​Война требований.
Вести с передовой.

👨‍💻 Обычно мы разбираем требования и ситуации с ними связанные, которые присылают наши подписчики. Или находим в интернете на страничках налоговых консультантов и бухгалтеров. Несколько раз уже написана взаимосвязь между камеральной проверкой и неподачей КУДиР и документов. И вот довелось стать не корреспондентом с этой нескончаемой битвы требований, а непосредственным участником.

📬 Мне прислали письмо с требованием о предоставлении пояснений. Простым письмом в почтовый ящик. А в требовании, как вы можете видеть, все тоже беззаконие: либо присылаете документы в виде пояснений, либо исправления, либо мы вам напишем в акт.

🔬 Я столько раз писал на канале как можно отвечать на такие требования, что не мог малодушно пойти и сдать все свои договора ФХД и предъявить свою КУДиР. Но и формально отписаться от налоговой инспекции я тоже не мог. Не в наших это правилах. Мы считаем, что необходимо полностью контролировать процессы, которые происходят по отношению к нам. Поэтому самое лучшее средство это звонок инспектору. Ниже приводится вольная стенограмма разговора, которая была сделана сразу после разговора.

👨‍💻– здравствуйте мне бы госпожу Инспектора по камеральным проверкам
👮‍♀️- пришлите мне все, что написано в требовании

👨‍💻- у меня от требования одна шапка, кто-то порвал письмо, которое вы кинули в почтовый ящик, и текста у меня нет
👮‍♀️ - запишите все, что мне нужно

👨‍💻 - по телефону нельзя истребовать
👮‍♀️ - вы будете вредничать? Тогда я вышлю вам новое требование

👨‍💻 - высылайте, но оно будет уже за рамками КНП
👮‍♀️ - всё-таки вы будете вредничать!?

👨‍💻 - ни в коей мере, я всего лишь хочу добиться результата наименьшими усилиями
👮‍♀️ - тогда пришлите КУДИР

👨‍💻 - нет, КУДИР с меня требовать в рамках КНП незаконно. Вы же не хотите действовать незаконно
👮‍♀️ - а у вас только УСН?

👨‍💻 - нет, конечно. У меня ПСН, УСН и возврат займа
👮‍♀️ - ну так в КУДИР это все будет видно

👨‍💻 - это будет видно из моих пояснений
👮‍♀️ - а вы пришлете пояснения? В какой форме?

👨‍💻 - в письменной.
👮‍♀️ - тогда напишите, что применяете несколько систем налогообложения и обороты по каждой. А как вы отправите, вы к ТКС не подключены

👨‍💻 - а как лучше?
👮‍♀️ - записывайте электронную почту налоговой инспекции, с пометкой для ФИО

👨‍💻 - вы подколете пояснения к результатом КНП и мы забудем о ней?
👮‍♀️ - да

👨‍💻 - вы очень любезны, до свидания

⏱Через час в адрес налоговой инспекции ушло мое информационное письмо

Настоящим сообщаю, что я как индивидуальный предприниматель использую две системы налогообложения:
- упрощенная система налогообложения
- патентная система налогообложения.

В 20019 году на мой расчетный счет было получены денежные средства:

ХХХ рублей – облагаемых УСН
ххх рублей – облагаемых ПСН
ХХL рублей – не облагаемые операции: возврат займов, возврат сумм с банковского депозита, возврат предоплаты от поставщиков услуг (РЖД и т.п.)

🔥В понедельник обязательно позвоню в ИФНС и проконтролирую получение нужного мне результата

ПС

по поводу сроков КНП – они соблюдены

​Бери всё и не отдавай ничего
Подведение итогов

👉 Большая часть проголосовавших подписчиков согласилась с вариантами, что требование законно. Не очень простой для налогоплательщика пример. Ситуация заключается в том, что у нашего контрагента проводят камеральную проверку. На второй странице видно, что он заявил НДС к возмещению. Поэтому требование законное, хотя и возмущает составом запрашиваемых сведений.

🤦‍♂️ К сожалению, позиция судов и налоговых органов такова, что учитывая отсутствие в НКРФ закрытого перечня документов и регистров, из которых формируется объект налогообложения. А также влияние на правильность формирования объекта налогообложения по конкретному налогу косвенных обстоятельств, в том числе касающихся возможного получения необоснованной налоговой выгоды, право налогового органа истребовать документы, необходимые, по мнению проверяющих, для проверки правильности исчисления и уплаты налога (налогов) не может быть ограничено собственным субъективным суждением налогоплательщика об относимости или неотносимости каждого из затребованных документов к предмету проверки. Именно налоговый орган, а не налогоплательщик определяет полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки.
🤷‍♂️ Это официальная позиция налогового органа.


Чем мы можем парировать?

1️⃣ письмом ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@: Кроме того, ФНС России обращает внимания территориальных налоговых органов о необходимости при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.
Не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля

2️⃣ хитростью с наглостью. Как советовал один уже бывший налоговый инспектор, отвечать на заданные вопросы можно формально. Попробуем применить этот метод относительно всех пунктов.

1. Если транспорт указан в накладных – написать что запрашиваемую информацию вы можете найти в первичной документации. Транспорт грузился в месте погрузки, а разгружался в месте разгрузки.
2. Внутренняя политика предприятия не предусматривает хранения контактных данных и переписки
3. Выбираем: а) предоставляем; б) «В отношении контрагента не велся особый складской учет», товар со склада отгружал кладовщик Пупкин
4. Склад – собственности или копия договора
5. Сертификат представляем
6. Учетная политика не предусматривает ведение документа «товарный отчет»
7. Представляем
8. Представляем
9. Представляем
10. Если отгружали своим транспортом, то предоставляем, если не своим, то пишем об отсутствии и причине отсутствия
11. Данный документ не предусмотрен учетной политикой
12. Представляем
13. В разрезе контрагента ведутся счета 51, 62, 90. Их и представляем
14. Представляем, если есть акт
15. Если сверка есть – копируем
16. Вряд ли есть при поставке товара
17. Приказ также даем.

⚜️ Ну и соответственно информацию о том производитель вы или перекупщик можно взять из сертификата. О чем и сообщаем налоговому органу.

В принципе получается не так много.

🔥Данный вариант ответа на требование один из многих возможных вариантов, которые могут меняться в зависимости от конкретных обстоятельств. К примеру, если покупатель – стратегический партнер, у которого могут возникнуть неприятности с возмещением НДС, если мы ответим неполно на требование, то собираем наиболее максимальный комплект документов. Можно даже присовокупить справку о психическом здоровье бухгалтерии и анализ крови директора. В любом случае как отвечать - решать только вам. Мы можем дать только рекомендации. Пишите Марусе

​Бывший директор - управляющим ИП
Судебные итоги выездной проверки

⚡️ Управляющему ИП, как способу управления Обществом и схеме оптимизации налогообложения, мы посвящали несколько публикаций. Эффективность схемы должна быть подтверждена арбитражной практикой, иначе не имеет смысла ее использовать. Дело, которое мы рассмотрим сегодня, имеет все классические признаки, за которые цепляется налоговая. Управляющий – бывший директор, доходы которого выросли кратно от смены статуса.

👨‍🎓В зависимости от того, кто выиграл дело, мы изучаем аргументы сторон. Если налоговый орган, то рассматриваем их доказательства, чтобы не повторять ошибки проверяемого. Если же налогоплательщик, то интересны аргументы, которые убедили суд встать на «сторону добра». Дело № А19-27765/19. Внимательно изучаем доказательства налогоплательщика.

Суть дела:

👮МИФНС №18 по Иркутской области была проведена выездная проверка ООО «Байкальские минералы», по итогам которой было выявлено лишь, что переход Васькина А.В. с должности генерального директора в статус управляющего произошел формально с целью уменьшения налоговых платежей. Других нарушений налогового законодательства в организации найдено не было.

Аргументы налогового органа

❌ до 17.06.2015 года, Васькин осуществлял руководство Обществом в качестве директора с зарплатой 71839 рублей в месяц
❌ за месяц до освобождения от должности директора Васькин зарегистрировался ИП и в начале июня с ним был заключен договор об управлении с вознаграждением 100 тысяч рублей в месяц плюс 15% от прибыли организации
❌ круг обязанностей Управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора
❌ передача обязанностей Управляющему ИП не была для Общества экономически эффективным и финансово обоснованным

Аргументы налогоплательщика

✅ в договоре управления закреплен принцип «Чем больше доход управляемого, тем больше доход управляющего»
✅ управляющий, несет все расходы, связанные с поездками, переговорами и управленческой деятельностью
✅наличие статуса индивидуального предпринимателя влечет повышенную ответственность предпринимателя по своим обязательствам
✅ улучшение экономических показателей подтверждено увеличением выручки от реализации продукции, увеличением выпуска готовой продукции, выпуск новой продукции (новые марки талька), ростом валовой прибыли, ростом объемов реализуемой продукции, увеличением выручки с продаж, введением в эксплуатацию нового оборудования, перестроение и переоснащение цехов, складов, подъездных путей и т.п.

Аргументы Судов

🔱 хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности.
🔱 в полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами
🔱 обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата
🔱 давая оценку эффективности того или иного порядка управления Обществом налоговый орган допускает вмешательство в хозяйственную деятельность Общества
🔱 тот факт, что налоговым органом не были обнаружены нарушения налогового законодательства, кроме оспариваемого, свидетельствует, о добросовестности налогоплательщика в проверяемый период, об отсутствии направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, а также об эффективности управления в той форме, в какой это было выбрано самим Обществом

Судебное решение вынесено в пользу налогоплательщика и уже прошло проверку апелляцией, которая подтвердила правильность выводов арбитражного суда.

Налоги без ПИ:

🔥Схема Управляющий ИП – является рабочим инструментом для налоговой оптимизации. Главное, что бы данный вид управления не был формальным. Ранее нами давались рекомендации по применению данной схемы. Если подписчики проголосуют, то мы продублируем ту публикацию. Выбор за вами

​ИП Управляющий как зеркало российской оптимизации.
Плюсы, минусы, опасности.

Наши подписчики проголосовали за то, что бы продублировать рекомендации по Управляющему ИП. Дублируем:

👉 Самые прогрессивные налогоплательщики, умеющие считать свои деньги и экономить налоги, давно уже используют различные способы оптимизации. Рассмотрим достаточно популярный, простой в применении «Управляющий ИП».

Главные плюсы схемы:

✅ Экономия страховых взносов и НДФЛ
✅Отсутствие ведения бухгалтерского учета
✅Право распоряжаться собственной выручкой после уплаты всех налогов.

ООО на традиционной системе налогообложения по договору Управления нанимает в качестве руководителя Управляющего ИП, который обычно, на УСН 6%.

Выгода очевидна:

📍 Снижение налога на прибыль для ТСНО
📍Экономия на зарплатных налогах (6% на УСН вместо 30% страховых взносов + 13% НДФЛ)
📍Можно использовать в качестве «кармана» наличности для личных и иных целей учредителей и директоров

Но такая простая с виду схема оптимизации таит в себе много «подводных камней» и других опасностей для бизнесмена, если к ней основательно не подготовиться.

Риски появляются, если нет:

✔️ реальности деятельности (номинальность Управляющего),
✔️ самостоятельности ИП (помещение для работы, мебель, оргтехника, компьютеры и т.д.),
✔️ собственных расходов ИП,
✔️ выплаты дохода управляющему или выплата происходит в дни заработной платы организации.

❗️Налоговые органы вряд ли пройдут мимо плохо оформленной и слабо администрированной схемы. Достаточно легко доказать существование необоснованной налоговой выгоды применения данной схемы. И что основная цель назначения Управляющего ИП – снижение страховых взносов и налога на прибыль в ООО!

‼️ Применяя данный метод сразу, не проводя расчетов реальной экономии налогов и выгоды в целом для бизнеса, предприниматели попадают в ловушку быть обвиненными в достижении единой цели: СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ! Итог: пересчет налогов, недоимка, штрафы, пени.

Важными элементами при создании системы оптимизации являются:

📍расчет общей экономии на налогах
📍создание алгоритма внедрения каждого инструмента оптимизации
📍деловые цели перехода сотрудника (собственника) на Управляющего ИП
📍своевременное составление отчетов о проделанной работе с приложением эффективных показателей управления
📍своевременная оплата данной работы
📍отсутствие фактов снятия наличной выручки в банкомате в размере 80-100% от перечисленного дохода предпринимателю. От блокировки расчетных счетов спасает только реалистичность деятельности и работа в пределах лимитов, установленных банками.

‼️ И еще…

🔥В какой-то момент в голову каждого «оптимизатора» закрадывается «грешная» мысль. А что, если доход начислить в конце отчетного периода, поставив всю сумму в расходы ООО, а оплату не производить или произвести не в полном объеме. Тогда и 6% платить не нужно будет. Схема давно известная и живет до первой проверки. С таким же успехом можете поставить себе в расходы просто воздух, хотя бы ИП не пострадает.

☝️ Если же в дальнейшем планируете погасить эти суммы, то можно попробовать, но нужно руководствоваться принципом разумности.

The end

P.S.

В качестве бонуса к этой теме дополнительно даем ссылку на проигранное дело относительно внедрения в бизнес Управляющего ИП, которое мы разбирали в июне

А так же рекомендации как нужно было действовать фигурантом этого дела, что бы снизить риски

🔥И самое главное! Старайтесь внедрять инструменты налоговой оптимизации вместе с профессионалами

​Дробление. Косвенные признаки.
Общие телефоны.

🤷‍♂️ Если вы подумали, что на общих сайтах фантазия налоговых органов в доказательствах дробления иссякнет, то вы заблуждаетесь. Есть еще несколько общих признаков, которые, по мнению налоговой инспекции, не свойственны самостоятельному бизнесу. Возможно, уже рассказывал свежий кейс: совсем недавно проводили анализ налоговых рисков группы компаний на предмет дробления. Все у них сделано отлично, вплоть до раздельных IP-адресов и платежных серверов, но только оказалось, что телефон, на который приходят смс от банков, один и тот же. Так было удобнее бухгалтерии. Ну и не особо этому придавали значение.

👮‍♀️ Однако налоговая служба, при поисках доказательств дробления этот пункт исследует отдельно. Давайте признаемся, что использование одного и того же телефона не свойственно самостоятельному бизнесу. Хотя в одном из арбитражных дел по дроблению, налогоплательщик в качестве аргумента отсутствия признаков взаимозависимости привел аргумент, что «Не представлено доводов в связи с чем разные юридические лица не могут пользоваться одним телефоном». Надо признаться, что суд в деле А29-16103/2019 не был впечатлен таким доказательством самостоятельности и признал 36,2 миллиона недоимки, штрафов и пени законными.

☝️ Кстати, использование одного и того же телефона в виде доказательств дробления в арбитражных делах встречается достаточно часто. Только хотел написать, что не помню, что бы в деле, где фигурирует общий телефон, выиграл налогоплательщик, но, оказывается, такое дело было – № А48-9145/2019.

✍️ Мы рассматривали его в августе на нашем канале. Однако судебная фортуна переменчива и в апелляции дело не устояло. К сожалению, в сентябре 19 апелляционный суд отменил решение, ранее вынесенное в пользу налогоплательщика. В ближайшее время обязательно разберем новые аргументы, которые привел суд.

👨‍💻 Видимо не зря в конце обзора этого дела нами было отмечено «Наличие деловой цели при дроблении бизнеса сможет серьезно помочь в доказательствах правоты налогоплательщика в суде. Однако уменьшение количества признаков дробления и увеличение доказательств самостоятельности могут серьезно снизить риски привлечения налогоплательщика к ответственности»

👉 Поэтому, если вы планируете уменьшить налоги через дробление бизнеса, озаботьтесь обеспечением каждого бизнес - субъекта самостоятельными телефонами. Как это можно сделать?

🔰 Во-первых, банальными сотовыми телефонами, которые приобретает директор или ИП от имени собственного бизнеса. Это не является какой-то существенной затратой. Но свой номер для связи и смс от банков у вас должен быть. Использование общего номера с «соседями», все-таки не свойственно бизнесу в текущем времени.

🔰Во-вторых, как вариант, можно использовать подменные номера с Яндекса (других сервисах просто не в курсе). Такой способ активно используется в маркетинге для учета звонков. В действительности сам звонок приходит на ваш реальный номер, но для всех внешних пользователей публикуется виртуальный.

☎️ Только прежде чем публиковать номер на своем сайте (у вас же теперь, после нашей публикации есть СВОЙ сайт?), пробейте данный номер через поисковик. Может так случится, что ранее этот номер принадлежал какой-нибудь активно торгующей организации, и вы получите шквал звонков, не относящихся к вашему бизнесу. Были прецеденты

📡 В любом случае, организация собственного номера для каждого бизнеса это насущная необходимость, которая не требует ни материальных, ни трудовых вложений.

🔥Если у вас есть сомнения относительно чистоты дробления в вашем бизнесе, то вы можете перечитать цикл наших статей и самостоятельно продиагностировать свою группу компаний. Но если вам нужен опыт десятков таких проектов и практические рекомендации по устранению признаков дробления – пишите роботу-помощнику Марусе, ваше сообщение обязательно прочитает налоговый консультант, и вы получите ответ

​Фасуем, грузим, дробим (бизнес)
По следам публикаций.

🥺 Разбор очередного признака дробления переплелся вчера с рассмотренным ранее делом, где налогоплательщик выиграл спор у налоговой в Арбитражном суде Орловской области. Когда в августе я готовил публикацию по тому делу, меня не покидало удивление: как они смогли сделать это? Дробление было проведено настолько плохо, что казалось целью, было сделать наглядное пособие о совершении всех ошибок в дроблении.

🙇‍♂️ Так, что итоговое заключение того суда удивило. Деловая цель, надо признать, была. Но была она из разряда «А давайте скажем, что… Все равно уже терять нечего». Но решение суда есть решение суда и мы только порадовались за налогоплательщика: не так часто встретишь положительное дело по дроблению. К сожалению, апелляционная инстанция подошла к рассмотрению жалобы более конкретно. Вот какие дополнительные аргументы привел суд в своем решении:

❌ При упаковке работали смешанные бригады (состоящие из сотрудников обеих организаций). Сотрудники в показаниях сообщали, с кем они работали, и кто были их непосредственными начальниками. Оказалось, что никакого разделения не было. Суд первой инстанции неполно оценил эти доказательства.

❌ Суд апелляционной инстанции шаг за шагом просматривал протоколы допросов и находил все новые и новые доказательства того, что фирмы функционировали как единое целое. Данное дело еще раз подтвердило, что допросы сотрудников основное доказательство налоговой инспекции при делах о дроблении.

❌ Налогоплательщик для доказательства деловой цели привлечения спорного контрагента представил заключение эксперта, в котором тот утверждал, что на момент спорных операций у Общества не было необходимого фасовочного оборудования. Но апелляционный суд отнесся к данному заключению критически и на нескольких листах привел доказательства того, что оборудование всё-таки было, и на нем работали смешанные бригады.

❌ Сотрудники спорной организации указали на собственника проверяемого общества как на «главного» в своей компании.

Напоминаем перечень других доказательств налогового органа. Фактически это список того, что не должно быть у вас в бизнесе:

⛔️ подконтрольное лицо создано главным инженером Общества, а он, в свою очередь, находился в должностном подчинении директора налогоплательщика
⛔️ моноклиентсво. «Содействие» осуществляло фасовку только для ТД ПВЕ
⛔️ контролируемая задолженность. Перечисления происходили под выплату заработной платы и прочих обязательных выплат. Задолженность была свыше 120 миллионов рублей, что в 2,5 раза превышали обороты спорного контрагента
⛔️ у ТД ПВЕ было собственное фасовочное оборудование, спорные работы оно могло выполнять самостоятельно
⛔️ сотрудники «Содействие» осуществляли свою деятельность на оборудовании, принадлежащем «ТД «ПВЕ», выполняли одни и те же работы, при этом договоры аренды на оборудование не заключались
⛔️ наличие единой производственной базы
⛔️ один и тот же номер телефона
⛔️ расчетные счета открыты в одном банке
⛔️ организации имеют один и тот же адрес регистрации
⛔️ единые представители в налоговой: в декларации спорного контрагента представителем указан директор налогоплательщика
⛔️ в течение срока использования в качестве контрагента «Содействие» налоговая нагрузка «ТД ПВЕ» снизилась в 1,9 раза
⛔️ предоставление беспроцентных займов в адрес ООО «Содействие», что не характерно для обычной хозяйственной деятельности
⛔️ единого вида спецодежда у обеих организаций
⛔️ спорная организация не несла расходов на содержание помещений, оборудования и т.п.

Вывод Налоги без ПИ…

🔥 К негативным последствиям для налогоплательщика, по нашему мнению, привело два основных фактора:
✔️ контролируемая задолженность, которая с одной стороны формировала расходную часть одной организации, а с другой не формировала доходной у спорного контрагента
✔️показания сотрудников, которые рассказали, что две организации функционировали как единое целое

​Что такое дежавю?
Закрепляем материал.

☝️ Дословно этот термин обозначает «уже виденное». Характеризует психическое состояние, при котором человек ощущает, что когда-то уже был в подобной ситуации, однако, испытывая такое чувство, обычно не может, несмотря на его силу, связать это «воспоминание» с конкретным моментом из прошлого

🤷‍♂️ Такое ощущение возникает, когда ты смотришь на совершенно новое требование, которое точно не должно было еще быть разобрано на канале. Но вроде уже было разобрано. Или подобное. Или несколько подобных. И ты листаешь канал, пересматриваешь требования и не находишь ничего похожего, но точно помнишь, что разбирали. И откладываешь это требование в сторону.

💪 А потом вспоминаешь, что только за последний месяц на канал пришло около 2 тысяч новых подписчиков и вряд ли они листали все вплоть до апреля. И если новая публикация поможет хотя бы паре десятков, то значит надо публиковать.

👉 Кстати, возможно дежавю относительно данного требования возникло из-за того, что в чате нашего канала подобные вопросы возникают чуть ли не каждый день. И практически каждый вопрос не остается без ответа. Другое дело, что активные участники чата всего лишь могут подсказать, как ответить на данное требование, но готовить ответ за вас там никто не будет. Все-таки чат это место для общения, а не для работы. Если же нужна консультация и помощь в подготовке ответа, то нужно обратиться к роботу-помощнику Марусе.

🙇‍♂️ Итак, требование в рамках камеральной проверки налога на прибыль, расчет за 6 месяцев 2020 года. Налоговой интересно, откуда в период пандемии у организации убытки, как они сформировались в разрезе каждого покупателя, и еще дайте все бумаги, которые найдете на столе у главбуха. А каких не найдете – распечатайте. В общем, вы сами можете прочитать в требовании (нужно его приблизить, качество хорошее).

🙋‍♂️Сегодня мы устроим голосование о том, что отошлем в налоговую инспекцию, а что не будем. Хотелось бы у наших подписчиков узнать, что именно они бы отправили в налоговую. А в воскресенье опубликуем свою позицию на данное требование с ссылками на Налоговый Кодекс и арбитражную практику (вот откуда дежавю, недавно дело разбирали).

Ответ можно выбрать только один.

​Как достать налоговую 2
Пост выходного дня.

✌️ Две недели назад мы публиковали заявление некой гражданки, которая требовала от УФНС ответов на нетривиальные вопросы. Причем это заявление было реальным, на него государственный орган обязан дать ответ, хотя наши подписчики и посчитали, что ответ не дадут.

🙋‍♂️ Вопреки мнению отдельных подписчиков, это никакой не «баян», в открытом доступе я подобное зявление не нашел.

🤦‍♂️ Но то заявление не было единичным. Перед ним так же самая гражданка гражданка уже подавала очень непростое для юридического отдела УФНС заявление. Кстати, фактура в заявлении шикарная. Читайте, наслаждайтесь осознанием, что не вам придется (пришлось) отвечать на данные вопросы.
Прикрепить к данному сообщению файл невозможно, он доступен для чтения по ссылке

Как вы считаете, такое заявление это:

Какая-то дурь.

Право гражданина задавать такие вопросы и получать ответы

Жесткий, осознанный троллинг государственных органов

​Что такое дежавю?
Подводим итоги.

💪 Наши воскресные разборы требований не проходят даром. Уже большинство проголосовавших подписчиков решают, что пояснений в рамках камеральной проверки для налоговой инспекции будет достаточно. Все остальное, что хочет увидеть от нас налоговая предоставлять наше право, а не наша обязанность.

🤷‍♂️ Если не хочется распечатывать и предоставлять регистры, анализ счетов, и прочий финансовый результат в разрезе каждого покупателя (с ИНН и КПП), то Налоговый Кодекс позволяет нам написать пояснения примерно следующего содержания: «Настоящим поясняем, что в связи с пандемией КОВИД-19 в первом полугодии 2020 существенно снизилась выручка от реализации, а затраты так же существенно не захотели снижаться. В связи с чем был получен отрицательный финансовый результат».

На всякий случай добавим про запрошенные регистры-документы.

🔰Пунктом 3 ст. 88 НК РФ установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

🔰Дополнительно, пунктом 4 ст. 88 НК РФ закреплено право налогоплательщика подтвердить свои пояснения документами и регистрами.

🔰В соответствии с п. 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

‼️Поэтому все остальные требования в рамках данного поручения не основаны на положениях Налогового кодекса, а значит, не соответствуют закону.

🔥Ст. 21 НК РФ гласит, что налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам

👉Так что если вы хотите подтвердить свои слова доказательствами – подкрепляйте. Это ваше право. А не хотите, просто добавьте пару строк в пояснения.

🔥Кстати, мне напомнили, откуда у меня чувство дежавю. Совсем недавно на канали разбирали дело относительно неподачи документов в рамках камеральной проверки. Арбитражная практика подтверждает нашу позицию, что пользоваться или не пользоваться своими правами – личное дело каждого налогоплательщика.

​Сообразили на троих.
Налоговая и суд против.

🤷‍♂️ Очередное дело о дроблении бизнеса дошло до Верховного Суда и опять вердикт не в пользу налогоплательщика. Данное дело можно охарактеризовать как наивно – показательное с элементами налогового шельмовства. Показательным его делает набор признаков дробления, которые железобетонно доказывают, что организации действовали как единое целое.

🤦‍♂️ Наивным его делают показания собственника двух компаний относительно одной из них: «Это не конкурент. Это всё я один. Это друг друга дублирующие организации. Если одну организацию прикроют, то будет функционировать другая. Мне было экономически выгодно держать ни одну организацию, а две» Наивно полагать, что налоговый орган пройдет мимо того факта, что обе организации были на упрощенной системе налогообложения. А про налоговое шельмовство узнаете в конце обозрения.

Суть дела:

👮‍♀️Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области за 2015-2017 при выездной налоговой проверке выявила, что три взаимозависимые организации на УСН занимались производством и продажей керамзита. По итогам проверки их обороты были объединены и было доначислено налогов, штрафов и пени на общую сумму 30,1 млн. рублей.

Доказательства налогового органа:

⛔️ учредители и руководители всех трех организаций аффилированы
⛔️ деятельность организаций осуществлялась по одному адресу
⛔️ при осмотре производственного комплекса установлено, что на его территории находятся малая и большая печи, в которых изготавливается керамзит. Печи арендуются двумя аффилированными организациями у третьей, но каких либо разграничения территории, помещений, емкостей для хранения керамзита нет.
⛔️ бытовки, комната приема пищи и душевая также не имеют каких-либо разделений для работников каждого из указанных обществ.
⛔️ все три организации используют единый телефонный номер, в налоговых декларациях указан один электронный адрес
⛔️ расчетные счета открыты в одном банке;
⛔️ налоговые декларации всех организаций подписаны одним и тем же лицом
⛔️- анализ выписок по расчетным счетам указывает на то, что у всех организаций одинаковые поставщики и покупатели продукции.
⛔️ сдача налоговой отчетности одним лицом;
⛔️ использование для распоряжения денежными средствами одного IP-адреса;
⛔️ идентичность реализуемого товара под единой вывеской, идентичность специальной одежды работников;
⛔️ распределение затрат между хозяйствующими субъектами и несение расходов участниками схемы друг за друга.
⛔️ из справок по форме 2-НДФЛ установлено, что некоторые из работников одновременно работали в в спорных организациях, либо сначала работали в одной организации, а затем переведены в другую.
⛔️ спецодежду и рабочий инструмент выдавали одни и те же кладовщики
⛔️ из допросов сотрудников следует, что они воспринимали все три организации как единое предприятие

Налоговое шельмовство:

🙊 Налоговый орган при объединении выручки забыл убрать внутренний оборот между компаниями. Суд, вслед за налогоплательщиком, обратил на это внимание и оказалось, что в двух годах из проверяемых трех, превышения по выручке нет. Налоговую службу не сильно расстроил такой аргумент, так как у них в запасе было превышение по персоналу. Численность организаций сложили, и оказалось, что общая численность была свыше 100 человек.

