Кипр и БВО – всё?

В последнее время приходят тревожные новости из Кипра и БВО – юрисдикций, значительная часть экономики которых строится вокруг обслуживания холдинговых компаний:

🔹 Участились случаи расторжения договоров по инициативе сервис-провайдеров на Кипре и БВО. И если на Кипре у компании есть шансы «выжить» без сервис-провайдера, то у компании из БВО их практически нет. Напомним, что отсутствие зарегистрированного агента на БВО может стать основанием для исключения компании из реестра (соответствующие изменения внесены ст. 15 Закона о внесении изменений в Закон БВО о компаниях). А это, в свою очередь, – основанием для передачи имущества исключенной компании государству (ст. 220 Закона БВО о компаниях).
🔹 Появились случаи закрытия счетов клиентам «с российским следом» в кипрских банках. Например, некоторые российские граждане получили уведомления от Bank of Cyprus о закрытии счетов из-за непрохождения KYC-процедур.

Это еще один звонок для пересмотра своей структуры. Вариантов решения проблем может быть много, но большей популярностью пользуются редомициляция (в Россию, ОАЭ, Маврикий и др.) и «разбор» структуры с использованием освобождения от НДФЛ материальной выгоды (освобождение действует до конца 2023 года, поторопитесь!). Будем рады обсудить детали и поделиться опытом - наши контакты доступны по ссылке.
ㅤ

26 мая назовем победителей Премии в сфере корпоративного налогообложения – 2022!

В эту пятницу состоится седьмая церемония награждения победителей Премии в сфере корпоративного налогообложения. Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин совместно с руководителем налоговой практики ТеДо Екатериной Рябовой озвучат имена победителей в следующих номинациях:
🔹 «Налоговый руководитель года»,
🔹 «Налоговая команда года»,
🔹 «Налоговый проект».

Премия в сфере корпоративного налогообложения учреждена совместно с РСПП @rsppnews в 2016 году. Ее цели — признание профессиональных успехов налоговых лидеров, выявление и распространение лучших практик в работе налоговых команд, а также объединение профессионального сообщества налоговых экспертов.

Узнать о премии больше: https://www.corporatetaxaward.ru/index.php

Итоги законотворческой недели (22.05.2023 – 26.05.2023)
 
🔹СМИ сообщили о комментариях, направленных бизнес сообществом Минфину, по доработке подхода к определению налогооблагаемой базы для налога на сверхприбыль; в части учета инвестиции, сделанных компаниями в базисном периоде 2018–2019 гг.; 
 
🔹Руководитель ФНС России Даниил Егоров выступил с докладом на пленарном заседании Совета Федерации. Доклад был посвящен в основном вопросам налогового администрирования и направлений работы налоговой службы; 
 
🔹Президент подписал Указ об обязательном выпуске замещающих облигаций для российских юрлиц, имеющих обязательства, связанные с еврооблигациями; 
 
🔹Дума приняла в первом чтении законопроект о создании программы формирования долгосрочных сбережений граждан;  
 
🔹Правительство одобрило поправки в бюджетный кодекс, которые, в том числе, устанавливают, что налог на сверхприбыль бизнеса будет зачисляться в федеральный бюджет. 

#итогинедели
ㅤ

Чернее черного

В СМИ обсуждается вероятность попадания России в черный список FATF. Новость не про налоги, но мы посчитали важным коротко ее прокомментировать.

🔹Что такое FATF

Это мировая организация по борьбе с отмыванием денег. Она регулярно обновляет два списка – черный (страны наибольшего риска) и cерый (страны под пристальным наблюдением).

Сегодня в черный список включены 3 страны - Северная Корея, Ираном и Мьянма. 37 стран – членов FATF (вернее их банки и компании) не должны проводить транзакции с контрагентами из стран черного списка. В сером списке уже 25 стран, включая Гибралтар, Южная Африка и некоторые другие. Здесь транзакции возможны, но они попадут под серьезные проверки.

🔹Что изменится, если мы попадем в черный список

Во-первых, отметим, что мы там уже были в 2000 году. Во-вторых, эксперты пока оценивают такую вероятность как невысокую. Но если это все-же случится, любые международные платежи для России будут либо невозможны, либо проходить со значительными сложностями.

