​Выгодоприобретатели и разрывы.
Это все про НДС.

🧨 Наши подписчики, наверное, заметили, как за последнее время увеличилось количество требований, комиссий по легализации налоговой базы, информационных писем с требованием уточниться, так как контрагент - сомнительная компания. Внешне это выглядит, как будто бы налоговиков заставили работать в 3 смены и выставили жесткие KPI. На самом деле просто улучшаются алгоритмы программного комплекса «АСК НДС-2».

🌋 Работа налогового консультанта включает в себя процесс постоянного обучения. На прошлой неделе в Палате Налоговых Консультантов прошел семинар, где бывший начальник МИФНС по камеральному контролю рассказывала про современный формат работы налоговых органов, о том, как работает программный комплекс и что необходимо знать налоговому консультанту.

💫 Основной причиной шквала требований является то, что машина научилась определять выгодоприобретателя схемных разрывов. То есть программа находит место «черной дыры» - где НДС не начислен (Пример). А дальше от этого места начинается поиск реального бизнеса, который получил от этого разрыва необоснованную налоговую выгоду. Причем, если вы посмотрите на картинку, то увидите, что у контрагента фирмы с разрывом (Р), в кружке буква «Т». Это обозначает, что данная компания – транзитёр и что налоговым органам не стоит тратить на нее время.

🎛 Как программа определяет, кто есть кто? Кто транзитер, а кто выгодоприобретатель? На основании 33 показателей. За каждый показатель машина выставляет баллы и чем их больше, тем вероятнее, что машина присвоит фирме букву «В». Там и количество работников, и уровень зарплат, и наличие имущества, и госконтракты.

🖥 В конце концов, машина доходит до реального бизнеса и в работу включается человек. Установлен перечень мероприятий, которые необходимо проводить в налоговой по месту регистрации выгодоприобретателя. К примеру, если вы решили добровольно ликвидироваться, то машина совместно с человеком назначит вам выездную проверку. Но основное, что касается налогоплательщика, звучит так «проводят в отношении ВП мероприятия налогового контроля по сбору доказательной базы по установлению фактов и обстоятельств, свидетельствующих о нарушении положений ст. 54.1 НК РФ и побуждении налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств».

📡 Нужно понимать, что АСК-НДС это поисковая система, что самостоятельно доначислить НДС она не сможет. Поэтому в текущем моменте все комиссии и информационные письма это «воронка продаж» от ФНС. Разослать побольше требований и запугать большее количество выгодоприобретателей – вот цель налоговых органов.

👨‍👨‍👦 Кстати, машина формирует «уникальные пары» - устоявшиеся связи контрагента первого звена с выгодоприобретателем. А дальше идет отработка схемного разрыва по расписанному алгоритму. Во всей этой механизации – автоматизации есть большая проблема. Если ваш поставщик создал техничку для оптимизации у себя НДС, то машина приведёт налоговиков не к нему, а к вам.

🙋‍♂️ А в таком случае лучше, чем должной осмотрительности и реальности сделки придумать невозможно. На алгоритм работы налоговой инспекции у вас должен быть четкая инструкция ваших действий.

Выводы, которые я сделал после семинара.

🔥 Скрыть работу с бумажным НДС или однодневками очень сложно, практически невозможно.

🔥 Сдаваться в руки налоговиков и уточняться после комиссии или первого же требования не имеет смысла, нужно осознавать и контролировать риски проведения выездной проверки

🔥Должная осмотрительность и документирование реальности сделок не является панацеей, но позволит выстроить защиту настолько, насколько налоговому органу выгоднее будет проверить другую фирму, а не вашу.

🔥 Эффективно противодействовать налоговому органу может только тот, кто знает, алгоритм их работы и имеет практический опыт данного противодействия.

‼️ ПС. Если вам нужна помощь с требованиями, комиссиями, выездными и камеральными проверками, диагностика налоговых рисков – пишите роботу-помощнику Марусе. Налоговый консультант обязательно ответит

​Суд вам в помощь.
Камеральная проверка

⚡️ Тема налоговых требований находится в тройке самых актуальных, которыми интересуются наши подписчики. Так сложилось, что данный вопрос, обычно, мы рассматриваем в выходные. В меру сил пытаемся объяснить, какие права есть у налогоплательщиков, и какие обязанности у налоговых органов. Сегодня поднимаем эту тему в связи с делом №А36-2872/2020.

Суть дела:

🛂 В рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, налоговый орган прислал требование о предоставлении пояснений. У налогоплательщика были выявлены расхождения между декларациями по НДС и НП. И кто бы сомневался, что налоговая затребует документы:

✔️ учетную политику
✔️ главную книгу
✔️ расшифровку дебиторки и кредиторки со сроками образования
✔️ ведомость учета ОС
✔️ налоговые регистры
✔️ копии договоров

⏱На всё про всё инспекция дала 5 дней. Знакомый перечень и ситуация? Налогоплательщик сообщил, что подача документов, в данном случае, является правом, а не обязанностью налогоплательщика (п. 4 ст. 88 НК РФ). И сообщил сведения, которые были необходимы налоговому органу, ну а документы, конечно же, отказался предоставлять.

🪓 И тогда случилось то, чего опасается большинство бухгалтеров и руководителей, которые шлют все документы, которые затребует налоговая: их оштрафовали. На 4 800 рублей за непредставление 24 регистров. Обращение в вышестоящую налоговую инстанцию с протестом делу не помогло, и тогда налогоплательщики обратился в суд.

🏛 Суд в двух инстанциях встал на сторону налогоплательщика. Сама позиция суда может использоваться нашими подписчиками как образец ответа в налоговую инспекцию, если вы решите не пользоваться своим правом представлять документы. Формат телеграмма не позволяет выложить полностью аргументацию судов, но вы всегда можете найти ее в вышеуказанном деле. А кто не может самостоятельно сформулировать ответ – обращайтесь к роботу-помощнику Марусе

Позиция суда (кратко):

✅ Согласно п. 4 статьи 88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете)… вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных.

✅ Из буквального толкования положений абзаца 1 пункта 3 статьи 88 НК РФ следует, что если при проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены ошибки в налоговой декларации налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика:

1) или представить пояснения;

2) или внести соответствующие исправления в установленный срок.

✅ В свою очередь право налогового органа при проведении камеральной проверки требовать от налогоплательщика предоставления документов в абзаце 1 пункта 3 статьи 88 НК РФ не предусмотрено.

✅ Таким образом, положения абзаца 1 пункта 3, пункта 4 статьи 88 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации предоставлять налоговому органу какие-либо конкретные документы.

✅ Общество не воспользовалось своим правом, закрепленным в пункте 4 статьи 88 НК РФ, на представление дополнительно к пояснению выписок из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета или иных документов. Ответственность за отказ налогоплательщика от реализации своего права налоговым законодательством не установлена.

