ФНС России: как отражаются вознаграждения маркетплейса в доходе налогоплательщика
В соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Пунктом 1 статьи 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами, за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
На основании вышеизложенного, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары.
Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Учитывая изложенное, сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 Кодекса не предусмотрен.
#фнс #агент #усн #маркетплейс #налог
@ofd24
В соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Пунктом 1 статьи 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами, за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
На основании вышеизложенного, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары.
Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.
Учитывая изложенное, сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 Кодекса не предусмотрен.
#фнс #агент #усн #маркетплейс #налог
@ofd24
👍4❤1
Индивидуальным предпринимателям для торговли на маркетплейсах нельзя использовать ПСН
ИП, которые хотят вести деятельность на маркетплейсах нужно внимательно отнестись к выбору системы налогообложения.
Они вправе применять все доступные налоговые режимы (ОСНО, при определенных условиях УСН и НПД), кроме ПСН.
Согласно п.1 ч.3 ст. 346.43 НК РФ, предприниматели на ПСН не могут продавать товары дистанционно: через интернет, телемагазины и по телефону.
Такой запрет установлен из-за того, что стоимость патента рассчитывается, исходя из площади торгового помещения и количества магазинов у ИП. В случае если предприниматель занимается дистанционной торговлей, установить площадь помещения невозможно.
При этом ИП могут создать свой сайт и продавать продукцию с его помощью по патенту на розничную торговлю. Это разрешено, если у предпринимателя есть торговая точка, которая одновременно служит и обычным магазином, и складом для товаров из интернет-магазина, и пунктом выдачи заказов. Подробные разъяснения даны в письме Минфина № 03-11-11/43120 от 22.05. 2020.
В настоящее время налоговые органы Краснодарского края ведут активную работу по выявлению нарушений среди продавцов маркетплейсов. Среди основных нарушений: неправомерное применение ПСН, дробление бизнеса, фиктивная миграция в регионы с пониженной налоговой ставкой.
Как на одном из последних совещаний по данному вопросу пояснил начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок Управления Евгений Готишан:
Налоговым органам Краснодарского края рекомендовано организовать на систематической основе выборочный контроль за уплатой налогов продавцами маркетплейсов.
#ип #фнс #маркетплейс #контроль #проверки
@ofd24
ИП, которые хотят вести деятельность на маркетплейсах нужно внимательно отнестись к выбору системы налогообложения.
Они вправе применять все доступные налоговые режимы (ОСНО, при определенных условиях УСН и НПД), кроме ПСН.
Согласно п.1 ч.3 ст. 346.43 НК РФ, предприниматели на ПСН не могут продавать товары дистанционно: через интернет, телемагазины и по телефону.
Такой запрет установлен из-за того, что стоимость патента рассчитывается, исходя из площади торгового помещения и количества магазинов у ИП. В случае если предприниматель занимается дистанционной торговлей, установить площадь помещения невозможно.
При этом ИП могут создать свой сайт и продавать продукцию с его помощью по патенту на розничную торговлю. Это разрешено, если у предпринимателя есть торговая точка, которая одновременно служит и обычным магазином, и складом для товаров из интернет-магазина, и пунктом выдачи заказов. Подробные разъяснения даны в письме Минфина № 03-11-11/43120 от 22.05. 2020.
В настоящее время налоговые органы Краснодарского края ведут активную работу по выявлению нарушений среди продавцов маркетплейсов. Среди основных нарушений: неправомерное применение ПСН, дробление бизнеса, фиктивная миграция в регионы с пониженной налоговой ставкой.
Как на одном из последних совещаний по данному вопросу пояснил начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок Управления Евгений Готишан:
«Цель данной работы - обеспечение волнового эффекта, который сведет к минимуму вероятность закрепления деструктивных бизнес-стратегий, основанных на допущении налоговых рисков».
Налоговым органам Краснодарского края рекомендовано организовать на систематической основе выборочный контроль за уплатой налогов продавцами маркетплейсов.
#ип #фнс #маркетплейс #контроль #проверки
@ofd24
👍4🔥3❤2