#НДС #проект #НК
Проект Федерального закона N 489169-7
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 03.07.2018)
Правительством РФ разработан законопроект, в соответствии с которым ставка #НДС будет повышена с 18% до 20%.
Кроме того, предлагается предоставить налогоплательщикам-производителям право не восстанавливать принятый к вычету #НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в т.ч. сельскохозяйственной техники.
Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусматривается установить на постоянной основе в размере 22% с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% - в отношении выплат сверх установленной предельной величины.
Проект Федерального закона N 489169-7
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 03.07.2018)
Правительством РФ разработан законопроект, в соответствии с которым ставка #НДС будет повышена с 18% до 20%.
Кроме того, предлагается предоставить налогоплательщикам-производителям право не восстанавливать принятый к вычету #НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в т.ч. сельскохозяйственной техники.
Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусматривается установить на постоянной основе в размере 22% с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% - в отношении выплат сверх установленной предельной величины.
#НДС
Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
С 1 января 2019 года ставка НДС составит 20%
Также законом (в целях обеспечения стабилизации фискальной нагрузки) предусматривается закрепление тарифа страхового взноса в ПФР на уровне 22% на бессрочный период (действующие положения НК РФ устанавливают тариф указанного взноса в размере 26% с 2021 года).
Помимо этого, вносятся поправки, предоставляющие право в некоторых случаях не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
С 1 января 2019 года ставка НДС составит 20%
Также законом (в целях обеспечения стабилизации фискальной нагрузки) предусматривается закрепление тарифа страхового взноса в ПФР на уровне 22% на бессрочный период (действующие положения НК РФ устанавливают тариф указанного взноса в размере 26% с 2021 года).
Помимо этого, вносятся поправки, предоставляющие право в некоторых случаях не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.
#НДС
#упрощенка
ФНС: «...если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает» (Письмо ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@ ; см. также об этом: письмо Министерства экономического развития РФ от 29.07.2015 г. № ОГ-Д28-10154, от 16.07.2015 № Д28и-2217, от 16.03.2015 № Д28и-741, письмо Министерства финансов РФ от 29.08.2014 г. № 02-02-09/43300).
#упрощенка
ФНС: «...если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает» (Письмо ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@ ; см. также об этом: письмо Министерства экономического развития РФ от 29.07.2015 г. № ОГ-Д28-10154, от 16.07.2015 № Д28и-2217, от 16.03.2015 № Д28и-741, письмо Министерства финансов РФ от 29.08.2014 г. № 02-02-09/43300).
#НДС
Минфин объяснил, как пересмотреть цены госконтрактов из-за повышения НДС
Исключения есть, но в основном бизнес заплатит налог из своей прибыли
Компании, работающие с госзаказом, смогут пересмотреть цены контрактов из-за повышения НДС с 18 до 20% с 2019 г. Но им предстоит доказать, что выполнить договор по старым ценам невозможно, объясняет Минфин в письме от 28 августа.
Определяя начальную цену контракта, компания должна учитывать все факторы, которые влияют на цены: условия и сроки поставки, риски возможного повышения цен, в том числе инфляционные и налоговые, пишет Минфин, по договору цена контракта определяется на весь срок и изменить ее невозможно. Поэтому цены контрактов не могут вырасти из-за повышения НДС, уверен Минфин.
Но иногда закон позволяет изменить цену – если по новым, не зависящим от сторон обстоятельствам заказ невозможно исполнить. Исключение касается контрактов, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (для муниципальных нужд), а стоимость контракта выше 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно, считает Минфин, в том числе если она достигла этих пределов из-за повышения ставки НДС.
Общая норма закона – условия контракта изменяться не могут, объясняет руководитель Центра размещения госзаказа Александр Строганов. Иначе это нарушает конкурентные условия торгов, соглашается с ним руководитель антимонопольной практики Goltsblat BLP Николай Вознесенский. Исключения, записанные в законе, – следствие действий самого госзаказчика: уменьшение лимита бюджетного финансирования или увеличение работ, перечисляет Строганов: «Макроэкономические условия для изменения не предусмотрены – негласно считается, что поставщики сами должны выкручиваться, как хотят».
Разрешить корректировать цену из-за поправок в закон – правильный и разумный шаг, считает партнер Taxology Алексей Артюх, но Минфин не предлагает менять стоимость контрактов, а описывает редкие исключения. Пересмотреть контракт можно только по соглашению сторон, уверен руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, доказать невозможность исполнения контракта трудно. Разве что компания докажет, что не может закупить нужные материалы или работать с контрагентами, рассуждает Вознесенский: «Смысл письма в том, что НДС автоматически заплатит бизнес из своей прибыли». Компания остается слабой стороной контракта, сетует он, и будет обязана исполнить заказ в любом случае: «Иначе бизнес попадет в реестр недобросовестных поставщиков».
Непонятно, почему Минфин устанавливает какие-то критерии, – увеличение НДС касается стоимости любого контракта, удивляется Строганов. А на деле увеличить стоимость не получится ни у кого – даже если удастся убедить госзаказчика, увеличение не оплатит казначейство, уверен он: «У казначейства электронный бюджет на несколько лет, запланированы деньги, которые должны до копейки биться с деньгами, которые выплачиваются. Без законодательной инициативы, обязывающей увеличить стоимость всех контрактов на 2% роста НДС, исполнители ничего не получат». Логично было бы дать пояснения в самом законе, солидарен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев.-
Минфин объяснил, как пересмотреть цены госконтрактов из-за повышения НДС
Исключения есть, но в основном бизнес заплатит налог из своей прибыли
Компании, работающие с госзаказом, смогут пересмотреть цены контрактов из-за повышения НДС с 18 до 20% с 2019 г. Но им предстоит доказать, что выполнить договор по старым ценам невозможно, объясняет Минфин в письме от 28 августа.
Определяя начальную цену контракта, компания должна учитывать все факторы, которые влияют на цены: условия и сроки поставки, риски возможного повышения цен, в том числе инфляционные и налоговые, пишет Минфин, по договору цена контракта определяется на весь срок и изменить ее невозможно. Поэтому цены контрактов не могут вырасти из-за повышения НДС, уверен Минфин.
Но иногда закон позволяет изменить цену – если по новым, не зависящим от сторон обстоятельствам заказ невозможно исполнить. Исключение касается контрактов, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (для муниципальных нужд), а стоимость контракта выше 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно, считает Минфин, в том числе если она достигла этих пределов из-за повышения ставки НДС.
Общая норма закона – условия контракта изменяться не могут, объясняет руководитель Центра размещения госзаказа Александр Строганов. Иначе это нарушает конкурентные условия торгов, соглашается с ним руководитель антимонопольной практики Goltsblat BLP Николай Вознесенский. Исключения, записанные в законе, – следствие действий самого госзаказчика: уменьшение лимита бюджетного финансирования или увеличение работ, перечисляет Строганов: «Макроэкономические условия для изменения не предусмотрены – негласно считается, что поставщики сами должны выкручиваться, как хотят».
Разрешить корректировать цену из-за поправок в закон – правильный и разумный шаг, считает партнер Taxology Алексей Артюх, но Минфин не предлагает менять стоимость контрактов, а описывает редкие исключения. Пересмотреть контракт можно только по соглашению сторон, уверен руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, доказать невозможность исполнения контракта трудно. Разве что компания докажет, что не может закупить нужные материалы или работать с контрагентами, рассуждает Вознесенский: «Смысл письма в том, что НДС автоматически заплатит бизнес из своей прибыли». Компания остается слабой стороной контракта, сетует он, и будет обязана исполнить заказ в любом случае: «Иначе бизнес попадет в реестр недобросовестных поставщиков».
Непонятно, почему Минфин устанавливает какие-то критерии, – увеличение НДС касается стоимости любого контракта, удивляется Строганов. А на деле увеличить стоимость не получится ни у кого – даже если удастся убедить госзаказчика, увеличение не оплатит казначейство, уверен он: «У казначейства электронный бюджет на несколько лет, запланированы деньги, которые должны до копейки биться с деньгами, которые выплачиваются. Без законодательной инициативы, обязывающей увеличить стоимость всех контрактов на 2% роста НДС, исполнители ничего не получат». Логично было бы дать пояснения в самом законе, солидарен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев.-
#НДС
Повышение НДС: Минфин рассказал, как рассчитать НМЦК для новых госконтрактов и как быть со старыми С нового года ставка НДС увеличится с 18 до 20%. Минфин решил, что новую ставку нужно учитывать уже при расчете НМЦК для закупок 2019 года. По старым долгосрочным контрактам повышение "оплатят" исполнители. Чиновники также назвали контракты, цену которых можно изменить. Как скорректировать НМЦК для закупок на 2019 год Минфин указал, что при расчете НМЦК нужно учитывать все факторы, в том числе налоги. Полагаем, заказчикам необходимо принять во внимание повышение ставки НДС, ведь это наверняка скажется на рыночных ценах. Однако ведомство не рассказало, как это сделать. Если применяете метод анализа рынка, советуем скорректировать НМЦК, которую рассчитали по сложившимся до повышения ставки ценам, применив формулу: НМЦК х 120/118=НМЦКскор. Почему исполнители "оплатят" разницу в 2% Ведомство считает, что увеличение ставки - это коммерческий риск исполнителя контракта. По Закону N 44-ФЗ цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения. Участники закупки знают, что цену контракта изменить невозможно, и соглашаются с условиями заказчика, подавая заявки. Ведомство напомнило: если исполнитель нарушит свои обязательства, например передаст меньше товаров, заказчик может взыскать неустойку или удержать ее из обеспечения исполнения контракта. Можно ли изменить цену контракта Минфин отметил, что закон о повышении НДС не предусматривает исключений для государственных и муниципальных контрактов. Следовательно, по общему правилу изменять цену из-за увеличения ставки нельзя. Однако ведомство перечислило контракты, цены которых можно пересмотреть по решению уполномоченного органа: - федеральные контракты с ценой от 10 млрд руб., заключенные на срок от трех лет; - региональные контракты с ценой от 1 млрд руб., заключенные на срок от трех лет; - муниципальные контракты с ценой от 500 млн руб., заключенные на срок от одного года. Как еще можно поступить со старыми контрактами Ведомство не упомянуло об этом, но стороны госконтракта могут решить проблему долгосрочных контрактов, не завершенных до 1 января, другими способами: - расторгнуть контракт по соглашению сторон; - отказаться от исполнения контракта в одностороннем порядке, если это разрешено госконтрактом и нормами ГК РФ о конкретном виде договора. Например, исполнитель может отказаться от договора возмездного оказания услуг, возместив заказчику убытки; - расторгнуть контракт через суд. Для этого нужно обосновать, что из-за повышения ставки НДС существенно изменились обстоятельства заключения контракта. Документ: Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247 Источник: КонсультантПлюс
Повышение НДС: Минфин рассказал, как рассчитать НМЦК для новых госконтрактов и как быть со старыми С нового года ставка НДС увеличится с 18 до 20%. Минфин решил, что новую ставку нужно учитывать уже при расчете НМЦК для закупок 2019 года. По старым долгосрочным контрактам повышение "оплатят" исполнители. Чиновники также назвали контракты, цену которых можно изменить. Как скорректировать НМЦК для закупок на 2019 год Минфин указал, что при расчете НМЦК нужно учитывать все факторы, в том числе налоги. Полагаем, заказчикам необходимо принять во внимание повышение ставки НДС, ведь это наверняка скажется на рыночных ценах. Однако ведомство не рассказало, как это сделать. Если применяете метод анализа рынка, советуем скорректировать НМЦК, которую рассчитали по сложившимся до повышения ставки ценам, применив формулу: НМЦК х 120/118=НМЦКскор. Почему исполнители "оплатят" разницу в 2% Ведомство считает, что увеличение ставки - это коммерческий риск исполнителя контракта. По Закону N 44-ФЗ цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения. Участники закупки знают, что цену контракта изменить невозможно, и соглашаются с условиями заказчика, подавая заявки. Ведомство напомнило: если исполнитель нарушит свои обязательства, например передаст меньше товаров, заказчик может взыскать неустойку или удержать ее из обеспечения исполнения контракта. Можно ли изменить цену контракта Минфин отметил, что закон о повышении НДС не предусматривает исключений для государственных и муниципальных контрактов. Следовательно, по общему правилу изменять цену из-за увеличения ставки нельзя. Однако ведомство перечислило контракты, цены которых можно пересмотреть по решению уполномоченного органа: - федеральные контракты с ценой от 10 млрд руб., заключенные на срок от трех лет; - региональные контракты с ценой от 1 млрд руб., заключенные на срок от трех лет; - муниципальные контракты с ценой от 500 млн руб., заключенные на срок от одного года. Как еще можно поступить со старыми контрактами Ведомство не упомянуло об этом, но стороны госконтракта могут решить проблему долгосрочных контрактов, не завершенных до 1 января, другими способами: - расторгнуть контракт по соглашению сторон; - отказаться от исполнения контракта в одностороннем порядке, если это разрешено госконтрактом и нормами ГК РФ о конкретном виде договора. Например, исполнитель может отказаться от договора возмездного оказания услуг, возместив заказчику убытки; - расторгнуть контракт через суд. Для этого нужно обосновать, что из-за повышения ставки НДС существенно изменились обстоятельства заключения контракта. Документ: Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247 Источник: КонсультантПлюс
#НДС
ФНС России разъяснила особенности применения новой ставки НДС 20%
http://www.garant.ru/news/1221283/?_utl_t=fb
ФНС России разъяснила особенности применения новой ставки НДС 20%
http://www.garant.ru/news/1221283/?_utl_t=fb
www.garant.ru
ФНС России разъяснила особенности применения новой ставки НДС 20%
В том числе и при оказании электронных услуг иностранным контрагентом.
#НДС
#ФНС
ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НОВОЙ СТАВКИ НДС 20%
Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин в рамках круглого стола, организованного редакцией журнала "Налоговая политика и практика", ответил на вопросы о применении ставки НДС 20% в 2019 году. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России.
Дмитрий Сатин указал, что независимо от условий и даты заключенных договоров новая ставка применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года. Данное условие прямо предусмотрено в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Добавим, что такой же позиции придерживается и Минфин России в отношении оказанных услуг и выполненных работ. Таким образом, если в 2018 году цена на товар указана с НДС, исчисленным по ставке 18%, а отгрузка будет осуществлена в 2019 году, то налог необходимо будет уплатить по новой ставке. Данный порядок распространяется и на перечисление авансов. Например, в 2018 году ставка НДС по авансовому счету-фактуре должна быть рассчитана по ставке 18/118. Однако при отгрузке в 2019 году продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС уже по ставке 20%. При этом НДС по ранее полученным авансам продавец вправе принять к вычету по старой ставке налога.
Кроме того, Дмитрий Сатин рассказал о применении ставки НДС с 1 января 2019 года иностранными продавцами электронных услуг. Напомним, что до указанной даты НДС по таким услугам уплачивают налоговые агенты, а иностранные поставщики рассчитывают и уплачивали налог только если покупателем услуг выступало физлицо в РФ. Следовательно, как отметил заместитель руководителя ФНС России, если иностранный контрагент оказал услуги в 2018 году, но оплату получил в 2019, то он самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДС по старой ставке. Однако российский покупатель должен перечислить налог за иностранца в обратной ситуации, если оплата поступила в 2018 году, а услуги оказаны зарубежным контрагентом в 2019 году.
Источник: ГАРАНТ.РУ https://clck.ru/EUnMR
#ФНС
ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НОВОЙ СТАВКИ НДС 20%
Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин в рамках круглого стола, организованного редакцией журнала "Налоговая политика и практика", ответил на вопросы о применении ставки НДС 20% в 2019 году. Соответствующая информация опубликована на сайте ФНС России.
Дмитрий Сатин указал, что независимо от условий и даты заключенных договоров новая ставка применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года. Данное условие прямо предусмотрено в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Добавим, что такой же позиции придерживается и Минфин России в отношении оказанных услуг и выполненных работ. Таким образом, если в 2018 году цена на товар указана с НДС, исчисленным по ставке 18%, а отгрузка будет осуществлена в 2019 году, то налог необходимо будет уплатить по новой ставке. Данный порядок распространяется и на перечисление авансов. Например, в 2018 году ставка НДС по авансовому счету-фактуре должна быть рассчитана по ставке 18/118. Однако при отгрузке в 2019 году продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС уже по ставке 20%. При этом НДС по ранее полученным авансам продавец вправе принять к вычету по старой ставке налога.
Кроме того, Дмитрий Сатин рассказал о применении ставки НДС с 1 января 2019 года иностранными продавцами электронных услуг. Напомним, что до указанной даты НДС по таким услугам уплачивают налоговые агенты, а иностранные поставщики рассчитывают и уплачивали налог только если покупателем услуг выступало физлицо в РФ. Следовательно, как отметил заместитель руководителя ФНС России, если иностранный контрагент оказал услуги в 2018 году, но оплату получил в 2019, то он самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДС по старой ставке. Однако российский покупатель должен перечислить налог за иностранца в обратной ситуации, если оплата поступила в 2018 году, а услуги оказаны зарубежным контрагентом в 2019 году.
Источник: ГАРАНТ.РУ https://clck.ru/EUnMR
www.garant.ru
ФНС России разъяснила особенности применения новой ставки НДС 20%
В том числе и при оказании электронных услуг иностранным контрагентом.
Ожидаемое
#НДС
"Принятие новой ставки НДС относится к числу существенно изменившихся обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, и образует совокупность условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 451 ГК РФ, необходимых для изменения договора...
Изменение размера ставки НДС на законодательном уровне помимо воли сторон государственных контрактов, безусловно отвечает признакам существенного изменения обстоятельств".
http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/a1d88454-ad74-4c1c-b065-29e9e1f3391a/2a3bf95b-13a7-4ba4-95f8-ac322fee56dd/A16-3201-2018_20190123_Reshenija_i_postanovlenija.pdf
#НДС
"Принятие новой ставки НДС относится к числу существенно изменившихся обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, и образует совокупность условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 451 ГК РФ, необходимых для изменения договора...
Изменение размера ставки НДС на законодательном уровне помимо воли сторон государственных контрактов, безусловно отвечает признакам существенного изменения обстоятельств".
http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/a1d88454-ad74-4c1c-b065-29e9e1f3391a/2a3bf95b-13a7-4ba4-95f8-ac322fee56dd/A16-3201-2018_20190123_Reshenija_i_postanovlenija.pdf
#НДС
Применение НДС
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744
Верховный Суд РФ не согласился с порядком исчисления НДС при реализации работ по госконтракту налогоплательщику, утратившему право на применение УСН
Согласно материалам дела на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком НДС, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН).
Однако по результатам сделки был превышен допустимый размер дохода, который позволяет применять УСН. Налоговики доначислили обществу налоги по общей системе налогообложения.
Спорным по делу являлся вопрос определения размера ставки по НДС. Заявитель настаивал на применении расчетной ставки 18/118. Инспекция исчислила налог по ставке 18 процентов, то есть сверх суммы контракта.
Рассматривая спор, суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа.
ВС РФ, отменяя судебные решения, отметил, что доначисляя налог сверх суммы контракта, налоговый орган и суды поставили налогоплательщика, применяющего УСН, в неравное положение с иными участниками рынка, находящимися на общей системе налогообложения, а также увеличили установленную на торгах цену контракта, что является нарушением действующего законодательства.
В сложившейся ситуации утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ по государственному контракту могла служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118.
Источник: Консультант Плюс
Применение НДС
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744
Верховный Суд РФ не согласился с порядком исчисления НДС при реализации работ по госконтракту налогоплательщику, утратившему право на применение УСН
Согласно материалам дела на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком НДС, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН).
Однако по результатам сделки был превышен допустимый размер дохода, который позволяет применять УСН. Налоговики доначислили обществу налоги по общей системе налогообложения.
Спорным по делу являлся вопрос определения размера ставки по НДС. Заявитель настаивал на применении расчетной ставки 18/118. Инспекция исчислила налог по ставке 18 процентов, то есть сверх суммы контракта.
Рассматривая спор, суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа.
ВС РФ, отменяя судебные решения, отметил, что доначисляя налог сверх суммы контракта, налоговый орган и суды поставили налогоплательщика, применяющего УСН, в неравное положение с иными участниками рынка, находящимися на общей системе налогообложения, а также увеличили установленную на торгах цену контракта, что является нарушением действующего законодательства.
В сложившейся ситуации утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ по государственному контракту могла служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118.
Источник: Консультант Плюс
#НДС
#УСН
НДС и УСН. ОФОРМЛЕНИЕ В КОНТРАКТАХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
👉 В случае если победитель закупки (исполнитель, подрядчик) не является плательщиком НДС, в тексте контракта в п. цены контракта следует указать "НДС не облагается" без изменения размера цены контракта (по цене победителя закупки), или в графах НДС поставить прочерки.
Так как начальная (максимальная) цена контракта определена на основе сметы, то в сметной стоимости отдельной строкой изначально выделена сумма НДС, которая является частью цены контракта. При этом подрядчику (исполнителю) на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС и выставления последним счета-фактуры, с формулировкой в платежных документах «НДС не облагается».
Таким образом, возникает ситуация, когда сумма к оплате, в том числе по промежуточным Актам выполненных работ КС-2 и Справкам по форме КС-3, должна соответствовать цене заключенного контракта, но набор позиций по смете не покрывает разницу между ценой заключенного контракта и итога по позициям сметы (акта).
Учитывая специфику составления смет и актов выполненных работ по форме КС-2, Справок по форме КС-3, РЕКОМЕНДУЕТСЯ:
✅ ВАРИАНТ I:
Включить в раздел "Прочие условия" государственного (муниципального контракта), договора отдельный пункт следующего содержания:
👉 "п. ... Расчеты за выполненные работы производятся с учетом коэффициента пересчета, рассчитанного как отношение цены контракта, предложенной победителем (цены победителя закупки), к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, без учета суммы НДС".
ПРИМЕРЫ:
I. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС - 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 80 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 80/(120-20) = 0,8
II. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС – 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 110 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 110/(120-20) = 1,1
💥 При расчетах за выполненные работы данный коэффициент применяется к итогу выполнения работ в Акте КС-2 без НДС в текущем (контрактном) уровне цен!
✅ ВАРИАНТ II:
Включить в раздел "Прочие условия" государственного (муниципального контракта), договора отдельный пункт следующего содержания:
👉 "п. ... Расчеты за выполненные работы производятся без уменьшения стоимости выполненных работ на сумму НДС, которая определяется дополнительно к итогу по позициям Акта выполненных работ по форме КС-2 (определенному без учета НДС) пропорционально цене контракта с формулировкой "дополнительно оплачиваемая часть цены контракта взамен сумм НДС, учтенных в начальной (максимальной) цене (сметной стоимости)". Прим. с учетом снижения по результатам закупки, если таковое имело место.
👉 В Справке по форме КС-3:
Итого: ________ руб. (сумма из Акта КС-2 с учетом сумм взамен НДС)
Сумма НДС: ставим прочерк! не заполняем
Всего с учетом НДС: ставим прочерк! не заполняем
Подрядчик выставляет заказчику, вместо счет-фактура, счет на оплату по сумме акта с припиской «НДС не облагается». Заказчик оплачивает счет с формулировкой в платежных документах «...НДС не облагается».
Президент Союза
инженеров-сметчиков
П.В. Горячкин
#УСН
НДС и УСН. ОФОРМЛЕНИЕ В КОНТРАКТАХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО И АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
👉 В случае если победитель закупки (исполнитель, подрядчик) не является плательщиком НДС, в тексте контракта в п. цены контракта следует указать "НДС не облагается" без изменения размера цены контракта (по цене победителя закупки), или в графах НДС поставить прочерки.
Так как начальная (максимальная) цена контракта определена на основе сметы, то в сметной стоимости отдельной строкой изначально выделена сумма НДС, которая является частью цены контракта. При этом подрядчику (исполнителю) на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС и выставления последним счета-фактуры, с формулировкой в платежных документах «НДС не облагается».
Таким образом, возникает ситуация, когда сумма к оплате, в том числе по промежуточным Актам выполненных работ КС-2 и Справкам по форме КС-3, должна соответствовать цене заключенного контракта, но набор позиций по смете не покрывает разницу между ценой заключенного контракта и итога по позициям сметы (акта).
Учитывая специфику составления смет и актов выполненных работ по форме КС-2, Справок по форме КС-3, РЕКОМЕНДУЕТСЯ:
✅ ВАРИАНТ I:
Включить в раздел "Прочие условия" государственного (муниципального контракта), договора отдельный пункт следующего содержания:
👉 "п. ... Расчеты за выполненные работы производятся с учетом коэффициента пересчета, рассчитанного как отношение цены контракта, предложенной победителем (цены победителя закупки), к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, без учета суммы НДС".
ПРИМЕРЫ:
I. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС - 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 80 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 80/(120-20) = 0,8
II. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС – 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 110 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 110/(120-20) = 1,1
💥 При расчетах за выполненные работы данный коэффициент применяется к итогу выполнения работ в Акте КС-2 без НДС в текущем (контрактном) уровне цен!
✅ ВАРИАНТ II:
Включить в раздел "Прочие условия" государственного (муниципального контракта), договора отдельный пункт следующего содержания:
👉 "п. ... Расчеты за выполненные работы производятся без уменьшения стоимости выполненных работ на сумму НДС, которая определяется дополнительно к итогу по позициям Акта выполненных работ по форме КС-2 (определенному без учета НДС) пропорционально цене контракта с формулировкой "дополнительно оплачиваемая часть цены контракта взамен сумм НДС, учтенных в начальной (максимальной) цене (сметной стоимости)". Прим. с учетом снижения по результатам закупки, если таковое имело место.
👉 В Справке по форме КС-3:
Итого: ________ руб. (сумма из Акта КС-2 с учетом сумм взамен НДС)
Сумма НДС: ставим прочерк! не заполняем
Всего с учетом НДС: ставим прочерк! не заполняем
Подрядчик выставляет заказчику, вместо счет-фактура, счет на оплату по сумме акта с припиской «НДС не облагается». Заказчик оплачивает счет с формулировкой в платежных документах «...НДС не облагается».
Президент Союза
инженеров-сметчиков
П.В. Горячкин
Несколько актуальных вопросов про НДС
В связи с началом нового отчетного периода, появляются и вопросы про самый главный налог для любого бизнеса – НДС. Главный – есть ли по нему какие-то льготы?
Давайте подытожим.
Уже давно, с 1 января 2021 года отменили НДС для IT-компаний.
Как заявляет сайт налоговой: не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр.
Также освобождаются от НДС права на использование таких программ и баз данных, включая обновления и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа через сеть (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
С 1 января 2022 года освободили от уплаты НДС заведения общественного питания (закон № 305-ФЗ от 02.07.2021). Но при соблюдении условий:
- сумма доходов не превышает 2 млрд рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов не менее 70%;
- среднемесячный размер зарплат не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.
С 01 июля 2022 по ставке НДС 0% облагаются и организации гостинично-туристической сферы, услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенные в эксплуатацию и после реконструкции (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Правда, только 5 лет, до 30.06.2027 включительно. Это даже лучше, чем отмена НДС, так как НДС-ные затраты можно будет возместить.
В связи с кризисом и убытками от Ассоциации туроператоров России поступило предложение ввести нулевую ставку НДС также и для туроператоров, так как они напрямую завязаны на гостиницы.
Но пока ответа на него нет.
Также в Госдуму внесли законопроект об освобождении от уплаты НДС операций по передаче исключительных прав на ноу-хау и прав на их использование на основании договора коммерческой концессии.
Цель – освободить от исполнения обязанностей налоговых агентов и снизить налоговую нагрузку на приобретающих права по франшизе у иностранцев.
Ещё в Госдуму поступил законопроект по предоставлению отсрочки по уплате НДС при импорте товаров из стран-членов ЕАЭС в свободные экономические зоны РФ.
Пределы экономической зоны должны полностью или частично совпадать с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в РФ по состоянию на 1 июля 2016.
Также в Госдуме обсуждается предложение отменить НДС на книги, газеты и учебники.
Депутаты часто слышат жалобы от книгоиздателей на сильной рост затрат на производство печатной продукции, в частности – бумагу, а также на резкое падение спроса.
С апреля 2022 года можно будет возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за прошлый год.
Таким образом НДС можно будет вернуть еще до конца камеральной проверки в заявительном порядке.
Сегодня это могут сделать только «избранные», кто пополнил бюджет не менее чем на 2 млрд, в том числе участники налогового мониторинга. Теперь смогут все.
Обязательное условие – не находиться в процессе реорганизации, ликвидации; банкротства.
Если продолжить тему, стоит указать, что НДС не облагается неустойка. Допустим, если поставщик в связи со сложностями с поставкой импортной продукции не смог отгрузить товар и заплатил неустойку.
Налоговую базу по НДС составляют суммы, полученные в качестве оплаты за проданные товары/услуги, в виде финансовой помощи, либо иначе связанные с оплатой (п. 1 ст. 162 НК).
Неустойка же не признается суммой, связанной с оплатой реализованных товаров, и не должна облагаться НДС.
Вот все, что есть нового на сегодняшний день, касаемо НДС.
Никаких переносов сроков сдачи отчетности и уплаты налога, как это сделали с УСН, не планируется. И вряд ли возможно, так как придется сдвигать все сроки камеральных проверок, возмещений и проч.
#Китаева
#НДС
В связи с началом нового отчетного периода, появляются и вопросы про самый главный налог для любого бизнеса – НДС. Главный – есть ли по нему какие-то льготы?
Давайте подытожим.
Уже давно, с 1 января 2021 года отменили НДС для IT-компаний.
Как заявляет сайт налоговой: не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр.
Также освобождаются от НДС права на использование таких программ и баз данных, включая обновления и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа через сеть (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
С 1 января 2022 года освободили от уплаты НДС заведения общественного питания (закон № 305-ФЗ от 02.07.2021). Но при соблюдении условий:
- сумма доходов не превышает 2 млрд рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов не менее 70%;
- среднемесячный размер зарплат не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.
С 01 июля 2022 по ставке НДС 0% облагаются и организации гостинично-туристической сферы, услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенные в эксплуатацию и после реконструкции (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Правда, только 5 лет, до 30.06.2027 включительно. Это даже лучше, чем отмена НДС, так как НДС-ные затраты можно будет возместить.
В связи с кризисом и убытками от Ассоциации туроператоров России поступило предложение ввести нулевую ставку НДС также и для туроператоров, так как они напрямую завязаны на гостиницы.
Но пока ответа на него нет.
Также в Госдуму внесли законопроект об освобождении от уплаты НДС операций по передаче исключительных прав на ноу-хау и прав на их использование на основании договора коммерческой концессии.
Цель – освободить от исполнения обязанностей налоговых агентов и снизить налоговую нагрузку на приобретающих права по франшизе у иностранцев.
Ещё в Госдуму поступил законопроект по предоставлению отсрочки по уплате НДС при импорте товаров из стран-членов ЕАЭС в свободные экономические зоны РФ.
Пределы экономической зоны должны полностью или частично совпадать с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в РФ по состоянию на 1 июля 2016.
Также в Госдуме обсуждается предложение отменить НДС на книги, газеты и учебники.
Депутаты часто слышат жалобы от книгоиздателей на сильной рост затрат на производство печатной продукции, в частности – бумагу, а также на резкое падение спроса.
С апреля 2022 года можно будет возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет за прошлый год.
Таким образом НДС можно будет вернуть еще до конца камеральной проверки в заявительном порядке.
Сегодня это могут сделать только «избранные», кто пополнил бюджет не менее чем на 2 млрд, в том числе участники налогового мониторинга. Теперь смогут все.
Обязательное условие – не находиться в процессе реорганизации, ликвидации; банкротства.
Если продолжить тему, стоит указать, что НДС не облагается неустойка. Допустим, если поставщик в связи со сложностями с поставкой импортной продукции не смог отгрузить товар и заплатил неустойку.
Налоговую базу по НДС составляют суммы, полученные в качестве оплаты за проданные товары/услуги, в виде финансовой помощи, либо иначе связанные с оплатой (п. 1 ст. 162 НК).
Неустойка же не признается суммой, связанной с оплатой реализованных товаров, и не должна облагаться НДС.
Вот все, что есть нового на сегодняшний день, касаемо НДС.
Никаких переносов сроков сдачи отчетности и уплаты налога, как это сделали с УСН, не планируется. И вряд ли возможно, так как придется сдвигать все сроки камеральных проверок, возмещений и проч.
#Китаева
#НДС