✅В силу пункта 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом

Выводы Налоги без ПИ…

🔥Представлять документы в рамках камеральной проверки, за исключением отдельных случаев, право налогоплательщика, а не его обязанность. Помните, то вы можете не пользоваться своими правами и не исполнять незаконные требования налоговых органов.

​Дробление. Косвенные признаки.
Общий сайт.

☝️ Даже при наличии множества интересных судебных решений и тем, связанных с бумажным НДС, требованиями и проверками, было решено не пропускать на этой неделе традиционную рубрику, посвященную теории дробления. Мы постоянно получаем обратную связь, что эта тема достаточно интересна нашим подписчикам, которые решили отказаться от агрессивной налоговой оптимизации: НДС и обнала. Но так как потребности в снижении налогов и получении наличных остаются, то ими избран более мягкий вариант: дробление.

✍️ Наши публикации позволяют самостоятельно провести налоговую диагностику своего бизнеса на признаки дробления. Традиционно даем ссылку на предшествующую статью, посвященную теории дробления. Пройдя по сквозным ссылкам, вы сможете изучить все признаки, которые мы рассмотрели. Тем, кто не самого начала с нами, сообщаем, что систематизация признаков авторская, но основана на письмах, методических рекомендациях налоговых органов и арбитражной практике.

📡 В современном мире трудно представить себе компанию, которая не использует интернет для продвижения себя на рынке. И хотя последнее время используются социальные сети, но сайты являются визитной карточкой компаний. Да что говорить? Мы хоть и общаемся с вами через телеграмм-канал, но в мире ООО, ИНН и расчетных счетов, мы не «Налоги без ПИ…», а вполне себе респектабельная консалтинговая компания с сайтом, телефонами и фотографиями команды. А у админа канала, который еще и ИП, так же свой сайт, хотя и не сильно рабочий, но для признаков самостоятельности имеющийся 😎.

📟 Поэтому, для налоговых органов, компания, которая позиционирует себя как самостоятельная, но имеет сайт общий с другой «самостоятельной» компаний, становится подозрительной. Показательным в этой части является дело А53-23398/2019. Обычно факту общего сайта не уделяется серьезного внимания, этот аргумент кладется в копилку доказательств «до кучи». Но в этом деле налоговый орган серьезно подошел к изучению сайта налогоплательщика.

👩‍❤️‍👨 Две организации полностью аффилированы, обе на УСН, при приближении к лимитам по выручке все работы передаются другой. Изучение сайта стало одним из ключевых доказательств вины налогоплательщика. Выяснилось, что при изучении вкладки «наши проекты» сайта налогоплательщика, один из объектов был выполнен второй организаций, формально самостоятельной.

🤦‍♂️ Кроме того, в договорах спорного контрагента, в блоке реквизитов, был указан сайт налогоплательщика. На этом налоговый орган не остановился, а стал далее раскручивать тему сайта. Были допрошены покупатели объектов недвижимости, которые продавал спорный контрагент. И выяснилось, что об этой компании они узнали с сайта налогоплательщика.

💁‍♂️ Сайт одностраничник на коленке может сделать любой за пару часов и это не потребует каких-либо усилий и существенных денежных вложений. Но при проверке признаков самостоятельности наличие собственного сайта – серьезный аргумент в пользу отсутствия взаимозависимости.

🔱 Кроме того не забываете, что на вашем сайте должна быть размещена информация о вашей организации. Не стоит писать о многолетней истории, если вашей фирме 3 года, а вот у аффилированного лица как раз «много лет опыта». В крайнем случае необходимо найти правильно построенные фразы. Вместо «наша компания 20 лет на рынке» может написать, что «опыт работы на рыке составляет более 20 лет»?

📵 А еще хуже, когда у фирмы есть свой уникальный адрес в интернет, но с него идет автоматическое перенаправление к «материнской компании». Я точно знаю, что такое есть у нескольких наших подписчиков.

🔥 В любом случае постарайтесь устранить данный признак, что бы не дать налоговой инспекции дополнительных аргументов, доказывающих, что ваша компания участник схемы дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Если же у вас нет возможности устранить данный признак, то попробуйте его объяснить. Совестной маркетинговой стратегией, франшизой или еще как. Конкретное решение необходимо выбирать в комплексе индивидуально под каждый бизнес.

​Бери всё
И не отдавай ничего

⚓️ Я конечно не Джек Воробей (капитан Джек Воробей), но требование, которое сегодня будем разбирать, лучшим образом иллюстрируется этой фразой. Налоговая хочет всё, а мы, наверное, не хотим не отдавать ничего. Но можем ли мы это сделать на законных основаниях?

🚥 Данный пример разбирался на прошедшем недавно семинаре в Палате Налоговых Консультантов, но только единицы наших подписчиков на нем присутствовали, а такие требования могут прийти (да и приходят) многим. Как реагировать? Ответить отказом? Или собирать 25 коробок документов и анализы охраны с КПП, которая пропускала транспорт в день отгрузки?

🚛 Настоящее требование пришло в адрес действующего предприятия с солидными оборотами и собственной производственной базой. Оно направлено по поручению налоговой инспекции одного из покупателей, которые заявили НДС к возмещению, в рамках проводимой по этому случаю камеральной налоговой проверки.

👮Предполагается, что 17 пунктов документов и 3 пункта информации, налоговая налогоплательщика скопировала из поручения, которое было прикреплено к требованию. Предлагаем нашим подписчикам проголосовать за варианты ответа на данное требование, а в воскресенье мы опубликуем наш вариант ответа.

Первый лист требования прикреплен к данному сообщению и доступен по ссылке, а второй только по ссылке

Проголосовать можно за несколько вариантов ответа, но правильный, по нашему мнению, только один

​Война требований.
Вести с передовой.

👨‍💻 Обычно мы разбираем требования и ситуации с ними связанные, которые присылают наши подписчики. Или находим в интернете на страничках налоговых консультантов и бухгалтеров. Несколько раз уже написана взаимосвязь между камеральной проверкой и неподачей КУДиР и документов. И вот довелось стать не корреспондентом с этой нескончаемой битвы требований, а непосредственным участником.

📬 Мне прислали письмо с требованием о предоставлении пояснений. Простым письмом в почтовый ящик. А в требовании, как вы можете видеть, все тоже беззаконие: либо присылаете документы в виде пояснений, либо исправления, либо мы вам напишем в акт.

🔬 Я столько раз писал на канале как можно отвечать на такие требования, что не мог малодушно пойти и сдать все свои договора ФХД и предъявить свою КУДиР. Но и формально отписаться от налоговой инспекции я тоже не мог. Не в наших это правилах. Мы считаем, что необходимо полностью контролировать процессы, которые происходят по отношению к нам. Поэтому самое лучшее средство это звонок инспектору. Ниже приводится вольная стенограмма разговора, которая была сделана сразу после разговора.

