​Жизнь не сахар. Часть 2:
формальное участие ИП-производителя.

⚡️ Иногда желание сэкономить на НДС возникает спонтанно. Но тогда не стоит ожидать четкой и грамотной проработки легенды внезапно изменившихся взаимоотношений. Продолжаем серию публикаций "Жизнь не сахар". Сегодня у нас на очереди еще один эпизод дела № А65-7490/2020 по материалам спора между ОАО «Заинский сахар» и ФНС России - МРИ по Крупнейшим Налогоплательщикам № 4.

🎯 Фактические обстоятельства: в 2014 году между налогоплательщиком и ИП Черновым В.И. (применял УСН) был заключен договор производства и продажи сахарной свеклы урожая 2015 года. Поставка была полностью оплачена авансовым платежом. В середине 2015 года договор был расторгнут, ИП был заключен договор поставки уже выращенной свеклы с ООО СПК «Лидер Групп» (плательщик НДС). При этом, в целях урегулирования задолженности перед ОАО «Заинский сахар» ИП также подписал трехсторонний договор цессии с налогоплательщиком и своим новым покупателем, согласно которому ОАО "Заинский сахар" уступает долг ИП в счет поставки сахара от ООО СПК "Лидер Групп" (нового продавца).

👮‍♂️ Налоговый орган не без оснований посчитал такие действия формальным включением в цепочку поставок организации - плательщика НДС поводом для получения необоснованной налоговой выгоды. Суды всех инстанций согласились с проверяющими, дополнительно указав:
✔️ согласно представленным товарно-транспортным накладным, свекла от ООО «СПК «Лидер групп» доставлялась непосредственно от ИП Чернова В.И. в адрес налогоплательщика
✔️ данный факт также подтверждается показаниями водителей, реально осуществлявших перевозку свеклы
✔️ у ООО СПК "Лидер Групп" не сформирован источник вычетов по НДС
✔️ директор нового продавца отказался давать показания в налоговом органе
✔️ цена поставки сахарной свеклы необоснованно увеличилась вследствие формального включения в цепочку поставок нового посредника
✔️ фактически товар был реализован через посредника при отсутствии обоснованных на то причин (нет деловой цели в заключении договоров с ООО СПК «Лидер Групп»)
✔️ налогоплательщиком не приведено доводов в обоснование выбора СПК «Лидер групп», не оценены его деловая репутация, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта.
✔️ главный бухгалтер ОАО «Заинский сахар» не смогла пояснить причины расторжения договора с первоначальным продавцом и заключения договора с новым
✔️ согласно выписке расчетного счета ООО СПК «Лидер Групп», имеются признаки транзитных операций с целью дальнейшего обналичивания денежных средств

На основании этих доводов суды полностью отказали в вычетах по НДС ОАО "Заинский сахар" по рассматриваемому эпизоду.

🤷‍♂️ Какие же выводы можно сделать? «Поспешишь - людей насмешишь» - сказано не зря. Любой способ налоговой оптимизации требует четкой проработки легенды сделки или цепочки сделок, т.е. гражданско-правовой составляющей отношений компаний. В данном же деле сама по себе схема именно гражданских правоотношений не выглядит идеальной (например, налогоплательщик не требовал возмещения убытков от первоначального продавца вследствие необоснованного расторжения договора и увеличения цены поставляемого товара).

🛠Кроме того, должное внимание следует уделять не только формированию легенды, но также и ее доказыванию налоговому органу и суду, желательно, силами непосредственных участников взаимоотношений (вспоминаем директора нового покупателя, который отказался говорить, тем самым не описав ни существо, ни цель сделок).

🔥 Любые изменения в отношениях, приводящие к налоговой экономии, сами по себе являются подозрительными для налогового органа. Следовательно, к налоговой оптимизации в сфере уже сложившихся отношений стоит относиться с повышенным вниманием. Подобная арбитражная практика позволяет нам учиться на чужих ошибках и вовремя исправлять свои

​Федеральный реестр выгодоприобретателей.
Чем дальше, тем страшней?

🎯 Как в настоящее время выглядит «элитная» схема «оптимизации» НДС? Вы создаете организацию, которая является буфером между продавцами бумажного НДС и вашей компанией. Эта организация должна соответствовать определенным критериям. Все эти критерии мы описывали ранее. Подобные организации так же предлагают на рынке продавцы бумажного «счастья». Они называют их Флагманами, а на языке налоговой службы это Выгодоприобретатели.

⚡️ То есть это те компании, которые, по мнению налоговой службы, должен «отвечать» за разрывы, которые образовались по цепочкам НДС до них. Проблема заключается в том, что почему-то часть акцептованных (подтвержденных) выгодоприобретателей сами не торопятся оплатить разрывы, а проверка к ним приходить не спешит. Злые языки поговаривают, что это происходит неспроста, мол, сами работники налоговых служб имеют какое-то отношение к таким выгодоприобретателям.

❌ Мы в это не верим, просто руки до всех не доходят. 😂 Ведь нельзя просто так взять и назначить приличной компании проверку, надо же внимательно и вдумчиво собрать все доказательства, взвесить, утвердить. А на это людей не хватает. Поговаривают, что «на пороге» таких (всяких) выгодоприобретателей лежит несколько триллионов (это как миллион, только в миллион раз больше) рублей разрывов. Видимо эти слухи дошли до Центрального Аппарата ФНС и они решили, что неплохо бы всех таких выгодоприобретателей собрать в единую базу.

🕸 В чем-чем, а в отсутствии инициативы ЦА ФНС обвинить сложно. Поэтому высочайшим повелением (на уровне ФНС конечно же) Управления по субъектам обязали собрать всех своих выгодоприобретателей и отправить до 15 декабря 2021 года в Межрегиональную инспекцию по камеральному контролю. Она обобщит всю информацию и к 27 декабря текущего года передаст единую базу в ЦА ФНС.

🙊 В базу будут включены разрывы, начиная с 2019 по 3 квартал 2021 года. То, что не включен 2018 год, говорит о том, что системно работа с ФРВ будет осуществляться уже в 2022 году, а 2018 «закроют» по старинке: «нытьем и катаньем».

🙈 сем выгодоприобретателям в реестре присвоят роли: системные и не системные. Первые это те, кто «воровал, ворую и буду воровать ваш НДС». Компании из квартала в квартал получающие необоснованную налоговую выгоду, ну или, по крайней мере, два последних квартала их четырёх. Несистемные – это уже вставшие на путь исправления, но с грехами за 2019-2020 года.

🕺💃Далее всех этих выгодоприобретателей отсортируют по сумме разрывов, конечно же, от большей к меньшей и всех системных начнут отрабатывать. Естественно это все будет происходить «на земле», в тех самых территориальных налоговых, кто и раньше этим должен был заниматься, только контролировать их будут уже не работники Управлений, а напрямую ЦА ФНС.

🥷 С особо запущенными случаями будут персонально работать инспектора, якобы даже из разных отделов. Что бы, если во время камеральной проверки не смогли отработать системного выгодоприобретателя, то по нему быстро собрали предпроверочный анализ и отправили в план выездных.

Список федерального реестра выгодоприобретателей будет наполняться на основании:
✔️ Автоцепочек (мы о них еще не рассказывали) с 2019 года
✔️ Заключения территориальных органов об установлении выгодоприобретателей
✔️ Комментариев в АСК НДС-2

❇️ В дальнейшем, федеральный реестр выгодоприобретателей будет служить первоочередной базой для отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий. Предполагаем, что в первом квартале 2022 начнут, а во втором уже конкретно развернутся по работе с реестром.

🔥 Возникает вопрос, так ли все это страшно? У меня мнение, что наибольшую опасность это представляет для «жирных гусей», которых почему-то раньше никто не трогал. Если исходить из логики, то до «мелочи пузатой» и их несистемными разрывами еще больше «руки не дойдут». Но только на это рассчитывать не стоит. Готовьте доказательства реальности сделок и легенду взаимоотношений.

​Деньги налом на лом
В классификаторе необычных операций.

⚡️ Исторически сложилось, что расчеты за сданный лом с физическими лицами осуществляется исключительно за наличный расчет. Конечно, где-то в недрах Думы лежит проект об ограничении таких расчетов, но на то они и недра, что бы из них было трудно что-то добыть. Тем более «ломовая» тема всегда шла рука об руку с «обнальной». Неудивительно, что заготовителям лома в Классификаторе признаков, указывающие на необычный характер операции, уделено особое внимание.

🛠 Операция по снятию клиентом - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем денежных средств в наличной форме с банковского счета для покупки у физических лиц лома черных, цветных или драгоценных металлов, если доля снятия наличных на указанные цели превышает 30 процентов от общего объема расходов на закупку лома либо сумма снимаемых наличных денежных средств превышает 3.000.000 рублей в день.

🎯Как вы уже, наверное, догадались, мы продолжаем серию публикаций относительно правил, нарушив которые вы попадаете под особый контроль в банковской сфере. В не нарушить очень тяжело, это понятно на примере «ломовиков», которые в большинстве своем, снимают намного больше, чем 30% от поступивших средств.

🤝 С блоком операций с наличными покончено, сморим, что еще такого можно сделать, что бы банк решил, что ваша операция необычная. Блок, связанный с кредитами. Конечно, на каждом пункте останавливаться не будет, выберем только те, которые заслуживают внимания. Подозрительно, к примеру, юридическому лицу досрочно погасить кредит, если нет возможности определить источник финансирования.

🤷‍♂️ Любое отклонение от нормы (в банковском понимании) это уже повод заподозрить клиента в «нехорошем»:

✔️ Если проценты по займу существенно превышают среднюю процентную ставку.
✔️ Если проценты по займу ниже ключевой ставки ЦБ
✔️ Возврат по займу, если он был получен наличными или на счет в другом банке

🙊 Не так уж и много, получается. Блок международных расчетов опустим полностью, так как операции не столь распространенные у наших подписчиков, а вот блока операций с ценными бумагами коснемся. Подозрение банковской сферы вызывают, в основном, операции с ценными бумагами не обращающимися на организованном рынке, большим пакетом, по условиям отличающимся от рыночных. Полный букет. Если ваше юридическое лицо покупает облигации ПАО «Алтайский трубник» по цене 10% от номинала на существенную сумму, то риск привлечь к себе внимание не отличается от 100% практически ничем.

🛰 Особое внимание, скорее всего, привлечет «Предъявление нерезидентом к погашению векселей кредитной организации, первыми векселедержателями которых были российские юридические лица». Старая добрая схема вывода денег за границу.

💸 Тут же, рядом, старая схема обналичивания: «Предъявление физическим лицом к погашению векселей кредитной организации, а равно передача кредитной организации таких векселей в счет погашения долга, первоначальным векселедержателем которых выступало иное лицо». Подобная операция табу в банках где-то с 2005-го года.

💣 Если вы хоть как-то связаны с лицом, которого заблокировали за терроризм, то работать вам не дадут. Если вам не повезло, и вы каким-то образом зарегистрированы по адресу одному адресу с ним, ваш учредитель является его родственником – все операции у вас подозрительные. Ну а для купивших или продавших военное обмундирование, средства связи лекарственные средства отдельный пункт в Классификаторе, если это не ваша повседневная деятельность.

⚔️ Далее в классификаторе, в основном, малораспространенные случаи. Если мы сможем набрать из них полезные, для большинства читателей, на целое сообщение, то на следующей неделе обязательно опубликуем.

🔥А пока напоминаем об услугах наших партнеров (это платно, если что):

- Проверка организации в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению организации из списка 764-П

За данной услугой обращайтесь к Насте.

​Контрагент без ресурсов.
Проблема или нет?

⚡️ В последнее время особенно актуальной стала практика применения налоговыми органами комиссий по легализации налоговой базы и отправки налогоплательщикам информационных писем. Все эти действия совершаются с одной целью - вывести предпринимателя из душевного равновесия и побудить его подать уточненную декларацию по НДС по взаимоотношениям с тем или иным контрагентом.

🆘 Среди множества порочащих сведений, наиболее распространенным является отсутствие у контрагента трудовых и материальных ресурсов необходимых для исполнения договора. По мнению налоговых органов, это свидетельствует о нереальности взаимоотношений с компанией, а также, возможно, о том, что договор был исполнен налогоплательщиком самостоятельно.

Однако с данным доводом инспекции можно и нужно спорить. При этом стоит помнить о нескольких ключевых моментах:

✅ Налоговый орган зачастую относится к этому признаку так формально, что не удосуживается установить все обстоятельства по делу. Так, проверяющие могут сделать вывод об отсутствии трудовых ресурсов у контрагента для исполнения договора только на основании данных его штатного расписания. В этом случае, инспекторы забывают о том, что к трудовым ресурсам могут также относиться физические лица, заключившие с контрагентом договор оказания услуг (выполнения работ). Правда, для этого, как минимум, нужно проанализировать расчетный счет контрагента, до чего доходит не каждый представитель налогового органа

✅ Достаточность трудовых и материальных ресурсов зависит от конкретного вида деятельности контрагента. Налоговые органы иногда забывают соотнести вид деятельности и необходимое количество ресурсов, запугивая налогоплательщика шаблонной фразой об их отсутствии. Однако не все виды деятельности требуют значительного количества материальных и трудовых ресурсов.

➕Так, например, торговое посредничество не требует наличия собственных основных и транспортных средств, складских помещений, значительного персонала, в связи с чем отсутствие у контрагента собственных материальных ресурсов не свидетельствует о невозможности исполнения ими принятых на себя обязательств по поставке товара. Такое понимание сложилось и у судов (в частности, постановление 19 Арбитражного апелляционного суда от 17.08.2017 по делу № А 12-2743/2017).

✅ Сам по себе признак отсутствия ресурсов не означает полной доказанности проблемности контрагента. Не уделяя достаточно внимания этому доводу, налоговые органы поверхностно анализируют расчетные счета контрагента на предмет наличия возможных субподрядчиков, которые могли исполнять или реально исполняли договор. Самостоятельно просмотрев расчетный счет контрагента (если есть такая возможность), вы почти всегда сможете найти несколько организаций, которым контрагент перечислял деньги с подходящим под вашу с ним сделку назначением платежа.

✅ Отсутствие ресурсов не играет роли при проявлении должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Если налоговый орган пугает отсутствием ресурсов у контрагента до проверки (на комиссии или в информационном письме), то лучше сообщить ему, что вами была проявлена должная степень осмотрительности при выборе контрагента. Если у проверяющих нет реальных планов доначислить налоги с проведением проверки, то такой ответ собьет с них спесь.

🔥 Вывод: любые уговоры налоговых органов "уточниться" и доплатить в бюджет налоги стоит внимательно проанализировать и ни в коем случае не принимать скоропалительных решений. От ошибок и недоработок не застрахован никто, прежде всего налоговые органы.

​Премию - в расходы.
Как не ошибиться?

⚡️ Желание повысить собираемость налогов подвигает инспекции досконально проверять каждую статью расходов, заявленную предпринимателем в декларации по налогу на прибыль. В таком случае важно знать о том, как доказать законность и обоснованность затрат.

🎯 По общему правилу, премии, выплаченные работникам, можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Однако, чтобы у налогового органа не возникло к ним вопросов, стоит помнить о следующем:

✅ Возможность и основания выплаты премии должны быть согласованы с работником. Это нужно осуществить либо включением соответствующих положений непосредственно в трудовой договор, либо в дополнительное соглашение к нему. Отсутствие условия о возможности выплат каких-либо премий, установление только оплаты труда может свидетельствовать о формальной выплате премий

✅ На самом предприятии должны быть приняты локальные акты по вопросу выплаты премий. Этими документами могут быть положение об оплате труда работников (в части урегулирования премий); положение о премировании; приказы о начислении премий. Отсутствие таких документов также только укрепит сомнения налогового органа в реальности выплаты премий.

✅ Показатели для получения премий должны быть достижимыми. Установленные показатели, на основании которых выплачиваются премии, будут подробно проанализированы налоговым органом. Прежде всего это касается их фактического достижения. Например, если в качестве такого показателя для генерального директора предприятия указано отсутствие обоснованных претензий к качеству и срокам выполнения работ со стороны заказчика, то анализ затронет наличие/отсутствие претензий со стороны клиентов в связи с браком продукции. Наличие высокой доли брака в таком случае будет свидетельствовать о том, что показатели для выплаты премии не достигнуты и такая выплата является формальной. Для каждого работника могут быть установлены отдельные показатели выплаты премий в зависимости от его штатной должности.

✅ Разница в выплаченных суммах премий должна быть обоснованной. Градация сумм выплаченных премий в зависимости от штатной должности и должностных обязанностей вполне логична. Однако, она должна быть четко объяснена в локальных актах работодателя исходя из показателей, необходимых для выплаты премий. Например, размер премии у генерального директора предприятия выше, чем у рядового бухгалтера, т.к. показателей первого достичь сложнее.

✅ Размер премии не должен многократно превышать размер оклада. Данный признак дополнительно может свидетельствовать о формальном характере выплаты премий.

