#قانون_مالیات_های_مستقیم
#مالیات_ابرازی
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

مهلت پرداخت مالیات ابرازی بعد از تسلیم اظهارنامه مالیاتی چند روز است؟

پاسخ:

بر اساس ماده 210 قانون مالیات های مستقیم هرگاه مودی مالیات قطعی شده خود را ظرف ده‌ روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید ادارة امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ می‌کند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره ‌امور مالیاتی بدهد و همچنین بر اساس تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات های مستقیم:

تبصره 2 ـ آن قسمت از مالیات مورد قبول مودی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامة تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است‌.


پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریردفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

کدام یک از مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، مکلف به نگهداری و تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت می باشند؟

پاسخ:

بر اساس آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 که توسط وزیر امور اقتصادی و دارایی به پیشنهاد شماره 23013 مورخ 28/11/1394 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد ماده 95 اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/04/1394 تصویب شده است، اشخاص زیر مکلف به نگهداری دفاتر تجاری(روزنامه و کل)می باشند:

صاحبان مشاغلی که در گروه اول قرار می گیرند و کلیه اشخاص حقوقی که مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه- الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک می باشند.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریر_دفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

منظور از مشاغل گروه اول در آیین نامه تحریر دفاتر چیست؟

پاسخ:

بر اساس ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 مشاغل گروه اول با 2 معیار شناسایی می شوند:

الف- حجم فعالیت
ب- نوع فعالیت

طبق بند الف ماده 2 آیین نامه فوق الذکر منظور از مشاغل گروه اول بر اساس حجم فعالیت به شرح زیر می باشند:

مشاغلی که مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ سی میلیارد و بیشتر باشد.

تبصره 1- در مواردی که صرفا ارائه خدمات باشد، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل می باشد.

طبق بند ب ماده 2 آیین نامه فوق الذکر منظور از مشاغل گروه اول بر اساس نوع فعالیت به شرح زیر می باشد:

اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت موضوع بند الف فوق از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزء مودیان گروه اول محسوب می شوند:

1- دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)؛

2- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط؛

3- صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر؛

4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، کلینیک های تخصصی؛

5- صاحبان مشاغل صرافی؛

6- فروشگاه های زنجیره ای دارای مربوط فعالیت از وزارتخانه ذی ربط؛

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریر_دفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی


پرسش:

طبقه بندی و تفکیک مشاغل بر اساس آیین نامه تحریر دفاتر تجاری و حجم فعالیت چگونه است؟

پاسخ:

بر اساس ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95، صاحبان مشاغل بر اساس حجم فعالیت و نوع فعالیت به شرح زیر گروه بندی می شوند:

1- گروه اول

مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی(مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ سی میلیارد و بیشتر باشد.

2- گروه دوم

مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد؛ هر کدام بیشتر از مبلغ ده میلیارد و کمتر از سی میلیارد ریال باشد.

3- گروه سوم

مودیانی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند، جز گروه سوم محسوب می شوند.


تبصره 1- در مواردی که صرفا ارائه خدمات باشد، 50% مبالغ تعیین شده ملاک عمل می باشد.

اشخاص مطرح شده در بند ب ماده 2 آیین نامه تحریر دفاتر فارغ از حجم فعالیت از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزء مودیان گروه اول محسوب می شوند.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریر_دفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#صاحبان_مشاغل
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

مقررات مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای صاحبان مشاغل گروه دوم و سوم چگونه است؟

پاسخ:

در بند 13 ماده 6 آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ در خصوص مقررات مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای صاحبان مشاغل گروه دوم و سوم،به شرح زیر اشاره شده است:

ب- صاحبان مشاغلی که در گروه دوم قرار می گیرند، مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه های انجام شده را به تفکیک و به ترتیب تاریخ وقوع هر یک از رویدادهای مالی، نگهداری و صورت درآمد و هزینه خود را ماهانه به شرح فرم پیوست (1) بر اساس آن تنظیم نمایند.

پ– صاحبان مشاغلی که در گروه سوم قرار می گیرند مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا و خدمات و سایر اسناد هزینه های انجام شده را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را به شرح فرم پیوست (2) بر اساس آن تنظیم نمایند.

نتیجه گیری:
صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم و سوم قرار می گیرند نیازی به پلمپ دفاتر تجاری( روزنامه و کل)نزد مراجع ذی ربط ندارند و صرفا گزارش های فوق الذکر را می بایست تکمیل نموده و به همراه مدارک مثبته در زمان رسیدگی به مقامات سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریردفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#صاحبان_مشاغل
#گروه_دوم_گروه_سوم
#اشخاص_حقوقی_جدیدالتاسیس
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

اشخاص حقوقی جدیدالتاسیس از زمان ثبت شرکت تا چه زمانی جهت پلمپ دفاتر قانونی زمان دارند؟

پاسخ :
طبق بند 9 ماده 6 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31:

9- تأخیر تحریر دفاتر در مورد اشخاص حقوقی جدیدالتاسیس از تاریخ ثبت شخص حقوقی و در مورد سایر اشخاص از تاریخ شروع فعالیت تا دو ماه مجاز خواهد بود.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#آیین_نامه_تحریردفاتر
#تکالیف_مودیان
#اظهارنامه_مالیاتی
#صاحبان_مشاغل
#گروه_دوم_گروه_سوم
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

صاحبان مشاغلی که به تازگی فعالیت خود را شروع کرده اند، معیار طبقه بندی آنها در گروه های اول و دوم و یا سوم جهت انجام تکالیف قانونی در خصوص نگهداری اسناد و مدارک دفاتر قانونی چگونه می باشد؟

پاسخ:

بر اساس ماده 2 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم در دو سال اول شروع فعالیت صاحبان مشاغل به استثناء مودیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه اول قرار می گیرند، انتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط به انتخاب مودی خواهد بود.


پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#مالیات_قطعی
#مالیات_ابرازی
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:
مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به اظهارنامه مالیاتی مودیان چقدر می باشد؟

پاسخ:

ماده 156 ـ ادارة امور مالیاتی مکلف است اظهارنامة مودیان مالیات ‌بر درآمد را در مورد هر منبع که در موعد قانونی تسلیم شده است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسلیم‌ اظهارنامه رسیدگی نماید. در صورتی که ظرف مدت مذکور برگ‌ تشخیص درآمد صادر ننماید و یا تا سه ماه پس از انقضای یک سال ‌فوق الذکر برگ تشخیص درآمد مذکور را به مودی ابلاغ نکند اظهارنامة مودی قطعی تلقی می‌شود.

پ ن : برای مثال مودیانی که سال مالی آنها منطبق بر سال شمسی می باشد اگر فرض کنیم سال مالی منتهی به 30 اسفند ماه 1395 بوده باشد،مهلت ارایه اظهارنامه مالیاتی ( TAX RETURN ) تا پایان تیر ماه 1396 بوده است،لذا مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به اسناد سال 1395 تا پایان 31 تیر ماه 1397، یعنی یکسال بعد از مهلت ارایه اظهارنامه سال مالی 1395 می باشد.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#مالیات_قطعی
#مالیات_ابرازی
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

مرور زمان در مالیات چگونه است؟

پاسخ:

طبق ماده 157 قانون مالیات های مستقیم:

ماده 157 ـ نسبت به مودیان مالیات بر درآمد که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه منبع درآمد خودداری نموده‌اند یا اصولا طبق مقررات این قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه در سر رسید پرداخت‌ مالیات نیستند مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات می‌باشد و پس از گذشتن پنج سال مذکور مالیات‌ متعلق قابل مطالبه نخواهد بود، مگر این که ظرف این مدت درآمد مودی تعیین و برگ تشخیص مالیات صادر و حداکثر ظرف سه ماه ‌پس از انقضای پنج سال مذکور برگ تشخیص صادره به مودی ابلاغ ‌شود.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#تعدیلات_سنواتی
#مالیات_ابرازی
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

نحوه رسیدگی به اقلام بدهکار موجود در حساب تعدیلات سنواتی چگونه می باشد؟

پاسخ:

طبق دستور العمل شماره: 21012/200 تاریخ: 25/10/1391 با موضوع رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی:

الف- اقلام بدهکار حساب مذکور در صورتی که موجب کاهش درآمد مشمول مالیات ابرازی شده باشد، برگشت و به درآمد مشمول مالیات عملکرد مورد رسیدگی اضافه گردد به استثنای موارد زیر:

1- اقلام مربوط به هزینه های سنوات قبل (در صورت انطباق با مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم) در صورتی که به هر دلیل خارج از اختیار مودی در سال مورد رسیدگی تحقق یابد، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای مشمول معافیت مالیاتی و یا مالیات مقطوع نبوده و یا درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علی الرأس تعیین نگردیده باشد.

بدیهی است در صورتیکه بخش از درآمدهای سال مربوط معاف یا مشمول مالیات مقطوع بوده باشد هزینه ها به نسبت درآمدها با رعایت مقررات تسهیم می شود.[1]

2- اقلام مربوط به برگشت از فروش و تخفیفات و یا اصلاحات فروش براساس مستندات مربوط، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای معاف یا مشمول مالیات مقطوع نباشد
[1]. اطلاق عبارت « به هر دلیل خارج از اختیارات مودی در سال مورد رسیدگی تحقق یابد» در بند 1-الف دستورالعمل شماره 21012/200 مورخ 25/10/1391، به موجب دادنامه شماره 1141 مورخ 10/11/1396 ابطال گردید. دادنامه مذکور طی فایل بعد ارسال شده است.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#تعدیلات_سنواتی
#مالیات_ابرازی
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

نحوه برخورد مقامات امور مالیاتی با اقلام بستانکار موجود در حساب تعدیلات سنواتی چگونه است؟

پاسخ:

طبق دستور العمل شماره: 21012/200 تاریخ: 25/10/1391 با موضوع رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی:

ب- اقلام بستانکار حساب مذکور به استثنای موارد زیر به درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مورد رسیدگی اضافه گردد:

1- اقلامی که توسط واحد مالیاتی به درآمد مشمول مالیات سنوات قبل اضافه شده است.

2- درآمدهایی که در سنوات مربوط معاف از پرداخت مالیات بوده اند. (توجه خواهند داشت در مواردی که مبنای محاسبه معافیت درآمدهای ابرازی بوده است در این صورت به علت عدم ابراز در سال مربوط مشمول مالیات می باشد.)

3- درآمدهای مشمول مالیات مقطوع. (در صورتی که مالیات متعلق به درآمدهای مذکور در اجرای مقررات قانونی مربوط مطالبه یا پرداخت نشده باشد با رعایت مقررات نسبت به مطالبه آن اقدام شود.)

4- اقلام مربوط به برگشت هزینه هایی که مودی در دوره مربوط (سال شناسایی هزینه) مشمول معافیت یا مشمول مالیات به نرخ مقطوع بوده است.

پیشگام باشید.
@PACT_ir

#قانون_مالیات_های_مستقیم
#هزینه_های_قابل_قبول
#درآمدهای_معاف_از_مالیات
#اظهارنامه_مالیاتی
#حسابداری_کاربردی

پرسش:

آیا هزینه تامین مالی پرداختی به اشخاص توسط واحد های تجاری، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی طبقه بندی می گردد؟ در چه شرایطی؟

پاسخ:

بر اساس ماده 138 مکرر- قانون مالیات های مستقیم، اشخاصی که آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه ـ طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می شوند و برای پرداخت‌کننده سود، معادل سود پرداختی مذکور به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود.

تبصره 1- استفاده‌کننده از معافیت موضوع این ماده تا دو سال نمی‌تواند آورده نقدی را از بنگاه تولیدی خارج کند. در صورت کاهش آورده‌ نقدی، به‌ میزان ارزش روز معافیت استفاده شده، مالیات سال خروج آورده نقدی، اضافه می‌شود.

تبصره 2- تشخیص تحقق به‌کارگیری آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه - طرح یا سرمایه در گردش با اداره امور مالیاتی حوزه مربوط است.(1)
1.به موجب ماده (30) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، مصوب 1/2/1394، این متن به عنوان ماده (138 مکرر) به قانون الحاق شد.

پیشگام باشید.
@PACT_ir