👨‍💻– здравствуйте мне бы госпожу Инспектора по камеральным проверкам
👮‍♀️- пришлите мне все, что написано в требовании

👨‍💻- у меня от требования одна шапка, кто-то порвал письмо, которое вы кинули в почтовый ящик, и текста у меня нет
👮‍♀️ - запишите все, что мне нужно

👨‍💻 - по телефону нельзя истребовать
👮‍♀️ - вы будете вредничать? Тогда я вышлю вам новое требование

👨‍💻 - высылайте, но оно будет уже за рамками КНП
👮‍♀️ - всё-таки вы будете вредничать!?

👨‍💻 - ни в коей мере, я всего лишь хочу добиться результата наименьшими усилиями
👮‍♀️ - тогда пришлите КУДИР

👨‍💻 - нет, КУДИР с меня требовать в рамках КНП незаконно. Вы же не хотите действовать незаконно
👮‍♀️ - а у вас только УСН?

👨‍💻 - нет, конечно. У меня ПСН, УСН и возврат займа
👮‍♀️ - ну так в КУДИР это все будет видно

👨‍💻 - это будет видно из моих пояснений
👮‍♀️ - а вы пришлете пояснения? В какой форме?

👨‍💻 - в письменной.
👮‍♀️ - тогда напишите, что применяете несколько систем налогообложения и обороты по каждой. А как вы отправите, вы к ТКС не подключены

👨‍💻 - а как лучше?
👮‍♀️ - записывайте электронную почту налоговой инспекции, с пометкой для ФИО

👨‍💻 - вы подколете пояснения к результатом КНП и мы забудем о ней?
👮‍♀️ - да

👨‍💻 - вы очень любезны, до свидания

⏱Через час в адрес налоговой инспекции ушло мое информационное письмо

Настоящим сообщаю, что я как индивидуальный предприниматель использую две системы налогообложения:
- упрощенная система налогообложения
- патентная система налогообложения.

В 20019 году на мой расчетный счет было получены денежные средства:

ХХХ рублей – облагаемых УСН
ххх рублей – облагаемых ПСН
ХХL рублей – не облагаемые операции: возврат займов, возврат сумм с банковского депозита, возврат предоплаты от поставщиков услуг (РЖД и т.п.)

🔥В понедельник обязательно позвоню в ИФНС и проконтролирую получение нужного мне результата

ПС

по поводу сроков КНП – они соблюдены

​Бери всё и не отдавай ничего
Подведение итогов

👉 Большая часть проголосовавших подписчиков согласилась с вариантами, что требование законно. Не очень простой для налогоплательщика пример. Ситуация заключается в том, что у нашего контрагента проводят камеральную проверку. На второй странице видно, что он заявил НДС к возмещению. Поэтому требование законное, хотя и возмущает составом запрашиваемых сведений.

🤦‍♂️ К сожалению, позиция судов и налоговых органов такова, что учитывая отсутствие в НКРФ закрытого перечня документов и регистров, из которых формируется объект налогообложения. А также влияние на правильность формирования объекта налогообложения по конкретному налогу косвенных обстоятельств, в том числе касающихся возможного получения необоснованной налоговой выгоды, право налогового органа истребовать документы, необходимые, по мнению проверяющих, для проверки правильности исчисления и уплаты налога (налогов) не может быть ограничено собственным субъективным суждением налогоплательщика об относимости или неотносимости каждого из затребованных документов к предмету проверки. Именно налоговый орган, а не налогоплательщик определяет полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки.
🤷‍♂️ Это официальная позиция налогового органа.


Чем мы можем парировать?

1️⃣ письмом ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@: Кроме того, ФНС России обращает внимания территориальных налоговых органов о необходимости при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.
Не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля

2️⃣ хитростью с наглостью. Как советовал один уже бывший налоговый инспектор, отвечать на заданные вопросы можно формально. Попробуем применить этот метод относительно всех пунктов.

1. Если транспорт указан в накладных – написать что запрашиваемую информацию вы можете найти в первичной документации. Транспорт грузился в месте погрузки, а разгружался в месте разгрузки.
2. Внутренняя политика предприятия не предусматривает хранения контактных данных и переписки
3. Выбираем: а) предоставляем; б) «В отношении контрагента не велся особый складской учет», товар со склада отгружал кладовщик Пупкин
4. Склад – собственности или копия договора
5. Сертификат представляем
6. Учетная политика не предусматривает ведение документа «товарный отчет»
7. Представляем
8. Представляем
9. Представляем
10. Если отгружали своим транспортом, то предоставляем, если не своим, то пишем об отсутствии и причине отсутствия
11. Данный документ не предусмотрен учетной политикой
12. Представляем
13. В разрезе контрагента ведутся счета 51, 62, 90. Их и представляем
14. Представляем, если есть акт
15. Если сверка есть – копируем
16. Вряд ли есть при поставке товара
17. Приказ также даем.

⚜️ Ну и соответственно информацию о том производитель вы или перекупщик можно взять из сертификата. О чем и сообщаем налоговому органу.

В принципе получается не так много.

🔥Данный вариант ответа на требование один из многих возможных вариантов, которые могут меняться в зависимости от конкретных обстоятельств. К примеру, если покупатель – стратегический партнер, у которого могут возникнуть неприятности с возмещением НДС, если мы ответим неполно на требование, то собираем наиболее максимальный комплект документов. Можно даже присовокупить справку о психическом здоровье бухгалтерии и анализ крови директора. В любом случае как отвечать - решать только вам. Мы можем дать только рекомендации. Пишите Марусе

​Бывший директор - управляющим ИП
Судебные итоги выездной проверки

⚡️ Управляющему ИП, как способу управления Обществом и схеме оптимизации налогообложения, мы посвящали несколько публикаций. Эффективность схемы должна быть подтверждена арбитражной практикой, иначе не имеет смысла ее использовать. Дело, которое мы рассмотрим сегодня, имеет все классические признаки, за которые цепляется налоговая. Управляющий – бывший директор, доходы которого выросли кратно от смены статуса.

👨‍🎓В зависимости от того, кто выиграл дело, мы изучаем аргументы сторон. Если налоговый орган, то рассматриваем их доказательства, чтобы не повторять ошибки проверяемого. Если же налогоплательщик, то интересны аргументы, которые убедили суд встать на «сторону добра». Дело № А19-27765/19. Внимательно изучаем доказательства налогоплательщика.

Суть дела:

👮МИФНС №18 по Иркутской области была проведена выездная проверка ООО «Байкальские минералы», по итогам которой было выявлено лишь, что переход Васькина А.В. с должности генерального директора в статус управляющего произошел формально с целью уменьшения налоговых платежей. Других нарушений налогового законодательства в организации найдено не было.