🤷‍♂️ Если налоговый орган установит совокупность указанных выше отрицательных признаков взаимоотношений предприятия с работниками, то он с высокой долей вероятности сделает вывод о том, что выплаченные организацией своим работникам премии не соответствуют по критериям, основаниям и условиям тем, которые могут быть выплачены в соответствии с условиями заключенных трудовых договоров и действующих в локальных актов, что исключает возможность учитывать расходы на выплату указанных премий при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

🔥Какой же совет можно дать? Расходы по налогу на прибыль должны отвечать двум критериям: экономической целесообразности и задокументированности. Именно с целью доказывания соблюдения данных критериев налоговому органу, стоит не только должным образом оформлять выплату премий в организации, но также и вовремя (до окончания налоговой проверки) предоставлять эти документы инспекторам.

​Паспортные данные консультанта.
Пост выходного дня.

⚡️ Налоговым консультантам часто пеняют, что они дают слишком смелые советы, потому что не им потом отвечать за последствия дерзких ответов. И что налоговую лучше не злить, да и вообще проще представить все запрошенные документы, чем «выделываться» и писать заумные ответы. Пришла пора и нам выслушать ваши советы относительно требования, пришедшего в нашу организацию.

🤷‍♂️Да-да, у нас консалтинговая компания с многолетней историей с бухгалтерами и налоговыми консультантами в штате, которые решают не только проблемы наших клиентов, но и собственные. Итак, сегодня разбираем требование, выставленное в наш адрес вне рамок проверок относительно контрагента, которому в марте этого года мы оказывали услуги в виде консультации. Услуга стоимостью 10 000 рублей.

🎯 Как вы можете видеть, требование содержит 20 пунктов и включает в себя запрос документов и информации за последние 4 года (2018, 2019, 2020, 2021). Включая паспортные данные и телефон то ли нашего представителя, то ли представителя нашего контрагента. Но судя по всему, лучше будет представить и ту и другую сторону, а то вдруг неправильно истолкуем, и инспектор на нас разозлится.

⏰ Времени на ответ у нас достаточно (мы в отличие некоторых бухгалтеров свято чтим заповедь «отправь квитанцию о получении на 6-й день»), поэтому мы все-таки хотели б посоветоваться с нашими подписчиками и сравнить ваши ответы с нашими. Первая реакция, конечно же, была «да пошли они в Катманду», но как руководитель я вынужден был сказать: «Коллеги, мы профессионалы и не надо посылать сотрудников налоговых органов в Непал. Давайте дадим профессиональный ответ на требование».

👨‍💻👩‍💻Наши бухгалтеры-аутсорсеры и налоговые консультанты накидали варианты реагирования на требование (для просмотра требования кликнуть здесь), которые мы представляем на ваш суд.

А – требование законное, представляем все запрошенное, кроме документов которые отсутствуют в связи с тем, что не предусмотрены сделками

Б – требование незаконное, так как налоговая служба не имеет права запрашивать документы за четыре года

В – требование незаконное, так как с момента выставления поручения прошло более 5 дней, а это нарушение Налогового Кодекса. Отказ в представлении документов

Г – требование законное, представляем договор, акт выполненных работ и счет-фактуру

Д – требование законное, представляем акт, а в остальном мотивированный отказ

​Мой порядковый номер на рукаве
Пост выходного дня

⚡️ Голосование еще раз показало, что знание налогового законодательства важно само по себе, но внимательно изучение требования - обязательная составляющая для правильного ответа. Каждый раз, готовя материал относительно требований для публикации, приходится придумывать неправильные варианты. Что бы сохранить интерес подписчиков. Потому что количество ситуаций, в общем-то, конечно.

🎯 В этот раз, как говорится, ПОЛУЧИЛОСЬ. Обманка была заготовлена, она сработала. Большинство проголосовавших выбрало вариант «требование законное, представляем договор, акт выполненных работ и счет-фактуру». Теперь читаем требование, а именно п. 1.1. «в том числе к (Д)пл.д. от 17.03.2021 № 60 на 10000 руб. (Оплата по сч.166 от 17.03.2021 за налоговое консультирование. Сумма 10000-00 НДС не облагается).»

🙊 Конечно, можно предположить, что вторая сторона ошиблась, оплачивая налоговое консультирование без НДС, но много ли вы видели бухгалтерских, консалтинговых и прочих фирм, оказывающих услуги с НДС? Что-то должно было сработать либо логика, либо строчка из требования, что бы понять, что никакой счет-фактурой в этой сделке и не пахнет, неоткуда ей взяться.

🤷‍♂️ А еще договор. Это налоговая консультация на 10 000 рублей. По своей сути это услуга, которая согласно п. 5 ст. 38 НК РФ является деятельностью, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Что тут можно регулировать договором? Достаточно положений Гражданского кодекса. Так, что вариант ответа «Г» - классическая обманка.

🛠 Давайте посмотрим другие неправильные, с нашей точки зрения, варианты. Классический вариант «А» - согласиться на все, что требует налоговая? Мы перестанем себя уважать, если будем советовать нашим подписчикам представлять ровно столько, сколько положено по закону, а сами бросимся представлять «Документ с указанием информации (ФИО, паспортные данные, дата рождения, адрес, контактный телефон, адрес электронной почты)» в отношении меня любимого или любого нашего сотрудника. Считайте, что мы подвисли на поиске нормативно-правового акта, который бы регламентировал оформление такого документа.

🤦‍♂️ Вариант Б. Кто вам сказал, что налоговая не имеет права запросить документы за 4 года? В Налоговом кодексе такого запрета нет. Не путайте с глубиной проверки. А документы мы обязаны хранить 5 лет и представлять по законному требованию налогового органа.

🙅‍♂️ А вот обманка с вариантом В не сработала. Налоговая служба действительно должна выставить требование в течение 5 дней с момента получения Поручения, однако, дни эти рабочие. А России с 29 октября по 7 ноября были установлены нерабочие дни. Наверное, слишком заумная обманка, вот никто и не среагировал.

💪 Методом исключения, получается, что правильный ответ «Д». Требование действительно законное, но только в части. В этой части и собираемся его исполнить. Копия Акта + 19 пунктов мотивированного отказа.

👮‍♂️ Сегодня День работника налоговых органов Российской Федерации. Официальный, установленный законодательно праздник. Канал Налоги без ПИ… поздравляет всех сотрудников с их профессиональным праздником, желает неустанно повышать свою квалификацию и уровень профессионализма, а так же разговаривать с налогоплательщиками на одном языке.

🌹🥂🍻Особо поздравляем бывших сотрудников, которые все знания и опыт, полученные на службе, применяют на благо налогоплательщикам.

🧮 День бухгалтера официально не установлен, но так же празднуется сегодня, 21 ноября. Поэтому мы так же поздравляем бухгалтеров с нашим профессиональным праздником. Пожелания будут такими же: неустанно повышать свою квалификацию и уровень профессионализма, а мы постараемся вам помочь в этом. А так же научим говорить на одном языке с налоговыми органами или выступим переводчиками.

🔥🔥🔥 Поздравляем!🔥🔥🔥

​Жизнь не сахар. Часть 3:
формальные перевозки

⚡️Экономия на налогах посредством формальных перевозок во множестве случаев следует за фиктивными поставками. Однако, чем больше звеньев в схеме, тем она слабее. Продолжаем серию публикаций "Жизнь не сахар". Сегодня у нас на очереди еще один эпизод дела № А65-7490/2020 по материалам спора между ОАО «Заинский сахар» и ФНС России - МРИ по крупнейшим налогоплательщикам № 4.

🎯 Фактические обстоятельства: в 2015 - 2016 гг Общество заключило договор перевозки сахарной свеклы с несколькими перевозчиками: ООО «Эльбрус», ООО «Автотранспортное предприятие», ООО "Фортуна» . Налоговый орган, проанализировав деятельность этих компаний и особенности их отношений с налогоплательщиком пришел к выводу о формальном характере заключения договоров перевозки в силу следующих доводов:

✔️ Перевозчики не обладали трудовыми и материальными ресурсами. Их штатная численность составляла в среднем от 0 до 1 человека, транспортных средств в собственности не имелось

✔️ С расчетных счетов Обществ обналичивались денежные средства в значительных объемах. Причем, один из директоров контрагентов был вызван на комиссию по легализации налоговой базы по НДФЛ, где сообщил, что снимал деньги для расчетов с поставщиками и покупки материалов и обязался представить подтверждающие документы. На момент окончания налоговой проверки документы не были представлены.

✔️ Вызванные на допрос водители, чьи транспортные средства фигурировали в товарно-транспортных накладных не подтвердили фактов взаимоотношений с перевозчиками.

