​Булочка с изюмом
Новогоднее угощение ИФНС

🎯 Последний разбор требования в этом году решили провести, используя самый распространенный вид налоговых требований. Неделей ранее подобное требование разбиралось на практикуме в Палате налоговых консультантов. Это же, было прислано совсем недавно нашим подписчиком из Владивостока. Данное требование (оно по ссылке, кликните на синенькое слово «требование») очень большое, содержит более 30 пунктов.

⚡️ Но внимательные читатели обратят внимание, что пункты 1.2 – 1.4 отсутствуют. Там находился текст, в котором не содержались данные по истребуемым документам. Последнее время, сотрудники налоговых органов любят написать послание налогоплательщику. Добавить «изюма в булочку». Я этот «изюм» удалил.

🔥Что касается требования, то мы видели такие не раз. Наша с вами цель при голосовании определить законность требования и дать ответ налоговом органу со всей предпринимательской прямотой. А мы, естественно, предложим вам варианты, один из которых вы можете выбрать в качестве правильного. А завтра, в последний рабочий день канала, расскажем, к какому пункту мы склоняемся.

А – Требование законно, представляем все документы, что есть и не представляем, все, что имеем право не представлять

Б – требование незаконно, потому, что МИ ФНС № 21 Саратовской области не имеет права проверять взаимоотношения между компаниями из Владивостока и Москвы с ссылкой на проверку третей компании из Москвы

В – требование незаконно, потому, что перечень запрашиваемых документов ограничен только теми, которые по правилам НК РФ являются основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Поэтому налоговый орган не вправе затребовать абсолютно любые документы (информацию) по проверяемому налогоплательщику. В том числе и те документы (информацию), которые не связаны напрямую с подтверждением правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов

Г – Требование незаконно, так как налоговый орган обязан обосновать свои требования и доказать, что запрошенные сведения действительно необходимы при проверке контрагента, в том числе контрагентов второго, третьего и последующего звена

Д – Требование незаконно, так как в нем отсутствует указание на проведение конкретного мероприятия налогового контроля

​Булка без изюма – деньги на ветер
Разбор требования. Пост выходного дня.

⚡️ Вы думали, что год закончится простым требованием? Как бы ни так. Хотя главное достоинство данного документа не в большом количестве документов, а в том, что я убрал из первоначальной версии, а сейчас даю возможность ознакомится. Требование в первозданном виде находится ЗДЕСЬ

🔥 Я не обманывал, когда сказал, что в п.п. 1.2-1.4. не содержались данные по истребуемым документам. Сотрудник Саратовской налоговой № 21 очень хотел получить документы и поэтому отработал все возможные возражения. С ссылками на положения Налогового кодекса и арбитражную практику. Конечно же, негативную для налогоплательщика.

👮‍♂️ Так, что изначально было дано понять, что все формальные признаки для отказа известны налоговому инспектору и не принимаются в качестве причины для не представления документов. Что ж, старательность заслуживает уважения. Тем более я не зря упомянул практикум Палаты налоговых консультантов. На нем вывод о законности подобного требования был сделан с обоснованием "в связи со сложившейся судебной практикой". Налоговый инспектор просто привел эту практику.

🤷‍♂️ Итак, правильный вариант А. При ответе на подобные требования, как я и указывал на Практикуме, нужно использовать два принципа: ни документа лишнего и бюрократ. Вооружаемся положительной практикой (дела Артека и Инварда-транс) и начинаем по пункту отказывать налоговому органу.

🛠 К примеру, по п. 1.29 Требования напоминаем налоговому органу, что «обязанность вести такой документ, как оборотно-сальдовая ведомость, ни одним нормативным правовым актом не установлена, как и форма указанного документа»

🤴А принцип бюрократа заключается в формальном подходе к каждому пункту. С вас требуют документ «Деловая переписка за период с 01.04.2021 по 30.06.2021»? Так и отвечаем, что такой документ ни одним регламентом не установлен. Документ «Перечень должностных лиц принимавших участие в процессе подписания документов» не составлялся в связи с отсутствием необходимости и обязанности в составлении.

🙀 Хотите от нас соблюдения закона? Ну так получите, все по закону. В нашем мире есть документы, а есть информация. Конечно это игра на грани фола, но и инспектор не договор со счет-фактурой попросил, а почему-то считает, что коммерческое предприятие только и должно заниматься тем, что бы представлять документы и информацию на сотни листов. А потом еще обежать всех, кто общался с контрагентом, и собрать деловую переписку с мессенджеров. Ведь бухгалтерии перед Новым годом обычно и заняться нечем.

🔥 В общем, всю суть нашего подхода к подобным требованиям я выразил в картинке, которая является иллюстрацией к нашему практикуму, который мы «пилим-пилим, не допилим». Уже и весь материал собран и более 20 шаблонов ответов на требования, которые позволят отказать на большинство запросов налоговой на законных основаниях и вся действующая положительная практика. Но не хватает последнего рывка, что бы все это объединить в одну общую систему и переложить на презентацию.

⛄️ Но в новом году это должно все же случиться. А пока наш канал уходит на новогодние каникулы. При голосовании с минимальным перевесом победило 30 декабря как последний желаемый день работы канала. Однако внутреннее ощущение, которое звучит как «сердцем чую» подсказало, что за эту дату проголосовали сотрудники налоговой службы, которые хотят, что бы мы меньше отдохнули в вошли в новый рабочий год уставшими. Но мы не можем этого позволить. Так, что с 27 декабря нами будет публиковаться серия статей по дроблению.

Дежурный робот-помощник Маруся будет доступен постоянно, но скорость и трезвость ответов не гарантируем.

С наступающим Новым годом!

​Дробление бизнеса, почему об этом там много говорим?

Тема борьбы с дроблением становится главной в фискальной политике государства.

🕰 Еще в декабре 2018 года ФНС напомнила об этом своим структурным подразделениям. Письмо очень короткое и содержит 2 мысли: первая, что борьбе с дроблением нужно уделять больше внимания и вторая, что не всякое дробление нужно рассматривать как налоговое правонарушение.

🔱 Что бы нашим подписчикам было легче ориентироваться в тех делах, которые публикуются на нашем канале, расскажем, что налоговая служба и судебные органы думают о дроблении.

⚔️ Само по себе дробление бизнеса не является преследуемым. Налоговики рассматривают дробление через призму необоснованной налоговой выгоды.

🪓 Необоснованная налоговая выгода - «налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера».

📌 Профессионалы не советуют применять термин дробление к группе компаний, из-за того, что в него заложена негативная смысловая нагрузка в судах и налоговой.

🪓 Дробление - создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.

🖊 В свете последних изменений в налоговом законодательстве основной принцип относительно группы компаний звучит так: «снижение налогов не может быть единственной деловой целью».

🛎 В августе 2017 года в Налоговый кодекс ввели статью 54.1, устанавливающую новые «пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы», а фактически новые правила проверок в отношении бизнеса. Основным принципом становится недопущение уменьшения налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности. Дробление же это частный случай искажения.

📈 В ФНС несколько лет назад проанализировали сотни арбитражных дел и объединили признаки дробления в своем письме. Больше они известны как «17 признаков дробления».

🥇Авторы канала, в свою очередь, систематизировали признаки, которые указали налоговики и разделили их на группы по степени важности и для удобства работы с ними.

🔥 В дальнейшем мы будем рассматривать эти признаки в разрезе того как противодействовать налоговой инспекции. Как избегать этих признаков в работе и как правильно объяснять их, если устранить невозможно.

🙋‍♂️Если вы задумали чуть-чуть сэкономить на налогах, используя методы дробления бизнеса, то необходимо знать главное: все что нельзя устранить, нужно объяснить.

Об этом мы и будем рассказывать на нашем канале

​Дробление. Главные признаки.

Продолжаем теоретическую подготовку наших подписчиков.

🔮 Наша систематизация признаков дробления не носит характер догмы. Она разработана для удобства создания налоговых моделей и оценки налоговых рисков.

При оценке рисков мы делим признаки дробления на:
⛔️ главные
⛔️ основные
⛔️ косвенные.

Главные признаки это те признаки, без которых обвинение в дроблении с целью получения необоснованной налоговой выгоды не должно существовать.

🥇Первый главный признак это взаимозависимость.

