🍋 Хаг Суккот самеах! 🌿

После Йом Кипура — время строить, планировать и смотреть вперёд.

И именно сейчас — самое подходящее время обсудить важные решения, связанные с жизнью между странами.

Планирую провести ВЕБИНАР после праздников — интересно, о чём вам хотелось бы поговорить в первую очередь:

1️⃣ Уезжаем из Израиля — налоговые аспекты смены резидентства.

2️⃣ Приезжаем в Израиль — налоговое планирование и льготы.

3️⃣ Живём в Израиле, но ведём бизнес за границей — как выстроить всё легально и эффективно.

Напишите в комментариях, что вам ближе — выберем тему вместе.

Хаг самеах 💛

📊 Израиль публикует законопроект о глобальном минимальном налоге - Pillar 2

🔔 5 октября 2025 года опубликован законопроект о минимальном корпоративном налоге в транснациональной группе, 2025 года

Чтобы понять значение законопроекта, важно рассмотреть международный контекст:

🌍 Проект BEPS: глобальная налоговая реформа

Уже несколько лет OECD продвигает масштабный проект BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Его цель — ограничить практику, при которой международные корпорации переносят прибыль в юрисдикции с низкими налогами, минимизируя таким образом свои налоговые обязательства. В этом проекте участвуют около 140 стран, включая Израиль.

📌 Проект BEPS охватывает 15 направлений действий, направленных на создание более справедливой и прозрачной международной налоговой системы. В рамках Действия 1 — Решение налоговых вызовов цифровой экономики была разработана двухуровневая модель:

Pillar 1 — перераспределение налоговых прав между странами (не связан с текущим израильским законопроектом);

Pillar 2 — это введение минимальной глобальной налоговой ставки 15%.

Он лежит в основе данного законопроекта и направлен на то, чтобы крупные транснациональные корпорации платили не менее 15% налога в каждой стране, где они работают, независимо от резидентства.

Таким образом, реформа должна остановить «гонку на дно» когда государства конкурируют, понижая налоговые ставки.

⚙️Три механизма дополнительного налога (Top-up Tax)

Для обеспечения минимальной эффективной ставки Pillar 2 предусматривает три механизма взимания дополнительного налога, когда эффективная ставка в стране ниже 15%:

1️⃣ IIR (Income Inclusion Rule) — основной механизм правил GloBE. Возлагает ответственность за взимание дополнительного налога на конечную материнскую компанию (Ultimate Parent Entity) транснациональной группы. Если дочерняя компания в иностранном государстве платит эффективный налог ниже 15%, материнская компания обязана уплатить дополнительный налог в стране своей резидентности на необлагаемую или низкооблагаемую прибыль дочерней компании.

2️⃣ UTPR (Under Tax Profits Rule) — резервный механизм для IIR. Когда дополнительный налог не взимается через IIR (например, страна резидентства материнской компании не приняла правила), UTPR позволяет другим странам, принявшим правило, взимать дополнительный налог путем отказа в вычетах или требования аналогичных корректировок в других дочерних компаниях группы, действующих в этих странах.

3️⃣ QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — релевантен для данного законопроекта (!). Предоставляет стране источника (стране деятельности) первичное и абсолютное право взимать дополнительный налог (до достижения 15% эффективной ставки) с доходов, возникающих на её территории. Вместо того чтобы позволить иностранному государству (стране материнской компании через IIR или другой стране группы через UTPR) взимать дополнительный налог с прибыли, созданной в Израиле при низком налогообложении, QDMTT позволяет Израилю собрать этот налог самостоятельно. Уплата налога в рамках QDMTT считается местным дополнительным налогом, предоставляемым в качестве кредита, и уменьшает дополнительный налог, который взимало бы иностранное государство.

В августе 2024 года министр финансов принял решение о частичном внедрении режима минимального налога путем принятия только механизма QDMTT.

📅 Параметры применения:

Согласно законопроекту и правилам GloBE, режим будет применяться к доходам израильских организаций-резидентов, являющихся частью транснациональной группы с глобальным групповым оборотом от €750 млн и выше (участвующие организации), начиная с налогового года 2026.

Следуя примеру Швейцарии и Люксембурга, Израиль интегрирует правила OECD через прямую отсылку в национальном законодательстве. Законопроект включает перевод правил на иврит и процедурные механизмы сбора налога, а также правила распределения налогового бремени между организациями группы.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📅 Вебинар: Налоговые аспекты международной мобильности

По вашему запросу, 3.11.2025 в 19.00 (по Израилю) разберем два ключевых сценария:

✅ Покидаем Израиль — смена налогового резидентства
✅ Бизнес за рубежом — риски и легальные модели

Приходите, будет интересно! 🤓

💼 История Ярона Меира: когда налоговая решила, что закон — это рекомендация - часть I

Продолжаю рубрику о налоговых судебных решениях в Израиле, сегодня, о моём любимом: Ярон Меир, окружной суд Беер-Шева 21579-01-20:

📋 Факты дела вкратце

2007–2013: Жизнь за границей

Ярон, Израильский бизнесмен, переезжает в Кению, затем в Танзанию с семьёй, получает официальный налоговый статус за рубежом.

GGP (BVI): В 2010 году с партнёрами основал компанию для эксклюзивного распространения топливного маркера; его доля — 16,33%, позже выросла до 24%. Компания с самого начала выплачивала дивиденды акционерам пропорционально долям.

GFI (T) (Танзания): В мае 2010 создана дочерняя компания; заключён контракт с правительством на маркировку топлива. Десятки сотрудников вне Израиля, стабильная и полная деятельность за границей.

🧑‍💼 Роль Ярона в бизнесе

▪️ С июля 2010 по декабрь 2011 — генеральный директор GFI (T): Зарплата: $5,000/мес, Уплата налогов и взносов в Танзании как местный резидент

В суде Ярон пояснил: на старте требовалось «поднять операционную руку» проекта, но изначально не планировал оставаться гендиректором навсегда.

▪️В конце 2011 (за 2,5 года до возвращения) покинул должность; компанию возглавил профессиональный менеджер, не акционер.

