Неизбежны только смерть и налоги

Уже через неделю упрощенцы испытают всю прелесть статуса плательщика НДС - сдать декларацию, ответить на ворох требований, собрать счета-фактуры, выставить свои... Веселая жизнь. Не соскучишься.

Налоговая служба с заботой об упрощенцах, обязанных с 1 января 2025 года платить НДС, рассказывает о том, когда прерывается обязанность платить НДС

Если вы выбрали пониженную ставку НДС (5(7)%), то применять ее должны последовательно 12 налоговых периодов (3 года).

Страт для отсчета этих сладких 12 кварталов начинается с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. До окончания этого срока перейти на ставку НДС 20 % нельзя (наоборот, кстати, можно).

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно, если налогоплательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. То есть его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн рублей либо доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн рублей.

При этом переход со ставки НДС 5 % на 7 % и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС – прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.

Чтобы легче усвоить это несложное правило, ФНС приводит два примера:

1) налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с декабря стал исчислять налог по ставке 7 %, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн рублей), и продолжил применять ее в 2026 году. Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5 %. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался;

2) налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20 %), так и специальную (5 %) ставку НДС. При этом выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (то есть не освобождены от налогообложения НДС). Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.

Легко же?!

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспвшоке

«Опора России» обратилась в ФНС с просьбой не привлекать к ответственности бизнес на «упрощенке» за ошибки с декларациями по налогу на добавленную стоимость за четыре квартала 2025 года.

В частности, «Опора России» попросила рассмотреть возможность неприменения налоговыми органами мер ответственности «за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС за первый, второй, третий и четвертый кварталы 2025 года в отношении организаций и предпринимателей на УСН». Объединение также призвало налоговую службу признать первичность нарушения, связанного с декларацией по НДС, независимо от факта привлечения к ответственности за аналогичные правонарушения по другим налогам и сборам.

Декларации по НДС за первый квартал этого года должны быть поданы не позднее 25 апреля.

#мспживи
#мспвшоке

ФНС выпустила странное письмо. В моей картине мира его не должно было быть. Но оно есть.

Суть: как упрощенцу отказаться от спецрежима, чтобы обелить свой бизнес в рамках налоговой амнистии.

Начнем с определения.
Под добровольным отказом от дробления бизнеса понимаются исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Как отказаться от дробления добровольно?
Обязанность по уплате налогов, возникшая за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов прекращается с учетом особенностей, предусмотренных законом № 176-ФЗ. Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов только после вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов, обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 и 2023 годов, а также пеней и штрафов прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года до даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам указанной выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.

В случае, если при добровольном отказе от дробления бизнеса подлежит исчислению и уплате налог на прибыль организаций, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса должны отказаться от применения УСН.
По общему правилу, налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В целях реализации положений, предусмотренных законом № 176-ФЗ, налогоплательщик вправе отказаться от применения УСН одним из следующих способов:

1) представить уведомление об отказе от применения УСН до 15 января года, с которого он планирует этот отказ;

2) не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения способом, определенным налоговым органом в рассматриваемом письме;

3) не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 закона № 176-ФЗ.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС № СД-4-3/3006@ от 21.03.2024, опубликовано 24.03.2025

Я, пожалуй, не буду комментировать. Когда пойму, тогда напишу.

#мспживи
#мспвшоке

Упрощенцы , выбравшие пониженную ставку НДС, обязаны применять её 12 кварталов подряд. Но есть нюанс

Досрочный отказ от пониженной ставки возможен, если упрощенец в следующем году получит автоматическое освобождение от НДС. Это произойдет, если его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн руб. Также право на сниженную ставку будет потеряно, если доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн руб.

Пример: в 2024 году вы получили выручку 65 млн. руб., 2025 году вы, оставаясь на УСН, выбрали ставку 5%. В этом же году сформировали выручку 54 млн. руб. Тогда с 1 января 2026 года вы автоматически будете освобождены от НДС.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Как всё просто - абалдеть

#мспживи
#мспвшоке

Правительство приняло решение поддержать предпринимателей, применяющих УСН

Кабмин поддержит упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС. К ним не будут применяться штрафные санкции за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС, если такая налоговая декларация впервые представляется за любой из кварталов 2025 года.

Принятое решение поможет бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учётных программ, а также изучить порядок заполнения декларации по НДС.

Изменения в НК РФ, которые были сформулированы в законе 176-ФЗ от 12.07.2024, позволили большему количеству налогоплательщиков применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса. А у бизнеса, чья выручка более 60 млн. руб., появилась обязанность платить НДС. Именно для того, чтобы им было проще адаптироваться к новым правилам, Правительство приняло решение о временном моратории на применение штрафных санкций.

Подписанное постановление вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление от 23 апреля 2025 года № 530

#мспживи
#мспвшоке

ФНС разъясняет

Если налогоплательщик УСН осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, то по таким операциям у него не возникает обязанности его исчислять и уплачивать. При этом необходимо подать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146, ст. 149 НК РФ.

Если доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн. руб., то с 01.01.2025 года не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако если в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн. руб. и составили 65 млн. руб. то, соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Вместе с тем, важно уточнить, что НДС исчисляется с суммы продаж свыше 60 млн. руб. То есть пересчитывать продажи с начала года не нужно.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспвшоке

С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС, если доходы за 2024 год превысили 60 млн. руб., в ином случае обязанность по исчислению НДС и его уплате не возникает

Если доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн. руб., то с 01.01.2025 года не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако если в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн. руб. и составили 65 млн. руб. то, соответственно, с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Вместе с тем, важно уточнить, что НДС исчисляется с суммы продаж свыше 60 млн. руб. То есть пересчитывать продажи с начала года не нужно.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспвшоке

Про добровольный отказ от дробления

Тот самый отказ от дробления, благодаря которому можно получить списание недоимки, начисленной по результатам выездной проверки, нужно доказать. Для этого в 2025 и 2026 годах надо показать, что вы не дробитесь, то есть учитывать выручку и расходы от лица одной компании. ИФНС должна убедиться в том, что в 2025-2026 годах вы не дробились, то есть в 2027 году проведет выездную. Если не будет признаков дробления, то недоимку, начисленную по итогам 2022-2024 годов, спишут. Если проверку провести не успеют или не захотят, то этот шлейф из недоимки будет тянуться за вами до 1 января 2030 года. И вот тогда он превратится в тыкву.

А что значит «добровольный отказ от дробления»?
Думаю, этот вопрос является самым важным в этой проблеме.

Чтобы не гадать на кофейной гуще, обратимся к единственному письму ФНС, которое худо-бедно описывает эту процедуру.

Кстати, самый простой вариант отказаться от дробления – подать уведомление об отказе от применения УСН, сейчас недоступен. Это надо было делать до 15 января 2025 года. В письме ФНС упомянут этот вариант отказа от дробления, но добавлено, что сделать надо это в установленные НК РФ сроки. Срок – 15 января. Письмо ФНС датировано 21 марта. Колесо времени крутить назад ещё ни у кого не получалось. Поэтому отпадает этот вариант.

А что можно сделать?

Вот два варианта:

1) представить декларацию по налогу на прибыль и в течение всего налогового периода (года) заполнять лист 02 особым образом. Описывать способ не буду, дабы не утяжелять мысли. Ваш бухгалтер разберется, если до этого дело дойдет,
2) представить декларацию по налогу на прибыль одновременно с пояснительной запиской, где вы укажете, что декларация подана в целях добровольного отказа от дробления.

Еще в начале апреля я писала об этом письме ФНС и обещала, что когда пойму, тогда прокомментирую его.
Не, не поняла. Лишь время, полагаю, расставит всё на свои места. Мне вообще кажется, что сами чиновники ФНС не понимают, как будет работать статья 6 закона 176-ФЗ в части именно процедуры отказа от дробления, а главное – кто бы нам сказал, с какого именно момента (год, месяц) надо отказаться от дробления, чтобы претендовать на амнистию. Кажется, что, подав декларацию по налогу на прибыль по одному из вариантов (1 или 2) выше, компания нарывается на выездную. А если не подаст, то может и не нарваться. Это уж как повезёт.
В общем, вопросов меньше не становится. Их больше. Статья 6 написана непонятно, а письмо ФНС ещё больше запутывает всех и меня особенно смущает полное несоответствие письма логике и нормам НК РФ. Как может одна норма кодекса противоречить другой, а?

А ещё у меня вопрос: если бизнес дробился на несколько ИП, то какую декларацию подавать?
В письме об этом ни слова.
Он подаст декларацию по налогу на прибыль?
Да ну...
Не, лучше вообще не светиться, по-моему. Но я этого не говорила.

💡Для любителей почитать первоисточник: статья 6 закона 176-ФЗ от 12.07.2024, письмо ФНС от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@

Какие-то ребусы, а не амнистия.

#мспживи
#мспвшоке

Правительство поддержит предпринимателей, применяющих УСН

Кабмин поддержит упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС. К ним не будут применяться штрафные санкции за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС, если такая налоговая декларация впервые представляется за любой из кварталов 2025 года.

Принятое решение поможет бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учётных программ, а также изучить порядок заполнения декларации по НДС.

Изменения в НК РФ, которые были сформулированы в законе 176-ФЗ от 12.07.2024, позволили большему количеству налогоплательщиков применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса. А у бизнеса, чья выручка более 60 млн. руб., появилась обязанность платить НДС. Именно для того, чтобы им было проще адаптироваться к новым правилам, Правительство приняло решение о временном моратории на применение штрафных санкций.

Подписанное постановление вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление от 23 апреля 2025 года № 530

Если вы должны были подать декларацию по НДС, как только выручка перевалила за порог 60 млн. руб., но не сделали это, штрафные санкции к вам применяться не будут.

#мспживи
#мспвшоке

Когда упрощенец, выбравший специальную налоговую ставку по НДС, может выставить счет-фактуру со ставкой налога 20%

Специальную ставку НДС 5 или 7 % следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. При этом доходы не должны превышать установленные значения: от 60 до 250 млн рублей для 5 %, от 250 до 450 млн рублей для 7 %. Не допускается одновременное применение специальных и общеустановленных ставок НДС в размере 0, 10 и 20 %.

Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.

Организация на УСН, применяющая ставку НДС 5 %, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20 % только если является налоговым агентом по НДС:

-при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,

-при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,

-при приобретении казенного имущества,

-при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20 %,

-при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.

В указанных случаях у налогоплательщика в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная (5 или 7 %) и общая (20 %) ставки НДС.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспвшоке