بخشنامه مالیاتی در حال تنظیم و تکمیل توسط سازمان امور مالیاتی در خصوص حسابرسی سیستمی تراکنش های بانکی
📍ماده ۲ - اشخاص حقیقی که به تشخیص مرکز، حساب های بانکی غیرشغلی آنها نیازمند بررسی و رسیدگی تشخیص داده می شود. مقتضی است ظرف مدت ۱۵ روز پس از ابلاغ الکترونیک، برای ارائه توضیحات مربوط به مبلغ و سایر جزئیات رویدادهای مالی که منجر به واریز مبالغ به حساب های غیر شغلی آنان شده است به کارپوشه مراجعه نمایند.
📍تبصره ۱ - در خصوص حساب های مشترک، سارمان می تواند هر یک از صاحبان حساب را برای ارائه توضیحات لازم در خصوص مبالغ واریزی به حساب های بانکی، طبق مقررات این ماده فراخوان نماید.
📍تبصره ۲ - در صورت عدم مراجعه مودی فراخوان شده طرف مدت رمانی مقرر، ضمن تعیین نوع فعالیت مودی ( به صورت سیستمی/ از طریق ماموران مالیاتی حسب مورد )، ریز تراکنش های بانکی مودی پس از دریافت و پالایش، برای حسابرسی به اداره کل امور مالیاتی ذی صلاح ارسال خواهد شد.
💥تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
📍ماده ۲ - اشخاص حقیقی که به تشخیص مرکز، حساب های بانکی غیرشغلی آنها نیازمند بررسی و رسیدگی تشخیص داده می شود. مقتضی است ظرف مدت ۱۵ روز پس از ابلاغ الکترونیک، برای ارائه توضیحات مربوط به مبلغ و سایر جزئیات رویدادهای مالی که منجر به واریز مبالغ به حساب های غیر شغلی آنان شده است به کارپوشه مراجعه نمایند.
📍تبصره ۱ - در خصوص حساب های مشترک، سارمان می تواند هر یک از صاحبان حساب را برای ارائه توضیحات لازم در خصوص مبالغ واریزی به حساب های بانکی، طبق مقررات این ماده فراخوان نماید.
📍تبصره ۲ - در صورت عدم مراجعه مودی فراخوان شده طرف مدت رمانی مقرر، ضمن تعیین نوع فعالیت مودی ( به صورت سیستمی/ از طریق ماموران مالیاتی حسب مورد )، ریز تراکنش های بانکی مودی پس از دریافت و پالایش، برای حسابرسی به اداره کل امور مالیاتی ذی صلاح ارسال خواهد شد.
💥تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
👍2
دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۱۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۸ سازمان امور مالیاتی
📍ترتیبات حسابرسی پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاورین املاک
✔️بند ۲- نظر به اینکه از مهم ترین مستندات قابل رسیدگی در خصوص صاحبان مشاغل مزبور، صورتحسابهای بانکی قراردادها و مبایعهنامههای خرید و فروش خودرو ملک یا صورتحسابهای ارائه خدمات (کمیسیون) می باشد، لذا ماموران مالیاتی موظف اند در رسیدگیهای خود ضمن توجه ویژه به نوع و شیوه کسب و کار این قسم از مودیان با استفاده از شواهد کافی و قابل اطمینان از جمله توضیحات کتبی مودی اخذ تاییدیه از طرف حساب و ردیابی و طبقهبندی تراکنش ها متکی به مدارک اخذ شده تجزیه و تحلیل اطلاعات دریافتی و استفاده از سایر روشهای حسابرسی به منظور تفکیک ماهیت و انواع تراکنش های بانکی واصله به شرح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ اقدام نمایند.
بدیهی است در بررسی تراکنشهای واریزی از طریق دستگاه کارت خوان بانکی (pos) با درگاه پرداخت الکترونیکی میبایست شیوه فعالیت و عرف متداول حوزه کسب و کار مشاغل فوق مانند دریافت و پرداخت هایی که صرفا برای دریافت وجه نقد وجوه امانی متعاملین و بدون ماهیت در آمدی انجام شده، مدنظر باشد.
