Социальный вычет по НДФЛ на благотворительность

В продолжение предыдущего поста мы решили более подробно рассказать о социальном вычете по НДФЛ на благотворительность. Чаще говорят о вычетах на лечение, обучение, спорт, рассказываем еще об одном.

Налогоплательщик может получить вычет в сумме пожертвований:
🔹благотворительным организациям;
🔹социально ориентированным некоммерческим организациям;
🔹некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области культуры, спорта, здравоохранения, охраны окружающей среды, защиты животных и др.

➡️ Величина вычета
Вычет не может превышать 25% налогооблагаемого дохода налогоплательщика за год (в расчете не участвуют некоторые виды доходов — прибыль КИК, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами). В отдельных случаях этот порог может быть увеличен регионом до 30%. Таким образом, ⚡️вычет на благотворительность не входит в лимит других социальных вычетов.

➡️ Как получить вычет
Вычет можно получить путем подачи налоговой декларации за период, когда налогоплательщик осуществил пожертвования и в котором имел налогооблагаемый доход. Упрощенный порядок пока для данного вида вычета не предусмотрен.

Вместе с декларацией нужно предоставить, в том числе:
🔹платежные документы — чеки, банковские выписки или справки от организаций/ фондов о получении средств;
🔹договор на пожертвование (если есть);
🔹копии лицензии/ устава организации.

Если в качестве пожертвования передавалось имущество, то для подтверждения суммы вычета нужно предоставить документы, подтверждающие расходы на приобретение переданного имущества.

Что могут территориальные налоговые органы при контроле цен

В январе ФНС России выпустила письмо (№ ШЮ-4-13/796@ от 29 января 2024 г.) с разъяснениями относительно полномочий территориальных налоговых органов (ТНО) в рамках осуществления налогового контроля цен в контролируемых сделках.

Резюмируем.

Что вправе делать территориальные налоговые органы в рамках контроля цен:

✅Контролировать корректность и полноту заполнения налогоплательщиками уведомлений о контролируемых сделках

✅Привлекать налогоплательщиков к ответственности при выявлении нарушений в порядке заполнения уведомления

✅Формировать извещения при выявлении сделок, не отраженных в уведомлениях. На основании таких извещений ФНС может принять решение, в том числе, о начале ТЦО проверки

✅Уведомлять ФНС о своих предположениях, что цены в контролируемых сделках могут не соответствовать рыночному уровню (на основании информации, полученной в рамках иных мероприятий налогового контроля, прямо не связанных с контролируемыми сделками)

✅Исполнять поручения ФНС по истребованию у налогоплательщиков документов (информации), в том числе отчетности по ТЦО, в рамках проводимых ФНС мероприятий по контролю цен. ❗️ В таком случае ТНО к своему запросу должен обязательно приложить копию поручения, подписанного заместителем руководителя ФНС.

❌ТНО не наделены полномочиями по определению рыночных цен в контролируемых сделках и не вправе самостоятельно (без поручения ФНС России) проводить контрольные мероприятия по проверке цен в контролируемых сделках и самостоятельно без поручения ФНС истребовать документацию по ТЦО.

В то же время ФНС упоминает, что невозможность проверки цен не ограничивает ТНО в исполнении других своих полномочий, а именно:

🔹Оценка расходов с точки зрения их экономической обоснованности
🔹Пересмотр налоговых обязательств по сделке в случае выявления признаков получения необоснованной налоговой выгоды в соответствии со ст.54.1
🔹При проверке ТНО внутригрупповых услуг налогоплательщик вправе предоставить документацию по ТЦО (или отдельные ее элементы) для пояснения методологии ценообразования в сделке, ТНО не вправе требовать такую информацию, но учитывает ее при оценке факта оказания услуг.