🙈Но налоговая опять, что называется, «передернула». Часть сотрудников в организациях были одни и те же люди. А когда пересчитали по головам, выяснилось, что опять никакого превышения нет. Правда, налогоплательщику эти факты не очень сильно помогли. Суды спорили между собой на предмет того, могла ли «объединенная» организация применять УСН в 2016 и 2017 годах (когда не было превышения по выручке). Решили, в конце концов, что, так как в 2015 году было утеряно право применения УСН, в 2016 году специальный налоговый режим не мог применяться по формальным признакам.

Вывод Налоги без ПИ…

🔥Печально, когда налогоплательщик допускает столько признаков дробления в своей деятельности. Но печальнее тот факт, что руководитель не понимает саму сущность дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

​День сурка.
Время оптимизировать НДС.

🤼‍♂️ Уже где-то неделю идет незримая борьба за потребителя. Продавцы счастья (бумажного НДС) вышли на охоту. А это значит в фейсбуке, в яндексе и гугле нарастающей лавиной появляются объявления «Сократим НДС с гарантией», «Законно снизим ваш НДС», «Обнуляем входящий НДС с гарантией». Последнее объявление вообще очень понравилось своей мыслью. Граждане, до встречи с нами у вас был какой-то входящий НДС? Так мы его обнулим. Мамкины маркетологи стараются во всю.

📺 А пару дней назад попался даже видео ролик, где симпатичная девушка рассказывает, что они уж точно избавят всех бизнесменов от бремени оплаты НДС в бюджет «без регистрации и СМС». И естественно без предоплаты. Но это реклама в лоб, ей мало кто верит. Поэтому во всю скрипят перья (ну ладно, стучат клавиши) копирайтеров, которые начинают просветительскую работу с потребителем.

📉Из статей в разных пабликах мы узнаем, что есть хороший НДС, а есть не очень хороший. Отличить его легко! Если вы его покупаете у нас, то он конечно хороший, а если у конкурентов, то «мы вас предупреждали». Причем аргументы приводятся на разный вкус и цвет… «Производители» утверждают, что у посредников лучше не покупать, потому что они посредники и спроса с них никакого. Или вообще денег насобирают и кинут вас.

🦹‍♂️ Те, кто работает на посредничестве наоборот пишут, что нельзя покупать по дешёвым ценам, потому что некачественно. А у них НДС от лучших и разнообразных производителей, и если один оптовик накроется … ОБЭПом, то именно этот посредник все разрулит и поменяет бумаги от другого производителя.

🤷‍♂️Отговаривать вас от покупки бумажного НДС абсолютно бессмысленно. Люди взрослые, сами решите. Так как наш канал не торгует «счастьем», то можно спокойно давать рекомендации «делайте, что хотите». Если вы еще не построили себе систему бизнеса, которая функционирует без покупки НДС, то вы все равно будете вынуждены закупаться. Дальнейшие события так же не сложно спрогнозировать: требования – комиссии - ВНП

💪 А мы в это время будем давать вам, в разных интерпретациях, советы как снизить риски, как ответить на требования, как вести себя на комиссиях, и предлагать вам свои услуги, которые есть в прайсе у Маруси. И каждый квартал публиковать примерно одинаковый текст.

Если вы решили закупиться НДС, то ЗАРАНЕЕ придерживайтесь следующего алгоритма:

- сформировать все первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, накладные, акты сверок)

- сформировать максимальный пакет документов по должной осмотрительности / у нас появился обновленный (усиленный) вариант, сформированный на основании арбитражной практики 2020 года/.

- сформировать легенду взаимоотношений между компаниями, в процессе подписания договоров. А так же в процессе получения товаров/услуг, оборудования.

- сформировать легенду транспортировки (с подтверждением транспорта и водителя)

- внедрить сделку в бизнес процесс организации, для того что бы движение товара прослеживалось во всех внутренних документах компании (заявки, книги учета, инвентаризационные описи…).

- подготовить сотрудников участвующих при движении товара (кладовщик, рабочий, грузчик). Подготовка данных лиц к опросам в ИФНС.

- сформировать документальное подтверждение использования приобретенного товара, услуг, оборудования.

- Привлечь сторонних лиц, для подтверждения ведения переговоров. (не работников организации). Подготовка данных лиц к опросам в ИФНС.

- по незакрытой кредиторке, сформировать комплект документов по переуступке долга.

Все эти мероприятия не дают 100% гарантии, что при разрывах и обнулении в первом звене вы сможете доказать свою невиновность и не потеряете деньги.
Но серьезно повышают ваши шансы.

В качестве заключения.

Хотелось бы привести две фразы опытных специалистов в области налогов:

«Очевидно, что на конце любого, даже самого надежного бумажного НДС, стоит обычный принтер и эти счет-фактуры стоят не дороже обычной напечатанной бумаги»

«Оптимизировать можно любой налог, НДС - только украсть»

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение
Общие помещения.

🔰 Данный признак является одним из самых проблемных при дроблении бизнеса. Это обусловлено тем, что под каждое отдельное лицо снимать собственное помещение – дело затратное. А объяснить, почему вы делите одно помещение с другими самостоятельными лицами – дело непростое. Кроме того необходимо понимать, что налоговая служба в своем письме обращает внимание на все виды помещений: офис, складские и производственные базы и т.п.

🏦 Думаю не нужно убеждать подписчиков, что самостоятельные бизнесы редко имеют общий склад с какой-нибудь другой фирмой. Поэтому, обнаружив такой признак, налоговая служба обоснованно делает вывод, что это доказательство дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Можно вспомнить дело №А27-28319/2017 про торговую сеть «Снегири». В том деле данный признак нашел отражение в следующем виде «Во всех магазинах имеются складские помещения, где хранятся товары всех арендаторов вместе, без обособления друг от друга».

⚖️ В деле №А48-8351/2019 про общие помещения говорится вкупе с другими признаками: «ООО «Глазуновское молоко» в своей деятельности использовало оборудование, складские помещения для товарно-материальных ценностей и готовой продукции, транспортные средства, принадлежащие ОАО «Глазуновский маслодельный завод». Собственных основных средств, зданий, транспорта у ООО «Глазуновское молоко» не было». Не нужно быть провидцем, что бы предположить, что ООО на упрощенной системе налогообложения, а ОАО на традиционной.

🤦‍♂️ Еще больше проблем с офисами. Чуть ли не каждое второе дело содержит признак, что у двух и больше лиц единый офис. Не буду приводить конкретные примеры, любой желающий может полистать наш канал, найти разобранные арбитражные дела по дроблению и с большой вероятностью найдут там признак о едином офисном помещении.

📑 Если рассматривать нашу практику анализа налоговых рисков по дроблению, то ситуация ничем принципиально не отличается от арбитражных дел. Рекордсменом была одна группа компаний, которая умудрилась в один офис посадить работников трех ИП и одного ООО. Причем других офисных помещений, пусть даже и на бумаге, у них не было.

