Налог на сверхдоходы для физических лиц или «Приятного аппетита»

Пока все ожидают опубликования законопроекта о налоге на сверхприбыль, в Думу депутатами от КПРФ был внесен законопроект о ресторанном сборе для физических лиц.

За что?

Если кратко - за пользование услугами объектов питания, то есть за трапезы в ресторанах, кафе и пр.

Кто заплатит?

Плательщиками будут физические лица, пользующиеся услугами объектов питания.

Сколько?

Предлагается, что сбор составит 1% от счета в ресторане.

Механизм уплаты

Механизм уплаты на принципиальном уровне понятен. Оператором сбора выступят объекты питания.

Открытые вопросы

🔹 Из текста законопроекта не очевидно, будет ли сбор распространяться на столь популярные сейчас сервисы доставки еды

🔹 Определение объекта питания, приведенное в проекте, вызывает множество вопросов. Например, какое меню может считаться "широким ассортиментом блюд сложного изготовления"? Ресторан на крыше или на корабле, ларьки с блинами и шавермой могут ли считаться индивидуально определенными зданиями или помещениями в них?

🔹 С одной стороны, механизм уплаты сбора понятен. В то же время многие объекты питания освобождены от уплаты НДС или применяют УСН. То есть для них введение нового сбора потребует выстраивания нового процесса. Сложность с администрированием может, на наш взгляд, стать значительным препятствием при внедрении сбора. Налоговое администрирование ресторанного бизнеса в существенной мере было направлено на то, чтобы этот сектор экономики в полной мере в принципе вышел из серой зоны.

Перед уходом на обед предлагаем читателям оценить перспективы принятия закона.

И все-таки да

Итак, разрешилась одна из главных налоговых интриг последнего года.

По заявлению Алексея Сазанова, сотрудники российских компаний, работающие удаленно, все-таки будут платить НДФЛ. При этом ставка составит 13%/15% и для резидентов и для нерезидентов. Такой компромисс обещал ранее Минфин.

Наши читатели оказались проницательны и ожидали именно такие правки после отзыва первоначального текста законопроекта.

Ждем текст законопроекта.

#windfalltax #налогнасверхприбыль
ㅤ

Добро пожаловать в САР

Госдума приняла в первом чтении два важных законопроекта о САРах, которые направлены на дальнейшее повышение привлекательности специальных территорий.

🔹Первый вводит долгожданные поправки в НК, упрощающие получение налоговых «супер-льгот» для МХК, в том числе:

✔️Расширены формы инвестирования (не менее 300 млн. рублей). В частности, разрешат не строить инфраструктурные объекты, а передавать деньги специальной организации, которая и будет заниматься строительством, или передавать машины (кроме легковых авто), оборудование, инструмент, инвентарь для использования на инфраструктурном объекте. Описана процедура предварительного согласования выбранной формы осуществления инвестиций с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
✔️Освободят от НДС передачу государству инфраструктурного объекта, построенного в счет инвестиций.
✔️В первый год применения «супер-льгот» разрешат соблюдать критерии присутствия с момента получения / выплаты дохода и на конец отчетного периода. Сейчас критерии нужно выполнять с даты регистрации компании в России и на каждую дату отчетного (налогового) периода, что порой невозможно.
✔️До 2028 года МХК смогут использовать офисные помещения за пределами территории САРов - в городах Владивосток и Калининград.
✔️Для МК, зарегистрированных в 2023 году, устанавливается 12-ти месячный срок представления документов, необходимых для приобретения статуса МХК (продление «упрощенной» регистрации).

🔹Второй проект в том числе позволяет создать в САР международную компанию в порядке инкорпорации при выполнении определенных условий. Сейчас попасть в САР можно только путем редомициляции или перерегистрировав туда российскую компанию. Однако новая опция с регистрацией будет доступна, только если учредителем является публичное (по состоянию на 1 марта 2022 г) иностранное лицо, и если редомициляция запрещена/не предусмотрена его личным законом. Этот иностранный учредитель в течение одного года должен передать МК активы на сумму не менее 800 млн рублей.
Такая передача потребует отдельного регулирования в РФ, в том числе ее налоговых последствий (вероятно, пакет соответствующих законопроектов не заставит себя долго ждать).