💥 تازه های مالیاتی
🆔@moshaveranemaliati
📍ترتیبات حسابرسی پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاورین املاک
✔️بند ۲- نظر به اینکه از مهم ترین مستندات قابل رسیدگی در خصوص صاحبان مشاغل مزبور، صورتحسابهای بانکی قراردادها و مبایعهنامههای خرید و فروش خودرو ملک یا صورتحسابهای ارائه خدمات (کمیسیون) می باشد، لذا ماموران مالیاتی موظف اند در رسیدگیهای خود ضمن توجه ویژه به نوع و شیوه کسب و کار این قسم از مودیان با استفاده از شواهد کافی و قابل اطمینان از جمله توضیحات کتبی مودی اخذ تاییدیه از طرف حساب و ردیابی و طبقهبندی تراکنش ها متکی به مدارک اخذ شده تجزیه و تحلیل اطلاعات دریافتی و استفاده از سایر روشهای حسابرسی به منظور تفکیک ماهیت و انواع تراکنش های بانکی واصله به شرح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ اقدام نمایند.
بدیهی است در بررسی تراکنشهای واریزی از طریق دستگاه کارت خوان بانکی (pos) با درگاه پرداخت الکترونیکی میبایست شیوه فعالیت و عرف متداول حوزه کسب و کار مشاغل فوق مانند دریافت و پرداخت هایی که صرفا برای دریافت وجه نقد وجوه امانی متعاملین و بدون ماهیت در آمدی انجام شده، مدنظر باشد.
💥 تازه های مالیاتی
🆔@moshaveranemaliati
👍1👎1
🔰 بند ۹ از بخشنامه شماره ۱۶/ ۹۹/ ۲۰۰ مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص تراکنش های بانکی که برای همه ی عملکردها اجرایی خواهد بود
🔘 نکات قابل توجه در رسیدگی به تراکنشهای بانکی
◾️۹ . صرفنظر از پالایشهای به عمل آمده در مراحل قبلی، گروههای رسیدگی موظفند در رسیدگیهای خود مبتنی بر قضاوتهای حرفهای و با استفاده از شواهد کافی و قابل اطمینان از جمله اقرار کتبی مؤدی، اخذ تائیدیه از طرف حساب و ردیابی تراکنشها، سابقه مؤدی، جستجو در کلیه سامانههای اطلاعاتی در دسترس و مطابقت آنها، تجزیه و تحلیل اطلاعات و استفاده از سایر تکنیکهای حسابرسی که در گزارش خود مستند مینمایند، نسبت به طبقهبندی تراکنشهای بانکی واصله به شرح زیر اقدام نمایند. در اجرای این بند تطبیق نظیر به نظیر تراکنشها با موارد ذیل موضوعیت نداشته و صرفاً تطبیق کلی مبالغ کفایت دارد.
🔹الف: تراکنشهای بانکی که اساساً ماهیت درآمدی برای صاحب حساب ندارند از قبیل:
🔺تراکنشهای بانکی مربوط به اعضای هیئت مدیره و سهامداران اشخاص حقوقی با تائید شخص حقوقی مورد نظر
🔺دریافتی و پرداختی مرتبط به حق شارژ
🔺دریافتی و پرداختی به حساب بستگان (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
🔺تسهیلات بانکی دریافتی
🔺انتقالی بین حسابهای شخص
🔺انتقال بین حسابهای شرکا در مشاغل مشارکتی
🔺تنخواههای واریزی به حساب اشخاص توسط کارفرما با تائید کارفرمای ذیربط
🔺دریافتها و پرداختهای سهامداران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی که طرف مقابل آن در دفاتر شخص حقوقی در حسابهای دریافتنی و پرداختنی (جاری شرکا) منظور شده است.
🔺قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی
🔺وجوه دریافتی ناشی از جبران خسارت
🔺انتقالی بین حسابهای بانکی اشخاص در صورتی که مربوط به درآمد نباشد
🔺مبالغ دریافتی و پرداختی اشخاص به عنوان واسط با توجه به فضای کسب و کار اشخاص حقیقی (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
🔹ب: تراکنشهای بانکی که ماهیت درآمدی دارند لیکن با رعایت مقررات از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات مقطوع با نرخ صفر یا مالیات آن کسر در منبع بوده باشد. در راستای اجرای این بند صرف عدم همخوانی ریال به ریال مبالغ نمیتواند مبنای عدم پذیرش اظهارات مکتوب مؤدی در خصوص فعالیتهای مذکور باشد.
🔹پ: تراکنشهای بانکی که ماهیت درآمدی دارند لیکن قبلاً در محاسبه مالیات منظور شده است.
🔹ث: تراکنشهای بانکی که در طبقات الف، ب و پ فوق قرار نمیگیرند، حسب سایر بندهای این بخشنامه رسیدگی گردد.
💥 تازه های مالیاتی
🆔@moshaveranemaliati
🔘 نکات قابل توجه در رسیدگی به تراکنشهای بانکی
◾️۹ . صرفنظر از پالایشهای به عمل آمده در مراحل قبلی، گروههای رسیدگی موظفند در رسیدگیهای خود مبتنی بر قضاوتهای حرفهای و با استفاده از شواهد کافی و قابل اطمینان از جمله اقرار کتبی مؤدی، اخذ تائیدیه از طرف حساب و ردیابی تراکنشها، سابقه مؤدی، جستجو در کلیه سامانههای اطلاعاتی در دسترس و مطابقت آنها، تجزیه و تحلیل اطلاعات و استفاده از سایر تکنیکهای حسابرسی که در گزارش خود مستند مینمایند، نسبت به طبقهبندی تراکنشهای بانکی واصله به شرح زیر اقدام نمایند. در اجرای این بند تطبیق نظیر به نظیر تراکنشها با موارد ذیل موضوعیت نداشته و صرفاً تطبیق کلی مبالغ کفایت دارد.
🔹الف: تراکنشهای بانکی که اساساً ماهیت درآمدی برای صاحب حساب ندارند از قبیل:
🔺تراکنشهای بانکی مربوط به اعضای هیئت مدیره و سهامداران اشخاص حقوقی با تائید شخص حقوقی مورد نظر
🔺دریافتی و پرداختی مرتبط به حق شارژ
🔺دریافتی و پرداختی به حساب بستگان (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
🔺تسهیلات بانکی دریافتی
🔺انتقالی بین حسابهای شخص
🔺انتقال بین حسابهای شرکا در مشاغل مشارکتی
🔺تنخواههای واریزی به حساب اشخاص توسط کارفرما با تائید کارفرمای ذیربط
🔺دریافتها و پرداختهای سهامداران و اعضای هیئت مدیره اشخاص حقوقی که طرف مقابل آن در دفاتر شخص حقوقی در حسابهای دریافتنی و پرداختنی (جاری شرکا) منظور شده است.
🔺قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی
🔺وجوه دریافتی ناشی از جبران خسارت
🔺انتقالی بین حسابهای بانکی اشخاص در صورتی که مربوط به درآمد نباشد
🔺مبالغ دریافتی و پرداختی اشخاص به عنوان واسط با توجه به فضای کسب و کار اشخاص حقیقی (در صورتی که ماهیت درآمدی آن توسط اداره امور مالیاتی اثبات نشود)
🔹ب: تراکنشهای بانکی که ماهیت درآمدی دارند لیکن با رعایت مقررات از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات مقطوع با نرخ صفر یا مالیات آن کسر در منبع بوده باشد. در راستای اجرای این بند صرف عدم همخوانی ریال به ریال مبالغ نمیتواند مبنای عدم پذیرش اظهارات مکتوب مؤدی در خصوص فعالیتهای مذکور باشد.
🔹پ: تراکنشهای بانکی که ماهیت درآمدی دارند لیکن قبلاً در محاسبه مالیات منظور شده است.
🔹ث: تراکنشهای بانکی که در طبقات الف، ب و پ فوق قرار نمیگیرند، حسب سایر بندهای این بخشنامه رسیدگی گردد.
💥 تازه های مالیاتی
🆔@moshaveranemaliati
دستورالعمل_شفاف_سازی_تراکنش_های1.pdf
749.4 KB
◾️دستورالعمل شفاف سازی تراکنشهای بانکی اشخاص
🔺دستورالعمل شفاف سازی تراکنشهای بانکی اشخاص طی نامه شماره ۹۸/۴۲۶۳۵۱ مورخ ۹۸/۱۲/۰۸ توسط مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی ابلاغ شد.
🆔 @moshaveranemaliati
🔺دستورالعمل شفاف سازی تراکنشهای بانکی اشخاص طی نامه شماره ۹۸/۴۲۶۳۵۱ مورخ ۹۸/۱۲/۰۸ توسط مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی ابلاغ شد.
🆔 @moshaveranemaliati
◾️◾️تراکنش بانکی از طریق ابزار پرداخت بانکی، الزاما جنبه درآمدی ندارد.
◾️پیرو شکایت از سازمان امور مالیاتی کشور و درخواست ابطال بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ این سازمان در خصوص اینکه " مفاد بندهای سه گانه بخشنامه فوق در خصوص واریز به حسابهای بانکی از طریق ابزار پرداختهای بانکی از جمله دستگاههای کارتخوان بانکی جاری نبوده و اثبات غیردرآمدی بودن آن با مودی است؛ پس از بحث در هیئت عمومی دیوان عدالت اداری طی دادنامه های شماره ۲۰۷۷ و ۲۰۷۸ مورخ ۲۲/ ۹/ ۱۴۰۱ ابطال شد.
◾️در دادنامه مزبور آمده است:
🔺اولا براساس رویه دیوان عدالت اداری که در رای شماره ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۱۱ الی ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۲۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۱۷ هیئت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری منعکس و به تایید دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور منتهی شده است، صرف انجام تراکنشهای بانکی جنبه درآمدی ندارد و بار اثبات در این خصوص براساس بندهای ۱۱ و ۱۸ دستورالعمل مزبور برعهده مامورین مالیاتی است، نه مؤدیان و برمبنای ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم باید اقدامات لازم درخصوص احراز و تحقق درآمد انجام شود.
🔺ثانیا استناد به مواد ۱۰ و ۱۱ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به زمانی است که قانون مذکور به نحو کامل اجرا و کد یکتا نیز صادر شود و سازمان امور مالیاتی هم دلیلی بر اینکه مؤدی این ابزار پرداخت را برای پرداختها و تراکنشهای اقتصادی خویش معرفی کرده باشد، ارائه نکرده است.
🔺ثالثا بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور به استناد بند (م) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور صادر شده و براساس بند قانونی مذکور، تمامی حسابهای متصل به شبکه شاپرک به صورت پیش فرض حساب فروش هستند و مفاد قانون دلالتی بر این ندارد که سایر ابزارهای پرداخت نیز حساب فروش محسوب میشوند و به خودی خود اقلام آنها به عنوان درآمد مشمول محسوب شده و اثبات غیردرآمدی بودن آنها برعهده مؤدی بوده و حکم مقرر در قانون نیز مربوط به سال ۱۴۰۰ به بعد است
🔺بنا به مراتب فوق، بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور که متضمن احکامی مغایر با قوانین مذکور است، خلاف قانون و خارج از حدود اختیار بوده و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال میشود.
💥 تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
◾️پیرو شکایت از سازمان امور مالیاتی کشور و درخواست ابطال بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ این سازمان در خصوص اینکه " مفاد بندهای سه گانه بخشنامه فوق در خصوص واریز به حسابهای بانکی از طریق ابزار پرداختهای بانکی از جمله دستگاههای کارتخوان بانکی جاری نبوده و اثبات غیردرآمدی بودن آن با مودی است؛ پس از بحث در هیئت عمومی دیوان عدالت اداری طی دادنامه های شماره ۲۰۷۷ و ۲۰۷۸ مورخ ۲۲/ ۹/ ۱۴۰۱ ابطال شد.
◾️در دادنامه مزبور آمده است:
🔺اولا براساس رویه دیوان عدالت اداری که در رای شماره ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۱۱ الی ۹۹۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۱۵۲۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۲/۱۷ هیئت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری منعکس و به تایید دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور منتهی شده است، صرف انجام تراکنشهای بانکی جنبه درآمدی ندارد و بار اثبات در این خصوص براساس بندهای ۱۱ و ۱۸ دستورالعمل مزبور برعهده مامورین مالیاتی است، نه مؤدیان و برمبنای ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم باید اقدامات لازم درخصوص احراز و تحقق درآمد انجام شود.
🔺ثانیا استناد به مواد ۱۰ و ۱۱ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مربوط به زمانی است که قانون مذکور به نحو کامل اجرا و کد یکتا نیز صادر شود و سازمان امور مالیاتی هم دلیلی بر اینکه مؤدی این ابزار پرداخت را برای پرداختها و تراکنشهای اقتصادی خویش معرفی کرده باشد، ارائه نکرده است.
🔺ثالثا بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور به استناد بند (م) تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور صادر شده و براساس بند قانونی مذکور، تمامی حسابهای متصل به شبکه شاپرک به صورت پیش فرض حساب فروش هستند و مفاد قانون دلالتی بر این ندارد که سایر ابزارهای پرداخت نیز حساب فروش محسوب میشوند و به خودی خود اقلام آنها به عنوان درآمد مشمول محسوب شده و اثبات غیردرآمدی بودن آنها برعهده مؤدی بوده و حکم مقرر در قانون نیز مربوط به سال ۱۴۰۰ به بعد است
🔺بنا به مراتب فوق، بند ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۵۴۹/ص مورخ ۱۴۰۱/۳/۲۶ سازمان امور مالیاتی کشور که متضمن احکامی مغایر با قوانین مذکور است، خلاف قانون و خارج از حدود اختیار بوده و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال میشود.
💥 تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
👍2👎1
⭕️ نامه مورخ ۱۸/ ۴/ ۱۴۰۱ رئیس مرکز دادرسی مالیاتی عنوان ... در خصوص،
🔸دلایل نقض آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی در شعب موضوع ماده ۲۵۱ ق.م.م ( شورای عالی مالیاتی ) و تاکید به اجرای دقیق مفاد و ضوابط مقرر و ابلاغی دادستانی انتظامی مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
🔸دلایل نقض آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی در شعب موضوع ماده ۲۵۱ ق.م.م ( شورای عالی مالیاتی ) و تاکید به اجرای دقیق مفاد و ضوابط مقرر و ابلاغی دادستانی انتظامی مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
👍1
📍مهم برای مودیان مالیاتی در خصوص مهلت زمانی ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان / ابلاغیه شماره ۵۶۵۰۴ مورخ ۵/ ۸/ ۱۴۰۳ مرکز تنظیم مقررات
📍از تاریخ " ۱۴۰۳/۸/۱۵ " حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز میباشد.
فلذا توجه داشته باشیم، نظر به اینکه آخرین مهلت ارسال صورتحساب الکترونیکی مورخ ۳۰ اسفند ۱۴۰۳ ، ۱۲ فروردین ۱۴۰۴ می باشد، تعطیلی ۱۲ فروردین ارتباطی به تمدید به علت تعطیلات در سایر قوانین نداشته مگر اینکه از ناحیه سازمان امور مالیاتی ( کارگروه راهبری سامانه مودیان ) تمدید اعلام شود.
💥 تازه های مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
📍از تاریخ " ۱۴۰۳/۸/۱۵ " حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مودیان ۱۲ روز میباشد.
فلذا توجه داشته باشیم، نظر به اینکه آخرین مهلت ارسال صورتحساب الکترونیکی مورخ ۳۰ اسفند ۱۴۰۳ ، ۱۲ فروردین ۱۴۰۴ می باشد، تعطیلی ۱۲ فروردین ارتباطی به تمدید به علت تعطیلات در سایر قوانین نداشته مگر اینکه از ناحیه سازمان امور مالیاتی ( کارگروه راهبری سامانه مودیان ) تمدید اعلام شود.
💥 تازه های مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
👍2
مراحل دریافت شناسه کالا/خدمت از وزارت صمت
📍تولیدکنندگان/واردکنندگان کالا باید از طریق سامانه جامع تجارت به نشانی ntsw.ir اقدام نمایند.
📍ارائهدهندگان خدمت باید از طریق سامانه مرکز ملی شمارهگذاری کالا و خدمات ایران به نشانی portal.gs1ir.org اقدام نمایند.
📍متولیان امر در وزارت صمت باید شناسههای تولیدشده را جهت بارگذاری در سامانه مدیریت شناسه کالا/خدمت به نشانی kalaid.tax.gov.ir ارسال نمایند.
📍پس از تعیین مشمولیت و نرخ مالیات بر ارزش افزوده، شناسهها در سامانه شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری میگردد.
✔️تا زمان بارگذاری شناسههای اختصاصی، مؤدیان میتوانند از شناسههای عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند
💥 تازه های مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
📍تولیدکنندگان/واردکنندگان کالا باید از طریق سامانه جامع تجارت به نشانی ntsw.ir اقدام نمایند.
📍ارائهدهندگان خدمت باید از طریق سامانه مرکز ملی شمارهگذاری کالا و خدمات ایران به نشانی portal.gs1ir.org اقدام نمایند.
📍متولیان امر در وزارت صمت باید شناسههای تولیدشده را جهت بارگذاری در سامانه مدیریت شناسه کالا/خدمت به نشانی kalaid.tax.gov.ir ارسال نمایند.
📍پس از تعیین مشمولیت و نرخ مالیات بر ارزش افزوده، شناسهها در سامانه شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری میگردد.
✔️تا زمان بارگذاری شناسههای اختصاصی، مؤدیان میتوانند از شناسههای عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند
💥 تازه های مالیاتی
🆔 @moshaveranemaliati
👍1
🔹توجه داشته باشیم
روز یکشنبه به تاریخ ۲۸/ ۲/ ۱۴۰۴ آخرین مهلت مقرر تعیین شده جهت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۳ می باشد.
اظهارنامه های پیش فرض زمستان ۱۴۰۲ فراخوان شدگان ارزش افزوده در سامانه بارگذاری و آماده اصلاح و .. ارسال می باشد.
🆔 @moshaveranemaliati
روز یکشنبه به تاریخ ۲۸/ ۲/ ۱۴۰۴ آخرین مهلت مقرر تعیین شده جهت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۳ می باشد.
اظهارنامه های پیش فرض زمستان ۱۴۰۲ فراخوان شدگان ارزش افزوده در سامانه بارگذاری و آماده اصلاح و .. ارسال می باشد.
🆔 @moshaveranemaliati
🔹️مصوبه مورخ ۱۷/ ۲/ ۱۴۰۴ هیات وزیران
🔹️اعلام حد نصاب معاملات دولتی ۱۴۰۴
🔺️۱. معاملات کوچک: تا سقف مبلغ دویست و هشتاد و پنج میلیون تومان
🔺️۲ . معاملات متوسط: از مبلغ دویست و هشتاد و پنج میلیون تومان تا مبلغ دو میلیارد و هشتصد و پنجاه میلیون تومان
🔺️۳ . نصاب معاملات بزرگ: بیش از دو میلیارد و هشتصد و پنجاه میلیون تومان
🟢 ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک : ۱۴۲.۵۰۰.۰۰۰ ریال
🆔 @moshaveranemaliati
🔹️اعلام حد نصاب معاملات دولتی ۱۴۰۴
🔺️۱. معاملات کوچک: تا سقف مبلغ دویست و هشتاد و پنج میلیون تومان
🔺️۲ . معاملات متوسط: از مبلغ دویست و هشتاد و پنج میلیون تومان تا مبلغ دو میلیارد و هشتصد و پنجاه میلیون تومان
🔺️۳ . نصاب معاملات بزرگ: بیش از دو میلیارد و هشتصد و پنجاه میلیون تومان
🟢 ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک : ۱۴۲.۵۰۰.۰۰۰ ریال
🆔 @moshaveranemaliati
🟣 ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:
سازمان امور مالیاتی کشور می تواند تا پایان سال ۱۴۰۳
[ به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۴ عبارت تا پایان ۱۴۰۳ به تا پایان سال ۱۴۰۴ تغییر یافته است ]
تا صددرصد (۱۰۰٪) جریمه های موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.
💥 تازه های مالیاتی | @moshaveranemaliari
سازمان امور مالیاتی کشور می تواند تا پایان سال ۱۴۰۳
[ به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۴ عبارت تا پایان ۱۴۰۳ به تا پایان سال ۱۴۰۴ تغییر یافته است ]
تا صددرصد (۱۰۰٪) جریمه های موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.
💥 تازه های مالیاتی | @moshaveranemaliari
✅مهلت مقرر قانونی برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان مشاغل، پایان خرداد ماه ۱۴۰۴ می باشد
🟣در حالی که در لایحه بودجه سال ۱۴۰۴، پیشنهاد دولت، تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان مشاغل، تا پایان مرداد ماه ۱۴۰۴ درخواست شده بود ، این خواسته در نهایت مصوب نشد.
❌فلذا توجه داشته باشیم آخرین مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل و همچنین فرم مالیات مقطوع و پذیرش اظهارنامه پیش فرض جهت عملکرد سال ۱۴۰۳، پایان خرداد ماه ۱۴۰۴ [ ۳۱/ ۳/ ۱۴۰۴ ] خواهد بود.
💥 تازه های مالیاتی | @moshaveranemaliati
🟣در حالی که در لایحه بودجه سال ۱۴۰۴، پیشنهاد دولت، تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان مشاغل، تا پایان مرداد ماه ۱۴۰۴ درخواست شده بود ، این خواسته در نهایت مصوب نشد.
❌فلذا توجه داشته باشیم آخرین مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل و همچنین فرم مالیات مقطوع و پذیرش اظهارنامه پیش فرض جهت عملکرد سال ۱۴۰۳، پایان خرداد ماه ۱۴۰۴ [ ۳۱/ ۳/ ۱۴۰۴ ] خواهد بود.
💥 تازه های مالیاتی | @moshaveranemaliati
👍2❤1👏1
🔹قابل توجه و مهم
🔺در رابطه با چگونگی پذیرش اعتبار صورتحساب های خارج سامانه در اظهار نامه های ارزش افزوده دوره های آتی
🆔 @moshaveranemaliati
🔺در رابطه با چگونگی پذیرش اعتبار صورتحساب های خارج سامانه در اظهار نامه های ارزش افزوده دوره های آتی
🆔 @moshaveranemaliati
❤4
🔹پنج حکم مهم و کاربردی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ در رابطه با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
🆔️ @moshaveranemaliati
🆔️ @moshaveranemaliati
🟣 برخی احکام مالیاتی مهم در قانون جدید ( دائمی ) مالیات بر ارزش افزوده که از ۱۰ دی ماه ۱۴۰۰ اجرایی خواهد بود؛
🔺در قانون جدید، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا پایان ماه بعد از انقضاء هر فصل مقرر گردیده است.
🔺مهلت اعتراض به برگه مطالبه ارزش افزوده همچون مالیات عملکرد، ۳۰ روز مقرر شده است.
🔺مطابق ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم مهلت اداره امور مالیاتی بابت توافق با مودی یا ارجاع پرونده مودی به هیات های حل اختلاف همچون عملکرد، ۴۵ روز شده است.
🔺طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم بعد از ابلاغ برگ قطعی مالیات بر ارزش افزوده، ظرف ۲ ماه به شورای عالی مالیاتی اعتراض نمود.
💥 تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
🔺در قانون جدید، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا پایان ماه بعد از انقضاء هر فصل مقرر گردیده است.
🔺مهلت اعتراض به برگه مطالبه ارزش افزوده همچون مالیات عملکرد، ۳۰ روز مقرر شده است.
🔺مطابق ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم مهلت اداره امور مالیاتی بابت توافق با مودی یا ارجاع پرونده مودی به هیات های حل اختلاف همچون عملکرد، ۴۵ روز شده است.
🔺طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم بعد از ابلاغ برگ قطعی مالیات بر ارزش افزوده، ظرف ۲ ماه به شورای عالی مالیاتی اعتراض نمود.
💥 تازه های مالیاتی
@moshaveranemaliati
❤1👍1
✅مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای شرکتهای حقوقی تا پایان مردادماه تمدید شد
سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد که مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای شرکتهای حقوقی تا پایان مردادماه تمدید شده است. این تصمیم به دلیل شرایط ویژهای که ناشی از حملات اسرائیل به ایران به وجود آمده، اتخاذ شده است. پیش از این، مهلت ارسال اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقیقی تا پایان خردادماه تعیین شده بود که این تاریخ نیز به پایان مردادماه تمدید شد. مودیان مالیاتی باید تا پایان مردادماه اظهارنامه خود را تسلیم کنند.
محمد مهدی موحدی بک نظر با اشاره به شرایط پیش آمده ناشی از حملات اسرائیل به ایران، افزود: به منظور رفاه حال بیشتر مودیان مالیاتی و همچنین با توجه به آنکه بخش زیادی از مودیان نگران انجام امور مالیاتی و ارسال اظهارنامههای مالیاتی خود بودند تمهیداتی را در نظر گرفته و مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکتهای حقوقی را تا پایان مرداد ماه تمدید کردهایم.
او با بیان اینکه پیش از این هم مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی هم تمدید شده است افزود: مهلت ارسال اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقوقی هم تا پایان مردادماه تمدید شده و تمامی مودیان باید تا پایان مرداد ماه اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کنند.
سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور یاد آورشد: پیش از این باید تمامی مودیان حقیقی تا پایان خردادماه اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه می کردند که این مدت تا پایان مرداد ماه تمدید شده و اشخاص حقوقی نیز اظهارنامه مالیاتی خود را باید تا پایان مرداد ماه ارائه کنند
🆔 @moshaveranemaliati
سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد که مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای شرکتهای حقوقی تا پایان مردادماه تمدید شده است. این تصمیم به دلیل شرایط ویژهای که ناشی از حملات اسرائیل به ایران به وجود آمده، اتخاذ شده است. پیش از این، مهلت ارسال اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقیقی تا پایان خردادماه تعیین شده بود که این تاریخ نیز به پایان مردادماه تمدید شد. مودیان مالیاتی باید تا پایان مردادماه اظهارنامه خود را تسلیم کنند.
محمد مهدی موحدی بک نظر با اشاره به شرایط پیش آمده ناشی از حملات اسرائیل به ایران، افزود: به منظور رفاه حال بیشتر مودیان مالیاتی و همچنین با توجه به آنکه بخش زیادی از مودیان نگران انجام امور مالیاتی و ارسال اظهارنامههای مالیاتی خود بودند تمهیداتی را در نظر گرفته و مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکتهای حقوقی را تا پایان مرداد ماه تمدید کردهایم.
او با بیان اینکه پیش از این هم مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی هم تمدید شده است افزود: مهلت ارسال اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقوقی هم تا پایان مردادماه تمدید شده و تمامی مودیان باید تا پایان مرداد ماه اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کنند.
سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور یاد آورشد: پیش از این باید تمامی مودیان حقیقی تا پایان خردادماه اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه می کردند که این مدت تا پایان مرداد ماه تمدید شده و اشخاص حقوقی نیز اظهارنامه مالیاتی خود را باید تا پایان مرداد ماه ارائه کنند
🆔 @moshaveranemaliati
❤3👎1🤔1
از جمله احکام مالیاتی مهم و کاربردی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور
🟣 در سال ۱۴۰۴، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل
حقوق و مزایا،
مقرری یا مزد،
حق شغل،
حق شاغل،
حق الزحمه،
حق مشاوره،
حق حضور در جلسات،
پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر
که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد پس از کسر معافیتهای مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیات بر درآمد حقوق است:
🔴 ۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.
🔴 ۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
➖۲-۱- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (%۱۰)
➖۲-۲- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (%۱۵)
➖۲-۳- نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (%۲۰)
➖۲-۴- نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست و پنج درصد (%۲۵)
➖۲-۵- نسبت به مازاد هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به بالا، سیدرصد (%۳۰)
🔵 تمامی افرادی که در بخشهای دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف، حق فنی و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، نیز مشمول مالیات حقوق هستند.
🔵 اعضای هیأتعلمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی، متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱هستند.
🔵 ضمناً مالیات قراردادهای پژوهشی مشمول حکم تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی مصوب ۱۳۹۶/۴/۲۷ است.
🔵 همچنین مزایای حق السعی و اضافه کار، رفاهی و انگیزشی، بهرهوری، فوقالعاده، حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و حق کشیک (پس از اعمال سقف معافیت به تناسب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند) مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) میشود.
🔴 ۳- برای تعیین مالیات بر مجموع درآمد یادشده، پرداخت کنندگان قبل از هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان پرداخت یا تخصیص را برای محاسبه و تعیین مالیات متعلق به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نمایند. از تاریخ اعلام میزان مالیات مربوط به هر کارفرما در سامانه حداکثر تا پایان ماه بعد، پرداخت کننده باید نسبت به کسر و پرداخت مالیات اعلامی اقدام نماید. رعایت ترتیبات مذکور، جایگزین تکالیف مقرر در ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم میشود. در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، سازمان امور مالیاتی از طریق عملیات اجرای وصول مالیات نسبت به وصول آن اقدام مینماید.
🔴 ۴- درآمد حاصل از عناوین برشمرده شده فوق و سایر عناوین که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند، کماکان و همانند سالهای گذشته، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
💥کانال مشاوران مالیاتی @moshaveranemaliati
🟣 در سال ۱۴۰۴، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل
حقوق و مزایا،
مقرری یا مزد،
حق شغل،
حق شاغل،
حق الزحمه،
حق مشاوره،
حق حضور در جلسات،
پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر
که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم) باشد پس از کسر معافیتهای مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیات بر درآمد حقوق است:
🔴 ۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.
🔴 ۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر میباشد:
➖۲-۱- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (%۱۰)
➖۲-۲- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (%۱۵)
➖۲-۳- نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (%۲۰)
➖۲-۴- نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست و پنج درصد (%۲۵)
➖۲-۵- نسبت به مازاد هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به بالا، سیدرصد (%۳۰)
🔵 تمامی افرادی که در بخشهای دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقالزحمه، حق نظارت، حقالتألیف، حق فنی و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، نیز مشمول مالیات حقوق هستند.
🔵 اعضای هیأتعلمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی، متخصص و فوق تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱هستند.
🔵 ضمناً مالیات قراردادهای پژوهشی مشمول حکم تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی مصوب ۱۳۹۶/۴/۲۷ است.
🔵 همچنین مزایای حق السعی و اضافه کار، رفاهی و انگیزشی، بهرهوری، فوقالعاده، حقالتدریس، حقالتحقیق، حق پژوهش و حق کشیک (پس از اعمال سقف معافیت به تناسب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند) مشمول مالیات به نرخ ده درصد (%۱۰) میشود.
🔴 ۳- برای تعیین مالیات بر مجموع درآمد یادشده، پرداخت کنندگان قبل از هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان پرداخت یا تخصیص را برای محاسبه و تعیین مالیات متعلق به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نمایند. از تاریخ اعلام میزان مالیات مربوط به هر کارفرما در سامانه حداکثر تا پایان ماه بعد، پرداخت کننده باید نسبت به کسر و پرداخت مالیات اعلامی اقدام نماید. رعایت ترتیبات مذکور، جایگزین تکالیف مقرر در ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم میشود. در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، سازمان امور مالیاتی از طریق عملیات اجرای وصول مالیات نسبت به وصول آن اقدام مینماید.
🔴 ۴- درآمد حاصل از عناوین برشمرده شده فوق و سایر عناوین که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند، کماکان و همانند سالهای گذشته، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
💥کانال مشاوران مالیاتی @moshaveranemaliati
❤3