▪️Также, всё это время работал наёмным сотрудником GGP, занимаясь администрированием и финансами, в основном — для распределения прибыли между партнёрами, с зарплатой $5,000/мес.


📊 После возвращения в Израиль

✔️ Увольняется из GGP. В течение первых месяцев после переезда (2013) управленческие и административные услуги для GGP оказывал его партнёр, после - с 2014 года эти услуги предоставляются кипрской компанией Mentor Holding Group, принадлежащей его сестре — долгие годы резидентке Румынии. Важно: Компания Mentor не является частью GGP, а предоставляет аутсорсинговые сервисы, как это обычно делается в международных структурах.

✔️В 2015–2016 годах Ярон получал зарплату от иностранной компании GFI AFRICA LTD (не связанной с GGP или GFI (T)), за удалённую работу из дома в Израиле. Компания принадлежала партнёру, а не ему. С этой зарплаты он списывал часть расходов на содержание дома.


🏠 Декларирование доходов после возвращения

После приезда в Израиль Ярон декларировал все свои глобальные доходы, включая дивиденды от GGP (в миллионы долларов), применяя к ним полное освобождение от налогов как возвращающийся резидент.

⚠️ Обратите внимание: это не возвращающийся старожил, хорошо вам знакомый (тошав хозер ватик), а статус, который даёт намного меньшие налоговые льготы: освобождение по пассивным доходам в течение 5 лет от даты возвращения, при этом есть обязанность полной декларации.

... То есть у налоговой была вся информация о суммах доходов на столе.

🔥 И как неудивительно...

Когда есть большие суммы на кону, налоговой не страшно испачкать руки, чтоб любой ценой получить с них налог. Вместо стандартной проверки в рамках полномочий закона, налоговый инспектор Эйлата начинает против Ярона жёсткие и спорные действия:

🔴 Заявляет, будто он всегда был израильским резидентом, даже когда жил за границей, и поэтому ему не положен статус возвращающегося (после 6 лет).

🔴 Чтобы утверждать, что есть налог, трижды меняет квалификацию дохода от дивиденда на: «личный труд» → «зарплата» → «управленческие услуги».

🔴 Направляет требования на документы, которых у Ярона не было, и внезапно приходят домой с проверкой, утверждая, что он ведёт бизнес из квартиры.

🔴 Применяет аресты по ст. 194 на миллионы шекелей до завершения процесса, требует личных явок и угрожает уголовными санкциями.


👩‍⚖️ В апреле 2022 года судья Яэль Йитав вынесла вердикт.


И здесь интрига :) что именно сказала судья о действиях налоговой? что решила по поводу трёхкратной смены версий? И главное — выиграл ли Ярон это дело?

Oб этом... завтра - часть II.

важно для всех, кто возвращается в Израиль или становится резидентом впервые.

Маленький спойлер - финальная фраза судьи:

"Налоговая выплеснула ребёнка вместе с водой. Вместо того чтобы привлечь качественного специалиста, они потеряли налогоплательщика навсегда."

💼 История Ярона Меира: когда налоговая решила, что закон — это рекомендация - часть II

⚖️ Апрель 2022: Решение суда

Судья Яэль Йитав вынесла вердикт, который стал настоящим разгромом для налоговой. Привожу ключевые акценты:

🔹 О визите домой:

"Инспекторы пришли 'проверять бизнес'. Но никакого бизнеса дома не было. Они взяли с собой форму для проверки бухгалтерских книг — и даже не заполнили её. Потому что изначально не было оснований предполагать, что дома ведётся бизнес."

"Пункт 135(2) не даёт права входить в дом, чтобы искать 'признаки управления иностранной компанией'. Это злоупотребление полномочиями."

🔹 Об аресте имущества:

"Статья 194 — для исключительных случаев. Когда есть реальный риск, что человек сбежит или скроет активы. Здесь ничего такого не было. Применение этой статьи в данном случае — неоправданно."

🔹 О смене версий:

"Сначала 'трудовой доход' (без уточнения источника). Потом 'зарплата'. Потом 'гонорар директора'. Когда налоговая меняет версию каждый раз — это признак отсутствия ясности и сомнений в правильности классификации."

"Налоговый инспектор должен чётко указать источник дохода. Нельзя использовать размытые термины вроде 'трудовой доход', которых даже нет в законе."

🔹 О дивидендах:

"Дивиденды — это дивиденды. Компания распределяла прибыль всем акционерам пропорционально. Ярон не оказывал компании услуг в спорные годы, за которые ему платили бы отдельно."

"То, что акционер когда-то был CEO или получал зарплату за admin работу, не превращает дивиденды в зарплату. Закон разрешает получать и то, и другое одновременно."

🔹 О работе CEO:

"Ярон завершил работу CEO в конце 2011 — за 2.5 года до возвращения. После этого компания наняла профессионального наёмного директора. Факты очевидны."

🔹 Главное:

"Трудно избежать впечатления, что цель закона — привлечение качественных людей в Израиль — вообще не учитывалась."

"Вместо этого применялись крайние и спорные методы: незаконный визит домой, арест имущества по статье 194, постоянная смена версий. Всё это ради выбивания максимального налога любой ценой."

✅ Решение и финал истории Ярона

Апелляция полностью удовлетворена, начисления отменены —> Ярон выиграл дело.

Но годы судебной волокиты, сотни тысяч шекелей на адвокатов, постоянный стресс и арестованное имущество сделали своё дело...

В 2018 году Ярон с семьёй уехал в Новую Зеландию, объяснив это усталостью от процессов с налоговой (!!!). Больше он в Израиль не возвращался.


🤵‍♀️без сомнения, это решение суда - важный индикатор системной проблемы.

Оно наглядно демонстрирует, что налоговые органы могут действовать жёстко и зачастую некорректно даже по отношению к добросовестным налогоплательщикам, которые полностью раскрывают информацию и соблюдают требования закона.

Да, в случае с Ярон Меир налогоплательщик сумел защитить свои права. Но это потребовало значительных ресурсов, времени и устойчивости, а значит, далеко не каждый сможет пройти такой путь... Многие аналогичные истории просто не доходят до суда и остаются «невидимыми».