Еще более интригующе, как такая передача может быть реализована на уровне иностранного учредителя (например, если заблокированы все корпоративные действия) и ее последствия в домашней юрисдикции.

Таким созданным МК будут доступны инструменты корпоративного управления как для переехавших МК (включая различные типы акций, иностранное право).

Этот законопроект также расширяет круг вопросов корпоративного управления, который может быть урегулирован по усмотрению учредителей, вводит гибкое регулирование разных классов акций

Подробнее смотрите в видео наших экспертов.

#САР

Итоги законотворческой недели (15.05.2023-19.05.2023)
 
🔹СМИ сообщили, что Минфин завершает работу над законопроектом о налоге на сверхприбыль. Представители Минфина рассказали, что РСПП концептуально поддержал проект о разовом платеже, однако не исключено дальнейшее обсуждение деталей платежа в рамках рассмотрения законопроекта в Думе;
  
🔹 СМИ написали о возможной приостановке соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными странами» в ответ на включение России в черный список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС по налоговым вопросам;
 
 🔹Дума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий расширение инструментов инвестирования для резидентов САРов в обмен на льготы, поправки направлены на повышение привлекательности САРов;
 
🔹Минфин сообщил о завершении доработки законопроекта о реализации основных направлений налоговой политики (ранее проект был отозван из Думы). Замминистра финансов Алексей Сазанов указал, что законопроект дополнен нормами о совершенствовании института ЕНС, а также новым подходом к налогообложению НДФЛ физлиц работающих удаленно из-за рубежа на российские компании или российские представительства иностранных компаний.  Теперь законопроект предусматривает стандартную ставку НДФЛ - 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб.) как для резидентов, так и для нерезидентов.  
 
🔹Дума приняла сразу в трех чтениях законопроект о приоритетном зачете в счет зачисления НДФЛ в бюджеты субъектов из платежей, поступающих в виде ЕНП;
 
🔹Депутатами от КПРФ в Думу был внесен законопроект, предлагающий введение специального ресторанного сбора в размере 1 % от суммы счета.

#итогинедели
ㅤ

Вебинар «Учет затрат по договорам на „облачный“ интернет-сервис», 25 мая

Исследование ТеДо и Cloud показало, что 37% компаний планируют расширять потребление облачных ИТ-ресурсов в течение ближайшего года. Но возникают вопросы: как и когда учитывать затраты на покупку «облака» с точки зрения МСФО?

Академия ТеДо @tedo_academy приглашает на бесплатный вебинар, на котором мы разберем:
🔹 Решение КРМФО (IFRIC) по вопросу учета затрат по договору на «облачный» интернет-сервис (2019 год).

🔹 Решение КРМФО (IFRIC) по вопросу учета затрат на конфигурацию / индивидуальную настройку ПО (2021 год).

🔹 Результаты исследования российского рынка облачных технологий «Облачная зрелость.

Зарегистрироваться по ссылке.

НДС с онлайн торговли за рубеж

В последнее время появилось целых два законопроекта, касающихся онлайн торговли товарами из России за рубеж. Надеемся, что данные изменения помогут российским интернет-платформам быть успешными на зарубежных рынках.

Первый законопроект уже принят и подписан Президентом 28 апреля. Он касается продажи товаров в странах, не входящих в ЕАЭС.
Новый закон регулирует торговлю товарами, которые:
🔹 вывезены из России,
🔹 помещены на склад, находящийся в стране, не входящий в ЕАЭС, и
🔹 реализованы с такого склада физическим лицам.

По новому закону в отношении такой реализации применяется ставка 0%, и для такой реализации предусмотрен особый пакет документов для подтверждения нулевой ставки. В рамках предыдущей версии законодательства трактовка такой деятельности была неоднозначной и могла приводить к возникновению затрат по НДС.