✔️ Допрошенные диспетчеры налогоплательщика, которые должны были контролировать перевозки, сообщили, что организацией процесса перевозки сахарной свеклы с полей на территорию ОАО «Заинский сахар» занималось фактически само Общество; координацией перевозки сахарной свеклы с полей занимались сотрудники ОАО «Заинский сахар», которые контролировали процесс перевозки, осуществляли контроль за погрузкой свеклы на привлеченные автотранспортные средства и несли ответственность за своевременность доставки сырья. При этом оплату водителям за доставку сахарной свеклы осуществляло ОАО «Заинский сахар» согласно товарно-транспортным накладным

✔️ Часть контрагентов сменяли друг друга. Договоры с компаниями были поочередно заключены только на один сельскохозяйственный сезон, содержание договоров идентично друг другу. При этом, все сменяемые организации (2 из 3 указанных выше) являлись взаимозависимыми.

✔️ В адрес некоторых контрагентов оплата за перевозки поступила лишь частично. Это дополнительно свидетельствует о формальном характере заключённых договоров

✔️ Налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов. Так, Общество лишь ограничилось доводом о том, что деловую репутацию перевозчиков, наличие опыта, трудовых ресурсов, производственных мощностей проверял отдел производственного контроля с использованием программы «Контур-Фокус». При этом, какие - либо подтверждающие документы не были представлены.

🏛 Суды всех инстанций полностью поддержали доводы инспекции.

Выводы:

🔥🔥Во - первых, не нужно класть все яйца в одну корзину, то есть пытаться организовывать схему экономии на НДС через поставку и перевозку, используя исключительно взаимозависимые компании.
🔥🔥Во - вторых, особое внимание в рамках доказывания реальности перевозки стоит уделять протоколам допросов, как водителей, так и собственных работников. Именно они будут в понимании судов и налоговых органов иметь приоритет над письменными доказательствами.

​Консультант по налогам и сборам
Работаем по профессиональному стандарту?

🎯 До недавнего времени в термин налоговый консультант каждый мог вкладывать какое угодно значение. Если по-простому, то любой специалист, кто что-то рассказывал про налоги, автоматически становился налоговым консультантом. Но в скором времени это гордое звание можно будет сравнивать с профессиональным стандартом.

⚡️ Его наконец-то утвердило Министерство труда. В Стандарте приведены единые требования к образованию и обучению, к опыту практической работы, другие характеристики. Я не раз был свидетелем, как руководители бухгалтерских «фирм» (часто состоящих из двух человек), вдруг становились «налоговыми консультантами», получив «свидетельство» в каком-нибудь сельхозинституте. При этом продолжая нести прелестную чушь относительно налогообложения.

🤦‍♂️ Или юристы (а может их маркетологи), которые банально воруют твои статьи, и публикуют их у себя в соцсетях, не потрудившись даже поменять смайлики. Естественно выдавая их за свои перед подписчиками. Хотя тут, наверное, даже профессиональным стандартом дело не исправишь, там про воровство ничего нет.

🛠 Но вернемся к профессиональному стандарту. Действовать он будет с 1 марта 2022 года и почему-то пока сроком на 6 лет. Цель профессиональной деятельности задекларирована следующая: «Квалифицированное содействие юридическим и физическим лицам, направленное на полное и своевременное исполнение обязанностей по исчислению и уплате, удержанию и перечислению налогов, сборов и взносов, в том числе страховых». 🤷‍♂️ Ни убавить, ни прибавить.

🙊Как сертифицированный консультант по налогам и сборам не могу спорить с данной формулировкой, хотя большая часть подписчиков, наверное, сейчас недоуменно перечитывают «Цель». Ну да, и этим тоже будем заниматься.

❇️ Согласно Стандарту, консультантов разделили на три категории в зависимости от квалификации и решаемых задач по обобщенным трудовым функциям:

✅ Организационное и документационное обеспечение деятельности по налоговому консультированию (6 уровень квалификации)
✅ Консультирование по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах работодателя и/или сторонних лиц, в том числе физических лиц (7)
✅ Управление процессами и контроль качества налогового консультирования в организации (подразделении) – 8 уровень квалификации

👉 В Стандарте для каждого уровня расписаны не только трудовые функции, но и трудовые действия (очень подробно). На них вряд ли имеет смысл останавливаться, если только ближе к началу действия Стандарта. Потому, что пользователю услуг консультанта важнее знания и умения, чем какие действия предписаны специалисту профессиональным сообществом. А вот условия отнесения к каждой квалификации могут быть интересны.

6 уровень.

Рекомендуемые наименования должностей, профессий:

✔️Консультант по налогам и сборам (налоговый консультант)
✔️Экономист по налогам
✔️Специалист по налоговому учету
✔️Налоговый юрист
✔️Юрист по налоговым вопросам

Требования к образованию и обучению:

📜Высшее образование и дополнительное профессиональное образование в области налогов и сборов - программы профессиональной переподготовки; программы повышения квалификации
или
🔖Среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области налогов и сборов - программы профессиональной переподготовки; программы повышения квалификации

Требования к опыту практической работы:

📍Не менее двух лет в экономической или юридической сфере при наличии высшего образования
📍Не менее пяти лет в экономической или юридической сфере при наличии среднего профессионального образования

🔥 Дополнительное профессиональное образование - программы повышения квалификации не менее одного раза в три года

🙅‍♂️Так и знал, что не получится уложиться в одну публикацию, продолжим на следующей неделе. А пока вопрос подписчикам: для вас важен будет квалификационный статус налогового консультанта?

​Богу – Богово, Кесарю – кесарево
Классификатор необычных операций

⚡️А коммерсантам – коммерсантово. Смысл в том, что при платежах коммерческим организациям (в первую очередь выбираем из Классификатора необычных операций информацию именно для них) следует избегать всевозможных нестандартных платежей.

🎯 Мы все-таки решили закончить знакомить наших подписчиков с Классификатором пусть и не особо распространенными платежами, но которые при случае могут навредить бизнесу. По каким-то причинам бизнесмены могут решить произвести оплату в некоммерческую организацию. Либо помочь в борьбе с коррупцией через какой-нибудь фонд, либо оказать помощь в спасении химкинского тюленя-шатуна.

🤷‍♂️ Классификатор предусматривает, что платеж в пользу НКО может служить подозрительной операцией. Не каждый, а, к примеру, если у вас в учредителях какой-нибудь офшор (впрочем, как любая другая иностранная компания). Или ваш учредитель (бенефициар) - иностранец.

💸 Другой вариант это если вы получили иностранный грант или финансирование (заем от «материнской компании» на Кипре) и перечисляете его в НКО. Но тут опять же есть условие, что ваши платежи или должны носить регулярный характер или быть примерно равны сумме, полученной из-за границы.

🍄 В Классификаторе есть отдельный блок подозрительных платежей, связанных с оборотом наркотических средств. По большей части это всякая экзотика, связанная с платежами в адрес получателя в страну, где легализован оборот наркотиков (кроме продажи в медицинских целях). Но и платежи должны быть не простые, а постоянные и через электронные средства платежа.

🪴 В общем, если ваш бухгалтер, задумавшись, вместо слова гофра забьет в платежку гашиш, то может прилететь запрос (наверное). Что делать, если ваш контрагент ООО «Нижегородские Волокна Конопли» или ООО «Конопля Для Жизни» (кстати тоже нижегородская фирма)? Наверное, внимательно изучать приходные документы. Кстати, если вы послали секретаря купить ацетон, что бы оттереть краску, то лучше не платить за него с расчетного счета, потому, что он относится прекурсорам, а подобные платежи под особым контролем.

🎖 Исключительно для информации. Если вы вдруг решили «задонатить» Председателю Центробанка за работу по сдерживанию инфляции в РФ, то ваша операции будет выглядеть подозрительно как с точки зрения Классификатора, так и с точки зрения психиатрии (но это не точно). Кстати, на денежные операции с родственниками чиновников высшего ранга так же распространяется подозрение (банковское).

👨‍🚀 Ну и заканчивается Классификатор откровенной экзотикой. К примеру, если Клиент, его контрагент, представитель клиента, выгодоприобретатель, бенефициарный владелец или участник клиента - юридического лица зарегистрирован в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет рекомендации Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Заплатили деньги в Иран или Северную Корею? Ваша сделка, как ни крути, подозрительная

👩‍🎤 Те же самые лица, зарегистрированные в государствах (территориях) с повышенным уровнем коррупции и (или) другой преступной деятельности, так же являются токсичными для переводов. Как вы понимаете, что внутрироссийские платежи сюда не относятся.

🔥 На этом можно считать законченным разбор Классификатора подозрительных операций. Внимательное изучение данного документа позволит избежать блокировок счета, если вы вдруг решили «прикрутить» ИПшку к вашему бизнесу и получать через нее наличные. Но если все-таки блокировки избежать не удалось, то это не окончательный приговор.

Мы напоминаем об услугах наших партнеров (это платно, если что):
- Проверка организации в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению организации из списка 764-П
За данной услугой обращайтесь к Насте.

Есть ли в вашем бизнесе лицо, которое генерирует по какой-то схеме наличные для различных нужд?

​Финансовые вложения в другую компанию.
Можно ли уменьшить налог на прибыль?

⚡️ Финансовые вложения в покупку другой компании - не редкое явление. А что происходит, если эта организация ликвидируется, к примеру, из-за недостоверных сведений? Предприниматели обычно пытаются учесть затраты в качестве внереализационных расходов при списании.

🤷‍♂️ Однако, далеко не всегда налоговые органы видят в таком действии законный способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В этой публикации мы расскажем о признаках формального характера финансовых вложений в компанию, которые с высокой долей вероятности заинтересуют проверяющих.

🎯 Итак, представим ситуацию: одна организация приобретает долю в уставном капитале другой компании за определенную сумму. Покупатель реально оплачивает «рыночную» стоимость продавцу, неся затраты. Впоследствии, при ликвидации дочерней компании или исключении её из ЕГРЮЛ, покупатель списывает произведенные финансовые вложения и включает их в состав внереализационных расходов.

🔰На какие же признаки осуществления вложений и деятельности продавца обязательно обратит внимание налоговый орган:

❇️ Продавец и покупатель являются взаимозависимыми. В частности, у компаний могут быть общие участники или директора; данные лица могут находиться в родственных отношениях или в прямом должностном подчинении друг у друга (компания, например, осуществляет финансовые вложения в уставной капитал фирмы своего работника). Здесь стоит также отметить, что проверяющие не станут ограничиваться признаками формальной взаимозависимости, но также будут обращать внимание на любые факты необычной связи между организациями

❇️ Покупатель не имел намерения развивать приобретенную компанию. Данный довод налогового органа может подтверждаться отсутствием активных действий нового собственника по участию в деятельности компании и извлечению из нее прибыли. Покупатель, который осуществляет реальные финансовые вложения в уставной капитал другой фирмы и является добросовестным налогоплательщиком, по мнению инспекций и судов, должен стремиться к возврату своих вложений через получение дохода от деятельности приобретенной компании (Решение Арбитражного суда республики Коми от 04.10.2021 по делу № А29-2915/2021).

❇️ Компания после приобретения не вела деятельность. Данный признак органично связан с предыдущим и указывает на то, что налоговый орган обязательно будет проверять обстоятельства ведения реальной хозяйственной деятельности приобретенной компании после получения финансовых вложений.

➕Для этого проверяющие будут: анализировать бухгалтерскую и налоговую отчётность организации; проверять показатели доходности, наличие запасов; проводить допросы должностных лиц и рядовых работников на предмет осуществления реальной деятельности.

❇️ Приобретенная компания была ликвидирована либо исключена из ЕГРЮЛ. Именно данный факт является основанием для списания финансовых вложений в качестве внереализационных расходов. Однако, налоговый орган обязательно будет подробно исследовать процесс ликвидации компании на предмет наличия умышленных действий ее должностных лиц (например, директор намеренно не подает отчетность компании и заявляет на допросе о том, что делал это по указанию нового учредителя).

🔥Какую же рекомендацию можно дать по итогам публикации? Цель материала - не нагнать страху, который вообще отобьет желание инвестировать в другие компании или развивать смежные бизнес - направления с помочью «дружественных» организаций. Главное помнить о том, что налоговые претензии к таким финансовым вложениям могут быть только результатом формирования у проверяющих четкой и логически стройной картины взаимоотношений. Однако, налогоплательщик может нарисовать свою не менее красивую картину, показав реальность вложений и деловую цель их осуществления. Эту картину стоит рисовать уже на стадии проверки.

Как вы считаете, можно ли с помощью подобного инструмента создать безналоговую схему вывода денег или уменьшения прибыли?

​Не указывайте, как нам работать!
Монолог о деловой цели.

🎯 Ни для кого не секрет, что предприниматель самостоятельно принимает деловые решения и несет за них ответственность. Особенно актуально это применительно к налоговым последствиям любого действия коммерческого субъекта.

⚡️ Для защиты права предпринимателя самостоятельно принимать бизнес - решения был создан институт деловой цели, который заключается в невозможности для проверяющих предъявить налоговые претензии, если то или иное решение было обусловлено экономическими причинами. Однако, нередки случаи, когда налоговые органы пытаются навязать налогоплательщикам свою точку зрения на ту или иную операцию, исходя из цели пополнения бюджета.

Сегодня мы расскажем о том, как подтверждать деловую цель вашего коммерческого решения и отразить попытки налогового органа подменить ее чем - то своим.

🛠 Представим ситуацию: учредитель компании совместно с родственниками открывает производственный кооператив, который становится основным подрядчиком данной организации. В общей сложности в кооперативе одновременно находилось около 1000 членов, в то время как штатная численность компании составляла не более 5 человек.

💪 Такой способ организации бизнеса позволил учесть его сезонный характер (более простой порядок вступления и выхода из кооператива в отличие от приема на работу), а также адекватную выплату дивидендов в соответствии с выполненными заказами. Вкладчики получали не только дивиденды пропорционально внесенным вкладам, но также и за личное трудовое и иное участие в деятельности кооператива.

🌈 Однако налоговый орган увидел в данных взаимоотношениях схему, направленную на экономию на страховых взносах (с некоторых видов дивидендов они уплачиваются в пониженном размере или не уплачиваются вообще). При этом проверяющие указали, что налогоплательщик мог бы организовать бизнес с меньшей потерей для бюджета - принять всех членов кооператива на работу в основную компанию.

Что же стоит помнить при таком поведении налогового органа:

✅ Проверяющие не вправе анализировать экономическую целесообразность принятых налогоплательщиком решений. Это обусловлено принципом свободы экономической деятельности, который содержится в статье 8 Конституции РФ (да, мы считаем, что она еще действует). На данную статью можно смело давать ссылку в возражениях налоговому органу.

✅ Наличие альтернативных способов реализации деловой цели не свидетельствует об ее отсутствии. Это значит, что вы можете при принятии бизнес - решения иметь в качестве цели только извлечение прибыли (правда, получать прибыль исключительно за счет налоговой экономии нельзя), а не стараться уменьшить потери бюджета. Такую позицию поддерживают и суды: Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 (п.9); Решение АС Челябинской области от 01.10.2021 по делу № А76-50335/2020.

✅ Деловая цель должна иметь экономический характер. Критерием налоговой непротиворечивости бизнес - решения будет служить его направленность либо на увеличение доходов, либо на уменьшение расходов.

✅ Деловая цель должна быть подтверждена. Это может быть как документальное подтверждение (внутреннее решение; сторонняя экспертиза о том или ином способе развития бизнеса), так и словесное (показания должностных лиц организаций на допросе в налоговом органе)

✅ Достижение деловой цели не является обязательным. В данном случае важно подтверждение намерения получить экономический эффект. Однако, если результата все-таки удалось достичь, его демонстрация дополнительно усилит вашу позицию по поводу подтверждения деловой цели.

🔥 Вывод: каждый довод налогового органа стоит оценивать на предмет соответствия действующему налоговому законодательству и актуальной судебной практике. Зачастую мнение проверяющих обусловлено их профессиональной деформацией и желанием пополнить бюджет любыми способами. Для противостояния этому нужно отстаивать свою четкую и непротиворечивую деловую цель принятия того или иного бизнес - решения.

А вы верите, что деловые цели будут учтены при налоговом споре с контролирующими органами?

​НДС и экспорт.
Пост выходного дня.

🎯 Сегодня мы рассмотрим требование, которое прислала к нам в бот подписчица. Мы уже дали ей ответ на ее вопрос относительно законности требования, однако, как обычно, хотелось бы этот вопрос выставить на ваш суд.

🛳 Компания, в адрес которой выставлено данное требование поставляет на экспорт продукцию и, согласно данным налоговой, должна вести раздельный учет. Что бы выяснить этот вопрос, налоговая затребует ряд документов и информацию. Кстати, в требовании, в разделе истребования информации, инспектор приводит письмо Минфина (второй лист мы решили не представлять для экономии пространства).