Аргументы налогового органа

❌ до 17.06.2015 года, Васькин осуществлял руководство Обществом в качестве директора с зарплатой 71839 рублей в месяц
❌ за месяц до освобождения от должности директора Васькин зарегистрировался ИП и в начале июня с ним был заключен договор об управлении с вознаграждением 100 тысяч рублей в месяц плюс 15% от прибыли организации
❌ круг обязанностей Управляющего практически не изменился по сравнению с обязанностями директора
❌ передача обязанностей Управляющему ИП не была для Общества экономически эффективным и финансово обоснованным

Аргументы налогоплательщика

✅ в договоре управления закреплен принцип «Чем больше доход управляемого, тем больше доход управляющего»
✅ управляющий, несет все расходы, связанные с поездками, переговорами и управленческой деятельностью
✅наличие статуса индивидуального предпринимателя влечет повышенную ответственность предпринимателя по своим обязательствам
✅ улучшение экономических показателей подтверждено увеличением выручки от реализации продукции, увеличением выпуска готовой продукции, выпуск новой продукции (новые марки талька), ростом валовой прибыли, ростом объемов реализуемой продукции, увеличением выручки с продаж, введением в эксплуатацию нового оборудования, перестроение и переоснащение цехов, складов, подъездных путей и т.п.

Аргументы Судов

🔱 хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности.
🔱 в полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами
🔱 обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата
🔱 давая оценку эффективности того или иного порядка управления Обществом налоговый орган допускает вмешательство в хозяйственную деятельность Общества
🔱 тот факт, что налоговым органом не были обнаружены нарушения налогового законодательства, кроме оспариваемого, свидетельствует, о добросовестности налогоплательщика в проверяемый период, об отсутствии направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, а также об эффективности управления в той форме, в какой это было выбрано самим Обществом

Судебное решение вынесено в пользу налогоплательщика и уже прошло проверку апелляцией, которая подтвердила правильность выводов арбитражного суда.

Налоги без ПИ:

🔥Схема Управляющий ИП – является рабочим инструментом для налоговой оптимизации. Главное, что бы данный вид управления не был формальным. Ранее нами давались рекомендации по применению данной схемы. Если подписчики проголосуют, то мы продублируем ту публикацию. Выбор за вами

​ИП Управляющий как зеркало российской оптимизации.
Плюсы, минусы, опасности.

Наши подписчики проголосовали за то, что бы продублировать рекомендации по Управляющему ИП. Дублируем:

👉 Самые прогрессивные налогоплательщики, умеющие считать свои деньги и экономить налоги, давно уже используют различные способы оптимизации. Рассмотрим достаточно популярный, простой в применении «Управляющий ИП».

Главные плюсы схемы:

✅ Экономия страховых взносов и НДФЛ
✅Отсутствие ведения бухгалтерского учета
✅Право распоряжаться собственной выручкой после уплаты всех налогов.

ООО на традиционной системе налогообложения по договору Управления нанимает в качестве руководителя Управляющего ИП, который обычно, на УСН 6%.

Выгода очевидна:

📍 Снижение налога на прибыль для ТСНО
📍Экономия на зарплатных налогах (6% на УСН вместо 30% страховых взносов + 13% НДФЛ)
📍Можно использовать в качестве «кармана» наличности для личных и иных целей учредителей и директоров

Но такая простая с виду схема оптимизации таит в себе много «подводных камней» и других опасностей для бизнесмена, если к ней основательно не подготовиться.

Риски появляются, если нет:

✔️ реальности деятельности (номинальность Управляющего),
✔️ самостоятельности ИП (помещение для работы, мебель, оргтехника, компьютеры и т.д.),
✔️ собственных расходов ИП,
✔️ выплаты дохода управляющему или выплата происходит в дни заработной платы организации.

❗️Налоговые органы вряд ли пройдут мимо плохо оформленной и слабо администрированной схемы. Достаточно легко доказать существование необоснованной налоговой выгоды применения данной схемы. И что основная цель назначения Управляющего ИП – снижение страховых взносов и налога на прибыль в ООО!

‼️ Применяя данный метод сразу, не проводя расчетов реальной экономии налогов и выгоды в целом для бизнеса, предприниматели попадают в ловушку быть обвиненными в достижении единой цели: СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ! Итог: пересчет налогов, недоимка, штрафы, пени.

Важными элементами при создании системы оптимизации являются:

📍расчет общей экономии на налогах
📍создание алгоритма внедрения каждого инструмента оптимизации
📍деловые цели перехода сотрудника (собственника) на Управляющего ИП
📍своевременное составление отчетов о проделанной работе с приложением эффективных показателей управления
📍своевременная оплата данной работы
📍отсутствие фактов снятия наличной выручки в банкомате в размере 80-100% от перечисленного дохода предпринимателю. От блокировки расчетных счетов спасает только реалистичность деятельности и работа в пределах лимитов, установленных банками.

‼️ И еще…

🔥В какой-то момент в голову каждого «оптимизатора» закрадывается «грешная» мысль. А что, если доход начислить в конце отчетного периода, поставив всю сумму в расходы ООО, а оплату не производить или произвести не в полном объеме. Тогда и 6% платить не нужно будет. Схема давно известная и живет до первой проверки. С таким же успехом можете поставить себе в расходы просто воздух, хотя бы ИП не пострадает.

☝️ Если же в дальнейшем планируете погасить эти суммы, то можно попробовать, но нужно руководствоваться принципом разумности.

The end

P.S.

В качестве бонуса к этой теме дополнительно даем ссылку на проигранное дело относительно внедрения в бизнес Управляющего ИП, которое мы разбирали в июне

А так же рекомендации как нужно было действовать фигурантом этого дела, что бы снизить риски

🔥И самое главное! Старайтесь внедрять инструменты налоговой оптимизации вместе с профессионалами

​Дробление. Косвенные признаки.
Общие телефоны.

🤷‍♂️ Если вы подумали, что на общих сайтах фантазия налоговых органов в доказательствах дробления иссякнет, то вы заблуждаетесь. Есть еще несколько общих признаков, которые, по мнению налоговой инспекции, не свойственны самостоятельному бизнесу. Возможно, уже рассказывал свежий кейс: совсем недавно проводили анализ налоговых рисков группы компаний на предмет дробления. Все у них сделано отлично, вплоть до раздельных IP-адресов и платежных серверов, но только оказалось, что телефон, на который приходят смс от банков, один и тот же. Так было удобнее бухгалтерии. Ну и не особо этому придавали значение.

👮‍♀️ Однако налоговая служба, при поисках доказательств дробления этот пункт исследует отдельно. Давайте признаемся, что использование одного и того же телефона не свойственно самостоятельному бизнесу. Хотя в одном из арбитражных дел по дроблению, налогоплательщик в качестве аргумента отсутствия признаков взаимозависимости привел аргумент, что «Не представлено доводов в связи с чем разные юридические лица не могут пользоваться одним телефоном». Надо признаться, что суд в деле А29-16103/2019 не был впечатлен таким доказательством самостоятельности и признал 36,2 миллиона недоимки, штрафов и пени законными.

☝️ Кстати, использование одного и того же телефона в виде доказательств дробления в арбитражных делах встречается достаточно часто. Только хотел написать, что не помню, что бы в деле, где фигурирует общий телефон, выиграл налогоплательщик, но, оказывается, такое дело было – № А48-9145/2019.

