Восток - дело тонкое

Одной из центральных тем повестки по международному налогообложению в последние годы является пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) как с дружественными, так и с недружественными государствами. А учитывая рост присутсвия российского бизнеса в ОАЭ, одним из главным СИДН, пересмотра которого ожидают российские налогоплательщики, является СИДН Россия-ОАЭ (в настоящий момент данный СИДН не применяется к доходам, получаемым частными лицами и негосударственными компаниями). Заключение нового СИДН важно не только для избежания двойного налогообложения, но и для исключения ОАЭ из "черного" списка оффшоров (что, в свою очередь, позволит применять некоторые налоговые льготы).

В сентябре 2023 года были сообщения, что переговоры по новому СИДН практически завершены.

Тем не менее, на прошлой неделе в СМИ появилось сообщение, что переговоры по новому СИДН затягиваются. Причина - ОАЭ важно, чтобы условия СИДН не были менее выгодными по сравнению с другими ближневосточными странами (в частности, с Катаром (ставки 5-5-0) и Саудовской Аравией (ставки 5-5-10).

На следующий день Россия предложила Катару и Саудовской Аравии также пересмотреть соглашения. Также Минфин сообщил, что СИДН с Малайзией «осталось только подписать». По словам замминистра финансов Алексея Сазанова, стандартное предложение России по пересмотру СИДН включает ставки 10-10-10 (именно по этой формуле выдвинуты предложения Катару и Саудовской Аравии, по этой же схеме заключен СИДН с Оманом).

Учитывая тренд на пересмотр СИДН с дружественными странами, а также ориентацию российского бизнеса «на восток», можно ожидать, что СИДН с ОАЭ, Саудовской Аравией и Катаром будут все же пересмотрены. Мы будем следить за развитием событий.

#СИДН

Итоги законотворческой недели (29.01. – 02.02.2024)

🔹ФНС утвердила новые форматы следующих документов: (1) счета-фактуры; (2) универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру; (3) универсального передаточного документа в электронной форме. Ранее применяемые форматы вышеуказанных документов будут действовать вместе с новыми до 01.04.2025 г.;

🔹Минэкономразвитие подготовило проект Постановления Правительства с изменениями в Правила выдачи Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций ‎в РФ разрешений на продление сроков «выхода» из иностранных реестров для компаний, «переезжающих» в САРы; некоторые компании столкнулись со сложностями в получении необходимых документов для ускоренной редомициляции;

🔹Депутаты предлагают освободить от НДС передачу на благотворительность определенных продовольственных товаров (кроме подакцизных). Пакет законопроектов, стимулирующих развитие фудшеринга, направлен депутатами на рассмотрение Правительства;

🔹Дума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий освобождение от НДС оператора углеродных единиц;

🔹Дума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий ряд поправок в НК в части сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

#итогинедели

Наши коллеги — эксперты ТеДо по налогообложению частных лиц — написали об актуальной теме ⬇️ Подписывайтесь на канал @tedo_my_taxadvisor, чтобы следить за новостями и получать разборы сложных вопросов.

Налогообложение процентов в российских банках 💼

Тема налогообложения банковских процентов не является новеллой в российском налоговом законодательстве. Ранее уже действовали нормы НК, которые устанавливали налогообложения доходов по банковским вкладам в российских банках, в случае если процент по рублевому вкладу превышает определенные значения, увязанные со ставкой рефинансирования ЦБ, а процент по валютному вкладу выше определенного фиксированного значения. Банки, как правило, не предлагали ставки процентов по депозитам, которые бы превышали необлагаемые пороги, и, соответственно, налогооблагаемый доход обычно не возникал. С 2021 года порядок налогообложения был изменен и вероятность возникновения налогооблагаемого дохода увеличилась. Первым годом, за который предписывается платить налог по действующим нормам, будет 2023, т.к. за 2021-2022 гг. в отношении процентов по банковским вкладам действовало временное освобождение от НДФЛ.

Что облагается, а что нет?

✅Облагаются
- проценты по валютным вкладам (безотносительно ставки и иных условий)
- проценты в рублях (ФНС получит информацию обо всех суммах процентов, полученных во всех российских банках)

❌Не облагаются
- проценты в рублях со ставкой, не превышающей 1% годовых (как правило, это текущие и зарплатные счета)
- счета эскроу

Каким образом взимается налог❓

Налоговый орган получит информацию обо всех суммах процентов, полученных во всех российских банках по соответствующим счетам налогоплательщиков, исчислит сумму налога и направит налогоплательщикам уведомление об его уплате📃

Уплату налога будет необходимо произвести не позднее 2 декабря 2024 года🗓

Формула расчета налогооблагаемой суммы✍️

Полученные % ➖ (1 млн. руб. ✖️ максимальную ключевую ставку*)
*из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в календарном году

Если Вы получили проценты в 2023 году, то необлагаемый порог будет рассчитан как:
1 млн. руб. ✖️15% 🟰 150 000 руб.

Положительная разница между фактически полученными процентами и необлагаемой суммой составит налогооблагаемый доход.

Ставки налога – 13/15% применяются как к налоговым резидентам, так и нерезидентам.

Налоговые нерезиденты РФ ⚡️

В особой ситуации могут оказаться налоговые нерезиденты в РФ, которые являются налоговыми резидентами других юрисдикций. У таких налогоплательщиков будет возникать обязанность по уплате налога в РФ⚠️Вместе с тем банковские проценты, скорее всего, подлежат налогообложению в стране резидентства такого физического лица.

Ситуации двойного налогообложения подлежат урегулированию посредством положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Как правило, налог на проценты, который может взимать страна, в которой эти проценты возникают, ограничен СОИДН. Между тем, в НК РФ не прописан механизм реализации права налогоплательщика на снижение НДФЛ, который взимается на основании уведомления налогового органа. Отсутствие механизма может создать проблемы при попытке налогоплательщиков реализовать право на снижение НДФЛ с процентов по вкладам в российских банках, гарантированное СОИДН. Можно предположить, что резиденты стран, с которыми СОИДН был приостановлен Указом Президента от 08.08.2023 № 585, будут испытывать дополнительные сложности на этом пути.

Проценты в иностранных банках 🏦

Облагаются для налоговых резидентов РФ в полном объеме, с учетом положений действующих СОИДН. Такой доход подлежит отражению в налоговой декларации с возможностью зачета налога.

К декларации необходимо приложить документы, полученные в иностранном государстве (напр., банковские выписки) с переводом на русский язык и нотариальным заверением.

💭О чем можно подумать уже сейчас?

Сведения о начисленных процентах скоро будут доступны в ЛКН в разделе “Сведения о доходах”. Рекомендуем проверить правильность сумм, переданных в ИФНС банками, и в случае обнаружения расхождений уведомить об этом ИФНС через функционал ЛКН. Такие шаги позволят своевременно скорректировать налогооблагаемую базу и размер начисленного налога.

📨Ваши налоговые консультанты всегда на связи (my_taxadvisor@tedo.ru).

Старт декларационной кампании для физических лиц 2023 ❗️❗️❗️

Напоминаем об основных датах налогового календаря и о том, как налогоплательщикам подготовиться к декларационной кампании для физических лиц за 2023 год, спланировав подачу своей налоговой и валютной отчётности👩‍💻📑

Что рекомендуется сделать уже сейчас? 🔔

1. Определить статус налогового резидентства в РФ за 2023 год 🗓
2. Собрать и проанализировать справки о доходах и суммах налога физического лица (ранее 2-НДФЛ).
🔎 С 1 марта все справки должны быть доступны в Личном кабинете налогоплательщика.
3. Проверить, имеете ли Вы право на получение налоговых вычетов в 2023 году (вычет на обучение, медицинские расходы, фитнес, благотворительность, а также инвестиционные, имущественные, профессиональные вычеты)🤔
Вычеты доступны только налоговым резидентам РФ.
4. Собрать документы о получении доходов от физических лиц и организаций в РФ и за рубежом (выписки с иностранных счетов, платежные документы, договоры, документы при распределении активов КИК в безналоговом порядке и т.д.) и документы для вычетов 🗂
5. Произвести расчет прибыли КИК (актуально для бенефициаров КИК-налоговых резидентов РФ) с учетом корректировок по НК, если не используется режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ, в случае превышения порога в 10 млн рублей за финансовый год компании.
В зависимости от деятельности КИК в некоторых случаях требуется анализ в части наличия оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
Вместе с уведомлением необходимо представить финансовую отчетность и аудиторское заключение (в определенных случаях) с переводом на русский язык.

Сроки подачи отчетности и уплаты НДФЛ за 2023 год ⏰

🔹«Антикоррупционная» справка (справка о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера для госслужащих (их супругов и несовершеннолетних детей)) – 27 апреля 2024 г.
🔹Декларация 3-НДФЛ / Уведомление о КИК – 2 мая 2024 г.
🔹Отчет о движении средств по зарубежным счетам – 31 мая 2024 г.

Уплата НДФЛ за 2023 год – 15 июля 2024 г.

Способы подачи отчетности:

🔹«Антикоррупционная» справка
Способ подачи: лично 👩‍💼

🔹Декларация 3-НДФЛ / Уведомление о КИК / Отчет о движении средств по зарубежным счетам
Способ подачи на выбор: лично 👩‍💼 / Почтой России ценным письмом с описью вложения ✉️ / в электронном виде через ЛКН 🧑‍💻

📨Ваши налоговые консультанты всегда на связи и рады оказать поддержку по налоговым вопросам любой степени сложности (my_taxadvisor@tedo.ru).

Как избежать штрафа при подаче уточненных деклараций

В ответ на пожелания читателей размещаем наши пояснения по новому письму ФНС о привлечении к ответственности при подаче уточненных деклараций. Подоплека данного письма заключается в том, что последствия подачи уточненных деклараций зависят в том числе от состояния расчетов с бюджетом. Мы взяли за основу тезисы письма и сделали для вас своеобразную памятку, выделив две ситуации и приземлив все затронутые вопросы на новые реалии ЕНС.

🔹Ситуация 1. Вы сами обнаружили ошибку и подаете уточненку с доплатой налога

Штрафа не будет в двух случаях:

✔️На момент подачи уточненки имеется достаточное положительное сальдо ЕНС, перекрывающее недоимку по налогу и пени (пп 1 п 4 статьи 81 НК);
✔️Вы подали уточненку после выездной проверки, которая не выявила занижения налога (пп 2 п 4 статьи 81 НК).

На что обратить внимание:

✔️НК освобождает вас от штрафа, если вы подали уточненку до того, как ошибка обнаружена налоговым органом или назначена выездная проверка за этот период по этому налогу. Фискальные органы разъяснили, что это обнаружение ошибки = указание в акте проверки, никак не раньше.

✔️Даже если условие о достаточности средств не соблюдается, ФНС предложила самостоятельное исправление ошибки налогоплательщиком считать смягчающим обстоятельством, при котором штраф можно снизить не менее чем вдвое.

🔹Ситуация 2. Налоговые органы в ходе проверки обнаружили ошибку, произвели доначисление

В этом случае от штрафа спасет непрерывное положительного сальдо ЕНС со дня, когда по закону следовало уплатить налог, до дня вынесения решения по результатам проверки (п. 4 статьи 122 НК).

На что обратить внимание:

✔️Несмотря на то, что в НК РФ такой нормы не предусмотрено, ФНС считает, что налогоплательщик может быть освобожден от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (рассматривая данное обстоятельство как смягчающее ответственность).

✔️Если недоплата была умышленной (начислен штраф 40%), положительное сальдо на ЕНС не спасет от штрафа.

Желаем вам не попадать в ситуации начисления штрафов!

Итоги законотворческой недели (05.02-09.02.2024)
 
🔹В рамках Недели Российского Бизнеса РСПП прошел Налоговый форум с участием Президента РСПП Александра Шохина, Зам руководителя ФНС России Юлии Шепелевой, представителей крупного бизнеса.  Об актуальных вопросах применения правил ТЦО на форме выступила Наталия Козлова, руководитель практики трансфертного ценообразования ТеДо;
 
🔹Алексей Сазанов встретился с бизнесом и ответил на интересующие вопросы по налоговой политике.  Было отмечено, что продлевать антикризисные налоговые меры не планируется; также отмечено, что Минфин готов к конструктивному диалогу с бизнесом по донастройке налоговой системы;
 
🔹ФНС своим письмом направила для изучения 13 Определений Верховного Суда РФ по спорам, касающимся критериев разграничения движимого и недвижимого имущества по налогу на имущество организаций в отношении объектов электроэнергетики.  В судебной практике в том числе рассматриваются случаи, когда имущество входит в состав единого производственно-технологического комплекса;

🔹Министерства обсуждают налоговое стимулирование применения методов увеличения нефтеотдачи. Минэнерго также считает необходимым продолжать расширять применение механизма налога на дополнительный доход для нефтяников.  С 2024 года власти РФ распространили режим НДД на вязкую и сверхвязкую нефть через соответствующие поправки в НК;
 
🔹Совет Федерации поддержал отмену НДФЛ на проценты по депозитам от трех лет. Заместитель председателя Совфеда указал, что это правильная идея в ситуации, когда «перспективы запуска безотзывных депозитов пока не ясны….»;
 
🔹Совет Федерации одобрил закон c поправками в НК, позволяющими держателям еврооблигаций при их замещении сохранить право на инвестиционный налоговый вычет за долгосрочное (от трех лет) владение ценной бумагой;
 
• СМИ сообщили, что в марте будет рассмотрен иск ФНС на отмету сделки IKEA Торг на перечисление за рубеж 12, 9 млрд рублей, это следует из картотеки Арбитражного суда.