Список лиц, которые признаются взаимозависимыми, поименован в статье 105.1 НК РФ. Наиболее важные из них:

✔️ прямое или косвенное участие одной организации в другой с долей более 25%;
✔️ участие физического лица в организации с долей более 25 %;
✔️ две организации, если одно и то же лицо владеет долей более 25 % или выполняет функции единоличного исполнительного органа (ЕИО);
✔️ одно лицо подчиняется другому по должностному положению;
✔️ близкие родственники.

🔔 Перечень открытый, потому, что в этой статье есть пункт, что суд может признать взаимозависимость по иным основаниям.

⭕️ Так что совместное учёба, служба и другие подобные критерии порождают в голове налоговых органов желание сделать лица взаимозависимыми.

‼️Важно помнить, что «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами», то суд, скорее всего, встанет на сторону налогового органа.

♨️ Данному вопросу посвящен Обзор практики, утвержденный Президиумом Верховного суда 16.02.2017 г. Документ немаленький, без специального образования непростой для чтения. Бизнесменам достаточно знать, что если есть косвенная взаимозависимость, то они уже в группе риска. Но это не так легко доказуемо, как бы хотелось налоговым органам.

⭕️ Если человек работал у вас водителем, а потом уволился и открыл собственный бизнес, взаимозависимость можно будет признать через суд. Но обязательно помните, что взаимозависимость еще не значит дробление с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

🔰 Помните о том, что прежде чем назначить проверку, налоговый орган всегда проводит предпроверочный анализ. А основания связывать 2 фирмы с разными собственниками и директорами, формально нет. Так, если у вас нет явных признаков взаимозависимости, шанс попасть под налоговый контроль намного ниже.

🛡 Но, так же не забываем, что налоговая база содержит данные ЗАГСа. И если вы рассчитываете не попасть под проверку из-за того, что у жены и мужа разные фамилии, то это может не сработать

🔥А мы напоминаем, что авторы канала – практикующие налоговые консультанты, которые имеют богатую практику по оценке налоговых рисков. Мы не только можем помочь вам выявить слабые стороны вашей «группы компаний», но и помочь построить устойчивую налоговую модель.

Продолжение следует...

​Дробление. Главные признаки.

После предыдущей публикации о дроблении бизнеса, получил вопрос от подписчика об открытии дополнительного Общества. На вопрос ответил, но решил не откладывать в долгий ящик описание еще одного главного признака.

✍️ Второй главный признак, без которого обвинения в дроблении не должны существовать, это наличие потерь бюджету. Допустим, в дополнение к действующему Обществу на общей системе налогообложения, вы открыли два дополнительных ООО, так же на общей системе (то есть не имеющей никаких льгот по налогообложению). Как бы не старались доказать схему дробления налоговики, необоснованной налоговой выгоды они не найдут.

🧮 Попробуйте пересчитать налоги исходя из предположения, что аффилированных структуры не участвовали в предпринимательской деятельности. Если сумма налогов не увеличилась, то беспокоиться не о чем. В любом случае рассматривайте вопрос о рисках быть обвиненными в дроблении через призму потерь бюджету.

😡 Однако! Совсем недавно АС Республики Дагестан в своем решении от 27.01.2020 №А15-1018/2019 признал схемой дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды передачу сырья на переработку аффилированной компании на ОСНО. Вследствие чего налоговый орган убрал все налоговые вычеты по НДС, хотя у подконтрольного лица разрывов по НДС нет. В ближайшее время состоится заседание в апелляционной инстанции, мы обязательно осветим ход этого дела.

❓Какие есть варианты нанесения потерь бюджету?

🥇 Фирма на ОСНО и фирма на специальном налоговом режиме, например УСН. Вариаций схем – великое множество, но общий смысл состоит в том, что бы часть совокупной выручки облагалась меньшими налогами. Если убираем из схемы субъекта с пониженными ставками – сумма налогов выше.

🥈 Лицо на спецналогрежиме формирует затратную часть для фирмы на ОСНО. Вместо налога на прибыль доход облагается, чаще всего, УСН. Частный случай такого варианта это когда фирме на УСН доходы минус расходы, затраты формирует лицо с УСН доходы (6%), патентной системой налогообложения или ЕНВД.

🥉 Несколько лиц на специальных налоговых режимах. Если рассматривать их как единое лицо, то теряется право на применение специальных налоговых режимов. Будь то выручка, количество работников или другие физические показатели, такие как площадь торгового зала или количество автомобилей.

☝️В любом случае, если мы говорим о дроблении в целях получения налоговой выгоды, то эта самая выгода должна откуда-то появиться.
Так что непременными атрибутами дробления должно быть аффилированность (взаимозависимость) и наличие потерь бюджету. Это основа, фундамент.

👍 Если у вас есть свои варианты потерь бюджету - поделитесь со всеми в нашем чате.

А мы напоминаем, что авторы канала – аттестованные налоговые консультанты, которые имеют богатую практику по оценке налоговых рисков. Мы не только можем помочь вам гарантированно выявить слабые стороны вашей «группы компаний», но и построить устойчивую налоговую модель.
Обратиться к нам всегда можно через наш канал для связи

​Дробление. Основные признаки.

Продолжаем объяснять, что такое дробление бизнеса с точки зрения налоговой службы. Ссылка на начало.

🏗 Если главные признаки это фундамент, то основные признаки это несущие стены. В нашей классификации их четыре, но при обвинении в дроблении не обязательно присутствие всех. Если проводить дальнейшую аналогию со зданием, то чем больше несущих стен, тем крепче конструкция.

⚓️ Первым из основных признаков является номинальность управления в структурах, или, как это звучит в письме ФНС: «фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами». То есть, та взаимозависимая структура, которая является инструментом налоговой экономии, управляется руководителем формально.

🔭Рассмотрим номинальность на примере. Решение АС Астраханской области от 18.03.2020 №А06-3521/2019. Индивидуальный предприниматель закупила несколько автомобилей и стала сдавать в аренду налогоплательщику.

⚔️ При проверке выяснилось, что хотя у ИП фамилия отличается от фамилии супругов собственников и руководителей Общества, но она является матерью и тещей последних. Так как же доказывала налоговая номинальность ИП?

Совокупностью доказательств:

➖ Предпринимателю 73 года
➖Не владеет познаниями и опытом, с учетом специфики деятельности, связанной с обслуживанием, эксплуатацией автотранспортных единиц, в том числе, с транспортной безопасностью в соответствии с нормами законодательства.
➖Не осуществляла расходов на рекламу, в том числе, по привлечению потенциальных арендаторов, кроме общества
➖Поступавшие денежные средства снимались наличными работниками Общества по доверенности
➖Чековая книжка предпринимателя с заранее подписанными листами находилась в сейфе общества. Денежные средства предпринимателя снимались по мере надобности по распоряжению главного бухгалтера общества
➖Бухгалтерией ИП занимались бухгалтера Общества
➖Во время выемки вся документация ИП оказалась в бухгалтерии Общества, а на сервере базы данных и ЭЦП предпринимателя.
➖Часть водителей, работающих на ИП, показали, что не знакомы с предпринимателем, все распоряжения получали от работников налогоплательщика
➖Сотрудники проверяемого Общества не воспринимали ИП как отдельный хозяйствующий субъект
➖Сама предприниматель не смогла рассказать о подробностях своей предпринимательской деятельности

🔖 Данные факты подтверждают выводы налогового органа, о формальном характере осуществления предпринимательской деятельности ИП и что вся финансовая составляющая предпринимательской деятельности ИП контролировалась руководством Общества без участия самой ИП.

👮‍♂️Доказательства номинальности формируются документами и во многом допросами.

⛔️ А далее налоговый орган делает вывод, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности

🔥 Вывод: доказательство номинальности автоматически формирует аффилированность, даже если ее не было по закону. Доказанная номинальность и подконтрольность, практически всегда приводит к обвинениям в получении необоснованной налоговой выгоды и доначислениям.

‼️ При построении налоговой схемы, отсутствие номинальности - важный фактор в устойчивости всей конструкции налоговой оптимизации

💥 А мы напоминаем, что авторы канала - действующие аттестованные налоговые консультанты. Специализируемся на защите бизнеса от обвинений в связях с фирмами - однодневками и дроблении. Помогаем выстраивать безопасные налоговые схемы. С полным перечнем наших услуг можно ознакомиться у нашего робота-помощника нажав на кнопку прайс или отправив сообщение администрации канала.