✍️ Мы рассматривали его в августе на нашем канале. Однако судебная фортуна переменчива и в апелляции дело не устояло. К сожалению, в сентябре 19 апелляционный суд отменил решение, ранее вынесенное в пользу налогоплательщика. В ближайшее время обязательно разберем новые аргументы, которые привел суд.

👨‍💻 Видимо не зря в конце обзора этого дела нами было отмечено «Наличие деловой цели при дроблении бизнеса сможет серьезно помочь в доказательствах правоты налогоплательщика в суде. Однако уменьшение количества признаков дробления и увеличение доказательств самостоятельности могут серьезно снизить риски привлечения налогоплательщика к ответственности»

👉 Поэтому, если вы планируете уменьшить налоги через дробление бизнеса, озаботьтесь обеспечением каждого бизнес - субъекта самостоятельными телефонами. Как это можно сделать?

🔰 Во-первых, банальными сотовыми телефонами, которые приобретает директор или ИП от имени собственного бизнеса. Это не является какой-то существенной затратой. Но свой номер для связи и смс от банков у вас должен быть. Использование общего номера с «соседями», все-таки не свойственно бизнесу в текущем времени.

🔰Во-вторых, как вариант, можно использовать подменные номера с Яндекса (других сервисах просто не в курсе). Такой способ активно используется в маркетинге для учета звонков. В действительности сам звонок приходит на ваш реальный номер, но для всех внешних пользователей публикуется виртуальный.

☎️ Только прежде чем публиковать номер на своем сайте (у вас же теперь, после нашей публикации есть СВОЙ сайт?), пробейте данный номер через поисковик. Может так случится, что ранее этот номер принадлежал какой-нибудь активно торгующей организации, и вы получите шквал звонков, не относящихся к вашему бизнесу. Были прецеденты

📡 В любом случае, организация собственного номера для каждого бизнеса это насущная необходимость, которая не требует ни материальных, ни трудовых вложений.

🔥Если у вас есть сомнения относительно чистоты дробления в вашем бизнесе, то вы можете перечитать цикл наших статей и самостоятельно продиагностировать свою группу компаний. Но если вам нужен опыт десятков таких проектов и практические рекомендации по устранению признаков дробления – пишите роботу-помощнику Марусе, ваше сообщение обязательно прочитает налоговый консультант, и вы получите ответ

​Фасуем, грузим, дробим (бизнес)
По следам публикаций.

🥺 Разбор очередного признака дробления переплелся вчера с рассмотренным ранее делом, где налогоплательщик выиграл спор у налоговой в Арбитражном суде Орловской области. Когда в августе я готовил публикацию по тому делу, меня не покидало удивление: как они смогли сделать это? Дробление было проведено настолько плохо, что казалось целью, было сделать наглядное пособие о совершении всех ошибок в дроблении.

🙇‍♂️ Так, что итоговое заключение того суда удивило. Деловая цель, надо признать, была. Но была она из разряда «А давайте скажем, что… Все равно уже терять нечего». Но решение суда есть решение суда и мы только порадовались за налогоплательщика: не так часто встретишь положительное дело по дроблению. К сожалению, апелляционная инстанция подошла к рассмотрению жалобы более конкретно. Вот какие дополнительные аргументы привел суд в своем решении:

❌ При упаковке работали смешанные бригады (состоящие из сотрудников обеих организаций). Сотрудники в показаниях сообщали, с кем они работали, и кто были их непосредственными начальниками. Оказалось, что никакого разделения не было. Суд первой инстанции неполно оценил эти доказательства.

❌ Суд апелляционной инстанции шаг за шагом просматривал протоколы допросов и находил все новые и новые доказательства того, что фирмы функционировали как единое целое. Данное дело еще раз подтвердило, что допросы сотрудников основное доказательство налоговой инспекции при делах о дроблении.

❌ Налогоплательщик для доказательства деловой цели привлечения спорного контрагента представил заключение эксперта, в котором тот утверждал, что на момент спорных операций у Общества не было необходимого фасовочного оборудования. Но апелляционный суд отнесся к данному заключению критически и на нескольких листах привел доказательства того, что оборудование всё-таки было, и на нем работали смешанные бригады.

❌ Сотрудники спорной организации указали на собственника проверяемого общества как на «главного» в своей компании.

Напоминаем перечень других доказательств налогового органа. Фактически это список того, что не должно быть у вас в бизнесе:

⛔️ подконтрольное лицо создано главным инженером Общества, а он, в свою очередь, находился в должностном подчинении директора налогоплательщика
⛔️ моноклиентсво. «Содействие» осуществляло фасовку только для ТД ПВЕ
⛔️ контролируемая задолженность. Перечисления происходили под выплату заработной платы и прочих обязательных выплат. Задолженность была свыше 120 миллионов рублей, что в 2,5 раза превышали обороты спорного контрагента
⛔️ у ТД ПВЕ было собственное фасовочное оборудование, спорные работы оно могло выполнять самостоятельно
⛔️ сотрудники «Содействие» осуществляли свою деятельность на оборудовании, принадлежащем «ТД «ПВЕ», выполняли одни и те же работы, при этом договоры аренды на оборудование не заключались
⛔️ наличие единой производственной базы
⛔️ один и тот же номер телефона
⛔️ расчетные счета открыты в одном банке
⛔️ организации имеют один и тот же адрес регистрации
⛔️ единые представители в налоговой: в декларации спорного контрагента представителем указан директор налогоплательщика
⛔️ в течение срока использования в качестве контрагента «Содействие» налоговая нагрузка «ТД ПВЕ» снизилась в 1,9 раза
⛔️ предоставление беспроцентных займов в адрес ООО «Содействие», что не характерно для обычной хозяйственной деятельности
⛔️ единого вида спецодежда у обеих организаций
⛔️ спорная организация не несла расходов на содержание помещений, оборудования и т.п.

Вывод Налоги без ПИ…

🔥 К негативным последствиям для налогоплательщика, по нашему мнению, привело два основных фактора:
✔️ контролируемая задолженность, которая с одной стороны формировала расходную часть одной организации, а с другой не формировала доходной у спорного контрагента
✔️показания сотрудников, которые рассказали, что две организации функционировали как единое целое

​Что такое дежавю?
Закрепляем материал.

☝️ Дословно этот термин обозначает «уже виденное». Характеризует психическое состояние, при котором человек ощущает, что когда-то уже был в подобной ситуации, однако, испытывая такое чувство, обычно не может, несмотря на его силу, связать это «воспоминание» с конкретным моментом из прошлого

🤷‍♂️ Такое ощущение возникает, когда ты смотришь на совершенно новое требование, которое точно не должно было еще быть разобрано на канале. Но вроде уже было разобрано. Или подобное. Или несколько подобных. И ты листаешь канал, пересматриваешь требования и не находишь ничего похожего, но точно помнишь, что разбирали. И откладываешь это требование в сторону.

💪 А потом вспоминаешь, что только за последний месяц на канал пришло около 2 тысяч новых подписчиков и вряд ли они листали все вплоть до апреля. И если новая публикация поможет хотя бы паре десятков, то значит надо публиковать.