Второй законопроект находится еще на стадии общественного обсуждения. Он касается онлайн продаж из России в страны ЕАЭС через электронные площадки.

Вероятно, одной из причин рассматриваемых изменений в российском законодательстве является то, что в 2022 году в Беларуси и в Казахстане ввели правила, в соответствии с которыми зарубежные онлайн продавцы товаров обязаны регистрироваться в данных странах и самостоятельно уплачивать НДС с осуществляемых продаж.

В соответствии с законопроектом, продажа товаров из РФ через онлайн площадки физическим лицам в странах ЕАЭС будет рассматриваться в России как «реализация за пределами РФ». На этом основании обязанностей по исчислению российского НДС возникать не будет, при этом входной НДС будет подлежать вычету. В результате при такой деятельности НДС будет уплачиваться только «в стране назначения».

Как будут работать правила по НДС, если данный законопроект будет принят, смотрите инфографику.

Выступление Даниила Егорова на пленарном заседании Совета Федерации
 
Сегодня руководитель ФНС России Даниил Егоров выступил с докладом на заседании Совета Федерации (СФ). Доклад был посвящен в основном вопросам налогового администрирования и направлений работы налоговой службы. В ходе выступления, конечно, не были рассмотрены какие-то методологические вопросы расчета налогов, имеющие наибольший интерес у налогоплательщиков. Однако представляется полезным получить информацию, о том какие проекты налоговая служба считает для себя приоритетными и что считает правильным указывать в качестве своих результатов. С учетом особенностей аудитории, конечно, сенаторам подробно изложили вопросы зачисления налогов в региональные бюджеты. Основные тезисы доклада:
 
🔹Статус по задачам, заявленным Совету Федерации год назад:
 
 • сокращены сроки возврата вычетов по НДФЛ (в среднем 12 дней вместо 4 месяцев);
 • внедрена новая система для микробизнеса – АУСН (исключающая подачу отчетности; ФНС самостоятельно формирует налоговую базу); техническая готовность ФНС к расширению режима на другие субъекты;
 • заработала платформа ФНС для реализации мер экономической поддержки;
 • расширен контур системы налогового мониторинга (со 150 компаний в 2021 г до 445 – в этом году, более 41% налоговых доходов фед.бюджета поступает от участников НМ);
 • продолжается внедрение системы электронного документооборота (ЭДО). Проект по ЭДО ФНС считает наиболее серьезным, изменяющим архитектуру взаимодействия как с налоговыми органами, так и между организациями. Модель реализуется в добровольном порядке, планируется ее распространение на все документы первичного учета, а не только на налоговые документы; пока внедрена система электронных счетов-фактур, на нее перешло 45% налогоплательщиков;
 
🔹Доходы. За 2022 год было собрано 33,6 трлн рублей (на +18 % выше предшествующего периода или 5 трлн рублей в абсолютном выражении).
 
🔹Внедрение и донастройка института ЕНС
 
✅статус - реформа состоялась. Ранее более 80 млн операций попадали в невыясненные платежи, за 2021 г.– это более 1 трлн рублей. Были и еще остаются некоторые проблемы, они решаются, приняты различные поправки, позволяющие не взыскивать недоимки и не штрафовать, не приостанавливать операции по счетам; осуществлять сверку расчетов, и лишь затем производить взыскание;
 
✅сальдо в личных кабинетах, были технические ошибки, сейчас происходит плавное открытие ЛК;  
 
✅подготовлены законопроекты, корректирующие механизм ЕНС, в том числе на предложения СФ по первоочередности учета платежей по НДФЛ, по более оперативному зачету средств и решение вопросов ликвидности регионов;
 
 
🔹Меры, нацеленные на экономический рост. Реализация комплекса мер анти-санкционной поддержки налогоплательщикам, в том числе:
✅меры по повышению ликвидности экономики с целью повышения спроса населения: физлицам возращены 428 млрд рублей (ускоренный возврат вычетов по НДФЛ);
 
✅повышение ликвидности для юрлиц: предоставлены отсрочки по уплате налогов на более 1.2 трлн рублей; инициатива об ускоренном возмещении НДС, более 80% сумм НДС возвращается в течение 1 месяца, а в среднем – в течение 8 дней);
 
✅сокращены случаи остановки операций по счетам более чем в 2 раза в 2022 г;
 
✅создана «площадка по реструктуризации долга», анализируются должники с целью сохранения бизнеса и при этом удовлетворяются требования кредиторов; через площадку предоставлено отсрочек на более 670 млрд рублей;
 
✅Реализована норма по установлению 0% НДС на гостиничные услуги и приостановлены контрольные мероприятия для ИТ-отрасли;
 
🔹ФНС является ключевым поставщиком данных для различных органов исполнительной власти.
 
Доклад руководителя ФНС РФ получил позитивную обратную связь в Совете Федерации.

Кипр и БВО – всё?

В последнее время приходят тревожные новости из Кипра и БВО – юрисдикций, значительная часть экономики которых строится вокруг обслуживания холдинговых компаний:

🔹 Участились случаи расторжения договоров по инициативе сервис-провайдеров на Кипре и БВО. И если на Кипре у компании есть шансы «выжить» без сервис-провайдера, то у компании из БВО их практически нет. Напомним, что отсутствие зарегистрированного агента на БВО может стать основанием для исключения компании из реестра (соответствующие изменения внесены ст. 15 Закона о внесении изменений в Закон БВО о компаниях). А это, в свою очередь, – основанием для передачи имущества исключенной компании государству (ст. 220 Закона БВО о компаниях).
🔹 Появились случаи закрытия счетов клиентам «с российским следом» в кипрских банках. Например, некоторые российские граждане получили уведомления от Bank of Cyprus о закрытии счетов из-за непрохождения KYC-процедур.

Это еще один звонок для пересмотра своей структуры. Вариантов решения проблем может быть много, но большей популярностью пользуются редомициляция (в Россию, ОАЭ, Маврикий и др.) и «разбор» структуры с использованием освобождения от НДФЛ материальной выгоды (освобождение действует до конца 2023 года, поторопитесь!). Будем рады обсудить детали и поделиться опытом - наши контакты доступны по ссылке.
ㅤ

26 мая назовем победителей Премии в сфере корпоративного налогообложения – 2022!

В эту пятницу состоится седьмая церемония награждения победителей Премии в сфере корпоративного налогообложения. Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин совместно с руководителем налоговой практики ТеДо Екатериной Рябовой озвучат имена победителей в следующих номинациях:
🔹 «Налоговый руководитель года»,
🔹 «Налоговая команда года»,
🔹 «Налоговый проект».

Премия в сфере корпоративного налогообложения учреждена совместно с РСПП @rsppnews в 2016 году. Ее цели — признание профессиональных успехов налоговых лидеров, выявление и распространение лучших практик в работе налоговых команд, а также объединение профессионального сообщества налоговых экспертов.

Узнать о премии больше: https://www.corporatetaxaward.ru/index.php

Итоги законотворческой недели (22.05.2023 – 26.05.2023)
 
🔹СМИ сообщили о комментариях, направленных бизнес сообществом Минфину, по доработке подхода к определению налогооблагаемой базы для налога на сверхприбыль; в части учета инвестиции, сделанных компаниями в базисном периоде 2018–2019 гг.; 
 
🔹Руководитель ФНС России Даниил Егоров выступил с докладом на пленарном заседании Совета Федерации. Доклад был посвящен в основном вопросам налогового администрирования и направлений работы налоговой службы; 
 
🔹Президент подписал Указ об обязательном выпуске замещающих облигаций для российских юрлиц, имеющих обязательства, связанные с еврооблигациями; 
 
🔹Дума приняла в первом чтении законопроект о создании программы формирования долгосрочных сбережений граждан;  
 
🔹Правительство одобрило поправки в бюджетный кодекс, которые, в том числе, устанавливают, что налог на сверхприбыль бизнеса будет зачисляться в федеральный бюджет. 