Лучшая налоговая проверка - предотвращенная налоговая проверка

​Дробление. Основные признаки.
Продолжение.

🔗 Второй основной признак согласно нашей классификации это несамостоятельность структур. Данный признак характеризуется отсутствием собственных ресурсов.
К ним относят:
👨‍🏫 Кадры
💸 Финансы
🛠 Основные средства

🏪 Очень часто, когда мы оказываем услугу по анализу налоговых рисков, выясняется, что многие элементарные вопросы просто не приходили в голову «оптимизаторам». Совсем недавно анализировали компанию, где стандартно присутствовали «два рукава»: «фирма с НДС» и «фирма без НДС».
Во второй был трудоустроен только директор. А заявок и отгрузок было в два раза больше, чем в первой, где отдел продаж состоял из 3 человек.

🛂 Так как при анализе рисков мы фактически имитируем налоговую проверку, то предложили директору второй фирмы объяснить, кто же занимается отгрузками. И получили ожидаемый ответ, что он лично, не покладая рук трудится как целый отдел продаж. Нам оставалось только достать козыря из рукава, то есть его фото из социальных сетей, где он с семьей отдыхает на море. И статус «Две недели отдыха подходят к концу…» А в это время в его фирме шли отгрузки за его же подписью.

🚛 Второй вопрос был « А как вы оформляете отгрузку». Директор посчитал, что мы проверяем его на предмет того знает ли он последовательность действий. Поэтому очень подробно стал отвечать: «Принимаю звонок, заношу заявку в CRM, в 1С готовлю отгрузочные документы, распечатываю, потом передаю покупателям вместе с товаром». Это то, что нам и было нужно. Следом мы предложили показать документы на приобретение или аренду:
📌 телефона (оправдался, что использует свой)
📌 CRM
📌 1С
📌 стола + стула
📌 компьютера
📌 принтера

💰 А третий вопрос был: «на какие деньги закупается товар». Конечно оказалась, что часть денег получена в виде займа от аффилированной структуры, но большей частью от нее же получается «товарный кредит» (в виде отсрочек на серьезные сроки).

🙅‍♂️ Каждый вопрос и ответ по отдельности не был бы критическим для обвинения в дроблении, однако, их совокупность позволит налоговому органу включить в акт проверки доказательства, что «Собственных основных средств, зданий, транспорта у ООО не было и оно не располагало ресурсами для ведения снабженческо-сбытовой деятельности», как не раз мы это наблюдали в решениях судов в пользу налогового органа.

☝️ При самостоятельной оптимизации налогообложения в вашей структуре необходимо самим себе задать вопрос «А как будет осуществляться наша деятельность?» и «не будет ли выглядеть наша организация несамостоятельной?».

🔥 Если же вы опасаетесь, что могли упустить какие-то вопросы при создании своей новой модели бизнеса, то всегда можно обратиться к профессионалам, которые проведут анализ рисков, выявят ваши слабые стороны и дадут рекомендации для исправления ошибок. Достаточно написать нашему роботу – помощнику Марусе и вами свяжется наш налоговый консультант

​Дробление. Основные признаки.
Продолжение.

🙋‍♂️Что бы построить модель бизнеса с минимальной налоговой нагрузкой, необходимо знать, как налоговые органы будут доказывать вашу необоснованную налоговую выгоду. Поэтому продолжаем теоретическую подготовку наших подписчиков.

🥉 Третьим основным признаком дробления, согласно нашей классификации, является несение расходов участниками схемы друг за друга и контролируемая задолженность. В практике встречается, что для быстроты расчетов или в силу других причин, одна компания платит за другую. Однако, за исключением единичных случаев, оплата происходит на возмездной основе. Если же такое происходит внутри структуры, которую подозревают в получении необоснованной налоговой выгоды, то данный фактор становится существенным доказательством дробления.

🤷‍♂️️ К сожалению, для упрощения администрирования налогоплательщики не уделяют должного внимания таким «мелочам». Расходы осуществляет «материнская компания», а взаимозависимые лица получают все «блага» безвозмездно. Это подтверждает свежая арбитражная практика.

🔱 Решение АС Кемеровской области от 13.02.2020 №А27-28319/2017.

⛔️ взаимозависимыми лицами … безвозмездно использовались подсобные помещения, холодильное оборудование, торговое оборудование и инвентарь, расходные материалы (форменная одежда, весовые ленты, кассовые ленты, мешочки фасовочные, и т.д.), а расходы по приобретению, содержанию и ремонту осуществлял ИП Леонов А.Н
⛔️ отсутствия оплаты расходов по обслуживанию п/о, обслуживания компьютерной сети. Расходы по обеспечению деятельности ПК «Интелтех» осуществлялись ИП Леоновым А.Н., ООО «ТД «Снегири».
⛔️ ООО «ТД «Снегири» в 2013 г. произведены расходы по изготовлению дисконтных карт для всех участников торговой сети.
⛔️ ИП Леоновым А.Н. осуществлены расходы за медосмотр и за профессиональное гигиеническое обучение, аттестацию работников, трудоустроенных в ООО «ТД «Снегири» и у других работодателей торговой сети Снегири без последующего возмещения затрат

❌ Конечно фигурантам этого дела, организовать самостоятельное несение затрат каждым лицом в группе компаний это требует дополнительной «возни», но 40 миллионов рублей, наверное, стоили того.

♻️ То же относится и к задолженности, которую месяцами, а то и годами никто не пытается истребовать. Данное обстоятельство не характерно в случае реальной деятельности. Как только у проверяемых лиц появляется данный признак, проверяющие органы тут же признают это одним из фактов дробления.

🔱 Решение АС Республики Коми от 03.03.2020 №А29- 16103/2019

⛔️ При наличии денежных средств на расчетных счетах ООО «Горстрой» не оплачивало ни суммы ежемесячных арендных платежей по договорам аренды, ни суммы процентов по договорам займа, также не погашало задолженность, образовавшуюся в связи с неуплатой арендных платежей и процентов по договору займа.

❌ Дело налогоплательщиком проиграно, недоимка 36,2 млн. руб. А контролируемая (искусственно регулируемая) задолженность стала одним из немаловажных факторов, доказывающих получение необоснованной налоговой выгоды.

🔥 При реализации своей схемы дробления бизнеса с целью минимизации налогов, вам необходимо полностью исключить данный признак. А в случае претензий налогового органа, можно будет заострить внимание на том, что структуры самостоятельно несли расходы на осуществление деятельности, не имели контролируемой задолженности. Все взаимоотношения складывались в рамках обычаев делового оборота.

💥 Если же задолженности невозможно избежать, то предпринимайте меры взыскания, так же как бы вы взыскивали долги с посторонних компаний. Для создания доказательной базы самостоятельности, можно даже просудить задолженность.

☄️ Когда у вас работает схема из «группы компаний», то рекомендуем раз в год проводить анализ налоговых рисков, с помощью которого выявлять слабые стороны своей модели и вовремя их устранять.

​Дробление. Основные признаки.
Продолжение

🔰 Сегодня мы рассмотрим четвертый, последний признак дробления, который мы относим к основным. В интерпретации налоговой службы он звучит так: «участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности»

🎯 Данный признак присутствует практически в каждом деле, где налоговые органы доказывают получение необоснованной налоговой выгоды через дробление бизнеса. Этот аргумент наличествует во всех основных схемах дробления.

❇️ Первая схема, это торговля через «рукава». Когда в бизнесе есть одна компания на ОСНО, а другая на УСН. Довольно распространенная практика, через перераспределение покупателей в зависимости от системы налогообложения. Соответственно все участники схемы объединены одним видом деятельности

❇️ Вторая схема – это дробление с целью избежать превышения лимитов по выручке, численности персонала или стоимости основных средств. В большинстве судебных процессов, связанных с такой схемой дробление бизнеса, присутствует аргумент осуществления одного вида деятельности. На нашем канале мы разбирали множество таких дел. Как пример, последнее дело по дроблению Бум-Центра содержало абзац следующего содержания:

👉 Создание Обществом взаимозависимых лиц, осуществляющих один и тот же вид деятельности - сдачу площадей в аренду для реализации арендаторами мебели, привело к возможности налогоплательщику минимизировать налоговые обязательства через перераспределение выручки и получить необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций.