👉 Кстати, возможно дежавю относительно данного требования возникло из-за того, что в чате нашего канала подобные вопросы возникают чуть ли не каждый день. И практически каждый вопрос не остается без ответа. Другое дело, что активные участники чата всего лишь могут подсказать, как ответить на данное требование, но готовить ответ за вас там никто не будет. Все-таки чат это место для общения, а не для работы. Если же нужна консультация и помощь в подготовке ответа, то нужно обратиться к роботу-помощнику Марусе.

🙇‍♂️ Итак, требование в рамках камеральной проверки налога на прибыль, расчет за 6 месяцев 2020 года. Налоговой интересно, откуда в период пандемии у организации убытки, как они сформировались в разрезе каждого покупателя, и еще дайте все бумаги, которые найдете на столе у главбуха. А каких не найдете – распечатайте. В общем, вы сами можете прочитать в требовании (нужно его приблизить, качество хорошее).

🙋‍♂️Сегодня мы устроим голосование о том, что отошлем в налоговую инспекцию, а что не будем. Хотелось бы у наших подписчиков узнать, что именно они бы отправили в налоговую. А в воскресенье опубликуем свою позицию на данное требование с ссылками на Налоговый Кодекс и арбитражную практику (вот откуда дежавю, недавно дело разбирали).

Ответ можно выбрать только один.

​Как достать налоговую 2
Пост выходного дня.

✌️ Две недели назад мы публиковали заявление некой гражданки, которая требовала от УФНС ответов на нетривиальные вопросы. Причем это заявление было реальным, на него государственный орган обязан дать ответ, хотя наши подписчики и посчитали, что ответ не дадут.

🙋‍♂️ Вопреки мнению отдельных подписчиков, это никакой не «баян», в открытом доступе я подобное зявление не нашел.

🤦‍♂️ Но то заявление не было единичным. Перед ним так же самая гражданка гражданка уже подавала очень непростое для юридического отдела УФНС заявление. Кстати, фактура в заявлении шикарная. Читайте, наслаждайтесь осознанием, что не вам придется (пришлось) отвечать на данные вопросы.
Прикрепить к данному сообщению файл невозможно, он доступен для чтения по ссылке

Как вы считаете, такое заявление это:

Какая-то дурь.

Право гражданина задавать такие вопросы и получать ответы

Жесткий, осознанный троллинг государственных органов

​Что такое дежавю?
Подводим итоги.

💪 Наши воскресные разборы требований не проходят даром. Уже большинство проголосовавших подписчиков решают, что пояснений в рамках камеральной проверки для налоговой инспекции будет достаточно. Все остальное, что хочет увидеть от нас налоговая предоставлять наше право, а не наша обязанность.

🤷‍♂️ Если не хочется распечатывать и предоставлять регистры, анализ счетов, и прочий финансовый результат в разрезе каждого покупателя (с ИНН и КПП), то Налоговый Кодекс позволяет нам написать пояснения примерно следующего содержания: «Настоящим поясняем, что в связи с пандемией КОВИД-19 в первом полугодии 2020 существенно снизилась выручка от реализации, а затраты так же существенно не захотели снижаться. В связи с чем был получен отрицательный финансовый результат».

На всякий случай добавим про запрошенные регистры-документы.

🔰Пунктом 3 ст. 88 НК РФ установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

🔰Дополнительно, пунктом 4 ст. 88 НК РФ закреплено право налогоплательщика подтвердить свои пояснения документами и регистрами.

🔰В соответствии с п. 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

‼️Поэтому все остальные требования в рамках данного поручения не основаны на положениях Налогового кодекса, а значит, не соответствуют закону.

🔥Ст. 21 НК РФ гласит, что налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам

👉Так что если вы хотите подтвердить свои слова доказательствами – подкрепляйте. Это ваше право. А не хотите, просто добавьте пару строк в пояснения.

🔥Кстати, мне напомнили, откуда у меня чувство дежавю. Совсем недавно на канали разбирали дело относительно неподачи документов в рамках камеральной проверки. Арбитражная практика подтверждает нашу позицию, что пользоваться или не пользоваться своими правами – личное дело каждого налогоплательщика.

​Сообразили на троих.
Налоговая и суд против.

🤷‍♂️ Очередное дело о дроблении бизнеса дошло до Верховного Суда и опять вердикт не в пользу налогоплательщика. Данное дело можно охарактеризовать как наивно – показательное с элементами налогового шельмовства. Показательным его делает набор признаков дробления, которые железобетонно доказывают, что организации действовали как единое целое.

🤦‍♂️ Наивным его делают показания собственника двух компаний относительно одной из них: «Это не конкурент. Это всё я один. Это друг друга дублирующие организации. Если одну организацию прикроют, то будет функционировать другая. Мне было экономически выгодно держать ни одну организацию, а две» Наивно полагать, что налоговый орган пройдет мимо того факта, что обе организации были на упрощенной системе налогообложения. А про налоговое шельмовство узнаете в конце обозрения.

Суть дела:

👮‍♀️Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области за 2015-2017 при выездной налоговой проверке выявила, что три взаимозависимые организации на УСН занимались производством и продажей керамзита. По итогам проверки их обороты были объединены и было доначислено налогов, штрафов и пени на общую сумму 30,1 млн. рублей.

Доказательства налогового органа:

⛔️ учредители и руководители всех трех организаций аффилированы
⛔️ деятельность организаций осуществлялась по одному адресу
⛔️ при осмотре производственного комплекса установлено, что на его территории находятся малая и большая печи, в которых изготавливается керамзит. Печи арендуются двумя аффилированными организациями у третьей, но каких либо разграничения территории, помещений, емкостей для хранения керамзита нет.
⛔️ бытовки, комната приема пищи и душевая также не имеют каких-либо разделений для работников каждого из указанных обществ.
⛔️ все три организации используют единый телефонный номер, в налоговых декларациях указан один электронный адрес
⛔️ расчетные счета открыты в одном банке;
⛔️ налоговые декларации всех организаций подписаны одним и тем же лицом
⛔️- анализ выписок по расчетным счетам указывает на то, что у всех организаций одинаковые поставщики и покупатели продукции.
⛔️ сдача налоговой отчетности одним лицом;
⛔️ использование для распоряжения денежными средствами одного IP-адреса;
⛔️ идентичность реализуемого товара под единой вывеской, идентичность специальной одежды работников;
⛔️ распределение затрат между хозяйствующими субъектами и несение расходов участниками схемы друг за друга.
⛔️ из справок по форме 2-НДФЛ установлено, что некоторые из работников одновременно работали в в спорных организациях, либо сначала работали в одной организации, а затем переведены в другую.
⛔️ спецодежду и рабочий инструмент выдавали одни и те же кладовщики
⛔️ из допросов сотрудников следует, что они воспринимали все три организации как единое предприятие

Налоговое шельмовство:

🙊 Налоговый орган при объединении выручки забыл убрать внутренний оборот между компаниями. Суд, вслед за налогоплательщиком, обратил на это внимание и оказалось, что в двух годах из проверяемых трех, превышения по выручке нет. Налоговую службу не сильно расстроил такой аргумент, так как у них в запасе было превышение по персоналу. Численность организаций сложили, и оказалось, что общая численность была свыше 100 человек.