⚡️ Понятно, что такой подход нарушает приказ № 628, но кто в наше время обращает внимание на такие мелочи, когда с одной стороны баррикад во главу деятельности поставлен принцип наполняемости бюджета. А с другой принцип выживания и мимикрии под обстоятельства.

🔥 Итак, вопрос, который был у подписчицы, звучал так: «Хочу вообще мнение, законно ли оно». Но, считаю, что ответить надо чуть более расширено, а именно как вы поступите. А завтра мы разберем варианты, за которые вы проголосуете.

А – требование законно, представляем истребованное

Б – требование не законно, ничего не представляем

В – требование законно, частично представляем

Г – требование незаконно, частично представляем

​НДС и экспорт. Разбор требования.
Пост выходного дня.

🎯 Для того, что бы разобраться в представленном вчера требовании и подвести итоги голосования, ответим на вопрос о законности требования. Ведь п/п 11 п. 1 ст. 21 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики имеют право: не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

⚡️ То есть содержание требования должно однозначно свидетельствовать о том, что обязанность налогоплательщика представить документы (информацию) возложена на него законно. А что мы имеем в нашем случае? Налоговый орган ссылается на п. 2 ст. 93.1 НК РФ и дополнительно указывает, что проводит мероприятие налогового контроля «вне рамок налоговых проверок». Как обычно (в какой уже раз) смотрим, какими правами наделил законодатель налоговые органы в данном случае.

☝️ В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

👉 То есть, требование может быть направлено вам, вашему контрагенту или иным участникам. Относительно конкретной сделки. Современная судебная концепция исходит из того, что для идентификации конкретной сделки достаточно четкого указания на контрагента (название и ИНН) и периода за который истребуются документы. Это минимальный набор, который необходим для законности требования.

⁉️ Что мы видим в нашем случае? Никакого контрагента относительно сделки с которым требуются документы, нет. А значит, вопрос с законностью требования решен: оно незаконно. Именно так, пропустив все рассуждения, мы и ответили подписчице. Соответственно ответы А и В – неправильные. Если вы решили подать документы по незаконному требованию, то тут не могут вам помешать ни наш канал, ни Налоговый Кодекс.

🙊 Если вы перечитаете приведенную выше ссылку на ст. 21 НК РФ, то увидите, что не выполнять незаконные требования это ваше право, а не обязанность. Но для нас единственный правильный вариант это Б. Кстати, публикация вызвала обсуждение в нашем чате и подписчицей было задано несколько вопросов, на которые можно ответить при разборе требования:

1️⃣ Правильность расчета распределения НДС при разных ставках разве налоговые органы не имеют права проверить?
2️⃣ Т. е. бухгалтер именно так и должен ответить - незаконно. Или бухгалтер может собрать пакет документов и отправить? Мне бы хотелось проявить принципиальность в других спорах с налоговой, когда все неоднозначно. И доказать свою правоту, желательно не доводя до суда. Вопрос в какой момент стоит принципиальность проявлять?

1️⃣ Имеют. В рамках проверки. Вне рамок налоговых проверок не имеют такого права. Полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания. Из этого и исходим

2️⃣ На большую часть вопроса мы уже ответили, осталось только про принципиальность. Во-первых, в данной ситуации как раз все однозначно. А принципиальность стоит проявлять в тех случаях, когда ее следует проявлять. Тут как в личных отношениях: кто как решил проявлять принципиальность, тот так её и проявляет, но может и отступить от своих принципов. На этот вопрос другого ответа, наверное, нет.

Вопрос к нашим подписчикам:

🔥 Мы долгое время используем выходные дни для «легкого» контента. В основном разбираем требования. Но количество ситуаций конечно и некоторые подобные мы рассматриваем уже по третьему кругу. Оставлять ли нам в выходные разбор требований или запустить какой-нибудь легкий контент типа налоговых анекдотов, историй и прочих веселых картинок?

​Мебельное дробление:
конец истории.

⚡️ Наверняка многие из вас слышали о крупном производителе мебели - мебельной фабрике "Юта". Ее продукция есть практически во всех регионах нашей страны. Однако, как это чаще всего и бывает, крупный бизнес захотел выглядеть перед государством слишком мелким, за что и поплатился.

👮‍♀️ Заподозрив что-то неладное, налоговые органы провели выездную налоговую проверку, длившуюся более 2 - х лет и доначислили НДС и налог на имущество организаций. Организация оспорила решение проверяющих в Арбитражный суд Нижегородской области и на прошлой неделе в этом деле была окончательно поставлена точка Верховным судом РФ (по материалам дела № А43-18682/2020).

Фактические обстоятельства дела.

🏭 Учредителями налогоплательщика ООО "Юта" либо их подконтрольными лицами было создано более десятка компаний на УСН с целью минимизации налоговых обязательств в ходе производства и продажи мебельной продукции. Часть организаций занималась производством, часть реализацией продукции.

Аргументы налогового органа:

✔️ большинство организаций зарегистрированы по одному адресу в г. Заволжье Нижегородской области
✔️ расчетные счета компаний открыты в одном банке, доступ в системе "Клиент - Банк" осуществлялся с одного адреса
✔️ созданные организации являются взаимозависимыми с налогоплательщиком (либо через самих учредителей, либо через их подконтрольных лиц и родственников)
✔️ представление бухгалтерской и налоговой отчетности единой бухгалтерией с одного адреса. Кроме того, единая бухгалтерия под руководством главного бухгалтера осуществляла учет расходов - доходов не в разрезе организаций, а с разделением по цехам, выводя единый финансовый результат. Следовательно, осуществлялось формальное составление отчетности взаимозависимых организаций без привязки к конкретным результатам произведенной и реализованной продукции
✔️ правом первой подписи обладали одни и те же лица, контроль за расходованием и использованием денежных средств на расчетных счетах организаций одновременно осуществляли должностные лица налогоплательщика
✔️ оформление обособленных подразделений (торговых площадей) организаций в едином стиле.
✔️ мебельная продукция продавалась под единым брендом налогоплательщика ООО "Юта"
✔️ установлено также безвозмездное использование активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности у взаимозависимых организаций. Внутри организаций свободно перемещаются основные средства и продукция без оформления сделок купли - продажи, аренды.
✔️ из показаний работников организаций, вовлечённых в схему «дробления бизнеса» установлено, что характер деятельности, трудовые функции, обязанности работников, вид выполняемых ими работ, трудовой распорядок, условия труда, руководство, рабочие места, место выплаты заработной платы не зависят от того, в какой организации они трудоустроены. Кроме того, сотрудники взаимозависимых организаций воспринимают все организации как единый производственный комплекс, называя его фабрикой, заводом.
✔️ производственная территория мебельного производства конструктивно не обособлена друг от друга; имеются общие входы и выходы, отсутствуют какие - либо вывески, указывающие на использование территории мебельного производства.
✔️ руководители нескольких подконтрольных организаций оказались номинальными.
✔️ продукция некоторых участников схема была сертифицирована силами налогоплательщика.

🏛 Суды полностью согласились с налоговыми органами и оставили в силе решение о доначислении более 200 млн. рублей

🔥 Вывод. Перед нами довольно классическая схема "дробления бизнеса" в производстве и реализации продукции. Она иллюстрирует простое правило: чем крупнее бизнес, тем сложнее скрыть дробление. Однако, даже с самыми сложными случаями можно работать, уделяя должное внимание легендированию и реальному оформлению самостоятельности каждой организации, а также работе с сотрудниками с целью формирования правильной картины взаимоотношений.

​Консультант по налогам и сборам II
Статус важен.

⚡️ Голосование на прошлой неделе показало, что для многих наших подписчиков имеет значение квалификационный статус налогового консультанта. В принципе оно и понятно: зачастую потребители нашей услуги не могут определить квалификацию налогового консультанта. А наличие аттестации от профессионального сообщества дает хоть какую-то гарантию, что перед вами специалист, а не самозванец.

👩‍💻 Хотя, обязательно должен заметить, что знаю множество замечательных специалистов, которые не аттестованы и не «оквалифицированы». Им достаточно своего базового образования и огромного опыта, что бы их рекомендовали и передавали «с рук на руки». Но мы сегодня продолжим рассматривать условия отнесения к каждой квалификации согласно профессиональному стандарту.

7 уровень квалификации.

Возможные наименования должностей, профессий:

✔️Ведущий консультант по налогам и сборам
✔️Главный консультант по налогам и сборам
✔️Старший консультант по налогам и сборам
✔️Налоговый консультант
✔️Ведущий специалист по налогообложению
✔️Главный специалист по налогообложению
✔️Старший специалист по налогообложению

Требования к образованию и обучению:

📜Высшее образование и дополнительное профессиональное образование в области налогов и сборов - программы профессиональной переподготовки

Требования к опыту практической работы

📈 Не менее трех лет в области налогового консультирования и налогообложения + программы повышения квалификации не менее одного раза в три года

8 уровень квалификации

Возможные наименования должностей, профессий:

✔️Партнер налоговой практики
✔️Управляющий партнер по налогам
✔️Руководитель налоговой практики
✔️Руководитель отдела (департамента) по налогообложению
✔️Финансовый директор
✔️Заместитель финансового директора

Требования к образованию и обучению:

📜Высшее образование и дополнительное профессиональное образование в области налогов и сборов - программы профессиональной переподготовки

Требования к опыту практической работы

📈Не менее пяти лет в сфере налогового консультирования и (или) налогообложения + повышение квалификации не менее одного раза в три года

Кстати, в зависимости от уровня квалификации на специалистов возлагаются разные трудовые функции:

6 уровень:

✅ Постановка на учет в налоговых органах, ведение учета в целях исполнения налоговых обязанностей работодателем и/или в интересах третьих лиц, в том числе физических лиц
✅ Обработка документации, информации при формировании налоговой отчетности, во время осуществления мероприятий налогового контроля (администрирования)
✅ Анализ норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правоприменительной практики и разъяснений государственных органов для целей налогового консультирования

7 уровень:

✅ Разработка и предоставление рекомендаций, методологическое обеспечение налогового учета, вопросов исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, в том числе страховых
✅ Планирование и консультирование по предмету налоговых последствий ведения бизнеса, совершения хозяйственных операций, сделок
✅ Разработка рекомендаций и представление законных интересов налогоплательщиков в государственных органах по урегулированию разногласий

8 уровень:

✅ Стандартизация процесса налогового консультирования
✅ Управление налоговыми консультантами, регулирование взаимоотношений между работниками и контрагентами, клиентами по вопросам налогообложения
✅ Организация процесса и контроль качества налогового консультирования

🛠 Вот так видит профессиональное сообщество требования к консультантам по налогам и сборам. В принципе все, как говорится, «по уму». Но и не удивительно, ведь за разработкой этого стандарта стоят десятки организаций (ответственные Палата налоговых консультантов), сотни людей и тысячи часов труда.

🔥 А для нас есть практическая польза: теперь достаточно просто сформулировать требование к специалисту, что мы и делаем. Если вы специалист 6 или 7 уровня (а может и 8), проживающий в Нижнем Новгороде пишите Марусе.
🔥🔥🔥Для вас есть работа.

​Как неожиданно можно попасть с банком.
Реальный кейс от партнеров.

⚡️ Вчера звонит клиентка. Банк прислал на почту неделю назад письмо о предоставлении пояснений по нестандартным операциям (платили контрагенту за подряд из-за срыва изначального контракта) и не провел платежку.

👷‍♀️ Документы мы с бухгалтером подобрали, банк работает, но я хотела посоветоваться, что грозит и как грамотно составить письмо. Срок, правда, был два дня и истек неделю назад, но мы написали письмо, чтобы нам дали время до конца месяца. Банк ничего не ответил. И да, нам предстоят платежи от клиентов в ближайшее время, а счет один, да и мы не хотим переподписывать контракт из-за смены реквизитов.

👩‍💻 Вас наверно добавили в черные банковские списки? - спрашиваю я.

👷‍♀️ А почему я должна быть в чёрном списке? У меня белая компания, налоги платим вовремя, я официально зарплату получаю.

К сожалению или к счастью, новый опыт приходит порой не вовремя.

🕵️‍♂️От проверок банковского финмониторинга не застрахованы даже белые компании. По нашей практике работы с банковскими блокировками и реабилитацией из черных списков ЦБ (куда можно попасть совершенно случайно), если в срок, который банк дал, не представить документы, это грозит меткой в черном списке ЦБ и дальнейшими проблемами с выводом хранящихся на счете денег. А если счет один - то в зависимости от метки и операций в выписке открыть в других банках счет может затруднительно.

😿И совсем печально, когда во время блокировки приходят деньги от клиентов, или все платежи банк неожиданно останавливает в самый пиковый момент сезона, требуя целую кипу документов.

⚠️Когда приходит запрос, обязательно необходимо на него ответить в срок, установленный банком, представить документы и пояснительную записку о деятельности компании. В зависимости от ситуации и запроса иногда нужно описать суть сделки.

☠️ Если этого не сделано, то при любом движении банк может заблокировать дистанционное банковское обслуживание, корпоративные карты и даже отказать в проведении заработной платы, добавить в черный список, известив Центральный банк о том, что компания нежелательный клиент и нарушает 115-ФЗ.

👽Три таких записи - и компанию могут добавить в черный список ЦБ (неофициальный) с отметкой «красный» (высокий риск легализации или ВРЛ), а по новому закону, который сейчас активно обсуждается (платформа "Знай своего клиента"), ЦБ вообще не позволит «красным» проводить операции и открывать счета.

👉 На следующий рабочий день после обращения, пришли деньги на счет, и банк заблокировал дистанционное обслуживание, корпоративную карту, не дал провести заработную плату.

Мы отправили письмо и пояснения, однако в этом случае нужно время: ждать отдел комплаенс, уполномоченный рассматривать обращения по 115-ФЗ и фактически проводить финмониторинг в банке.

👎🏿 Из-за блокировки Банк добавил клиента в черный список как отказ в операции (той, по которой запросили документы).

Теперь придется проходить процедуру реабилитации, делать бизнесу "искусственное дыхание" в виде поиска банка, который откроет счет. И решить вопрос принятия денег с заблокированного счета без входящей комиссии, провести запланированные оплаты по контрактам и дальше спокойно вести деятельность.

🤕 Встал еще вопрос вывода денег. Старый банк просто деньги не отпускает, будет оттягивать всеми силами, дабы заработать и требовать заградительную комиссию за вывод денег в связи со сложившейся ситуацией, которая обычно составляет от 10% до 20 % от суммы. А это все время и нервы. И приостановка деятельности.

🔥Так, что даже при полностью белом бизнесе внимательнее относитесь к банковским запросам и отвечайте на них подробно и в срок.

А мы напоминаем об услугах наших партнеров (это платно, если что):

- Проверка наличия в списках 764-П (бывший 639-П)
- Официальная процедура по исключению из списка 764-П
За данной услугой обращайтесь к Насте.

А вы знаете о начале тестирования платформы «Знай своего клиента» Центробанком? Что это и о чем?

​Ваш текущий счет в безопасности.
Как не иметь проблем из-за статуса ИП.

🎯 Индивидуальный предприниматель для налогового органа является таким же субъектом предпринимательской деятельности, как любая коммерческая организация. Следовательно, последствия совершения налоговых правонарушений будут более значительны, нежели таковые у физических лиц.

⚡️ Однако, нередко проверяющие достаточно широко толкуют свои полномочия и считают индивидуального предпринимателя и того же человека как физического лица одним субъектом. Иногда эти ситуации связаны с банковскими взаимоотношениями данного лица.

👮‍♂️ Например, налоговый орган может привлечь банк к ответственности за открытие текущего счета физическому лицу после приостановления операций по расчетному счету его как ИП или за отсутствие блокировки такого текущего счета. Такие действия налогового органа являются неправомерными и вызывают логичное возмущение и сопротивление со стороны банков в силу следующего:

✔️ Запрет на открытие счетов в банке при уже заблокированных действует только в отношении налогоплательщиков - организаций. Об этом прямо говорит п.12 статьи 76 НК РФ.

✔️ В отношении ИП и физических лиц действуют разные порядки взыскания налоговой недоимки. Законодательство о налогах и сборах устанавливает различные правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности: бесспорный внесудебный для ИП (для чего блокируется расчётный счет) и судебный для физического лица.
➕ Взыскание налоговых платежей с физических лиц в бесспорном порядке явилось бы выходом за рамки собственно налоговых публично-правовых отношений и вторжением в иные отношения, в том числе гражданско-правовые, в которых стороны не находятся в состоянии власти - подчинения, и поэтому одна сторона по отношению к другой не может действовать властно-обязывающим образом.
➕ Потенциальное обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе, если владелец счета имеет статус предпринимателя, не может не приводить к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает жизнедеятельность себя и лиц, находящихся на его иждивении (оплачивает приобретение продуктов питания, одежды, лекарственных средств, медицинских услуг, иных необходимых для жизни потребностей).

