хватило времени, чтобы завершить все юридические действия.