🙈Но налоговая опять, что называется, «передернула». Часть сотрудников в организациях были одни и те же люди. А когда пересчитали по головам, выяснилось, что опять никакого превышения нет. Правда, налогоплательщику эти факты не очень сильно помогли. Суды спорили между собой на предмет того, могла ли «объединенная» организация применять УСН в 2016 и 2017 годах (когда не было превышения по выручке). Решили, в конце концов, что, так как в 2015 году было утеряно право применения УСН, в 2016 году специальный налоговый режим не мог применяться по формальным признакам.

Вывод Налоги без ПИ…

🔥Печально, когда налогоплательщик допускает столько признаков дробления в своей деятельности. Но печальнее тот факт, что руководитель не понимает саму сущность дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

​День сурка.
Время оптимизировать НДС.

🤼‍♂️ Уже где-то неделю идет незримая борьба за потребителя. Продавцы счастья (бумажного НДС) вышли на охоту. А это значит в фейсбуке, в яндексе и гугле нарастающей лавиной появляются объявления «Сократим НДС с гарантией», «Законно снизим ваш НДС», «Обнуляем входящий НДС с гарантией». Последнее объявление вообще очень понравилось своей мыслью. Граждане, до встречи с нами у вас был какой-то входящий НДС? Так мы его обнулим. Мамкины маркетологи стараются во всю.

📺 А пару дней назад попался даже видео ролик, где симпатичная девушка рассказывает, что они уж точно избавят всех бизнесменов от бремени оплаты НДС в бюджет «без регистрации и СМС». И естественно без предоплаты. Но это реклама в лоб, ей мало кто верит. Поэтому во всю скрипят перья (ну ладно, стучат клавиши) копирайтеров, которые начинают просветительскую работу с потребителем.

📉Из статей в разных пабликах мы узнаем, что есть хороший НДС, а есть не очень хороший. Отличить его легко! Если вы его покупаете у нас, то он конечно хороший, а если у конкурентов, то «мы вас предупреждали». Причем аргументы приводятся на разный вкус и цвет… «Производители» утверждают, что у посредников лучше не покупать, потому что они посредники и спроса с них никакого. Или вообще денег насобирают и кинут вас.

🦹‍♂️ Те, кто работает на посредничестве наоборот пишут, что нельзя покупать по дешёвым ценам, потому что некачественно. А у них НДС от лучших и разнообразных производителей, и если один оптовик накроется … ОБЭПом, то именно этот посредник все разрулит и поменяет бумаги от другого производителя.

🤷‍♂️Отговаривать вас от покупки бумажного НДС абсолютно бессмысленно. Люди взрослые, сами решите. Так как наш канал не торгует «счастьем», то можно спокойно давать рекомендации «делайте, что хотите». Если вы еще не построили себе систему бизнеса, которая функционирует без покупки НДС, то вы все равно будете вынуждены закупаться. Дальнейшие события так же не сложно спрогнозировать: требования – комиссии - ВНП

💪 А мы в это время будем давать вам, в разных интерпретациях, советы как снизить риски, как ответить на требования, как вести себя на комиссиях, и предлагать вам свои услуги, которые есть в прайсе у Маруси. И каждый квартал публиковать примерно одинаковый текст.

Если вы решили закупиться НДС, то ЗАРАНЕЕ придерживайтесь следующего алгоритма:

- сформировать все первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, накладные, акты сверок)

- сформировать максимальный пакет документов по должной осмотрительности / у нас появился обновленный (усиленный) вариант, сформированный на основании арбитражной практики 2020 года/.

- сформировать легенду взаимоотношений между компаниями, в процессе подписания договоров. А так же в процессе получения товаров/услуг, оборудования.

- сформировать легенду транспортировки (с подтверждением транспорта и водителя)

- внедрить сделку в бизнес процесс организации, для того что бы движение товара прослеживалось во всех внутренних документах компании (заявки, книги учета, инвентаризационные описи…).

- подготовить сотрудников участвующих при движении товара (кладовщик, рабочий, грузчик). Подготовка данных лиц к опросам в ИФНС.

- сформировать документальное подтверждение использования приобретенного товара, услуг, оборудования.

- Привлечь сторонних лиц, для подтверждения ведения переговоров. (не работников организации). Подготовка данных лиц к опросам в ИФНС.

- по незакрытой кредиторке, сформировать комплект документов по переуступке долга.

Все эти мероприятия не дают 100% гарантии, что при разрывах и обнулении в первом звене вы сможете доказать свою невиновность и не потеряете деньги.
Но серьезно повышают ваши шансы.

В качестве заключения.

Хотелось бы привести две фразы опытных специалистов в области налогов:

«Очевидно, что на конце любого, даже самого надежного бумажного НДС, стоит обычный принтер и эти счет-фактуры стоят не дороже обычной напечатанной бумаги»

«Оптимизировать можно любой налог, НДС - только украсть»

​Дробление. Косвенные признаки. Продолжение
Общие помещения.

🔰 Данный признак является одним из самых проблемных при дроблении бизнеса. Это обусловлено тем, что под каждое отдельное лицо снимать собственное помещение – дело затратное. А объяснить, почему вы делите одно помещение с другими самостоятельными лицами – дело непростое. Кроме того необходимо понимать, что налоговая служба в своем письме обращает внимание на все виды помещений: офис, складские и производственные базы и т.п.

🏦 Думаю не нужно убеждать подписчиков, что самостоятельные бизнесы редко имеют общий склад с какой-нибудь другой фирмой. Поэтому, обнаружив такой признак, налоговая служба обоснованно делает вывод, что это доказательство дробления с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Можно вспомнить дело №А27-28319/2017 про торговую сеть «Снегири». В том деле данный признак нашел отражение в следующем виде «Во всех магазинах имеются складские помещения, где хранятся товары всех арендаторов вместе, без обособления друг от друга».

⚖️ В деле №А48-8351/2019 про общие помещения говорится вкупе с другими признаками: «ООО «Глазуновское молоко» в своей деятельности использовало оборудование, складские помещения для товарно-материальных ценностей и готовой продукции, транспортные средства, принадлежащие ОАО «Глазуновский маслодельный завод». Собственных основных средств, зданий, транспорта у ООО «Глазуновское молоко» не было». Не нужно быть провидцем, что бы предположить, что ООО на упрощенной системе налогообложения, а ОАО на традиционной.

🤦‍♂️ Еще больше проблем с офисами. Чуть ли не каждое второе дело содержит признак, что у двух и больше лиц единый офис. Не буду приводить конкретные примеры, любой желающий может полистать наш канал, найти разобранные арбитражные дела по дроблению и с большой вероятностью найдут там признак о едином офисном помещении.