✔️ ИП обладает дополнительными гарантиями при открытии различных счетов в банке. Согласно Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, ИП имеет смешанный статус и может открывать расчетный счет для ведения предпринимательской деятельности и текущий как физическое лицо для несения бытовых расходов. Права такого лица как физического должны быть защищены от негативных налоговых последствий предпринимательской деятельности, в связи с чем банки обязаны разрешать ИП как физическому лицу открывать текущие счета при наличии заблокированных расчетных.

❇️ Данная позиция подтверждается и актуальной судебной практикой. Так, 13 ААС в постановлении от 22.10.2021 по делу №А42-3928/2021 указал, что применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного статьей 46 НК РФ, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, а также меры обеспечения взыскания в виде блокировки текущего счета или запрета на его открытие быть признано правомерным.

🔥 Рекомендация: несмотря на то, что банки действуют, в основном, правомерно, налоговые органы не дремлют. Поэтому, при блокировке расчетного счета вам, как ИП стоит отправить в банк письмо о том, что возможная блокировка текущего счета или запрет на его открытие являются незаконными.

​Лучшее - враг хорошего.
Или едва теплящаяся надежда на налоговую реконструкцию.

🎯 Для многих предпринимателей налоговая реконструкция до сих пор остается не совсем понятным, сугубо юридическим термином. Чтобы исправить это поясняем: под таким явлением понимается обязанность налогового органа рассчитать ставку налога (или утвердить расчет налогоплательщика) согласно реальным показателям финансово - хозяйственной деятельности при доначислении. В качестве примеров можно привести расчет по налогу на прибыль с учетом расходов на реального поставщика при использовании фирмы – «однодневки», а также доначисление налогов по ОСН в рамках схемы «дробления бизнеса» уже с учетом уплаченных компаниями налогов по льготным режимам налогообложения.

⚡️ Несмотря на то, что новости о возможности рассчитывать на налоговую реконструкцию в последнее время не очень хорошие (Письмо ФНС от 10.03.2021 БВ-4-7/3060; (дело ООО "Мэри"), есть надежда на изменение ее применения налоговыми органами и судами. Расскажем на примере.

🗿 Представим: компания покупает товар через несколько организаций, которые впоследствии признаны налоговым органом фирмами - "однодневками", не имеющими возможности поставлять товар. Доначисляя НДС и налог на прибыль по операциям с ними, проверяющие проявили такое служебное рвение, что даже установили реального продавца (допустим, им оказался производитель на ЕСХН). Какие же признаки и обстоятельства могут указать на возможность применения налоговой реконструкции по налогу на прибыль (к сожалению, правила статьи 54.1 не позволяют проводить ее по НДС):

✔️ Налогоплательщик не являлся выгодоприобретателем и организатором схемы. Для этого, прежде всего, нужно доказать неподконтрольность "однодневок" покупателю. Однако, налоговые органы зачастую необоснованно привлекают компании к ответственности по п.3 статьи 122 НК РФ и взыскивают 40% штрафа при отсутствии реальных доказательств умысла. Поэтому стоит всеми правдами и неправдами стремиться к изменению квалификации на неосторожное налоговое правонарушение для применения налоговой реконструкции.

✔️ Налоговый орган должен сам установить реального поставщика. Негативная практика отсутствия применения налоговой реконструкции как раз зиждется на отсутствии обязанности проверяющих устанавливать реального контрагента и возложении ее на самого налогоплательщика с целью определения его действительных налоговых обязательств.
➕ Однако, если налоговый орган зашел слишком далеко и все-таки установил такого поставщика (как в нашем примере), то это может служить основанием для применения налоговой реконструкции в силу п.3 статьи 3 НК РФ (у налогоплательщика просто нет возможности сообщить о реальном контрагенте т.к. он уже установлен). Также мы считаем, что рассчитывать на реконструкцию можно даже тогда, когда налоговый орган напрямую не указывает реального поставщика в решении. Для этого может хватить иных доказательств (протоколы допросов; первичные документы; данные о перевозках и т.д.)

✔️ Не лишним будет и проявление должной осмотрительности. Это дополнительно подтвердит непричастность налогоплательщика к умышленной организации схемы.

🏛 Надежда на изменение практики по применению налоговой реконструкции появилась в деле № А40-131167/20 (будет рассматриваться в Верховном суде РФ 8 декабря). Здесь пан или пропал: либо налоговая реконструкция будет окончательно забыта, либо появятся новые правила ее регулирования.

🔥 Вывод: надежда есть всегда. Рекомендация тоже проста: действовать нужно в любой ситуации, ведь не исключено, что усилия полностью окупятся. В крайнем случае, доказывание вашей непричастности к организации схемы с целью применения налоговой реконструкции позволит вам не только снизить штраф, но и существенно ослабить позиции налогового органа в решении, что может повлечь и полную отмену доначислений.

​Смешались в кучу кони люди.
Пояснения, документы, информация.

🎯 На прошедшей неделе нам минимум трижды приходилось иметь дело с требованиями, подобными представленному сегодня. Эти требования были по разным камеральным налоговым проверкам: НДС, прибыль, РСВ. Но суть такая же, менялся только набор пожеланий (или как называют их налоговые органы, требований) со стороны инспекций.

⚡️ Когда начинаешь читать требование, важно понять, что имеет право спрашивать с вас налоговый орган в рамках своих полномочий. Именно по тому мероприятию налогового контроля, которое указано в требовании. А потом соотнести с тем, что в действительности истребует налоговый орган.

🔥 Сегодня будет не совсем обычное голосование, варианта, что требование законно не будет. Оно не соответствует положениям Налогового Кодекса, а значит, налогоплательщик вправе не исполнять его. Осталось только решить какой вариант ответа вы выберете в качестве приоритетного, а завтра мы расскажем, какой выбрали мы.

При ответах мы исходим из того, что вышеперечисленные самозанятые не являлись нашими сотрудниками последние 2 года.

А – требование незаконно в связи с тем, что не указаны ошибки и противоречия в связи с которыми истребуются пояснения. В соответствии с п/п 11 п. 1 ст. 21 имеем право не исполнять незаконные требования.

Б – требование незаконно в связи с тем, что в соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной проверки налоговый орган не вправе требовать представления документов. Отказываемся исполнять требование

В – требование незаконно в связи с тем, что в рамках камеральной налоговой проверки за 3 квартал 2021 года, налоговый орган истребует документы за два года. Отказываемся исполнять требование.

Г – Требование незаконно в связи с тем, что работа с самозанятыми не является ни ошибкой, ни противоречием. В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган не имеет права истребовать документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Истребование документов и информации в рамках требования пояснений - это незаконная подмена мероприятия налогового контроля. Однако наша компания, являясь добросовестным налогоплательщиком, дает пояснения, что работа с самозанятыми осуществлялась в полном соответствии с законодательством РФ

​Смешались в кучу кони, люди.
Разбор требования.

⚡️ Голосование показало, что мнение подписчиков полностью совпало с нашими представлениями о том, как нужно ответить на требование. Все три причины, объединенные в один ответ, позволяют нам донести до налогового органа нашу позицию. Разберем каждое обоснование.

📄 Как мы видим из требования, налоговый орган не указал какие именно ошибки и противоречия выявлены в отношении поданной декларации. Работа с самозанятыми не является ни ошибкой, ни противоречием. Тем более, действительно выяснилось, что указанные граждане не были ранее сотрудниками данной организации. Надеемся, что их статус был проверен, это можно сделать на сайте налоговой службы

📍 Далее. Если представление документов не предусмотрено вместе с налоговой декларацией или статьей 88 НК РФ, то налоговый орган не вправе их истребовать. Соответственно, если это происходит, то является прямым нарушением налогового законодательства. И причиной, по которой мы можем отказаться исполнять незаконное требование.

🔖 Кстати, пункт В вряд ли правильный. Налоговый орган хочет найти данные о наличии трудовых договоров с этими физическими лицами. В принципе, с их стороны это логично. Но зачем это нужно организации? Что бы доказать свою правоту? Так пусть налоговый орган представит доказательства, что мы не могли работать с данными гражданами как с самозанятыми. У нас Налоговым Кодексом установлена, смешно сказать, презумпция добросовестности.

🔥 Ну и наконец «наш пункт». Относительно его хотелось бы разъяснить следующее. Налоговый кодекс различает понятия «дача пояснения» и «представление информации». Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ речь идет именно о пояснениях. Это любая информация, которую посчитает нужным донести до налогового органа налогоплательщик. Представление информации это ответ на заданный вопрос.

✌️ Неделей ранее мы проводили голосование о формате «постов выходного дня». Большинство проголосовавших высказалось за сохранение формата – разбор требований. Благо налоговые органы всячески стараются «подкинуть» материал, составляя требования с нарушением закона. Но и «веселые картинки» мы тоже забывать не будем.