🔹Что изменится, если мы попадем в серый список

В практической плоскости ничего. Проверка всех транзакций с российскими компаниями и гражданами «под микроскопом» уже имеет место.

В завершение отметим, что война черных списков идет не первый день. Например, о последствиях включения России в черный список ЕС мы наглядно рассказываем здесь. Будем надеяться, на нашем ресурсе не появится новый слайд о FATF.

Большой налоговый законопроект внесли в Думу

Сегодня в Думу внесен долгожданный обновленный текст законопроекта. Предполагается, что законопроект будет рассмотрен Думой в июне.

Мы комментировали данный проект при его первом внесении в Думу. Предварительно, с тех пор изменены были только положения по НДФЛ и добавлены правки по налоговому администрированию, однако нам предстоит это перепроверить. Размер законопроекта 200 страниц.

Мы изучим текст и проинформируем читателей, есть ли что-то новое и важное.

Сам текст законопроекта доступен на сайте Думы.

Удаленщики – сначала НДФЛ обложат не ГПХ, а сотрудников

В большом налоговом законопроекте много важных вопросов, но у широкой аудитории наибольший интерес вызывает вопрос удержания НДФЛ при выплатах физическим лицам, находящимся за рубежом. И порядок проработки данного вопроса также имел примечательный характер. Мы не припомним случаев, когда Правительство отзывало на доработку налоговые законопроекты практически сразу после внесения. 24 апреля уже внесенный в Думу законопроект был отозван в связи с доработкой именно этого вопроса. Минфин уже ранее анонсировал свою финальную позицию, но теперь есть официальный текст и проясняются детали.

Подытожим.

Итак, в проекте месячной давности было предусмотрено, что НДФЛ по 13%/15% облагаются выплаты по некоторым видам гражданско-правовых договоров (за услуги «через интернет»).

В текущем законопроекте предусмотрено, что с 2024 года НДФЛ будет облагаться заработная плата сотрудников, даже если они находятся за рубежом более 183 дней. Ставка 13% / 15%.

Как мы отмечали ранее, такой подход к налогообложению не находится в рамках международных норм. У сотрудников может возникать двойное налогообложение, в случае если они являются налоговыми резидентами других стран. С точки зрения логики данных изменений, вероятно, ключевое соображение заключалось в том, что государству справедливо получать налоги от сотрудников, работающих в российских компаниях. НДФЛ поступает в бюджет того региона, в котором зарегистрирован работодатель. Наверное, посчитали, что такое решение будет «взвешенным»: доход не освобождается, но и ставка не 30%.

Также в законопроекте указано, что с 2025 года будут облагаться выплаты по ГПХ при определенных условиях. Но с учетом того, как быстро может поменяться концепт, детально анализировать положения, которые будут действовать через полтора года, возможно, преждевременно. Уже можно отметить, что будут возникать вопросы, какие именно услуги будут рассматриваться как «осуществленные в сети Интернет». Только по такого рода услугам предусмотрено удержание НДФЛ по ГПХ.

Будем следить, претерпит ли изменения законопроект в этой части в ходе рассмотрения в Думе.

К актуальному вопросу, облагать ли НДФЛ выплаты сотрудникам-нерезидентам в 2023 году, данный законопроект прямого отношения не имеет. В этой части изменений нет.
ㅤ

Детские налоги

В международный день защиты детей давайте вспомним, как наши дети экономят нам налоги.

✔️Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход на стандартный налоговый вычет – по 1,400 рублей в месяц на первого и второго ребенка и 3,000 рублей на каждого последующего (проще говоря, трое детей «сэкономят» вам 754 рубля в месяц).

✔️В апреле этого года был принят закон, повышающий вычет на лечение (до 150 тысяч рублей) и на обучение детей (до 110 тысяч на каждого ребенка в год). Если, например, в 2024 году вы заработаете 1 млн рублей и потратите на полисы ДМС для своих детей 170 тысяч рублей, то ваш налог составит (1,000,000 – 150,000)*13% = 110,500 руб., что на 19,500 рублей меньше, чем было бы без вычета. В то же время инициатива ввести вычет на покупку школьной формы не была поддержана Минпросвещения.

✔️Многодетным семьям предоставляются льготы по налогу на имущество и земельному налогу. А один из родителей в многодетной семье может не уплачивать транспортный налог со своего автомобиля (если в семье несколько авто, можно выбрать самый мощный и заявить льготу именно на него).

Льгот много. Но есть и обязанности. Не забывайте о том, что, наделив детей объектами недвижимости или долями в них, вы по-прежнему будете платить налог на имущество (о том, как это сделать, ФНС разъясняет здесь).

Желаем всем детям здоровья и успехов в учебе. А также налогооблагаемых доходов и имущества, когда они вырастут!

Вебинар ТеДо "Корпоративный налог в ОАЭ" - послесловие

На этой неделе эксперты ТеДо совместно с нашим подрядчиком в ОАЭ провели вебинар, посвященный ведению бизнеса в ОАЭ, в том числе вопросу корпоративного налога в ОАЭ, подлежащего применению с 1 июня этого года. ОАЭ является популярной юрисдикцией для российского бизнеса. Этим обусловлено особо пристальное внимание к изменениям налогового законодательства в этой юрисдикции со стороны наших читателей и слушателей.

В частности, в рамках вебинара обсуждались следующие темы:
🔹Перспективы заключения нового ДИДН между Россией и ОАЭ. Скорее всего, от нового ДИДН не стоит ожидать минимальных ставок (5% по дивидендам и освобождения по процентам и роялти), тем не менее, "базовые" положения ДИДН, отвечающие требованиям ОЭСР, должны быть сохранены;
🔹 В какие "черные" и "белые" списки включены ОАЭ - в частности, на данный момент структуры с компанией в ОАЭ не могут претендовать на государственные субсидии, а также на некоторые налоговые льготы, в том числе на освобождение прибыли КИК;
🔹 Введение корпоративного налога - базовая ставка устанавливается на уровне 9%, однако возможны льготы для квалифицированных видов дохода. При этом критерии отнесения дохода к категории квалифицированного пока остаются неясными;
🔹 Были даны рекомендации, на что следует обратить внимание при открытии компании в ОАЭ.

О деталях прошедшего вебинара рассказали наши эксперты Ольга Потемкина и Анна Модянова в видеоряде ниже.

Наша команда будет рада ответить на любые ваши вопросы, связанные с учреждением компании в ОАЭ.

Комментирует Ольга Потемкина

Комментирует Анна Модянова

Таможенный контроль в условиях санкций

31 мая, менеджер таможенной практики, Вильдан Кутлубаев, выступил на семинаре Московской Торгово-промышленной палаты, на котором рассказал об особенностях таможенного контроля в условиях санкций.

Как бы не изменился ландшафт ВЭД за последний год, вопросы таможенного контроля остаются актуальными как никогда. Перезагрузка таможенной реальности повлияла на значение таможенного контроля для участников ВЭД. Согласно статистике ФТС России в 2022 году на 15% выросла эффективность таможенных проверок после выпуска товаров, а суммы дополнительных перечислений в бюджет по результатам таких проверок выросли на 30% по сравнению с 2021 годом. В свою очередь, общее снижение товарооборота сократило перечисления в бюджет по результатам проверок до выпуска товаров на 65% в денежном выражении.

Такая статистика подтверждает наблюдаемую нами тенденцию на ужесточение таможенного контроля со стороны таможенных органов РФ. Если нашумевшие в 2022 году споры с таможней по вопросам включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров со временем уйдут в тень, то иные аспекты вопросов определения таможенной стоимости, наверняка, будут объектом внимания таможенных органов. В итоге мы уже сейчас видим, что изменение логистики, закупочных цен и вовлечение посредников при поставке товаров в РФ приводит к изменению характера вопросов со стороны таможенных органов касательно таможенной стоимости: насколько обоснованы цены товаров, все ли расходы по транспортировке включены в таможенную стоимость и прочее. Компетентно подготовленная аргументация своей позиции и документальное подкрепление, хорошо налаженная таможенная функция и проведение внутренних аудитов позволят минимизировать негативные таможенные последствия.

Эксперты таможенной практики ТеДо всегда готовы оказать компаниям комплексную поддержу по минимизации таможенных рисков как при подготовке к возможным проверкам, так и в ходе текущих контрольных мероприятий.
ㅤ

Итоги законотворческой недели (29.05.2023 - 02.06.2023)
 
🔹В Думу внесен доработанный законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, предусматривающий ряд изменений в НК РФ, включая вопросы налогообложения НДФЛ работающих из-за рубежа; нормы по совершенствовании института ЕНС и др.  Обновленная версия законопроекта предусматривает, что с 2024 г. заработная плата сотрудников, даже если они находятся за рубежом более 183 дней, будет облагаться НДФЛ по стандартной ставке 13% / 15%; 

🔹Президент подписал ряд налоговых законов, в том числе закон о зачислении первоочередном порядке НДФЛ, в части денежных средств поступивших в качестве ЕНП; закон об освобождении от НДФЛ определенных доходов от продажи недвижимости и др. законы;
 
🔹Минфин внес на одобрение в Правительство законопроект о введении ИИС-III. С января 2024 г. физлица смогут открыть одновременно не более трёх договоров ИИС-III без ограничения по сумме внесенных на них денежных средств. По новому инструменту инвестору будут доступны налоговые преференции: комбинация льгот ИИС-I и ИИС-II;

🔹Дума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, устанавливающий ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчета о выбросах парниковых газов;
 
🔹В СМИ обсуждается вероятность попадания России в черный список FATF. Наши краткие комментарии о возможных последствиях читайте здесь.

#итогинедели
ㅤ

Победители «Премии в сфере корпоративного налогообложения – 2022»

Заявки участников изучал экспертный совет, состоящий из представителей деловых кругов, академического сообщества и средств массовой информации. Он определил победителей в трех номинациях.

🏆 «Налоговый проект года»:
— ПАО «Группа Черкизово» за проект «Создание единого центра координации проверок»,
— Банк ВТБ за проект «Автоматизация процесса сбора и анализа страновой отчетности»,
— ПАО «ТМК» за проект «Автоматизация и консолидация бизнес-процессов налоговой функции российской части крупного промышленного холдинга».

🏆 «Налоговый руководитель года»:
Ваганова Ольга Александровна, ПАО «Северсталь».

🏆 Спецноминация «За вклад в улучшение налогового климата в РФ и развитие эффективного взаимодействия между государством и бизнесом в сфере налогообложения»:
Коломенский Павел Игоревич, ЦКР.

Поздравляем коллег с заслуженным признанием!

Имена победителей озвучили президент РСПП Александр Шохин и руководитель налоговой практики ТеДо Екатерина Рябова.

Кто получит льготы в ОАЭ?

В последнее время ОАЭ стали популярной юрисдикцией для российского бизнеса, это было обусловлено в том числе отсутствием корпоративного налога до июня этого года. Тем не менее, как мы писали ранее, с 1 июня в ОАЭ начал применяться корпоративный налог.

Однако в тот же день, 1 июня, кабинет министров ОАЭ выпустил два важных разъяснения, определяющих, какие резиденты свободных зон смогут остаться на льготном режиме (к ним не будет применяться корпоративный налог). Данные решения комментируют наши эксперты Анна Модянова и Ольга Потемкина.

ДИДН с Оманом подписан

Россия и Оман подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно сообщению Минфина России, установлены следующие ставки налога у источника:
🔹10% / 15% - на доходы в виде дивидендов;
🔹10% - на доходы в виде процентов;
🔹10% - на доходы в виде роялти.

Также предусмотрено освобождение от налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов для госструктур, госкомпаний и других форм государственных инвестиций.

Таким образом, хотя данное соглашение предусматривает более высокие ставки по сравнению с заключаемыми ранее соглашениями (например, ДИДН с Кипром, Люксембургом и Нидерландами до пересмотра / денонсации предоставляли ставки 5/0/0 соответственно), тем не менее, текст соглашения с Оманом довольно стандартный и соответствует базовым принципам Модельной Конвенции ОЭСР.

Ожидается, что соглашение должно вступить в силу с 1 января 2024 года.

За последнее время Оман стал одной из популярных юрисдикций для российского бизнеса. Это объясняется «дружественностью», наличием льготных условий налогообложения прибыли, отсутствием на текущий момент персонального налогообложения, а также страховых взносов для сотрудников, не являющихся гражданами Омана.

Есть и свои сложности, в том числе связанные с политикой «оманизации» (Omanisation requirements), а также с включением Омана в «черный» список ФНС, что ограничивает возможность применения некоторых освобождений по КИК в соответствии с НК РФ и влечет необходимость предоставления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК.
ㅤ

Льгот по НДФЛ станет меньше?

В СМИ сообщают о предложении Минфина сузить периметр ценных бумаг, при продаже которых можно не платить налог с положительного результата. Обсудим, кого это коснется.

🔹Как сейчас работает льгота?

По действующему законодательству (подп. 1 п. 1 статья 219.1. НК) инвестор может воспользоваться налоговым вычетом (=не облагать НДФЛ соответствующую сумму дохода) в размере положительного результата от продажи ценных бумаг, обращающихся на российских биржах, а также паев ПИФов, управляемых российскими компаниями, если он владел такими бумагами более трех лет.

Обратите внимание:

- не имеет значения, кто эмитент (российский или иностранный)
- не имеет значения, как именно продана бумага (на бирже или нет)
- предельный размер вычета равен количеству лет владения бумагами, умноженному на 3 млн. рублей.
- для физических лиц - инвесторов предусмотрены и другие льготы, в т.ч. по п. 17.2 статьи 217 НК (но там срок владения должен превышать пять лет и требования к льготируемым бумагам не во всем совпадают).

🔹Что предлагают с 1.1.2024 г. ?

Предлагают ограничить периметр льготируемых ценных бумаг только бумагами, эмитенты которых зарегистрированы в России или ЕАЭС. Критерий владения более 3-х лет и листинга на российских биржах остается.

Также обращаем внимание, что с 2024 года предлагается внедрить такой инструмент как ИИС-3 (индивидуальный инвестиционный счет третьего типа). По нему будет возможна комбинация налоговых льгот "на входе" и "на выходе". Инициатива пока в разработке, уже есть текст поправок в закон о рынке ценных бумаг. Правительство определит критерии ценных бумаг, в том числе иностранных, которые нельзя будет покупать на счета нового типа.

🔹Каков масштаб инициативы?

Ценных бумаг иностранных эмитентов, которые не будут льготироваться, относительно немного. Так, например, список бумаг, допущенных к торгам на Московской бирже, состоит из почти четырех тысяч строк. Из них меньше сотни – иностранные (кстати, многие – с «русскими корнями»). Вероятно, новость отразится на их котировках.

Обратите внимание, что иностранные ценные бумаги, торгующиеся только на иностранных биржах, и сейчас не льготируются по подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК.

Оман - что это за страна

Хотя в последнее время новости из международной повестки пестрят вопросами о приостановлениях и денонсациях ДИДН, тем не менее появляются и новости о сотрудничестве с Россией. Одна такая благоприятная новость появилась вчера - Россия и Оман подписали налоговое соглашение. В этой связи мы решили подробнее рассказать, что же это за страна.

Оман - государство на Аравийском полуострове. Площадь Омана превышает площадь Кипра более, чем в 30 раз (более 300 тыс. км2), а население - в 5 раз (более 5 млн человек). Как и у других государств Аравийского полуострова, экономика Омана базируется на добыче нефти и газа, однако стремится к диверсификации. Страна также осуществляет инвестиции богатств и накопленных резервов по всему миру, в связи с чем, у них имеется интерес к регулированию вопросов взаимных инвестиций.

За рамками обычных для данных стран характеристик про Оман можно отметить, что он известен произрастанием деревьев босвеллия. В Омане с ранних веков нашей эры есть традиция производства ладана из смолы босвеллии. В больших объемах ладан поставлялся для различных религиозных обрядов. Многовековые традиции работы с ароматами привели к тому, что несколько десятилетий назад правящая в стране семья запустила проект по производству и международной дистрибуции духов. Эти духи являются одними из самых дорогих в мире. Кроме того, исходя из взглядов правящей семьи на сохранение природных и традиционных форм обитания в Омане в отличии от соседних стран нет небоскребов. Большинство построек в столице не выше пяти этажей.

ВВП Омана на душу населения составляет почти 34 тыс. долларов, а индекс человеческого развития оценивается как очень высокий.

В Маскат (столицу Омана) из Москвы есть прямые рейсы. Ориентировочная стоимость в одну сторону при бронировании заранее около 28 тыс. рублей (с пересадкой в Абу-Даби может быть дешевле).

Желаем всем новых перспектив сотрудничества, удачных инвестиций и налоговой нагрузки, не превышающей справедливый уровень!
ㅤ