❇️ Третий вид схем это закупка крупных объемов товара материнской компанией на ОСНО, реализация собственным фирмам на УСН с минимальной наценкой. А вот уже данные фирмы реализуют товар по рыночным ценам. Данная схема является частным случаем схемы «рукава», где НДС-ный рукав отсутствует. При использовании данной схемы происходит серьезная экономия НДС.

⛔️ Использование данной схемы нашло отражение в Решении АС Вологодской области от 30.03.2020 №А13- 15934/2016. Одним из аргументов налогового органа, было: «осуществляли один вид деятельности (розничная торговля сжиженным газом)». В первой инстанции победу одержал налогоплательщик, однако сегодня должно быть заседание в апелляционной инстанции.

❇️ Четвертый вид схем, когда материнская компания выделяет какую-либо структуру в самостоятельное юридическое лицо. Данный тип схемы рассмотрен в Арбитражном Суде Тюменской Области. Дело № А70-19934/2019 от 11.06.2020. В деле рассматривалось создание дочернего ООО для применения льготы по 149 НК РФ (п.п. 30, п. 3). «Основной вид деятельности аналогичен основному виду деятельности Общества» – вот один из пунктов Акта налоговой проверки.

🔥 Избежать данного признака дробления при выстраивании схемы оптимизации налогообложения через дробление практически невозможно. Но все, что мы не можем устранить, должны объяснить. Качественные деловые цели позволяют спокойно игнорировать данный признак дробления, который в качестве аргумента обязательно приведут налоговые органы.

‼️ Если вы сомневаетесь в безопасности вашей схемы дробления, то можете с помощью наших налоговых консультантов провести анализ налоговых рисков. Связь через Марусю.

​Дробление. Косвенные признаки.
Продолжение цикла статей

🤷‍♂️ Судя по реакции на сообщения, в которых описана теория налогового дробления, многие недоумевают «А зачем эти все теоретические выкладки?» Но после запроса в фирму с годовым оборотом в 3 млн. рублей, который мы публиковали в нашем канале, у нас нет уверенности, что в скором времени риски быть обвиненным в дроблении не коснутся всех, кто производит платежи на аффилированных лиц.

🙀 Готов ли у вас ответ, почему самостоятельный предприниматель – дедушка, сдавал отчетность с вашего компьютера? Или независимая фирма жены на УСН не имеет своего сайта, да и телефон у вас один на две фирмы. И не придется ли потом по итогам «комиссии по легализации» наскребать деньги, что бы доплатить налоги.

☝️ Если главные и основные признаки это фундамент и несущие стены в доказательстве дробления, то косвенные признаки это кирпичики из которых складывается конструкция доказательств дробления. Косвенные признаки являются проявлением основных признаков и цементируют доказательную базу.

✌️ Итак, косвенные признаки мы так же делим на 2 группы. Первая группа это наличие каких-либо общих признаков у нескольких участников схемы. Мы будем последовательно их описывать и давать рекомендации из практики.

🧮 Наличие общей бухгалтерии. Этот признак встречается практически в каждом арбитражном деле о дроблении. Обычно имеются такие доказательства налогового органа: «ведение бухгалтерского учета осуществляют одни и те же физические лица, заработная плата начислялась и выдавалась одними и теми же бухгалтерами в одном арендованном офисе, сдачу отчетности осуществляло одно доверенное лицо»

⛄️ В идеале у каждого участника схемы должен быть собственный бухгалтер, это будет серьезным аргументом в подтверждение независимости компаний. Однако не все имеют финансовую возможность содержать индивидуального бухгалтера. В таком случае давайте рассмотрим несколько подходов, которые позволят избежать данного признака

👨‍👨‍👦‍👦 Если у вас есть в схеме несколько ИП без сотрудников, то логичнее их бухгалтерию передать банковским структурам. К примеру, в Сбербанке за 250 рублей в месяц робот рассчитает вам налоги, подаст отчетность, сформирует платежки. В Тинькофф тариф с УСН доходы, ПСН, ЕНВД – 990 рублей в месяц. В других банках, скорее всего, есть аналогичные услуги.

🤖 Если роботами вашим участникам схемы не обойтись, то можно рассмотреть вариант передачи части бухгалтерии на аутсорсинг. Сейчас это распространенная услуга, возможно даже обойдется дешевле, чем доплата штатному бухгалтеру. Или серьезно этого самого бухгалтера разгрузит. Всегда можно оставить контроль в руках собственной бухгалтерии, передав все процессы во внешнюю.

🧞‍♂️ Если же корпоративная культура или другие причины не позволяют вам пользоваться услугами посторонних работников, тогда нужно создавать собственный аутсорсинг. Бухгалтер или финансовый директор регистрируется как ИП и заключает договор с каждым участником схемы. Сам тем самым становясь этим самым участником.

👩‍🔬 У бухгалтера-ИП должны присутствовать все признаки самостоятельности. Он не должен работать на вашем компьютере, у него должны быть свои затраты по аренде, вы не должны ему объявлять выговор приказом по предприятию. А так же должны вовремя платить все участники схемы. А еще желательно, что бы у него были свои клиенты, то есть не аффилированные с вашей группой.

⚡️ Есть еще проблема, о которой мало кто знает. Если бухгалтер – аутсорсер управляет вашим расчетным счетом, то он должен встать на учет в Росфинмониторинг. По крайней мере, нам приходилось объяснять в Прокуратуре, почему у нас не зарегистрирован там кабинет.

🔥 За вами остается выбор вариантов, что бы вашу группу не объединили по признаку «наличие общей бухгалтерии»

​Дробление. Косвенные признаки.
Продолжение

👉 Продолжаем разбирать признаки дробления. Одинаковый юридический адрес взаимозависимых лиц для налоговых органов это как красная тряпка для быка. С их точки зрения, если организации находятся в одном помещении, то ни о какой самостоятельности речи не может быть.

📓 Кроме совершенно логических выводов о сложностях нахождения двух независимых организаций по одному адресу, есть еще и юридические. Согласно Гражданского Кодекса «Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа».

🥢 Допустим, у вас 2 рукава продаж: УСН и НДС. Даже если вы придумали прекрасную деловую цель, например, сегментирование рынков сбыта по выручке, то обеспечить экстерриториальность работникам этих организаций вам просто необходимо. Два соседних офиса выглядят подозрительно, но, по крайней мере, объяснимо. Придумать постфактум объяснение нахождения организаций по одному адресу, представляется достаточно сложным делом.

📪 Кстати, кто сейчас задумался перерегистрировать один из рукавов на другой адрес, должны знать, что с точки зрения налогового органа признак дробления звучит как «наличие общего адреса фактического местонахождения». То есть, придя с осмотром помещения одной организации группы и обнаружив там работников другой организации, налоговая сразу же отметит признак единого адреса.

⚡️ Но надо признать, что даже формальное нахождение организаций по разным адресам намного более безопасно, чем по одному.

👆А что бы потом не было разночтения, что является адресом фактического местонахождения, а что является юридическим, ФНС в своем письме к общим признакам, свидетельствующим о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности, относит наличие общих «помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.)».

🤦‍♂️ На практике приходилось сталкиваться с организациями, которые используют один и тот же склад несколькими юридическими лицами. Собственник обеих организаций, он же ИП, он же владелец склада, имел два одинаковых договора на одни и те же площади с двумя разными организациями. Причем и та и другая платили ему арендную плату. Объяснить, как у них удаётся сосуществовать в едином пространстве-времени, они не смогли. Что в былые времена объяснили бы мистикой и чертовщиной, налоговые органы смело квалифицируют как признак дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

➕ Еще одним самостоятельным признаком дробления, с которым приходится сталкиваться при анализе арбитражных дел, это наличие одних и тех же банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета. Если рассматривать данный признак, так как он звучит в рекомендациях ФНС, то к реальным признакам, доказывающим дробление его отнести сложно. У нас есть список ТОП-10 (15, 20) банков, в которых сосредоточен практически весь бизнес.

‼️ Но так как данный признак существует и присутствует в арбитражных делах, то открытие счетов в разных банках участникам «группы компаний» - суровая необходимость. Тем более это мероприятие не является затратным для бизнеса.

🔥Чем меньше признаков дробления, тем прочнее ваша налоговая модель и тем меньше шансов у налогового органа доказать получение необоснованной налоговой выгоды.

​Дорогие наши подписчики!

🎅🏿 Это был тяжелый год. Был он тяжелей чем тот? Трудно сказать, у каждого индивидуально. Нам прошедший год, в первую очередь, запомнился калейдоскопом заседаний рабочих групп по принуждению к уточнению, лавиной требований и твердой уверенностью, что все это делает нас всех только сильнее, умнее и мудрее.

🐂 В этом году мы с вами перешагнули отметку в 20 тысяч подписчиков, разобрали множество реальных ситуаций, изучили десятки арбитражных дел. Вместе разобрали несколько секретных документов, знание которых помогает лучше ориентироваться в побудительных мотивах налоговой службы, а значит с большей уверенность выбирать методы налоговой защиты.

🐅 Вряд ли следующий год будет проще в плане взаимодействия с налоговыми органами, но наши навыки постоянно совершенствуются, а наша уверенность в собственных силах и возможностях постоянно растет. Но применять это будем уже в следующем году. Вместе с вами.

💥 А пока предлагаю забыть на время все проблемы и заботы, связанные с налогами и окунуться в атмосферу самого волшебного праздника.

🔥🔥🔥 Канал Налоги без ПИ… желает вам радости и веселья в наступающем 2022 году и что бы ваши желания сбылись на все 146%

С наступающим Новым годом!

​Дробление. Косвенные признаки.
Продолжение

⏱ В последней публикации по теории дробления мы касались признака общий банк. Авторами он был отнесен к сомнительным доказательствам дробления. Сегодня же рассмотрим признак «общий IP-адрес». Если конечно выводы сделаны налоговой службой не так как было описано в одной из наших публикаций

📲 Не будем вдаваться в технические подробности относительно уникальности IP-адреса. Но если 3 независимых фирмы в пределах короткого (или длительного) промежутка времени подключаются к банку, а может и к разным банкам, с одного IP, то с большой долей вероятности, можно утверждать, что это делалось из одного места.

⛓ Вообще, общий IP это очень плохой аргумент для налогоплательщика. Это фактическое доказательство подконтрольности и управления финансами из одного центра. Поэтому от данного признака лучше изначально избавляться. По данному вопросу лучше обращаться к хорошему системному администратору, а я расскажу способ, которым мы когда-то пользовались.

⌨️ Под каждую «независимую» организацию мы купили мини-компьютер, кубик, как мы его называли и 4G модем для выхода в интернет. Обозвали между собой это платежными серверами. Подключение к каждому осуществлялось через локальную сеть, а к банку коннект производился уже со своим индивидуальным IP-адресом.

🖲 Конструкция была не очень удобная, так как мини-компьютеры были откровенно слабенькие, однако аргумента о пересечении IP-адресов ни разу не прозвучало. Почему еще важны отдельные компьютеры? Если одинаковые IP еще можно объяснить (об этом ниже), то одинаковый MAC-адрес хоронит вашу легенду о самостоятельности. Если грубо, то МAC это адрес сетевой карты вашего компьютера, которая позволяет выйти в интернет.

📡 Всю эту информацию налоговые органы спокойно получают в банке (не всегда). Так что логично самостоятельной фирме иметь «самостоятельный» компьютер, а не пользоваться техникой соседа. Раз уж речь зашла о смежных с IP-адресами темах, то отметим еще одно немаловажное условие. В самостоятельных фирмах смс для входа в банк или для подписания документов не приходят на телефон соседа. Тем более если этого соседа подозревают, что он использует ваш бизнес для снижения своей налоговой нагрузки.

🛠 Предположим, что вы уже имеете все три признака, общие IP-адрес, МАС-адрес и телефон на который приходит смс по всем или части организаций, значит вам не остается ничего делать, как организовывать аутсорсинг бухгалтерии. По-другому это безобразие не объяснишь. Риски аутсорсинга кроются в первую очередь в том, что вы управляли чужими деньгами, и не встали на учет в Росфинмониторинге. Штраф за это очень неприятный.

🧮 При создании аутсорсинга постфактум, когда проверка нашла все наши признаки, существует тонкий момент, что оплата за бухгалтерские услуги не была произведена. Конечно, и тут есть инструменты, но совокупно наши доказательства будут похожи на… «дорогая, ты не так все поняла. Сейчас я объясню»

📟 Если же речь идет только об объяснении общего IP-адреса, то «WiFi рулит» и «динамические адреса могут принадлежать кому угодно». Существует множество арбитражных дел, где в части IP-адресов суд встает на сторону налогоплательщика, однако рассчитывать только на благосклонность суда, я бы не стал.

🔥Самый лучший способ уже сегодня задуматься об анализе налоговых рисков в части соблюдения всех условий безопасного дробления. А если вы только задумываетесь над снижением налогов, но боитесь сделать это с ошибками, о которых вы просто не подозреваете, то предпочтительнее делать это с профессионалами. Для этого достаточно связаться с нами через Марусю

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение.
Единые вывески.

🔰 Продолжаем рассказывать нашим подписчикам, какие признаки ищут налоговые органы, доказывая дробление бизнеса. Если переходить по ссылкам на предыдущие наши публикации, то можно самостоятельно диагностировать положение дел в вашей «группе компаний», так как нами описана практически вся методика. Если же не уверены, что можете сами провести анализ налоговых рисков, то всегда можете обратиться к нам через робота-помощника Марусю.

©️ Тема сегодняшней публикации – единые вывески. Данный признак в основном присущ розничным сетям. Самостоятельные магазины вряд ли будут делать вывеску как у другого самостоятельного предприятия. Соответственно при доказательствах дробления бизнеса, налоговые органы приводят данный признак как доказательство согласованности действий.

В недавно рассмотренном деле «Раздробились Снегири» среди множества других доказательств было указано наличие «единой вывески, с одним логотипом». Дело закончилось в пользу налогового органа.

📆 За первое полугодие текущего года встречалось еще несколько дел, где наличие единой вывески преподносилось доказательством дробления. Аптеки «Шах» в Астрахани использовали единую вывеску, поэтому с точки зрения налоговых органов «ИП с целью сохранения спец. налогообложения организовала группу налогоплательщиков, функционирующих единой сетью аптек». Дело № №А06-1455/2019 завершилось в пользу налогового органа.

🛒 Аналогичным образом завершено дело №А69-318/2018, где налогоплательщик на ЕНВД, организует торговлю в магазине через нескольких ИП на ЕНВД. Аргументом налогового органа было, что «торговая деятельность в магазинах "Терминал" велась по принципу самообслуживания, то есть осуществлялась на всей площади торгового зала, под одной вывеской с единым режимом работы». В данном случае единая вывеска была признаком отсутствия индивидуальной торговли налогоплательщиками.

🌐 Кстати, налогоплательщики при своей защите в судах так же пользуются аргументом наличия, как вы понимаете, различных вывесок. Ранее мы рассматривали дело выигранное налогоплательщиком. И хотя аргумент наличия различных вывесок вряд ли был в этом деле решающим, но суд рассматривает доказательства в совокупности. Поэтому различные вывески были явно не лишними.

🔥 Что касается нашего отношения к признаку единых вывесок. Мы считаем, что если вы используете в своей сети единые вывески, то вам крайне необходимо объяснение, почему вы это делаете. Первое, что приходит на ум – это франшиза. Если вы являетесь франчайзи, то наличие у вас такой же вывески как у других предприятий сети уже не признак дробления с целью получения необоснованной выгоды, а требование франчайзера (владельца франшизы).

☄️ Если же по каким-то причинам данный вид построения бизнеса вам не подходит, то озаботьтесь о наличии индивидуальности на вашей вывеске. Может это добавление номера или какой-то другой отличительный признак, который бы не позволил сделать налоговому органу однозначный вывод о единых вывесках.

💥 Чем меньше будет у налоговой инспекции признаков дробления в их доказательствах, тем с большей вероятностью налогоплательщик докажет, что он не виновен в получении необоснованной налоговой выгоды

​Дробление. Косвенные признаки.
Единая кадровая служба и подбор персонала.

👉 Мы продолжаем теоретическую подготовку наших подписчиков по признакам дробления, которые выявляют налоговые органы при доказательствах получения необоснованной налоговой выгоды. Практически все профессионалы сходятся во мнении, что при доказательствах дробления самым слабым звеном является персонал. Именно допросы сотрудников являются неисчерпаемым кладезем информации для инспекторов.