🏭 Однако есть и положительные примеры. Мне кажется, что я как-то писал про швейное производство, которое состояло из двух ООО. Для того, что бы обособить производственные площади, цех поделили кирпичной кладкой, в которой была дверь. То есть проходу между производствами ничего не мешало, но фактически это было два самостоятельных цеха. Естественно аренда была оформлена на каждое лицо отдельно.

💰 В практике было, что уже после нашего анализа, клиенты начинали делить складские помещения и оформлять на каждую часть самостоятельный договор. Давайте посмотрим, какие есть варианты исправления ситуации, если у вас присутствует этот признак дробления.

🏢 Офисное помещение. Если вы сможете объяснить, так что бы вам поверила налоговая служба, наличие в вашем офисе работников другой организации (а может и самой организации согласно юридическому адресу), то я готов отдавать вам подряды на налоговый консалтинг. Объяснения «потому что» и «это не ваше дело» не подходят.

👉Поэтому данный признак «лечится» только снятием еще одного помещения. Возможно это соседний кабинет в бизнес-центре, либо хоть какое-то обособленное помещение, которое есть на плане у вашего арендодателя. Просто посчитайте потери, если вам вменят дробление и затраты на дополнительное помещение.

🎎 Складские и производственные помещения должны так же иметь своего хозяина и быть обособленными от соседей. Ну, или как минимум, иметь собственный договор, по которому необходимо не забывать платить. Возможен вариант, что вы заключите договор ответственного хранения со своей компанией, которая арендует склад. Каждая отдельная ситуация требует индивидуальной проработки.

🔥 В любом случае, правильное дробление это комплекс мероприятий, где отсутствуют мелочи. И не забываем главное правило дробления: «Все, что нельзя устранить – нужно объяснить».

А перед этим выявить и оценить реальные риски.

​Анонс.
Колонка налогового инспектора.

🎯 Мы стараемся постоянно давать интересную и полезную информацию на нашем канале. А что может быть полезнее информации изнутри налоговой? Как там все работает, какие секреты скрываются за ее стенами, какие службы чем занимаются, кем и как принимаются решения. Естественно нам интересна информация в разрезе тематики нашего канала: налоговая безопасность бизнеса, камеральные и выездные проверки, а так же все, что с этим связано.

📆 Сегодня мы начинаем серию публикаций авторства налогового инспектора, который работал в юридическом отделе, отделах камеральных и выездных проверок. Чтобы не было ущерба другим темам нашего канала, планируется одна публикация в неделю. Однако перед нами возникла проблема, помощи в решении которой просим у вас.

Некоторые темы невозможно расписать в одном дневном посте. Как вы считаете, что лучше?

- спаренные публикации, к примеру, четверг – пятница

- публикации по пятницам с продолжением на следующей неделе

- все равно, решайте сами

​Колонка налогового инспектора.
Единство и разнообразие камеральщиков.

📑 Камеральные налоговые проверки можно назвать краеугольным камнем работы налоговых органов. Зачастую, успешность прохождения «камералки» предопределяет дальнейший характер взаимоотношений между налоговой и налогоплательщиком. Отделы камеральных проверок это костяк любой налоговой инспекции, который в среднем делает треть всех показателей по доначислениям, при этом являясь отделами с самой большой нагрузкой и кадровой текучкой. «Камеральщики» являются своего рода узконаправленными специалистами.

⛓ Единственное, что объединяет всех камеральщиков это общий 3-х месячный срок проведения камеральных налоговых проверок в соответствии со статьей 88 НК РФ (за некоторыми исключениями типа НДС). Специфика и правила исчисления каждого налога весьма уникальны, в связи с чем типичная районная инспекция в среднем городе - миллионнике может состоять из 5 и больше отделов камеральных проверок, каждый из которых «сидит» на своём направлении.

🙈 Различия на этом не заканчиваются. Камералку обычно курирует несколько разных заместителей начальника инспекции по профильным направлениям: например, один зам курирует деятельность отделов по НДС, «прибыли» и «разрывам», а другой курирует отделы имущественных налогов и страховых взносов. У каждого отдела, в зависимости от своего профиля, свои должностные регламенты и уровни доступа в АИС – Налог 3

С качественной и функциональной точек зрения, структура камеральных отделов средней налоговой инспекции выглядит так:

1. Отдел камеральных проверок, занимающийся проверками деклараций НДС

🪓 Один из самых загруженных (мягко говоря) отделов любой инспекции. Во многом, потому что большая часть инспекторов занята проверкой деклараций с возмещением НДС, который является объектом повышенного внимания со стороны вышестоящего налогового органа, а также правоохранительных органов. Учитывая, что согласно распространенной практике, решения о возмещении НДС подписывает начальник инспекции, инспектор, проводящий проверку такой декларации, должен собрать все материалы по принципу «комар носа не подточит» - чтобы лишний раз не получить упрек в своей некомпетентности.

🕵🏿‍♂️ В связи с этим отдел, по большей части, состоит из людей, у которых отсутствует какая-либо самостоятельность. В силу понятных причин, довольно нередко указанные отделы страдают от коррупции. Зачастую по просьбе начальства указанные отделы могут сдать парочку «нулевых» деклараций, чтобы принудить к уплате какого-нибудь вредного коммерсанта. Могут также параллельно камералить декларации по налогу на прибыль. Кроме того, обычно именно в этих отделах сидят люди, которые занимаются контролем за соблюдением исполнения валютного законодательства.

2. Отделы камеральных проверок, занимающихся налогообложением физических лиц.

👨‍🏫 Второй по степени рабочей нагрузки отдел. Обычно состоит на 60% из молодняка, который постоянно меняется и на 40% из старожилов, которых никак не выгонишь. В силу специфики деятельности, требования к кандидатам в эти отделы крайне невысокие, блатных родственников и знакомых обычно пихают именно сюда. Причем внутри также идёт конкретное разделение: кто-то занимается только транспортным налогом, кто-то налогом на имущество, а кто-то проверяет обоснованность применения налоговых вычетов по НДФЛ.

👮‍♂️ Знает всё вышеперечисленное обычно исключительно начальник отдела, и (или) его заместитель. Указанные отделы достойно стоят в первых рядах по количеству жалоб, связанных с деятельностью инспекторов. Собирательный образ инспектора, который не умеет писать акты и постоянно нарушает процедуры налоговых проверок – собираются во многом с этих товарищей. Ежегодно подрабатывают почтальонами, разбрасывая информационные письма о грядущих сроках уплаты имущественных налогов своим соседям по подъезду и району.

Продолжение следует…

​Колонка налогового инспектора.
Единство и разнообразие камеральщиков, часть 2


3. Отделы камеральных проверок, занимающихся разрывами по НДС (Контрольно-аналитические отделы).

💂‍♂️Своего рода «элита» камеральщиков, заслуживающая отдельного поста. Указанные отделы являются головной болью любителей «бумажного» НДС, а также предвестниками потенциальной выездной проверки. Формируются из наиболее сильных инспекторов НДСных отделов, а также тех, кто ушёл или не попал в отделы выездных проверок. В реалиях 2020 года – одни из тех, кто наряду с предпроверочным анализом имеет все шансы обеспечить бюджет хоть каким-то количеством денег.

4. Отделы, занимающиеся страховыми взносами и имущественными налогами организаций.

👥 По своим недостаткам очень похожи на отделы налогообложения физлиц. Учитывая относительно недавнюю передачу полномочий по контролю над страховыми взносами в ведение ФНС, и тот факт, что основной состав инспекторов сформирован из тех, кто не попал в камералку по «физикам», указанные отделы также стабильно состоят из сотрудников, которые обожают нарушать все мыслимые и немыслимые процессуальные сроки.

🧘‍♂️ Объем их работы поражают воображение: в день они могут приносить для проверки по 30-40 актов нарушений налогового законодательства (в основном это статья 119 НК РФ), из которых треть постоянно отбраковывается. В указанные отделы много кто уходит из «старожилов» для более спокойной работы перед выходом на пенсию, так как атмосфера здесь прямо таки убаюкивающая, нежели в других отделах. А ещё инспекторы этих отделов никогда не задерживаются на работе.

🙊 Отличительная черта большинства камеральщиков (кроме отделов, занимающихся НДС) – полное нежелание учится на своих ошибках. Они могут из раза в раз совершать одни и те же нелепые ошибки, начиная от указания чужого ИНН в актах и заканчивая ссылкой на неправильные нормы права. При этом искренне полагая, что у них все делают правильно, а юристы инспекции только и делают, что постоянно придираются к «мелочам».

🏋️‍♂️Это вызвано исключительно однообразной и незамысловатой деятельностью по проверке нескольких десятков (а то и сотен!) деклараций в день. Без какого-либо особого контроля со стороны начальства. В связи с чем основным вопросом для данной категории инспекторов является то, как провести остальные семь часов на рабочем месте после выполнения объема всей своей работы. Отсутствие требования к обязательному юридическому образованию для инспекторов-камеральщиков порой может ввергнуть в шок неподготовленного человека.

🙆‍♂️Мне навсегда запомнился случай, когда начальник отдела камеральных проверок НДС, упорно не хотел «пропускать» декларацию на 12 млн. рублей по той причине, что налогоплательщик умело используя положения п. 7 ст. 88 НК РФ, не предоставлял в инспекцию документы и пояснения по сделке, которая ВНЕЗАПНО произошла 3 года назад.

🤦‍♂️ На все доводы о том, что без выявления каких-либо ошибок или противоречий в налоговой декларации предъявлять какие-либо претензии к организации бесполезно (не говоря уже о потенциальном акте), товарищ начальник упорно гнул свою линию. Аргументируя тем, что так как, расчетов за три года с заявленными контрагентами не было. А по причине того, что все контрагенты проверяемого лица давным-давно ликвидировались и подтвердить факт сделки никто не может, то надо отказывать в любом случае.

🤼‍♂️ Урезонить товарища помог его курирующий зам, которая предложила при такой абсолютной уверенности дождаться судебного разбирательства с налогоплательщиком и потом проявить себя в суде. После этого вопрос был исчерпан, «упорного» начальника заметили, и, оценив высокий уровень профессиональных навыков, позвали в местное Управление курировать аналогичное направление деятельности.

🗣Как потом оказалось, именно умение гнуть свою линию и при случае говорить громче других (независимо от того, прав человек по факту или нет) является основным катализатором движения вверх по карьерной лестнице. Чего уж после такого удивляться тому, что происходит вокруг?

​За неповиновение – расстрел?
Пост выходного дня.

🤪 Все, кто непосредственно контактирует с налоговой службой, уже привыкли, что нам постоянно грозят какими-то карами. То выездной проверкой, если мы не уточнимся за какой-то период. То административной ответственностью, то напоминают, что вообще есть уголовная. Судя по тенденции, в следующем году будут угрожать розгами, а года через два массовыми расстрелами?

✌️ Благодаря коллегам с разных уголков нашей страны и доступности соцсетей, мы сделали небольшую подборку «документов» над которыми можно смеяться, если бы это не было так грустно.

Ситуация первая. Вызов на допрос.

- Вы вызываетесь на 29-е число в налоговую.
- А что мне будет, если я не приду?
- Тогда Вам будет стыдно, когда Вы предстанете перед Богом.
- Ой, ну это ещё когда будет!..
- Ну, вот 29-го не явитесь, 30-го и предстанете...

🤡 Анекдот, конечно. Но именно так можно охарактеризовать следующую повестку на допрос

Представление документов по лунному календарю

🤷‍♂️ Мало кто знает, что в дохристианское время на Руси существовал лунный календарь. Названия месяцев в нем были следующими: грудень, липень, травень… Как вы считаете, как называется месяц из требования о представлении документов?

🤦‍♂️ Скорее всего, Лютень. А данное требование доказывает, что налоговая живет по лунному, 13-месячному календарю. Только они от нас это тщательно скрывают

И последнее…

👥 В нашем чате подписчики постоянно недоумевают о количестве документов, которые требует налоговая. Теперь мы точно знаем зачем… Дело житейское…

Примечание. Материалы взяты с личных страниц в социальных сетях Сергея Кошелева и Вячеслава Василевского.

‼️ ВАЖНО!

Если у вас есть эксклюзивные НЕСТАНДАРТНЫЕ объявления, требования и прочие шедевры НАЛОГОВОГО творчества – присылайте нам через бота – редактора

Поговорим, мой друг, давай, поговорим
Пост выходного дня

🤦‍♂️🤦🤦‍♀️Очередной шедевр письменного налогового творчества прислал нам подписчик из Москвы. В рамках мероприятия налогового контроля «вне рамок налоговых проверок» налогоплательщику предписывается (это все-таки Требование) в течение 10 рабочих дней с момента получения данного требования явиться в налоговую инспекцию и поговорить за жизнь.

🤷‍♂️ Воспаленное воображение налогового консультанта рисует картину, когда директор фирмы приходит в налоговую, а ему инспектор говорит:
- Проходи, садись.
- Как сам, как дела?
- Как гос.контракт контракт, чё почём?
- Сам с работой справишься или кого в подряд наймешь?
- Будешь работяг в заявленном количестве нанимать или чего нахимичишь?
- Обособленку будешь пилить или быстрее чем за месяц управишься?
- Ну, ты заходи за жизнь поболтать…

🧏‍♂️ Судя из вопросов, которые должен сообщить бизнесмен инспектору ИФНС Алене Игоревне, разговор состоится, так как я его описал.

🙆‍♂️ Вы можете спросить, «А что это было?». Не знаю. Если кто-то уже сталкивался с такой практикой, напишите в чат. Знаю только, что требование это незаконно. А ходить или не ходить к Алене Игоревне – пусть решает налогоплательщик. Завтра на канале будет разобрано очень интересное арбитражное дело относительно права налоговой запрашивать произвольно документы.

👉 Небольшой отрывок из этого дела привожу уже сегодня относительно данного требования.

Налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ и Приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (1) обязан указать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» в получении документов (информации) относительно конкретной сделки, равно как доказать наличие такой необходимости, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания.

(1) Примечание. Данный приказ уже не действует, сейчас в силе Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (ред. от 27.08.2020)

🔥 Если у вас есть интересные и необычные с вашей точки зрения требования – присылайте их нашему боту – редактору

​Налоговая обязана соблюдать рамки закона.
Даже если запрос вне рамок

📆 В начале октября этого года Арбитражным Судом города Москвы было вынесено решение в пользу налогоплательщика по оспариванию требования о представлении документов (информации). Кроме самой фактуры дело интересно тем, что с разницей в два года одна и та же судья вынесла два противоположенных решения.

👩‍🎓 Два года назад, в октябре 2018 года судья считала, что «Должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести. Проведение контрольных мероприятий не ставится в зависимость от волеизъявления налогоплательщика на необходимость и целесообразности в ее проведении, поскольку только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов».

Однако кассационная инстанция не согласилась с выводами суда и апелляционной инстанции и отправила дело на новое рассмотрение. Дело № А40-211149/18

Суть дела

📡 Налоговым органом запрошены документы (информация) за период с 2015 по 2017 годы. В требовании было предложено представить в налоговую службу расшифровку практически всех счетов бухгалтерского учета, регистров налогового учета, штатное расписание. При этом в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка, то есть требование о предоставлении документов самого налогоплательщика за три налоговых периода не связано с налоговой проверкой. Запрос произведен по п.2 ст. 93.1 НК РФ.

📃 Кроме того, в требовании не было указано в отношении какой конкретной сделки (сделок) запрошена информация и (или) в отношении какого конкретно контрагента (контрагентов) Общества.

Аргументы налоговой службы

🔮 В качестве мероприятия налогового контроля, во время суда, было заявлено «проведение предпроверочного анализа» на основании писем ФНС.


Аргументы суда

⚡️ В целях соблюдения баланса между правом налогового органа выставить требование и обязанностью Общества его исполнить, содержание требования должно однозначно свидетельствовать о том, что обязанность Общества представить документы (информацию) возложена на него законно и у налогового органа действительно имелась необходимость в их получении

🔥🔥🔥 Налоговый орган в силу абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК РФ и Приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ /в тексте другой приказ, действовавший на момент запроса/ обязан указать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла «обоснованная необходимость» в получении документов (информации) относительно конкретной сделки, равно как доказать наличие такой необходимости, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания

☄️ Действующая редакция Налогового кодекса РФ не устанавливает такой формы налогового контроля как «мероприятия в рамках предпроверочного анализа». Суд на нескольких листах расписал, какие именно положения закона нарушает проведение предпроверочного анализа
Ссылки на нормативно – правовые акты (письма, методические рекомендации и т.д.) налоговой службы не могут являться основанием для истребования документов, так как ФНС России не вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов, которые изменяют или дополняют законодательство о налогах и сборах

Выводы суда

‼️ Недопустимо проведение документальной проверки деятельности налогоплательщика за налоговые периоды без назначения выездной (камеральной) налоговой проверки и с применением незаконных процедур, не отвечающих принципам гласности, законности, срочности, полноты и объективности, защиты от повторных проверок, защиты от незаконных актов и действий налоговых органов.

Выводы Налоги без ПИ…

🔥 Данное дело еще раз подтвердило, что вне рамок налоговых проверок, инспекция вправе запрашивать документы и информацию только по конкретной сделке и только при наличии обоснованной необходимости.
Запрос информации о том, как налогоплательщик планирует выполнять контракт с контрагентом, по моему мнению, очень плохо коррелируется со словосочетанием «обоснованная необходимость»

​Производственный кооператив
Как инструмент налоговой оптимизации

⚜️ В прошлом месяце большое количество подписчиков проголосовало за размещение на канале подробной информации о производственных кооперативах. Мы даже подготовили материал, которого хватит на десяток публикаций. А потом меня одолело сомнение. Мое отношение к производственным кооперативам очень сложное.

🙋‍♂️ С одной стороны, я считаю ПК хорошим инструментом легального снижения налогов. С другой, в настоящее время, никому его не рекомендую. Основной проблемой производственного кооператива я считаю внедрение и функционирование. Если вы создали производственный кооператив, то вам необходимо «играться» в него, соблюдая все правила грамотной эксплуатации.

🙅‍♂️ В противном случае налоговые риски слишком высоки. Инспекции практически ничего не надо будет доказывать. Достаточно обосновать, что выплаты в пользу большинства пайщиков фактически были связаны с работой по найму. Да и в силу «просветительской» деятельности отдельных оптимизаторов, кооператив стал широко известен как инструмент оптимизации налогов. И возможное пристальное внимание к производственным кооперативам в тех отраслях, где их исторически не было, вполне вероятное развитие событий. Поэтому обзор будет кратким, тезисным. Что бы подписчики не схватили материал и не побежали пилить себе кооперативы.

Плюсы производственного кооператива

🔰 Экономия на страховых взносах за счет того, что часть выплат сотрудникам осуществляется через распределение чистой, прибыли в ПК. Эти выплаты облагаются только НДФЛ
🔰 Защита активов. На имущество, внесенное в неделимый фонд, не может быть обращено взыскание.

Минусы производственного кооператива

⛔️ Документооборот. Что бы экономить на страховых взносах вы должны делать выплаты не связанные с трудовой деятельностью. Поэтому все, кто получает выплаты, должны быть пайщиками. А решение о выплатах должны принимать на общем собрании. Если эти собрания не проводить, а решения подписывать формально, налоговой ничего не стоит доказать фиктивность через допросы. Вы должны понимать, что ваши люди молчать не будут

⛔️ Структура собственности. Если вы сосредоточили в своих руках 90% паев, а остальные 20 работников имеют всего лишь 10%, то это ничего не значит. Точнее прибыли вам распределят больше, чем всем остальным вместе взятым. Если решат на собрании. Именно работники, а не вы, потому что в кооперативе правило один человек – один голос.

⛔️ Выплаты в пользу пайщиков. Вы не сможете распределить всю прибыль пропорционально паям. По закону не более 50%. Чтобы не накапливать денежные средства в кооперативе вам все равно придется придумывать схему.

⛔️ Налоги. Все выплаты пропорционально трудовому участию признаются связанными с осуществлением трудовых обязанностей и подлежат обложению страховыми взносами. Проиграно множество дел, сложилась негативная судебная практика. Положительный момент, что если вы распределите прибыль (остатки) пропорционально количеству приседаний за месяц или количеству времени проведенного пайщиком в транспорте, то данные выплаты не подлежат обложению взносами. Но это слишком смелое решение, на которое не все готовы.

⛔️ Неделимый фонд. Это для сторонних кредиторов он не делимый, а для пайщиков вывести имущество из данного фонда – вопрос голосования. Вряд ли это является сколь угодно серьезной проблемой. Но как дополнительный риск частичной потери имущественного комплекса – вполне вероятный.

⛔️ Регистрация новых пайщиков. Покупка пая должна регистрироваться в налоговой. Поэтому «прием» нового сотрудника это целая процедура.

Вывод

🔥 Для более-менее крупной кооперации сотрудников, производственный кооператив является достаточно трудноуправляемым инструментом со сложным документированием и множеством условностей. Для междусобойчика доверенных лиц хватит обществ с ограниченной ответственностью, дивиденды от которых так же не облагаются страховыми взносами.

🔥Производственный кооператив проигрывает более простым инструментам оптимизации, к примеру, выводу денег на ИП – собственник с последующей выплатой зарплаты в конвертах.