#итогинедели
ㅤ

Чернее черного

В СМИ обсуждается вероятность попадания России в черный список FATF. Новость не про налоги, но мы посчитали важным коротко ее прокомментировать.

🔹Что такое FATF

Это мировая организация по борьбе с отмыванием денег. Она регулярно обновляет два списка – черный (страны наибольшего риска) и cерый (страны под пристальным наблюдением).

Сегодня в черный список включены 3 страны - Северная Корея, Ираном и Мьянма. 37 стран – членов FATF (вернее их банки и компании) не должны проводить транзакции с контрагентами из стран черного списка. В сером списке уже 25 стран, включая Гибралтар, Южная Африка и некоторые другие. Здесь транзакции возможны, но они попадут под серьезные проверки.

🔹Что изменится, если мы попадем в черный список

Во-первых, отметим, что мы там уже были в 2000 году. Во-вторых, эксперты пока оценивают такую вероятность как невысокую. Но если это все-же случится, любые международные платежи для России будут либо невозможны, либо проходить со значительными сложностями.

🔹Что изменится, если мы попадем в серый список

В практической плоскости ничего. Проверка всех транзакций с российскими компаниями и гражданами «под микроскопом» уже имеет место.

В завершение отметим, что война черных списков идет не первый день. Например, о последствиях включения России в черный список ЕС мы наглядно рассказываем здесь. Будем надеяться, на нашем ресурсе не появится новый слайд о FATF.

Большой налоговый законопроект внесли в Думу

Сегодня в Думу внесен долгожданный обновленный текст законопроекта. Предполагается, что законопроект будет рассмотрен Думой в июне.

Мы комментировали данный проект при его первом внесении в Думу. Предварительно, с тех пор изменены были только положения по НДФЛ и добавлены правки по налоговому администрированию, однако нам предстоит это перепроверить. Размер законопроекта 200 страниц.

Мы изучим текст и проинформируем читателей, есть ли что-то новое и важное.

Сам текст законопроекта доступен на сайте Думы.

Удаленщики – сначала НДФЛ обложат не ГПХ, а сотрудников

В большом налоговом законопроекте много важных вопросов, но у широкой аудитории наибольший интерес вызывает вопрос удержания НДФЛ при выплатах физическим лицам, находящимся за рубежом. И порядок проработки данного вопроса также имел примечательный характер. Мы не припомним случаев, когда Правительство отзывало на доработку налоговые законопроекты практически сразу после внесения. 24 апреля уже внесенный в Думу законопроект был отозван в связи с доработкой именно этого вопроса. Минфин уже ранее анонсировал свою финальную позицию, но теперь есть официальный текст и проясняются детали.

Подытожим.

Итак, в проекте месячной давности было предусмотрено, что НДФЛ по 13%/15% облагаются выплаты по некоторым видам гражданско-правовых договоров (за услуги «через интернет»).

В текущем законопроекте предусмотрено, что с 2024 года НДФЛ будет облагаться заработная плата сотрудников, даже если они находятся за рубежом более 183 дней. Ставка 13% / 15%.

Как мы отмечали ранее, такой подход к налогообложению не находится в рамках международных норм. У сотрудников может возникать двойное налогообложение, в случае если они являются налоговыми резидентами других стран. С точки зрения логики данных изменений, вероятно, ключевое соображение заключалось в том, что государству справедливо получать налоги от сотрудников, работающих в российских компаниях. НДФЛ поступает в бюджет того региона, в котором зарегистрирован работодатель. Наверное, посчитали, что такое решение будет «взвешенным»: доход не освобождается, но и ставка не 30%.