Самостоятельные корректировки

При проведении самостоятельных корректировок налоговых обязательств в контролируемых сделках (то есть когда налогоплательщик сам признает занижение суммы налога в результате применения трансфертных цен и делает соответствующую доплату налога) налогоплательщик вместе с уточненной налоговой декларацией (Лист 08) должен предоставить пояснения, определяющие сделку, по которой проводится корректировка. Такой информацией может являться: реквизиты договора, предмет сделки и его стоимость по договору, метод ТЦО и иная значимая информация. При отсутствии такой информации в пояснениях ТНО вправе ее запросить.

При этом если корректировка является следствием проведения ФНС контрольно-аналитической работы, то ТНО не вправе запрашивать пояснения у налогоплательщика – он должен их получить от ФНС.

🔉В целом, выпущенные разъяснения не содержат новых подходов и скорее резюмируют текущую практику проверки контролируемых сделок налоговыми органами. В то же время с учетом недавних масштабных поправок по ТЦО налогоплательщикам важно услышать такую позицию ФНС и обязательность ее применения для ТНО.

#ТЦО

Приглашаем специалистов в области HR и C&B к участию в исследованиях ТеДо. Все участники получают часть метрик бесплатно (это ключевые показатели для принятия решений), а также могут приобрести со скидкой полные версии отчетов. Исследования мы проводим в двух срезах — по российскому рынку в целом и отдельно по компаниям финансового сектора.

🔵 «Все зарплаты» (ex-PayWell) — ежегодное исследование политик и практик в области вознаграждения, численности, льгот, политик и практик в области управления персоналом. Используется компаниями на российском рынке с 1999 года.

🔵 Ежегодное исследование «Все метрики» (ex-Saratoga) — лидер в области измерения и бенчмаркинга HR-показателей на российском рынке. Методология исследования используется в РФ c 2005 года (200+ метрик).

🔵 Исследование «Квартальные метрики» (25 основных метрик) — обеспечивает доступ к самым актуальным HR-метрикам и возможность рассмотреть показатели в поквартальной динамике. Отчет за квартал будет публиковаться до конца месяца, следующего за отчетным кварталом (за исключением отчета за 4-й квартал 2024 года).

🔵 Также мы приглашаем вас в «Клуб HR-аналитики». Участники клуба приобретают аналитику по специальным ценам, принимают участие в организуемых HR-практикой TeДo мероприятиях на особых условиях и могут бесплатно пройти тренинг по HR-аналитике.

Чтобы принять участие в одном или нескольких исследованиях, а также вступить в клуб, зарегистрируйтесь ➡️
форма для компаний финансового сектора
и для других отраслей.

Влияние изменений в законодательстве о трансфертном ценообразовании на бизнес

Партнер ТеДо Наталия Козлова приняла участие в Налоговом форуме @rsppnews. Наша компания выступила партнером мероприятия. Наталия участвовала в дискуссии, посвященной влиянию изменений в законодательстве о трансфертном ценообразовании на бизнес. Ключевым спикером дискуссии была заместитель руководителя ФНС России Юлия Шепелева.

Юлия Вячеславовна начала свое выступление с того, что не считает ноябрьские поправки ужесточением правил по ТЦО для добросовестных налогоплательщиков, и привела следующие аргументы в отношении самых существенных, на ее взгляд, поправок:

🔹ФНС может запрашивать документацию по ТЦО вне рамок проверки по ТЦО. Однако такие запросы и ранее практиковались, и абсолютное большинство налогоплательщиков информацию предоставляли (хотя такой обязанности не было), т.к. честный и открытый диалог с ФНС всегда эффективнее формальной позиции. За все время существования современных правил ТЦО (с 2012 года) было открыто всего 80 проверок.

🔹 ФНС получила право осуществлять доначисления до медианного (серединного) значения интервала рыночных цен в случае несоответствия цен в контролируемых сделках рыночному уровню. Фактически это означает, что сумма доначислений при непопадании в интервал станет больше (до внесения поправок при доначислении использовалась нижняя или верхняя граница интервала, т.е. сумма доначислений была минимальна в рамках рыночного интервала).

Однако, по мнению Юлии Вячеславовны, это изменение также не имеет практического значения, т.к. по результатам диалога с ФНС (который всегда предшествует налоговой проверке) налогоплательщик имеет возможность произвести самостоятельную корректировку налоговых обязательств до нижней/верхней границы (если не смог убедить ФНС в рыночности цен).

Мечта заместителя руководителя ФНС — не сделать ни одного доначисления до медианы.

🔹Инструмент Соглашений о ценообразовании стал более доступным — теперь СОЦ могут заключить не только крупнейшие налогоплательщики, его можно распространить на прошлые периоды (но начиная со сделок 2024), снизилась пошлина.

Налогоплательщики, претендующие на заключение СОЦ, должны быть готовы к тому, что в среднем процесс занимает 1-1,5 года, и чем лучше налогоплательщик методологически проработал свою позицию перед обращением за СОЦ, тем легче и быстрее будет процесс.

➡️ В целом, заместитель руководителя ФНС в очередной раз заверила налогоплательщиков в готовности службы к открытому конструктивному диалогу и в том, что коммерческие условия ведения бизнеса, рыночная конъюнктура и их влияние на цены всегда будут учитываться ФНС.

#ТЦО #РСПП

Дискуссия о трансфертном ценообразовании на Налоговом форуме: проблемные для бизнеса вопросы
Начало в предыдущем посте.

Эксперт ТеДо Наталия Козлова в своем выступлении отметила, что основным нововведением является побуждение налогоплательщиков к заблаговременному планированию и контролю за ценами во внешнеторговых сделках с целью своевременного проведения самостоятельных корректировок. Такой подход позволяет обеспечить проактивное управление рисками по ТЦО и избежать жестких штрафных санкций, установленных новым законодательством.

Несмотря на то, что налоговый орган не считает нововведения масштабными и существенно увеличивающими налоговую нагрузку на бизнес (контрольные мероприятия, проводимые ФНС РФ, на практике не изменятся), для налогоплательщиков введенные изменения полностью меняют сложившиеся подходы к обоснованию и документированию контролируемых сделок, которое зачастую осуществлялось постфактум, по мере запроса документации по ТЦО налоговыми органами.

Теперь налогоплательщик должен понимать, каким образом установлены цены, еще на этапе совершения сделки, а в течение года контролировать, попадает ли он в желаемый интервал цен, и проводить корректировки.

🔎 Цена ошибки и невнимания к вопросу ценообразования в контролируемой сделке может стоить больше, чем 50% от суммы такой ошибки в виде штрафов за нарушение законодательства о ТЦО.

➡️ Т.е. регулятор задает тренд на заблаговременный сбор и анализ информации о фактических обстоятельствах сделок, разработку методологии по ТЦО с последующим ее отражением в документации.

Также партнер ТеДо Наталия Козлова отметила следующие проблемные вопросы, по которым бизнес хотел бы продолжить диалог с ФНС РФ с целью выработки рабочих подходов к их администрированию.

1️⃣ Возможность обращения к иностранным источникам информации для подтверждения рыночности цен, подходы к формированию выборок сопоставимых компаний и оценки уровня рентабельности иностранных контрагентов

Наталия отметила позитивное изменение в законодательстве по данному вопросу — возможность использования цен контрагента в качестве источника информации. Но его применение также может требовать корректировки на рентабельность иностранного контрагента, а оценка уровня рентабельности и попадание в интервал остаются чувствительной темой для ряда отраслей.

2️⃣ Применение штрафных санкций при вторичной корректировке

Эксперт отметила, что самостоятельная корректировка позволяет избежать штрафных санкций, но только при условии возврата суммы такой корректировки иностранным контрагентом денежными средствами на счет налогоплательщика.

В текущей макроэкономической ситуации возврат средств не всегда практически возможен, поэтому бизнес хотел бы обсудить возможность возврата средств посредством взаимозачета. Заместитель руководителя ФНС Юлия Шепелева прокомментировала, что ФНС готова обсуждать данный вопрос, но при условии прозрачности операций, зачета реальных встречных обязательств и при детальной проверке такого взаимозачета налоговым органом.

Подробнее об изменениях в законодательстве о ТЦО мы писали в обзоре (по ссылке откроется pdf-документ).