📑 Если рассматривать нашу практику анализа налоговых рисков по дроблению, то ситуация ничем принципиально не отличается от арбитражных дел. Рекордсменом была одна группа компаний, которая умудрилась в один офис посадить работников трех ИП и одного ООО. Причем других офисных помещений, пусть даже и на бумаге, у них не было.

🏭 Однако есть и положительные примеры. Мне кажется, что я как-то писал про швейное производство, которое состояло из двух ООО. Для того, что бы обособить производственные площади, цех поделили кирпичной кладкой, в которой была дверь. То есть проходу между производствами ничего не мешало, но фактически это было два самостоятельных цеха. Естественно аренда была оформлена на каждое лицо отдельно.

💰 В практике было, что уже после нашего анализа, клиенты начинали делить складские помещения и оформлять на каждую часть самостоятельный договор. Давайте посмотрим, какие есть варианты исправления ситуации, если у вас присутствует этот признак дробления.

🏢 Офисное помещение. Если вы сможете объяснить, так что бы вам поверила налоговая служба, наличие в вашем офисе работников другой организации (а может и самой организации согласно юридическому адресу), то я готов отдавать вам подряды на налоговый консалтинг. Объяснения «потому что» и «это не ваше дело» не подходят.

👉Поэтому данный признак «лечится» только снятием еще одного помещения. Возможно это соседний кабинет в бизнес-центре, либо хоть какое-то обособленное помещение, которое есть на плане у вашего арендодателя. Просто посчитайте потери, если вам вменят дробление и затраты на дополнительное помещение.

🎎 Складские и производственные помещения должны так же иметь своего хозяина и быть обособленными от соседей. Ну, или как минимум, иметь собственный договор, по которому необходимо не забывать платить. Возможен вариант, что вы заключите договор ответственного хранения со своей компанией, которая арендует склад. Каждая отдельная ситуация требует индивидуальной проработки.

🔥 В любом случае, правильное дробление это комплекс мероприятий, где отсутствуют мелочи. И не забываем главное правило дробления: «Все, что нельзя устранить – нужно объяснить».

А перед этим выявить и оценить реальные риски.

​Анонс.
Колонка налогового инспектора.

🎯 Мы стараемся постоянно давать интересную и полезную информацию на нашем канале. А что может быть полезнее информации изнутри налоговой? Как там все работает, какие секреты скрываются за ее стенами, какие службы чем занимаются, кем и как принимаются решения. Естественно нам интересна информация в разрезе тематики нашего канала: налоговая безопасность бизнеса, камеральные и выездные проверки, а так же все, что с этим связано.

📆 Сегодня мы начинаем серию публикаций авторства налогового инспектора, который работал в юридическом отделе, отделах камеральных и выездных проверок. Чтобы не было ущерба другим темам нашего канала, планируется одна публикация в неделю. Однако перед нами возникла проблема, помощи в решении которой просим у вас.

Некоторые темы невозможно расписать в одном дневном посте. Как вы считаете, что лучше?

- спаренные публикации, к примеру, четверг – пятница

- публикации по пятницам с продолжением на следующей неделе

- все равно, решайте сами

​Колонка налогового инспектора.
Единство и разнообразие камеральщиков.

📑 Камеральные налоговые проверки можно назвать краеугольным камнем работы налоговых органов. Зачастую, успешность прохождения «камералки» предопределяет дальнейший характер взаимоотношений между налоговой и налогоплательщиком. Отделы камеральных проверок это костяк любой налоговой инспекции, который в среднем делает треть всех показателей по доначислениям, при этом являясь отделами с самой большой нагрузкой и кадровой текучкой. «Камеральщики» являются своего рода узконаправленными специалистами.

⛓ Единственное, что объединяет всех камеральщиков это общий 3-х месячный срок проведения камеральных налоговых проверок в соответствии со статьей 88 НК РФ (за некоторыми исключениями типа НДС). Специфика и правила исчисления каждого налога весьма уникальны, в связи с чем типичная районная инспекция в среднем городе - миллионнике может состоять из 5 и больше отделов камеральных проверок, каждый из которых «сидит» на своём направлении.

🙈 Различия на этом не заканчиваются. Камералку обычно курирует несколько разных заместителей начальника инспекции по профильным направлениям: например, один зам курирует деятельность отделов по НДС, «прибыли» и «разрывам», а другой курирует отделы имущественных налогов и страховых взносов. У каждого отдела, в зависимости от своего профиля, свои должностные регламенты и уровни доступа в АИС – Налог 3

С качественной и функциональной точек зрения, структура камеральных отделов средней налоговой инспекции выглядит так:

1. Отдел камеральных проверок, занимающийся проверками деклараций НДС

🪓 Один из самых загруженных (мягко говоря) отделов любой инспекции. Во многом, потому что большая часть инспекторов занята проверкой деклараций с возмещением НДС, который является объектом повышенного внимания со стороны вышестоящего налогового органа, а также правоохранительных органов. Учитывая, что согласно распространенной практике, решения о возмещении НДС подписывает начальник инспекции, инспектор, проводящий проверку такой декларации, должен собрать все материалы по принципу «комар носа не подточит» - чтобы лишний раз не получить упрек в своей некомпетентности.

🕵🏿‍♂️ В связи с этим отдел, по большей части, состоит из людей, у которых отсутствует какая-либо самостоятельность. В силу понятных причин, довольно нередко указанные отделы страдают от коррупции. Зачастую по просьбе начальства указанные отделы могут сдать парочку «нулевых» деклараций, чтобы принудить к уплате какого-нибудь вредного коммерсанта. Могут также параллельно камералить декларации по налогу на прибыль. Кроме того, обычно именно в этих отделах сидят люди, которые занимаются контролем за соблюдением исполнения валютного законодательства.

2. Отделы камеральных проверок, занимающихся налогообложением физических лиц.

👨‍🏫 Второй по степени рабочей нагрузки отдел. Обычно состоит на 60% из молодняка, который постоянно меняется и на 40% из старожилов, которых никак не выгонишь. В силу специфики деятельности, требования к кандидатам в эти отделы крайне невысокие, блатных родственников и знакомых обычно пихают именно сюда. Причем внутри также идёт конкретное разделение: кто-то занимается только транспортным налогом, кто-то налогом на имущество, а кто-то проверяет обоснованность применения налоговых вычетов по НДФЛ.

👮‍♂️ Знает всё вышеперечисленное обычно исключительно начальник отдела, и (или) его заместитель. Указанные отделы достойно стоят в первых рядах по количеству жалоб, связанных с деятельностью инспекторов. Собирательный образ инспектора, который не умеет писать акты и постоянно нарушает процедуры налоговых проверок – собираются во многом с этих товарищей. Ежегодно подрабатывают почтальонами, разбрасывая информационные письма о грядущих сроках уплаты имущественных налогов своим соседям по подъезду и району.

Продолжение следует…