Также в законопроекте указано, что с 2025 года будут облагаться выплаты по ГПХ при определенных условиях. Но с учетом того, как быстро может поменяться концепт, детально анализировать положения, которые будут действовать через полтора года, возможно, преждевременно. Уже можно отметить, что будут возникать вопросы, какие именно услуги будут рассматриваться как «осуществленные в сети Интернет». Только по такого рода услугам предусмотрено удержание НДФЛ по ГПХ.

Будем следить, претерпит ли изменения законопроект в этой части в ходе рассмотрения в Думе.

К актуальному вопросу, облагать ли НДФЛ выплаты сотрудникам-нерезидентам в 2023 году, данный законопроект прямого отношения не имеет. В этой части изменений нет.
ㅤ

Детские налоги

В международный день защиты детей давайте вспомним, как наши дети экономят нам налоги.

✔️Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход на стандартный налоговый вычет – по 1,400 рублей в месяц на первого и второго ребенка и 3,000 рублей на каждого последующего (проще говоря, трое детей «сэкономят» вам 754 рубля в месяц).

✔️В апреле этого года был принят закон, повышающий вычет на лечение (до 150 тысяч рублей) и на обучение детей (до 110 тысяч на каждого ребенка в год). Если, например, в 2024 году вы заработаете 1 млн рублей и потратите на полисы ДМС для своих детей 170 тысяч рублей, то ваш налог составит (1,000,000 – 150,000)*13% = 110,500 руб., что на 19,500 рублей меньше, чем было бы без вычета. В то же время инициатива ввести вычет на покупку школьной формы не была поддержана Минпросвещения.

✔️Многодетным семьям предоставляются льготы по налогу на имущество и земельному налогу. А один из родителей в многодетной семье может не уплачивать транспортный налог со своего автомобиля (если в семье несколько авто, можно выбрать самый мощный и заявить льготу именно на него).

Льгот много. Но есть и обязанности. Не забывайте о том, что, наделив детей объектами недвижимости или долями в них, вы по-прежнему будете платить налог на имущество (о том, как это сделать, ФНС разъясняет здесь).

Желаем всем детям здоровья и успехов в учебе. А также налогооблагаемых доходов и имущества, когда они вырастут!

Вебинар ТеДо "Корпоративный налог в ОАЭ" - послесловие

На этой неделе эксперты ТеДо совместно с нашим подрядчиком в ОАЭ провели вебинар, посвященный ведению бизнеса в ОАЭ, в том числе вопросу корпоративного налога в ОАЭ, подлежащего применению с 1 июня этого года. ОАЭ является популярной юрисдикцией для российского бизнеса. Этим обусловлено особо пристальное внимание к изменениям налогового законодательства в этой юрисдикции со стороны наших читателей и слушателей.

В частности, в рамках вебинара обсуждались следующие темы:
🔹Перспективы заключения нового ДИДН между Россией и ОАЭ. Скорее всего, от нового ДИДН не стоит ожидать минимальных ставок (5% по дивидендам и освобождения по процентам и роялти), тем не менее, "базовые" положения ДИДН, отвечающие требованиям ОЭСР, должны быть сохранены;
🔹 В какие "черные" и "белые" списки включены ОАЭ - в частности, на данный момент структуры с компанией в ОАЭ не могут претендовать на государственные субсидии, а также на некоторые налоговые льготы, в том числе на освобождение прибыли КИК;
🔹 Введение корпоративного налога - базовая ставка устанавливается на уровне 9%, однако возможны льготы для квалифицированных видов дохода. При этом критерии отнесения дохода к категории квалифицированного пока остаются неясными;
🔹 Были даны рекомендации, на что следует обратить внимание при открытии компании в ОАЭ.

О деталях прошедшего вебинара рассказали наши эксперты Ольга Потемкина и Анна Модянова в видеоряде ниже.

Наша команда будет рада ответить на любые ваши вопросы, связанные с учреждением компании в ОАЭ.

Комментирует Ольга Потемкина

Комментирует Анна Модянова