#ТЦО #РСПП

Действие отдельных специальных положений прекращено с 2024 года

На недавнем форуме РСПП была поднята тема величины пеней, которые могут быть начислены налогоплательщику при просрочке налоговых платежей.

Президент РСПП А. Шохин предложил ограничить сумму пеней 15% от величины недоимки по налогу. По текущим правилам при сохранении ставки ЦБ на уровне 16% "налоговый кредит" обойдется налогоплательщикам дороже 37% годовых.

Напомним, что пени для юридических лиц при поздней уплате налога в общем случае рассчитываются по следующей формуле:

➡️1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней просрочки
➡️ 1/150 ставки ЦБ начиная с 31 дня просрочки.

В 2022 году, когда ставка ЦБ резко выросла до 20%, было введено временное правило, отменяющее начисление пеней по двойной ставке с 31 дня просрочки. В результате с 9 марта 2022 до конца 2023 пени считались по ставке 1/300 за весь период просрочки. С 2024 года вернулось "стандартное" правило.

Напомним про еще несколько специальных положений 2022-2023, действие которых не было продлено:

🔹в отношении сделок с 2024 г вновь применимы штрафы по ТЦО - мораторий действует в отношении сделок 2022-2023; также с 2024 г не применим расширенный "безопасный" интервал процентных ставок
🔹не применяется льгота при прощении иностранным кредитором долга по договору займа, купли-продажи акций
🔹материальная выгода, полученная в 2024 году, вновь облагается НДФЛ (освобождение действовало в 2021-2023)
🔹доходы от реализации золота в слитках также облагаются НДФЛ после освобождения 2022-2023
🔹не продлен мораторий на штрафы за непредоставление документов, подтверждающих прибыль КИК
🔹при применении правил недостаточной капитализации применяется текущий курс рубля к евро/доллару
🔹"разморожена" и кадастровая стоимость имущества для расчета налога на имущество.

А вот судьба продления на 2024 год освобождения от НДФЛ при получении имущества от КИК пока неясна. Предварительно рассмотрение законопроекта планируется в марте.

Налоговый «Оскар»

Так мы внутри ТеДо называем конкурс «Премия в сфере корпоративного налогообложения». В отличие от коллег-юристов, у налоговых специалистов не так много площадок, на которых можно заявить о своей работе или подсветить проект. Премия — одна из таких площадок. Приглашаем вас к участию!

Если в 2023 году ваша команда реализовала проект, направленный на:
🔹 автоматизацию или оптимизацию процессов;
🔹 внедрение инновационных технологий;
🔹развитие взаимодействия с государственными органами;
🔹 повышение квалификации или мотивации сотрудников и т.д.,
подайте заявку на участие в конкурсе ➡️ https://info.tedo.ru/surveys/index.php/835198?lang=ru?utm_source=tg-txpr-150224

Больше о премии и победителях прошлых лет: https://www.corporatetaxaward.ru/#1

Как заплатить налоги и не лишиться имущества

ЕНС существует чуть больше года. В течение всего прошлого года производилась его донастройка и вносились изменения в НК РФ. Не спорим, что идея инструмента правильная. Но дьявол, как обычно, в деталях. Не все налогоплательщики в этих деталях разобрались, поэтому некоторые уже успели побывать в суде и на практике отработать вопросы, связанные, в основном, с порядком зачета средств на ЕНС против обязательств по конкретным налогам.

Налогоплательщик, не погасивший вовремя налоговый долг в 200 тыс. руб., в результате расстался с автомобилем даже после перечисления необходимой суммы.

Как развивались события

➡️В августе 2022 года по итогам камеральной проверки налоговые органы доначислили Обществу штраф за неудержание НДФЛ в сумме более 200 тысяч рублей. Налоговый агент задолженность не гасил и в декабре 2022 года был наложен арест на автомобиль Общества. В апреле 2023 года Общество перечислило 200 тыс. руб. на ЕНС, думая, что тем самым погашает спорную сумму и рассчитывая на снятие ареста, но налоговый орган учел полученные деньги в погашение недоимки по НДС.