🛂 Одним из вопросов, который может быть задан вашим сотрудникам это: «кто осуществлял прием на работу?» или «кто оформлял ваши документы при приеме на работу». Если у вас на несколько организаций один кадровик, то для налоговых инспекторов это будет одним из доказательств дробления.

⚖️ К примеру, в деле № А69-318/2018 одним из доказательств согласованности действий нескольких налогоплательщиков, было выявлено следующее: «также проверкой установлены единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала».

⚖️ В деле № А12-23838/2019 конкретизированы доказательства. «При трудоустройстве работников в ООО «Райтер», ИП Степаненко Е.В., ИП Низиенко Е.А. оформление происходило по адресу: г. Волгоград, ул. Хрустальная, 72 менеджером отдела персонала ООО «Райтер». По этому же адресу хранились трудовые книжки, и забирались при увольнении, независимо от того, оставался работник в найме у ООО «Райтер» или у другого работодателя».

⚖️ В другом деле № А70-19934/2019 суд приводит доказательства дробления: «как установлено Инспекцией в ходе проверки, трудовые книжки и другие документы, связанные с трудоустройством по всем работникам Общества и ООО «Жилищник» хранились централизованно в отделе кадров Общества».

☝️ Кстати, налогоплательщик попытался объяснить этот факт: «Трое работников работали по совместительству в двух организациях, что законом также не запрещено. Наличие работников по совместительству (бухгалтера и кадровика) обусловлено экономией средств». Однако, обычно, если суд видит совокупность доказательств, то трактует это следующим образом «Факт работы по совместительству сотрудников не опровергает факта согласованности действий» (или что-то подобное).

🤷‍♂️ Все данные выдержки относительно кадровой службы взяты из арбитражных дел этого года, так что данное доказательство налоговые службы активно используют, а суды внимательно исследуют (все решения приняты в пользу налоговых органов).

🆘 Проблема общей кадровой службы заключается в том, что выделить отдельного кадровика каждому взаимозависимому лицу экономически необоснованно, а поручить ведение кадрового учета и подбора персонала неподготовленному сотруднику – нереально.

❓ Какие есть возможности уйти от данного признака? Наши рекомендации относительно организации кадрового учета будут аналогичны тем, что мы давали относительно общей бухгалтерской службы

❗️ Кстати, возможен вариант, что вы берете в каждую структуру по совместительству кадрового сотрудника, но тогда сам программный комплекс налоговой службы объединяет вас по признаку «общий сотрудник (сотрудники)»

⚡️В любом случае, решения относительно всех признаков дробления в вашей группе компаний должны приниматься индивидуально. Либо их ликвидировать, либо объяснить деловыми целями. 💪 Буквально вчера наш подписчик сообщил, что выработанные совместно деловые цели позволили снять претензии налогового органа относительно дробления в их группе компаний. А они уже прикидывали, какая цифра рядом с 6 нулями будет стоять у них в акте.

🔥 Если вы хотите получить реальную картину налоговых рисков в вашей компании, то всегда можно обратиться к нам через нашего робота-помощника Марусю. То, что можно диагностировать и исправить до того как к вам пришли налоговые органы будет стоить в десятки, а то и сотни раз дешевле.

​Дробление. Косвенные признаки.
Юридическая служба и представители.

🎯 В прошлой публикации относительно признаков дробления мы останавливались на общей кадровой службе, а сегодня отметим, что и прочий персонал, который трудится во взаимозависимых лицах, так же относится налоговой службой к признакам дробления. Отдельно ими выделяется общая юридическая служба, но на практике это редко встречающийся элемент.

🗂 В арбитражных делах посвященных дроблению, которые приходилось изучать, ни разу не встречалось упоминание юристов. Однако это не значит, что такой признак носит исключительно теоретический характер. На практике приходилось встречаться с компанией, где был регламент подписания договоров. Директор без визы юриста и бухгалтерии директора договоры не подписывал.

🧮 Их проблема заключалась в том, что в компании было два рукава продаж. Естественно все из себя самостоятельные и независимые. И если бухгалтер по совместительству трудился сразу в двух фирмах, то подпись юриста на договорах одной из компаний выглядела странно. Негативных последствий для бизнеса это не принесло, но когда мы выполняли проект по анализу налоговых рисков (можно заказать через робота-помощника Марусю), то данный признак отметили в отчете.

🖌 Рекомендации по устранению общей юридической службы такие же, как по кадровым работникам и бухгалтерии. Их можно посмотреть в более ранних публикациях (переходя по ссылкам соберете всю методологию признаков дробления). Нам встречались группы компаний, которые, что бы уйти от общих бухгалтерии, кадров, юридической службы и другого пересекающегося персонала, создавали «аутсорсинговые компании».

🛠 Создание такой компании позволяет уйти сразу от нескольких признаков: это и IP-адреса и бухгалтерия-кадры-юристы и представители интересов во взаимоотношениях с государственными органами. Этот признак выделяются налоговым органом как самостоятельный. Например, в деле «Снегири» №А27-28319/2017 это звучало как «один представитель всех хозяйствующих субъектов в ФНС».

🏬 Для того, что бы при проверке данный признак не был вынесен в акт проверки, необходимо заранее продумать все варианты общения с государственными органами. И не относить это к мелочам, которые не требуют внимания. Обычно из таких мелочей и состоят поражения налогоплательщика в спорах с налоговым органом.

🏗 Когда происходит создание модели по дроблению бизнеса, подобные вопросы выносятся на обсуждение. Пишем список всех государственных органов, с которыми приходится общаться нашим организациям. Это могут быть лицензионные, ГИБДД, естественно налоговые и т.д. И изначально прогнозируем, кому придется общаться с этими органами. Можем ли мы данный признак устранить? К примеру, у каждой организации будет свой человек ходить в налоговые и т.д.

🤷‍♂️ Если же решаем, что это не реально (что чаще всего и бывает), то смотрим каким образом это объяснить. В одной из компаний всех работников, которые являются «совместным персоналом» или представителями этих компаний в госорганах вывели в структуру, которая стала обслуживать весь бизнес. Причем для экономии на взносах организовали это в виде производственного кооператива.

🔥 У такой фирмы должны быть все признаки самостоятельности и возможности вести финансово-хозяйственную деятельность с целью извлечения прибыли. Все эти моменты необходимо продумывать и прописывать в проекте «дробления». Если конечно не хотите попасть в статистику фирм, которым вменили дробление бизнеса.

​Дробление. Косвенные признаки.
Общий сайт.

☝️ Даже при наличии множества интересных судебных решений и тем, связанных с бумажным НДС, требованиями и проверками, было решено не пропускать на этой неделе традиционную рубрику, посвященную теории дробления. Мы постоянно получаем обратную связь, что эта тема достаточно интересна нашим подписчикам, которые решили отказаться от агрессивной налоговой оптимизации: НДС и обнала. Но так как потребности в снижении налогов и получении наличных остаются, то ими избран более мягкий вариант: дробление.

✍️ Наши публикации позволяют самостоятельно провести налоговую диагностику своего бизнеса на признаки дробления. Традиционно даем ссылку на предшествующую статью, посвященную теории дробления. Пройдя по сквозным ссылкам, вы сможете изучить все признаки, которые мы рассмотрели. Тем, кто не самого начала с нами, сообщаем, что систематизация признаков авторская, но основана на письмах, методических рекомендациях налоговых органов и арбитражной практике.

📡 В современном мире трудно представить себе компанию, которая не использует интернет для продвижения себя на рынке. И хотя последнее время используются социальные сети, но сайты являются визитной карточкой компаний. Да что говорить? Мы хоть и общаемся с вами через телеграмм-канал, но в мире ООО, ИНН и расчетных счетов, мы не «Налоги без ПИ…», а вполне себе респектабельная консалтинговая компания с сайтом, телефонами и фотографиями команды. А у админа канала, который еще и ИП, так же свой сайт, хотя и не сильно рабочий, но для признаков самостоятельности имеющийся 😎.

📟 Поэтому, для налоговых органов, компания, которая позиционирует себя как самостоятельная, но имеет сайт общий с другой «самостоятельной» компаний, становится подозрительной. Показательным в этой части является дело А53-23398/2019. Обычно факту общего сайта не уделяется серьезного внимания, этот аргумент кладется в копилку доказательств «до кучи». Но в этом деле налоговый орган серьезно подошел к изучению сайта налогоплательщика.

👩‍❤️‍👨 Две организации полностью аффилированы, обе на УСН, при приближении к лимитам по выручке все работы передаются другой. Изучение сайта стало одним из ключевых доказательств вины налогоплательщика. Выяснилось, что при изучении вкладки «наши проекты» сайта налогоплательщика, один из объектов был выполнен второй организаций, формально самостоятельной.

🤦‍♂️ Кроме того, в договорах спорного контрагента, в блоке реквизитов, был указан сайт налогоплательщика. На этом налоговый орган не остановился, а стал далее раскручивать тему сайта. Были допрошены покупатели объектов недвижимости, которые продавал спорный контрагент. И выяснилось, что об этой компании они узнали с сайта налогоплательщика.

💁‍♂️ Сайт одностраничник на коленке может сделать любой за пару часов и это не потребует каких-либо усилий и существенных денежных вложений. Но при проверке признаков самостоятельности наличие собственного сайта – серьезный аргумент в пользу отсутствия взаимозависимости.

🔱 Кроме того не забываете, что на вашем сайте должна быть размещена информация о вашей организации. Не стоит писать о многолетней истории, если вашей фирме 3 года, а вот у аффилированного лица как раз «много лет опыта». В крайнем случае необходимо найти правильно построенные фразы. Вместо «наша компания 20 лет на рынке» может написать, что «опыт работы на рыке составляет более 20 лет»?

📵 А еще хуже, когда у фирмы есть свой уникальный адрес в интернет, но с него идет автоматическое перенаправление к «материнской компании». Я точно знаю, что такое есть у нескольких наших подписчиков.

🔥 В любом случае постарайтесь устранить данный признак, что бы не дать налоговой инспекции дополнительных аргументов, доказывающих, что ваша компания участник схемы дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Если же у вас нет возможности устранить данный признак, то попробуйте его объяснить. Совестной маркетинговой стратегией, франшизой или еще как. Конкретное решение необходимо выбирать в комплексе индивидуально под каждый бизнес.

​Дробление. Косвенные признаки.
Общие телефоны.

🤷‍♂️ Если вы подумали, что на общих сайтах фантазия налоговых органов в доказательствах дробления иссякнет, то вы заблуждаетесь. Есть еще несколько общих признаков, которые, по мнению налоговой инспекции, не свойственны самостоятельному бизнесу. Возможно, уже рассказывал свежий кейс: совсем недавно проводили анализ налоговых рисков группы компаний на предмет дробления. Все у них сделано отлично, вплоть до раздельных IP-адресов и платежных серверов, но только оказалось, что телефон, на который приходят смс от банков, один и тот же. Так было удобнее бухгалтерии. Ну и не особо этому придавали значение.

👮‍♀️ Однако налоговая служба, при поисках доказательств дробления этот пункт исследует отдельно. Давайте признаемся, что использование одного и того же телефона не свойственно самостоятельному бизнесу. Хотя в одном из арбитражных дел по дроблению, налогоплательщик в качестве аргумента отсутствия признаков взаимозависимости привел аргумент, что «Не представлено доводов в связи с чем разные юридические лица не могут пользоваться одним телефоном». Надо признаться, что суд в деле А29-16103/2019 не был впечатлен таким доказательством самостоятельности и признал 36,2 миллиона недоимки, штрафов и пени законными.

☝️ Кстати, использование одного и того же телефона в виде доказательств дробления в арбитражных делах встречается достаточно часто. Только хотел написать, что не помню, что бы в деле, где фигурирует общий телефон, выиграл налогоплательщик, но, оказывается, такое дело было – № А48-9145/2019.

✍️ Мы рассматривали его в августе на нашем канале. Однако судебная фортуна переменчива и в апелляции дело не устояло. К сожалению, в сентябре 19 апелляционный суд отменил решение, ранее вынесенное в пользу налогоплательщика. В ближайшее время обязательно разберем новые аргументы, которые привел суд.

👨‍💻 Видимо не зря в конце обзора этого дела нами было отмечено «Наличие деловой цели при дроблении бизнеса сможет серьезно помочь в доказательствах правоты налогоплательщика в суде. Однако уменьшение количества признаков дробления и увеличение доказательств самостоятельности могут серьезно снизить риски привлечения налогоплательщика к ответственности»

👉 Поэтому, если вы планируете уменьшить налоги через дробление бизнеса, озаботьтесь обеспечением каждого бизнес - субъекта самостоятельными телефонами. Как это можно сделать?

🔰 Во-первых, банальными сотовыми телефонами, которые приобретает директор или ИП от имени собственного бизнеса. Это не является какой-то существенной затратой. Но свой номер для связи и смс от банков у вас должен быть. Использование общего номера с «соседями», все-таки не свойственно бизнесу в текущем времени.

🔰Во-вторых, как вариант, можно использовать подменные номера с Яндекса (других сервисах просто не в курсе). Такой способ активно используется в маркетинге для учета звонков. В действительности сам звонок приходит на ваш реальный номер, но для всех внешних пользователей публикуется виртуальный.

☎️ Только прежде чем публиковать номер на своем сайте (у вас же теперь, после нашей публикации есть СВОЙ сайт?), пробейте данный номер через поисковик. Может так случится, что ранее этот номер принадлежал какой-нибудь активно торгующей организации, и вы получите шквал звонков, не относящихся к вашему бизнесу. Были прецеденты

📡 В любом случае, организация собственного номера для каждого бизнеса это насущная необходимость, которая не требует ни материальных, ни трудовых вложений.

🔥Если у вас есть сомнения относительно чистоты дробления в вашем бизнесе, то вы можете перечитать цикл наших статей и самостоятельно продиагностировать свою группу компаний. Но если вам нужен опыт десятков таких проектов и практические рекомендации по устранению признаков дробления – пишите роботу-помощнику Марусе, ваше сообщение обязательно прочитает налоговый консультант, и вы получите ответ

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение
Общие помещения.

🔰 Данный признак является одним из самых проблемных при дроблении бизнеса. Это обусловлено тем, что под каждое отдельное лицо снимать собственное помещение – дело затратное. А объяснить, почему вы делите одно помещение с другими самостоятельными лицами – дело непростое. Кроме того необходимо понимать, что налоговая служба в своем письме обращает внимание на все виды помещений: офис, складские и производственные базы и т.п.

🏦 Думаю не нужно убеждать подписчиков, что самостоятельные бизнесы редко имеют общий склад с какой-нибудь другой фирмой. Поэтому, обнаружив такой признак, налоговая служба обоснованно делает вывод, что это доказательство дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Можно вспомнить дело №А27-28319/2017 про торговую сеть «Снегири». В том деле данный признак нашел отражение в следующем виде «Во всех магазинах имеются складские помещения, где хранятся товары всех арендаторов вместе, без обособления друг от друга».

⚖️ В деле №А48-8351/2019 про общие помещения говорится вкупе с другими признаками: «ООО «Глазуновское молоко» в своей деятельности использовало оборудование, складские помещения для товарно-материальных ценностей и готовой продукции, транспортные средства, принадлежащие ОАО «Глазуновский маслодельный завод». Собственных основных средств, зданий, транспорта у ООО «Глазуновское молоко» не было». Не нужно быть провидцем, что бы предположить, что ООО на упрощенной системе налогообложения, а ОАО на традиционной.

🤦‍♂️ Еще больше проблем с офисами. Чуть ли не каждое второе дело содержит признак, что у двух и больше лиц единый офис. Не буду приводить конкретные примеры, любой желающий может полистать наш канал, найти разобранные арбитражные дела по дроблению и с большой вероятностью найдут там признак о едином офисном помещении.

📑 Если рассматривать нашу практику анализа налоговых рисков по дроблению, то ситуация ничем принципиально не отличается от арбитражных дел. Рекордсменом была одна группа компаний, которая умудрилась в один офис посадить работников трех ИП и одного ООО. Причем других офисных помещений, пусть даже и на бумаге, у них не было.

🏭 Однако есть и положительные примеры. Мне кажется, что я как-то писал про швейное производство, которое состояло из двух ООО. Для того, что бы обособить производственные площади, цех поделили кирпичной кладкой, в которой была дверь. То есть проходу между производствами ничего не мешало, но фактически это было два самостоятельных цеха. Естественно аренда была оформлена на каждое лицо отдельно.

💰 В практике было, что уже после нашего анализа, клиенты начинали делить складские помещения и оформлять на каждую часть самостоятельный договор. Давайте посмотрим, какие есть варианты исправления ситуации, если у вас присутствует этот признак дробления.

🏢 Офисное помещение. Если вы сможете объяснить, так что бы вам поверила налоговая служба, наличие в вашем офисе работников другой организации (а может и самой организации согласно юридическому адресу), то я готов отдавать вам подряды на налоговый консалтинг. Объяснения «потому что» и «это не ваше дело» не подходят.

👉Поэтому данный признак «лечится» только снятием еще одного помещения. Возможно это соседний кабинет в бизнес-центре, либо хоть какое-то обособленное помещение, которое есть на плане у вашего арендодателя. Просто посчитайте потери, если вам вменят дробление и затраты на дополнительное помещение.

🎎 Складские и производственные помещения должны так же иметь своего хозяина и быть обособленными от соседей. Ну, или как минимум, иметь собственный договор, по которому необходимо не забывать платить. Возможен вариант, что вы заключите договор ответственного хранения со своей компанией, которая арендует склад. Каждая отдельная ситуация требует индивидуальной проработки.

🔥 В любом случае, правильное дробление это комплекс мероприятий, где отсутствуют мелочи. И не забываем главное правило дробления: «Все, что нельзя устранить – нужно объяснить».

А перед этим выявить и оценить реальные риски.

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение.
Общие ККТ, кассовые узлы, кассовое программное обеспечение.

👨‍💻Вчера прочитал на фейсбуке, в одном известном сообществе для предпринимателей, рассказ участника. Привожу его практически без купюр.

На днях, захожу в супермаркет на одной из центральных улиц Пензы, беру продукты, и на кассе мне говорят, что оплата в 3 чека. Я слегка «не расслышал». В смысле?
- «Ну, у нас продукты из разных отделов пробиваются разными чеками»...
Скажу сам – это супер неудобно три раза вводить пароль в Samsung Pay, чтобы купить себе перекус в гостиницу на вечер)
Что это за дичь и почему у них так сделано, мне объяснить не смогли. Но как оказалось, такая практика во многих крупных супермаркетах. На третий раз, пакетик купил отдельно за наличные, кстати, всего 1 рубль. Так было быстрее.
Как думаете, что это такое?

А в комментариях автор добавил:

Это на общей кассе супермаркета. 3 раза прикладываешь карту к одному и тому же терминалу

📱 Из рассказа я сделал вывод, что Apple Pay с отпечатком пальца удобнее в случае, если вы столкнетесь с одним из признаков дробления бизнеса (если яблочная компания захочет заплатить мне денег за рекламу, то я не откажусь). А если серьезно, то данный аргумент встречается в некоторых арбитражных делах за последний квартал. Как вы понимаете, все эти дела связаны с розничной торговлей.

👉 К примеру, в деле № А69-318/2018, где ИП на ЕНВД организовал торговлю в своем магазине через других ИП на ЕНВД, налоговый орган привел следующие аргументы, связанные с ККМ:

❌ торговые площади фактически не представляли собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, отдельной кассовой линией
❌выручка, полученная от продажи товаров, учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники

И хотя формально у каждого ИП был свой кассовый аппарат, но это не помешало налоговому органу выиграть спор о доначислении 36 млн. рублей.

☝️ Однако, как не раз было замечено, признаки дробления могут использоваться налогоплательщиками для обоснования своей невиновности. Это касается и рассматриваемого сегодня признака.

⚡️ В начале октября этого года кассационная инстанция оставила в силе решения нижестоящих судов в деле о дроблении в рознице. Решение было вынесено в пользу налогоплательщика. Дело № А43-3622/2018. В дальнейшем мы подробно разберем данное дело, что бы выяснить все доказательства, которые привели к положительному решению. А пока приведём аргумент налогоплательщика, который он использовал для обоснования своей невиновности:

✅ во всех магазинах установлены две кассовые линии, на каждой кассе две ККТ – одна для продуктов питания, другая для алкогольной продукции

👍 Данный аргумент, в совокупности с другими доказательствами помог налогоплательщику сохранить 51,6 млн. рублей.

🤷‍♂️ Как видно из рассказа, который приведен в начале, единая кассовая техника и кассовые узлы – суровая российская действительность. Это значит, что налоговые органы еще не раз приведут данный признак дробления в своих актах выездных налоговых проверок.

🔰 На нашем канале мы подробно разбираем каждый признак дробления, который могут инкриминировать налогоплательщикам налоговые органы. Однако устранение отдельных признаков без выявления совокупной картины дробления в вашем бизнесе, может быть абсолютно не эффективным мероприятием.

🔥Получить целостный анализ налоговых рисков вы можете, обратившись к налоговым консультантам через нашего робота-помощника Марусю. Фактически у вас будет «налоговое заключение» без привлечения налоговых органов и начисления недоимки, а на основании его сможете предпринять меры по устранению совокупности признаков дробления.

🔥🔥 В эффективности данной услуги уже убедились множество наших подписчиков, однако рассказать их истории мы не сможем, так как действует режим конфиденциальности.

🔥🔥🔥И помните, главное правило дробления: «Все, что нельзя устранить – нужно объяснить»

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение.
Общие снабженческо-сбытовые структуры

☝️ Еще один признак дробления, который мы выделяем в самостоятельный. Цель любой коммерческой структуры – получение прибыли. Реализацией занимается отдел продаж, представители которого заботливо спрашивают «вы с НДС работаете или без НДС»? Это подразумевает, что в группе компаний есть два рукава продаж. Было бы удивительно, в настоящее время, если у вашего бизнеса есть покупатели, которым не нужен НДС, что бы у вас отсутствовала фирма на упрощенке.

🙀 Однако данный вопрос от продажника обозначает, что ваша схема дробления находится под угрозой. Потому, что при проверке, налоговая служба сделает запросы вашим покупателям. И выяснится, что от имени «независимых» фирм выступает один и тот же человек. А как только мы устроим менеджера в обе фирмы, то появится другой признак дробления как общий персонал. Который, кстати, высвечивается прямо в программе налоговой службы.

✍️ Данный признак по-разному отражается в актах проверок. К примеру, в деле №А03-18224/2016 при приближении к лимитам по УСН, налогоплательщик создал еще одно Общество. Однако забыл (не смог, не захотел) наделить новое лицо признаками самостоятельности, одним из которых являются сбыт и снабжение. Налоговая служба в своем акте указала, что «подконтрольное ООО фактически не располагало трудовыми ресурсами для ведения снабженческо-сбытовой деятельности, связанной с закупом и реализацией молочной продукции».

👉 Когда планируете дробление, изначально решите вопрос, кто будет продавать ваши товары, работы, услуги. Для того, что бы взаимозависимое лицо признали самостоятельным, у него должны присутствовать эти самые признаки самостоятельности. В том числе свой продажник или отдел сбыта.

🙇‍♂️ А что делать тем, у кого нет возможности в каждую фирму посадить по продажнику? Нам видится несколько вариантов. Все они в разной интерпретации сводятся к тому, что бы вывести процесс продаж на аутсорсинг. Это может быть отдельная структура, например в виде того же кооператива, о котором мы рассказывали недавно. Тогда вы сможете сэкономить и на страховых взносах. Если же этот инструмент слишком сложен, то в качестве аутсорсинговой компании, продающей ваши товары, может выступать простое ООО.

🙋‍♂️ Если количество продавцов не очень большое, то можно попробовать заключать с ними договоры как с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. В любом случае, данное решение нужно принимать исходя из особенностей именно вашего бизнеса. Не нужно забывать, что решая одну проблему, вы можете получить другую: какие показания дадут ваши сотрудники при проверке.

👨‍🏫 Кстати, данный признак, предусматривает не только сбыт, но и снабжение. Этот вопрос лучше всего решать комплексно, но опять же исходя из особенностей именно вашего бизнеса.

💁‍♂️Лучше всего перед решением о дроблении прописать все спорные вопросы в «сценарии». Если же вы уже раздроблены, то имеет смысл диагностировать все проблемы, которые существуют в данный момент.

🔥 Это можно сделать самостоятельно, пройдя по сквозным ссылкам в наших публикациях, посвященных дроблению. Или обратиться к профессионалам, которые это делали неоднократно, в том числе для подписчиков нашего канала.