Именно это вызывает серьёзные опасения в контексте поправки 272, когда приезжие после 1.1.2026 новые репатрианты и возвращающиеся будут обязаны декларировать все свои глобальные доходы. В подобных условиях повышается риск спорных и агрессивных действий со стороны налоговых органов.

📌 В следующей части — практические рекомендации для тех, кто планирует переезд в Израиль и хочет минимизировать налоговые риски.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

💼 История Ярона Меира: практические выводы для тех, кто планирует переезд в Израиль - часть III

После анализа фактов и судебного решения по делу Ярона Меира возникает главный вопрос:

👉 что следует сделать вам, если вы находитесь в процессе репатриации или возвращения в Израиль?

⏳Желательно планировать переезд до 31 декабря 2025 года

С 1 января 2026 года вступает в силу поправка 272, которая радикально меняет налоговый режим для новых репатриантов и возвращающихся старожил.

✅ Переезд и полный перевод центра жизненных интересов до 1.1.2026

Действуют щедрые льготы:

освобождение от налога на пассивные и активные доходы источник которых за рубежом на 10 лет;

отсутствие обязанности декларировать эти доходы, т.е. налоговая не имеет доступа к полной информации о зарубежных активах и потоках.

❌ Переезд после 1.1.2026

освобождение от налога на пассивные и активные доходы источник которых за рубежом на 10 лет - остаётся;

НО - входит в силу обязательная глобальная декларация всех доходов, включая освобождённые;

налоговые органы получат полную прозрачность по вашим зарубежным структурам и доходам;

возрастает риск агрессивных проверок и переквалификации доходов , как показал кейс Ярона Меира, когда на кону крупные суммы, появляется соблазн “найти налог” любой ценой.

📊 Что следует учесть при подготовке к переезду:

1️⃣ Структура доходов

До переезда в Израиль важно чётко разделить активные и пассивные источники.

Если вы совмещаете роль CEO и акционера — завершите управленческую функцию заранее (желательно за 1–2 года до переезда) и передайте ее профессиональному работнику (не просто формально), задокументируйте передачу полномочий.

В деле Ярона именно этот факт стал ключевым аргументом в его пользу.

2️⃣ Приведите в порядок зарубежный бизнес

Обеспечьте реальную деятельность компаний по месту ее резиденции.

Наймите местных сотрудников или заключите аутсорсинговые контракты (пример — Mentor Holding Group в деле Ярона).

Подготовьте и систематизируйте: корпоративные документы; финансовые отчёты; протоколы распределения дивидендов; подтверждения уплаты налогов в стране резиденции компании.

3️⃣ Завершите управленческие роли заблаговременно

Выйдите из всех исполнительных управленческих функций (не только формально) за 1–2 года до переезда.

Если продолжаете работать — только в административной, несущественной роли с чёткими инструкциями и фиксированной оплатой.

После переезда может потребоваться Transfer Pricing Study — анализ рыночной стоимости ваших услуг.

Документируйте каждое решение.

Почему это важно: налоговая будет искать признаки «управления» или другой существенной деятельности из Израиля, чтобы утверждать, что у иностранной компании есть постоянное представительство (PE). Подготовьтесь к этому заранее.

4️⃣ Если вы планируете успеть переехать до 31 декабря 2025 года

Сделайте это с полным переносом центра жизни в Израиль — жильё, семья, работа и основные интересы должны быть здесь, а зарубежные связи — завершены. Чем очевиднее, что вы стали резидентом до 1.1.2026, тем ниже риск споров о дате начала резидентства.

Не рекомендуется запрашивать «год налоговой адаптации».


5️⃣ Профессиональное сопровождение

Планирование до переезда всегда обходится дешевле и спокойнее, чем судебная защита после.


📌 Что дальше?

На заседаниях комиссии аудиторов мы уже получили для комментариев первичный проект циркуляра по поправке 272 с разъяснениями и новыми формами для годовой декларации.

Как только выйдет финальный документ — я подробно расскажу о его содержании и практических последствиях для репатриантов и возвращающихся.

Дисклеймер: материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация индивидуальна и требует персонального анализа. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному специалисту.


НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Сегодня вебинар, до встречи!

Смотрич для хайтека: версия 1.0 — обзор обещанной налоговой реформы в Израиле

Сегодня я, в отличие от последних постов, с оптимистичной нотой.

Вчера, 2.11.2025, Министерство финансов и Налоговое управление представили налоговую реформу для хайтека. Внедрение реформы распределяется на разные поправки в законе, а также новые регуляции. Конкретные законопроекты по всему, что предлагается, мы ещё не видели, но направление правильное.

Разбираем, что обещают изменить по сообщению Минфина:

1️⃣ Опционы для возвращающихся из релокации

✅ Установление чётких правил распределения дохода от опционов между Израилем и зарубежьем

✅ Освобождение от налога на доход, который возник и вырос за пределами Израиля

✅ Механизм зачёта иностранных налогов, уплаченных на доход, который также облагается в Израиле

✅ Создание "зелёного коридора" для перехода с налогообложения по разделу 3(ט) на налогообложение по разделу 102 (для опционов)

Параллельно продвигается законодательство для повышения определённости в установлении налогового резидентства (я говорила об этом [здесь])

На сегодняшний день одна из самых больших налоговых "болей" для возвращения в Израиль — риск платить 50% налог на опционы и RSU, которые хайтек-сотрудники получили за границей, но которые vest'ились или были реализованы после приезда в Израиль.

Поскольку мы страна, которая любит изобретать велосипед, эта позиция Налогового управления не соответствует международным нормам.

Эту ситуацию попробуют изменить. Важная оговорка: пока мы не видели ни законопроектов, ни конкретных регуляций по этому вопросу. Нужно дождаться текста и понять, как именно это будет работать на практике.