Почему Общество проиграло

Суд поддержал налоговый орган и согласился, что не было основания для снятия ареста после перечисления Обществом средств на ЕНС.

📅 Статья 45 НК устанавливает строгую очередность погашения налоговых обязательств при поступлении денег на ЕНС: недоимка, налоги и страховые взносы, пени, проценты, штрафы (с середины 2023 года НДФЛ погашается в первую очередь).

Налогоплательщик полагал, что погашает долг по штрафу по НДФЛ (из-за неуплаты которого арестовали автомобиль), но налоговые органы учли поступившие деньги в счет задолженности по НДС, которая также числилась у Общества на момент зачисления средств на ЕНС.

Очевидно, что налоговый орган действовал в строгом соответствии с НК РФ. Если бы такая ситуация возникла до ЕНС, то налогоплательщик бы погасил задолженность отдельным платежным поручением и налоговым органам пришлось бы начинать отдельную процедуру взыскания по другим долгам. ЕНС оказался удобным для налоговых органов тоже.

Желаем нашим читателям не сталкиваться с подобными ситуациями. Платите налоги вовремя и внимательно изучайте НК РФ.

#ЕНС

⚡️Учет товарных потерь — новый поворот или повтор?

Опубликовано разъяснение ФНС о порядке учета хищений товаров.

Тема учета товарных потерь, выявленных при инвентаризации, является головной болью многих налогоплательщиков уже на протяжении долгих лет.

📚 НК РФ в качестве условия для вычета расходов в виде недостачи товаров в торговых залах и на складах устанавливает необходимость получения налогоплательщиком подтверждения правоохранительных органов об отсутствии виновных лиц. На практике получить такое подтверждение очень сложно.

В 2013 году вышло знаковое для предприятий розничной торговли с открытой выкладкой товаров в торговых залах Решение Высшего Арбитражного суда, в котором суд заключил, что при принятии налогоплательщиком должных мер, направленных на минимизацию возможных потерь, требование о наличии справки из правоохранительных органов является излишним при условии, что размер потерь соответствует разумному уровню.

➡️ Данное решение и определило тренд по учету товарных потерь предприятиями розничной торговли на протяжении последних 10 лет. Однако данный вопрос всегда оставался не безрисковым, а учет потерь на складах и прочих помещениях, в которые не имеют доступ третьи лица, оставался открытым и сопряженным с еще большими рисками.

Новое разъяснение, ссылаясь на решение 2013 года, может быть рассмотрено как разрешающее налогоплательщикам пользоваться той же логикой и при учете потерь в закрытых помещениях.

Комментирует Екатерина Левон, директор налоговой практики ТеДо:

🔉Товарные потери для предприятий розничной торговли являются неотъемлемой составляющей их бизнеса, и сумма потерь может быть значительной. Решение ВАС 2013 года было позитивно воспринято рынком, и после него многие игроки пересмотрели свои подходы к учету товарных потерь в магазинах с открытой выкладкой товаров и стали их учитывать для налоговых целей.

В отношении же потерь на складах и в прочих закрытых помещениях налогоплательщики, как правило, придерживаются более осторожной позиции — не учитывают их для налоговых целей.

Формулировки разъяснения, безусловно, могут быть трактованы двояко, поскольку оно ссылается на судебное дело, рассматривающее учет недостач в магазинах с "открытой полкой".
Тем не менее наличие такого разъяснения может иметь и положительный тренд в сложившейся практике по учету товарных потерь как в торговых залах, так и на складах (как минимум для участников e-commerce рынка). Будем следить за развитием практики по данному вопросу.

🌟Очевидно, что проблема с годами не теряет актуальности и является предметом анализа налоговых органов. Мы будем рады оказать помощь в анализе позиции Вашей компании в части учета потерь и недостач, достаточности документального подтверждения и внедренных мер, направленных на предотвращение и минимизацию товарных потерь.
ㅤ
#недостачи #товарныепотери