2️⃣ Венчурные фонды: налоговый туман рассеивается

До сегодняшнего дня управляющие венчурными фондами находились в налоговом хаосе. Carried interest облагался по ставке 25%, если инвестировали иностранные деньги, и 50%, если израильские. Каждый раз нужно было проходить индивидуальную процедуру и получать ruling, чтобы понять, сколько конкретно платить и согласна ли вообще налоговая.

Что меняется:

✅ Единая ставка на carried interest для израильских и иностранных фондов — около 27%

✅ Освобождение от НДС на carried interest в израильских фондах (для инвестиций как в иностранные, так и в израильские компании)

✅ Освобождение от налога на прирост капитала для инвестиционных организаций и иностранных компаний на собственные инвестиции в хайтек — без ограничения по объёму и независимо от их деятельности в Израиле

✅ Фиксированная формула для расчёта НДС на management fees в зависимости от соотношения иностранных и израильских инвесторов в фонде

✅ Классификация инвестиций израильских инвесторов в венчурные фонды как пассивных инвестиций

Приветствую это изменение — вместо непрозрачных ruling'ов и разных ставок появляются чёткие правила для всех. Здесь — проект регуляций (он ещё не вошёл в силу).

3️⃣ Слияния и поглощения израильских компаний

Ряд послаблений в процессе M&A уже одобрены и вступили в силу в рамках закона об экономической политике 2025

4️⃣ Международные компании и корпорации

✅ Установление руководящих правил для оценки интеллектуальной собственности

✅ Установление руководящих правил для процесса определения трансфертного ценообразования R&D центров, с фокусировкой работы на уровне старших специалистов штаба

✅ Создание механизма для получения предварительного одобрения (APA - Advance Pricing Agreement) от налоговых органов на модель трансфертного ценообразования, что даст определённость R&D центрам относительно ожидаемых налоговых обязательств в Израиле

✅Установление механизма и стимулов, соответствующих международным правилам OECD, и принятие правил Pillar 2 и принятие модели единого минимального глобального налога в формате QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — здесь писала об этом

Огромный шаг вперёд. До сих пор международные корпорации работают в Израиле в полной непредсказуемости — годами неизвестна итоговая ставка, непредсказуемы результаты M&A, особенно по продаже IP.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

продолжение

по этой теме, как отмечает TheMarker, обещают внести важные ограничения в действия налоговых:

✅ Налоговое управление обязано будет ответить по задекларированной ставке налога для R&D центра в течение 180 дней. Не ответили — автоматически принимается позиция компании.

✅ Проверку в международной компании не сможет начать рядовой инспектор — потребуется одобрение профессионального отдела и руководства.

Как показывает дело Ярона Меира, произвол отдельных инспекторов — критичная проблема.

Несомненно, главная проблема налогообложения хайтека в Израиле - не ставки, а непредсказуемость, поэтому реформа движется в правильном направлении.

Ключевой вопрос - как это будет работать на практике. В Израиле расстояние между законом и его исполнением может быть космическим, особенно когда речь идёт о Налоговом управлении, где культура работы часто идёт вразрез с декларируемой политикой.

Часть мер не опубликованы, а часть требует утверждения Финансового комитета Кнессета и законодательного закрепления. Слежу за развитием.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

КНУТ И ПРЯНИК 2026 - 0 % НАЛОГ НА МИЛЛИОН И ДИЛЛЕМА РЕПАТРИАНТА: резиденство до конца 2025-го или в 2026-м?

Как вы знаете, с 1 января 2026 года вступает в силу, пожалуй, самое серьёзное изменение для потенциальных репатриантов и возвращающихся резидентов-старожилов: отмена 10-летнего освобождения от отчётности о зарубежных доходах и активах.

Эта мера, введенная под давлением OECD, поставила под вопрос привлекательность репатриации для людей с высокими доходами и зарубежными активами. Налоговое управление впервые получит полную картину всех зарубежных доходов и активов, даже освобождённых от налога.

Похоже, правительство осознаёт ущерб для привлекательности Израиля. Хотя новый пакет мер публично преподносится как "помощь евреям на фоне роста антисемитизма", я вижу в нём прямую попытку "подсластить пилюлю" после ужесточения правил отчётности.

🎉 Итак, встречайте:

Пряник 2026 — беспрецедентная налоговая льгота на доходы в Израиле.

Кто имеет право?

Новые репатрианты, которые впервые станут резидентами Израиля в 2026 году, и возвращающиеся резиденты-старожилы, которые перенесут свой ЦЖИ (центр жизненных интересов) в Израиль именно в 2026 году.

Суть льготы:

Полное освобождение от подоходного налога 🤯 на доход от личной трудовой деятельности (зарплата, доход от бизнеса), заработанный на территории (!!!) Израиля до определённого потолка:

2026-2027: До 1 000 000 ₪ в год! (Миллион без налога)
2028: До 600 000 ₪
2029: До 350 000 ₪
2030: До 150 000 ₪

✅ Важно: Эта льгота дополнительна и не умаляет существующее 10-летнее освобождение от налога на зарубежные доходы.

🛑 Обратите внимание: пока инициатива включена лишь в проект бюджета-2026 и ещё не утверждена.

Итак, выбор непростой: переехать в Израиль до конца 2025-го с полным освобождением от отчётности или в 2026-м — с миллионом без налога? Какой вариант кажется вам разумнее? Делитесь мнением в комментариях! 👇

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЦИОНОВ ДЛЯ ПРИЕЗЖИХ: Новый Циркуляр 9/2025

Как часть реформы, недавно Налоговое управление Израиля опубликовало циркуляр 9/2025 о налогообложении зарубежных опционов, для приезжих в Израиль — вопрос, который до сих пор создавал неопределённость для налогоплательщиков, так как каждый инспектор трактовал его по-своему. Разбираем:

👉 Налогообложение капитального вознаграждения сотрудников регулируется §102 (доход как прирост капитала/или зарплата) или §3(ט) (доход как зарплата, облагается по предельной ставке), в зависимости от того, соответствует ли компания определению работодателя (подробнее писала раньше).

👉 Поскольку зарубежный работодатель обычно не соответствует требуемому определению работодателя по §102, налогообложение опционов и RSU от зарубежной компании происходит по §3(ט) по следующим принципам:

✅ Момент налогообложения:

Опционы: дата конвертации опциона в акцию или дата продажи опциона — в зависимости от того, что произошло раньше

RSU: дата окончания вестинга

Торгуемые опционы (не заблокированные, доступные для немедленной реализации): дата получения

✅ Размер налогооблагаемого дохода: разница между рыночной стоимостью акции на момент реализации опциона и суммой, фактически уплаченной за приобретение опциона и его конвертацию в акцию. При продаже опциона — полученная выручка за вычетом стоимости его приобретения.

✅ Распределение дохода между странами: доход распределяется пропорционально количеству рабочих дней в каждой стране в период вестинга (от даты выдачи опциона до завершения вестинга).

Циркуляр 9/2025 устанавливает основные принципы налогообложения для разных статусов:

1️⃣ Тошав хозер («возвращающийся резидент»)

Возвращающийся резидент — лицо, находившееся за пределами Израиля от 6 до 10 лет.

Он может распределить доход по §3(ט)(2) на период до шести лет назад.

Доход, относящийся к периоду, когда лицо было иностранным резидентом, считается иностранным доходом нерезидента и освобождается от налога в Израиле. Оставшаяся часть облагается налогом с зачётом иностранного налога.

2️⃣ Ветеран-возвращенец / новый репатриант

Циркуляр различает опционы, вестинг которых завершился до или после получения статуса резидента Израиля:

До возвращения — весь доход считается иностранным и освобождается от налога в Израиле.

После возвращения — доход распределяется по формуле рабочих дней. Часть, относящаяся к работе в Израиле, облагается налогом; часть, относящаяся к заграничной работе, — освобождена.


✔️Возможность применения §102 вместо §3(ט)

Компания может подать запрос в Налоговое управление с просьбой перевести опционы в режим §102 (капитальный). Если опционы переданы доверенному управляющему в течение 30 дней, дата подачи запроса считается датой предоставления опционов.

Опционы, не дозревшие на момент предоставления, будут облагаться по §102. Отмена «зрелых» опционов по §3(ט) и предоставление новых опционов по §102 считается налоговым событием.

🖍Пример: возвращающийся резидент

Человек покинул Израиль 1.1.2017 и вернулся 1.1.2024 → он считается возвращающимся резидентом. Он получил опционы от иностранного работодателя 1.1.2021, вестинг произошёл 1.1.2023, реализация — 31.12.2024, уже будучи резидентом Израиля.

Доход от реализации — 1,000,000 ₪; уплаченный иностранный налог — 200,000 ₪.

Так как компания не является компанией-работодателем, применяется §3(ט), а налоговое событие — дата реализации.

Период с момента получения до реализации на ¾ проходил за пределами Израиля → ¾ дохода (750,000 ₪) считается иностранным и освобождается от налога.

Оставшиеся 250,000 ₪ облагаются в Израиле. Зачёт иностранного налога возможен только в отношении этой части, то есть только на 25% от уплаченного налога.

👩‍💻Приветствую появление ясности для тех, кто переехал в Израиль — это действительно важный шаг. Однако остаётся немало открытых вопросов по этой теме, особенно для тех, кто планирует выезд из Израиля.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Где проходит грань между налоговым планированием и преступлением?

❓Могу ли я при переводе денег в Израиль указать, что это займ или подарок, если фактически это мой доход?

❓Что будет, если я фактически веду весь бизнес из Израиля, но отчитываюсь, что работаю на иностранную компанию, или вообще не отчитываюсь?

❓Как правильно использовать иностранные структуры при применении льгот для ветерана-возвращенца или нового репатрианта?

Недавнее уголовное дело Менаше Мора (приговор Окружного суда Тель-Авива, сентябрь 2025) дает исчерпывающие ответы на эти вопросы.

Краткие факты дела:

Менаше Мор вернулся в Израиль в 2009 году как ветеран-возвращенец, получив право на освобождение от налогов по статье 14(а). У него был бизнес по продаже билетов на спортивные мероприятия через интернет.

Мор зарегистрировал израильскую компанию как дочернюю структуру компании в Андорре (Mundi) и отчитывался, что его израильская компания лишь оказывает услуги иностранной компании по методу Cost Plus, получая небольшую маржу.

Суд установил, что:

▪️Вся фактическая деятельность велась в Израиле

▪️Иностранная компания Mundi была пустой структурой без сотрудников и реальной деятельности

▪️Была создана сеть из шести подставных компаний

▪️41 млн шекелей были переведены на счета родственников под видом "займов" и "подарков"

Параллельно Мор убедил банки списать его старые долги в размере 5.9 млн шекелей, представившись банкротом

Позиция суда:

Суд применил принцип приоритета содержания над формой.

Поскольку основная деятельность фактически велась в Израиле, доходы имеют израильское происхождение и подлежат налогообложению.

Освобождение для ветерана-возвращенца не применяется к доходам от деятельности, реально осуществляемой в Израиле, даже если формально зарегистрированы иностранные структуры.

Использование подставных компаний и фиктивные переводы средствам родственникам были квалифицированы как отмывание денег.

Приговор:

Менаше Мор получил 78 месяцев лишения свободы, его брат - 68 месяцев, плюс условные сроки и штрафы.

Где проходит граница?

Приговор по делу Менаше Мора четко определяет границу между легитимным налоговым планированием и преступлением.

✔️ Предоставление достоверной информации в сочетании с профессиональной консультацией по оптимизации налогов - это именно то, что предусматривает поправка 168 к Ордонансу.

✖️Напротив, использование фиктивных структур и ложных сведений для сокрытия реальной деятельности представляет собой уголовное преступление.

Ключевой вопрос: где реально ведется бизнес, кто реально принимает решения, откуда реально происходят доходы.

Это решение особенно актуально в свете отмены освобождения от отчетности для новых репатриантов и ветеранов-возвращенцев с января 2026 года (поправка 272). Важность правильного налогового планирования до переезда в Израиль невозможно переоценить.

🟢 Для детального анализа дела, юридических позиций суда и границ применения статьи 14(а) читайте полный налоговый обзор - прилагаю в комментариях.

Для консультации: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Постоянное представительство и HOME OFFICE 🇮🇱: максимальная неопределенность вместо обещанной ясности

18 ноября 2025 года ОЭСР опубликовала обновленный комментарий к Модельной конвенции, предлагающий сбалансированный подход к определению постоянного представительства при удаленной работе из домашнего офиса.

Израиль подал 5 оговорок 🤯 - больше всех развитых стран ОЭСР, создав максимальную неопределенность именно для той аудитории, которую правительство декларирует привлечь в рамках последних реформ в хай теке.

Анализ оговорок выявляет четкую модель: везде, где возможно, Израиль выбирает самый строгий подход. Оговорки создают систему взаимодополняющих альтернатив: не подпадает под один критерий - применяется другой, более широкий.

Ключевые понятия не определены, на практике по этим вопросам судебные прецеденты отсутствуют. В результате становится труднее заранее спланировать структуру, которая гарантированно предотвратит признание постоянного представительства.

Двойная ловушка:

Правительство активно продвигает политику "вернуть мозги домой", обещая определенность и налоговые льготы. Параллельно, в ключевом вопросе международного налогообложения Израиль создал абсолютную неопределенность - единственная развитая страна ОЭСР с таким количеством строгих оговорок.

В сочетании с отменой освобождения от отчетности (Поправка 272) для новых и возвращающихся резидентов, это создает двойную ловушку именно для целевой аудитории декларируемой политики. Напомню, что для новых и возвращающихся резидентов-старожил постоянное представительство остаётся основным риском.

Практические сценарии в соответствии с отговорками Израиля:

Сценарий 1: Основатель стартапа

Основатель технологической компании, зарегистрированной за границей (все клиенты и команда за границей), переезжает в Израиль.

✅ По ОЭСР: Нет коммерческой причины для присутствия в Израиле = Нет ПП

❌ По Израилю: Основатель = Ключевое лицо = ПП (Оговорка 4)

📌 Результат: Трансфертное ценообразование, риск двойного налогообложения, расходы на соблюдение требований

Сценарий 2: Старший разработчик в иностранной компании

Работает удаленно из Израиля, все встречи виртуальные, клиенты и команда за границей.

✅ По ОЭСР: Нет коммерческой причины = Нет ПП

❌ По Израилю: "Основная" работа, которая "значительно способствует созданию стоимости" = Риск ПП (Оговорка 3)

📌 Результат: Работодатели отказываются разрешать работу из Израиля или сталкиваются с последствиями как в сценарии 1


Израиль избирательно применяет стандарты ОЭСР: строгость в сборе налогов, игнорирование при привлечении талантов и в результате становится одной из наименее привлекательных стран ОЭСР для удаленной работы и квалифицированных специалистов.

Для консультации: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

На этой неделе была на закрытом мероприятии Henley & Partners – The Firm of Global Citizens®, и хочу поблагодарить Daniel Shmeilin за приглашение и тёплый приём в Kempinski Tel Aviv.

Выступление основателя Dr. Christian H. Kaelin очень точно передало то, что я считаю главным в международном налоговом сопровождении:

Планирование и стратегии — всё это важно, но в центре всегда стоит одно:

клиент должен чувствовать безопасность и уверенность в своих решениях и своём будущем, особенно когда жизнь и бизнес распределены между разными странами.

Работая с глобальными клиентами, я рекомендую партнёров только тогда, когда полностью уверена в их профессионализме и подходе. Именно такие надёжные связи позволяют выстраивать качественные решения в любой юрисдикции.

Было приятно вновь увидеть коллег, обменяться идеями и укрепить профессиональную сеть, которая помогает моим клиентам получать лучшее — где бы они ни находились.

Продолжаю двигаться вперёд и расширять горизонты вместе с Вами 🌍

Хаг Ханука Самеах!

📄 Форма 5328 — что важно знать

В последнее время все больше обращений как от обычных налоговых резидентов Израиля, так и новых репатриантов и возвращающихся резидентов, которые получили из Налогового управления Израиля форму 5328.

Резюмирую ниже основное что важно понимать в связи с этим документом:

Налоговые органы используют различные инструменты для выявления сокрытия доходов. Один из ключевых — анализ государственных баз данных.

При возникновении подозрения на неотражение доходов, разведывательное подразделение Налогового управления Израиля направляет гражданам форму 5328 с требованием задекларировать источники доходов и активы.


📄 Что требует форма 5328

Форма 5328 - «Отчет о личных данных и декларация источников дохода в Израиле и за рубежом» обязывает в течение 30 дней с момента получения письма задекларировать:

- доходы, полученные в Израиле и за границей;
- недвижимость;
- транспортные средства;
- банковские счета за рубежом;
- доли и акции в иностранных компаниях;
- цифровые активы (криптовалюты)

включая активы, принадлежащие супругу/супруге, которые ранее не были задекларированы.

⚖️ Правовое основание

Согласно ст. 135 Налогового кодекса, налоговый инспектор вправе потребовать от лица любую информацию, необходимую для выяснения его доходов, включая заполнение формы 5328 и личную явку для дачи пояснений.

❗️ Важно

Игнорировать форму нельзя.

Непредоставление информации, частичное или неверное заполнение формы может усугубить положение налогоплательщика и квалифицироваться как уголовное правонарушение.

Сведения, указанные в форме, являются ключевыми для решения вопроса о начале расследования.

🌍 Массовая рассылка форм 5328 напрямую связана с:

соглашениями об автоматическом обмене налоговой информацией CRS между Израилем и другими странами;

расширенными разведывательными возможностями налоговых органов в виду технологического бума в последние года;


🎯 Кому направляют форму 5328

- лицам с активными въездами и выездами из Израиля;
- новым репатриантам и «возвращающимся резидентам со стажем»;
- налогоплательщикам, у которых по данным налоговых органов имеются активы и инвестиции за пределами Израиля.

🛡 Льготы для новых репатриантов и возвращающихся резидентов старожил

Поправка 168 предусматривает значительные послабления:

в течение 10 лет — освобождение от отчетности по доходам, полученным за пределами Израиля (ст. 134Б) и освобождение от подачи отчетов о зарубежных активах (ст. 135(1)(б)) для тех кто стал резидентом Израиля впервые или вернулся до конца 2025.


🔍 Что происходит после подачи формы

- налоговый орган может провести дополнительную проверку;
- пригласить налогоплательщика на допрос;
- при отсутствии реакции — провести выездную проверку по месту жительства.

🔐 Превентивные меры

В условиях глобального обмена информацией и фактического исчезновения банковской тайны, налоговые органы имеют доступ практически к любому счету. Поэтому добровольное раскрытие и урегулирование налоговой задолженности — наиболее безопасный путь, даже если речь идет о сравнительно небольших суммах.


Для консультации: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

דוד דוידוביץ' נ' בנק הפועלים בע"מ

Выше – название на иврите знакового дела о банковском комплаенсе и применении санкций третьих стран в 🇮🇱 Израиле.

🇷🇺🇮🇱 Давид Давидович в апреле 2022 из-за связи с Романом Абрамовичем попал под санкции 🇬🇧 Великобритании и 🇨🇦 Канады. На этом основании обслуживающий его банк Апоалим без предупреждения заблокировал счёт.

Бизнесмен оспорил решение банка в суд. Иск сопроводил ходатайством об обеспечительных мерах. В мае 2022 оно было удовлетворено: по соглашению с банком на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью, внутри Израиля и в странах за пределами 🇬🇧 Великобритании, 🇺🇸 США и 🇪🇺 ЕС разрешалось тратить до 1 млн шекелей. Однако зачислять средства от третьих лиц из-за рубежа было запрещено.

После чего г-н Давидович изменил предмет иска: банк должен снять все ограничения на использование счёта, поскольку он хочет на него перевести 💲 миллионы от продажи активов в 🇷🇺 России. Банк возражал: он работает не в вакууме, а в международной банковской среде, поэтому должен подчиняться принятым в ней стандартам, главный из которых – противодействие обходу международных санкций. Судья Гершон Гонтовник отказал в иске полностью:

✅ банк вправе управлять рисками. Его политика признана не выходящей за грани разумного
✅ счёт в Апоалим не является основным или главным для глобального бизнеса Давидовича
✅ поскольку истец попал под санкции из-за связи с Р.А. Абрамовичем банк вправе управлять риском нарушения режима санкций через зачисление санкционных денег

При этом выводы судьи Абрахами о праве использовать счёт для личных целей оставлены в силе. Решение ⚖️ Окружного суда Тель-Авива Яффо 🇮🇱 от 3 сентября здесь.

#комплаенс #casestudy

Дорогие подписчики, коллеги и клиенты,

Поздравляю вас с наступающим Новым 2026 годом.

Здоровья и благополучия вам и вашим близким, процветания финансового и профессионального, и ощущения, что вы стоите на твёрдой почве, даже когда мир вокруг меняется так быстро.

Отдельно хочется пожелать мира — мира в домах, в странах и во всём мире. Пусть будет больше стабильности, безопасности и уважения к человеческой жизни, а глобальные процессы станут более предсказуемыми и взвешенными.

Спасибо, что читаете, думаете, задаёте вопросы и доверяете. Надеюсь, информация на канале и дальше будет для вас полезной, практичной и своевременной.


С Новым Годом! 🥂
Анна
АMPELI TAX LAW OFFICES

Постоянное представительство и удалённая работа: почему Израиль пошёл против тренда ОЭСР

Редакция Комментария OECD 2025 года предложила сбалансированный подход к рискам постоянного представительства в условиях удалённой работы. Большинство стран ОЭСР поддержали его.

Израиль выбрал иной путь ... широкий набор ограничительных оговорок, которые фактически подрывают цели обновлённого Комментария. В каждой точке усмотрения применяется жёсткая интерпретация.

Практические последствия:

🔘 ключевые понятия остаются неопределёнными;

🔘 оговорки накладываются друг на друга, создавая правовую неопределённость;

🔘 для компаний с удалёнными работниками в Израиле, включая новых репатриантов и возвращающихся резидентов, риск признания постоянного представительства становится реальным.

Это трудно согласовать с декларируемой политикой по привлечению и возвращению талантов и укреплению статуса Израиля как Startup Nation.

📄 Подробный анализ — в полной версии статьи.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Когда закон позволяет быть нерезидентом, даже если вы живёте в Израиле: исключение, о котором знают не все

В этом канале вы уже не раз слышали, что налоговое резидентство в Израиле определяется не по паспорту и не по желанию, а по критерию «центра жизненных интересов» (ЦЖИ).

Это комплексный тест, который включает объективные количественные связи — где вы физически находитесь, сколько дней в году, где ваша семья, имущество, экономические интересы — и субъективный элемент: где вы намерены обосноваться, куда направлен ваш жизненный фокус.

Раньше писала вам, что для определения момента начала налоговых льгот нужно найти «переломную точку» — тот момент, когда центр тяжести связей человека переместился в Израиль.

Напомню, что даже если у вас нет израильского гражданства, но по критерию ЦЖИ вы считаетесь резидентом — налоговая служба имеет право рассматривать вас как резидента и облагать вас налогом на мировые доходы.

✔️ НО - существует список случаев, когда даже при том, что ЦЖИ находится в Израиле, человек всё равно будет считаться нерезидентом.

Регламент о лицах, которые не рассматриваются как резиденты Израиля устанавливает 8 категорий лиц, которые могут находиться в Израиле, жить здесь, и при соблюдении условий оставаться нерезидентами для целей налогообложения:

1️⃣ студенты, обучающиеся как минимум на половину учебной программы (первые 3 года)

2️⃣ солдаты, проходящие службу в ЦАХАЛе

3️⃣ преподаватели и исследователи в израильских вузах (первые 3 года)

4️⃣ религиозные служители, приглашённые религиозными институтами (первые 3 года)

5️⃣ иностранные журналисты и спортсмены (первые 5 лет)

6️⃣ дипломаты и консульские работники

7️⃣ пациенты, госпитализированные для лечения

8️⃣ военнослужащий армии иностранного государства или на службе ООН

🟢 Ключевой момент: чтобы воспользоваться этим исключением, должны быть соблюдены условия регламента. В частности — человек должен был быть нерезидентом в предыдущие 5 лет, не являться "новым репатриантом" по определению закона (т.е. тот, кто не получал такой статус от Министерства Aбсорбции), и для некоторых категорий нужно подать запрос не считаться резидентом Израиля.

🔘 Зачем это нужно? Вот реальный кейс из моей практики.

Клиент приехал в Израиль из Франции, не получил гражданство и статус оле хадаш от министерства абсорбции. Начал проживать здесь большую часть времени в постоянной квартире и учиться в известной ешиве в Иерусалиме. Центр жизни в Израиле. По завершению учёбы в ешиве, решает остаться, получает гражданство и сертификат оле хадаш.

У клиента крупный инвестиционный портфель. Заканчиваются десять льготных лет как у "резидента Израиля впервые". Аудитор клиента обращается ко мне с вопросом: можно ли что-то сделать?

Проблема очевидна: если налоговая посчитает, что клиент уже был резидентом во время учёбы — десять льготных лет уже истекли. И весь инвестиционный доход облагается по полной ставке резидента, разница в данном деле - в миллионы.

Решение: применение регламента о студентах: клиент учился по полной учебной программе, не получал теудат оле -> три года в ешиве не должны засчитываться как налоговое резидентство.

Конечно, в данном деле было несколько ловушек. Закон не уточняет, как именно нужно подавать запрос по регламенту, чтобы не считаться резидентом. Нет формы, нет процедуры, нет инструкций от налоговой службы. Более того — непонятно, когда это нужно делать: в начале учёбы, в конце или уже при репатриации. Также нет определения по требованиям к учебной программе... И это превращает кейс в лакомый кусочек - для нас, налоговых адвокатов 🤓

Результат? Мы сформировали позицию, соответственно которой льготный период начал отсчитываться с момента получения гражданства. Инвестиционный портфель остался защищён. Клиент сохранил право на отсрочку десятилетних льгот.

🔴 Налоговая квалификация вашего статуса начинается не с репатриации, а с первых дней пребывания в Израиле — и лучше контролировать этот процесс заранее.

📧 Для консультаций: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Новые законопроекты в Израиле: налоговое регулирование криптовалюты и налог 0% для репатриантов и возвращающихся

Вчера, 19 января 2026 года, были опубликованы две законодательные инициативы, которые могут серьёзно повлиять на налоговое планирование репатриантов и инвесторов в криптовалюты.

➡️ Первая: временные налоговые стимулы для репатриантов 2026 года

О планируемой льготе, нулевой ставке налога на доход от труда для новых репатриантов и вернувшихся ветеранов — вы уже слышали немало.

Теперь планы запущены в законодательный процесс: вчера законопроект был включён в закон о бюджете на 2026 и передан на первое чтение.

Суть: репатрианты и вернувшиеся старожилы приехавшие в 2026 получат освобождение от налога на трудовой (активный) Израильский доход, по убывающей шкале на пять лет — от миллиона шекелей в первые два года до 150 000 в 2030 году.

Проблема? Пока закон не принят, те, кто репатриировался или вернулся в январе 2026 года, не могут воспользоваться льготой. Каждый месяц ожидания — упущенная выгода.

➡️ Вторая: регулирование цифровых активов и закрытие криптовалютной налоговой «лазейки»

Вчера также был внесён на первое чтение законопроект № 285 о поправке к Положению о подоходном налоге — о цифровых активах.

Что предлагают изменить?

🔘 Во-первых, вводится новое определение «иностранной валюты». По законопроекту - это законное платёжное средство в иностранном государстве, выпущенное государственным органом, обладающим монетарными полномочиями. Ключевое слово — «государственным органом».

Что это значит на практике? Даже если какой-то криптовалютный актив признан законным платёжным средством в другой стране (например биткойн в Сальвадоре), но не был выпущен государственным органом — он не будет считаться иностранной валютой для целей израильского налогообложения.

Зачем это нужно? Чтобы закрыть аргумент, который немало налогоплательщиков пытались использовать в ранние 2017 годы: мол, прибыль от продажи криптовалюты — это курсовая разница, освобождённая от налога по статье 9(13) Положения. Окружной суд в деле Копель уже отклонил эту позицию, но теперь законодатель делает это абсолютно однозначным.

🔘 Во-вторых, вводится определение «цифрового актива»: это цифровое представление ценности или права, которое можно передавать и хранить в цифровом виде с использованием технологии распределённого реестра (блокчейн) или аналогичной технологии.

Исключения из определения: законное платёжное средство в Израиле, иностранная валюта (по новому определению), ценные бумаги и активы, которые министр финансов определит как аналогичные.

🔘 В-третьих, и это очень важно для многих репатриантов и возвращающихся❗️‼️❗️ — место возникновения прироста капитала от продажи цифрового актива будет считаться в Израиле в следующих случаях:

— если продавец был налоговым резидентом Израиля на момент покупки актива

— если цифровой актив представляет собой прямо или косвенно право на имущество или товарные запасы в Израиле

— если актив представляет право в израильской компании

Это означает, что даже если вы купили криптовалюту до репатриации, а продали после — прирост капитала может облагаться налогом в Израиле. Например, если вы делали exchange-транзакции — обмен криптовалюты на криптовалюту без выхода в фиат. Напомню, что это считается налоговым событием.

Отмечу также, что это не первая попытка урегулировать местоположение криптоактивов для налоговых целей. Предыдущие законопроекты так и не были приняты. Посмотрим, как будет на этот раз.

🔴 Обе инициативы находятся только на стадии первого чтения. Необходимо дождаться окончательного принятия закона, прежде чем делать выводы и опираться на эти нормы в планировании. Слежу за развитием и держу вас в курсе.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари