Возможная легализация рабочих групп или ещё одна новация по борьбе с незаконной оптимизацией
Напряжение между бизнесом и налоговой службой всё нарастает, наглядный пример этого — недавнее письмо главы торгово-промышленной палаты Сергея Катырина главе ФНС Даниилу Егорову.
Господин Катырин в своём письме обратил внимание на многочисленные случаи избыточного давления на бизнес вне налоговых проверок, побуждающие к «добровольной» уплате налогов на основании возможных рисков.
Было отмечено, что зачастую требуемые к доплате суммы — неподъёмны для бизнеса, но даже в таких случаях налоговые органы не идут на компромисс.
Действительно, «комиссии по легализации» — одна из актуальнейших проблем современного бизнеса: в налогом кодексе нет ни такого мероприятия, ни механизмов проведения каких-либо рабочих групп или комиссий с налогоплательщиками.
Соответственно, на сегодняшний день те бенефициары, которые в случае «сложных разрывов» уплачивают суммы налоговых претензий по результатам комиссий, впоследствии не могут взыскивать эти же суммы (в качестве убытков) с поставщиков, оптимизирующих НДС.
Однако закрепление в налоговом законодательстве комиссий по легализации чревато куда более опасными последствиями в первую очередь для самих налогоплательщиков, и проблема кроется отнюдь не в непредсказуемости законодателей.
Заявление господина Катырина поразительным образом совпало по времени с выступлением замглавы ФНС Варвары Бурлевич, в котором она говорила о необходимости применения налоговых оговорок крупнейшими заказчиками с целью «обеления экономики и облегчения налогового администрирования».
Налоговые оговорки действительно вводятся в практику делового оборота и применяются всё чаще.
С налоговой оговоркой есть одна проблема: большинство компаний в рамках налоговой оговорки предусматривает возникновение убытков (и, как следствие, их последующее взыскание с виновника), обнаруженное только в результате мероприятий налогового контроля, к которым не относятся такие «комиссии».
Узаконивание комиссий по легализации сделает их легальным основанием для взыскания налоговых убытков с контрагентов.
ФНС может убить двух зайцев одним выстрелом: без особых проблем можно будет взыскивать налоги с серьёзных организаций типа «Газпрома», а они, в свою очередь, будут взыскивать убытки уже со своих подрядчиков.
Такая модель взаимодействия государства и бизнеса может вынудить многих подрядчиков и субподрядчиков либо отказаться от «бумажного» НДС и вести относительно белый, не всегда прибыльный, бизнес, либо пользоваться услугами дорогих «флагманов», которые будут брать удар на себя.
Напряжение между бизнесом и налоговой службой всё нарастает, наглядный пример этого — недавнее письмо главы торгово-промышленной палаты Сергея Катырина главе ФНС Даниилу Егорову.
Господин Катырин в своём письме обратил внимание на многочисленные случаи избыточного давления на бизнес вне налоговых проверок, побуждающие к «добровольной» уплате налогов на основании возможных рисков.
Было отмечено, что зачастую требуемые к доплате суммы — неподъёмны для бизнеса, но даже в таких случаях налоговые органы не идут на компромисс.
Действительно, «комиссии по легализации» — одна из актуальнейших проблем современного бизнеса: в налогом кодексе нет ни такого мероприятия, ни механизмов проведения каких-либо рабочих групп или комиссий с налогоплательщиками.
Соответственно, на сегодняшний день те бенефициары, которые в случае «сложных разрывов» уплачивают суммы налоговых претензий по результатам комиссий, впоследствии не могут взыскивать эти же суммы (в качестве убытков) с поставщиков, оптимизирующих НДС.
Однако закрепление в налоговом законодательстве комиссий по легализации чревато куда более опасными последствиями в первую очередь для самих налогоплательщиков, и проблема кроется отнюдь не в непредсказуемости законодателей.
Заявление господина Катырина поразительным образом совпало по времени с выступлением замглавы ФНС Варвары Бурлевич, в котором она говорила о необходимости применения налоговых оговорок крупнейшими заказчиками с целью «обеления экономики и облегчения налогового администрирования».
Налоговые оговорки действительно вводятся в практику делового оборота и применяются всё чаще.
С налоговой оговоркой есть одна проблема: большинство компаний в рамках налоговой оговорки предусматривает возникновение убытков (и, как следствие, их последующее взыскание с виновника), обнаруженное только в результате мероприятий налогового контроля, к которым не относятся такие «комиссии».
Узаконивание комиссий по легализации сделает их легальным основанием для взыскания налоговых убытков с контрагентов.
ФНС может убить двух зайцев одним выстрелом: без особых проблем можно будет взыскивать налоги с серьёзных организаций типа «Газпрома», а они, в свою очередь, будут взыскивать убытки уже со своих подрядчиков.
Такая модель взаимодействия государства и бизнеса может вынудить многих подрядчиков и субподрядчиков либо отказаться от «бумажного» НДС и вести относительно белый, не всегда прибыльный, бизнес, либо пользоваться услугами дорогих «флагманов», которые будут брать удар на себя.
Закрытие «бумажным НДС» прошлых периодов
На практике «бумагу» чаще покупают для закрытия текущих периодов, но помочь она может в разных ситуациях. Например, компания накопила солидный долг перед бюджетом, или в связи с сезонностью доля входящего НДС в отдельные кварталы слишком низка.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трех последующих лет после принятия на учет».
Напомним: переносить можно только вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК. Например, при приобретении оборудования или товаров в розницу, при капитальном строительстве или приобретении товаров (работ, услуг) для строительно-монтажных работ.
Налоговики непременно будут пытаться выявить эту схему. Но есть инструменты, которые позволяют существенно затянуть процесс выявления. Ключевое здесь — понимание своих прав и обязанностей и всех гарантий для налогоплательщика, предусмотренных в законах.
Безопасные сроки
П. 8.3 ст. 88 НК говорит нам, что предпочтительнее подавать уточнённую декларацию в пределах двухлетнего срока. Двухлетний срок — самый безопасный при приобретении «бумаги».
До истечения двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации, налоговый орган будет истребовать у вас документы и информацию, истребование которой предусмотрено п.7 ст.88 НК:
«При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьёй или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчётом) не предусмотрено Кодексом».
А по истечении двух лет — будут вправе требовать и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчёта), и аналитические регистры налогового учёта, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
За пределом двухлетнего срока приобретать можно только в редких случаях полной уверенности в том, что эта «бумага» не слетит.
Выявление мошенничества
Начинается процесс выявления с камеральной проверки, продолжается — внерамочными требованиями и бесконечными вызовами в налоговый орган для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК и последующим допросом директора по ст. 90 НК, ну а потом — тематическая налоговая проверка.
Со времени выставления налоговиками первого требования о предоставлении документов (информации) до вынесения решений по итогам «тематики» проходит примерно восемнадцать месяцев. В исключительных случаях — до двух лет.
У налоговиков есть возможность ускорить этот процесс с помощью допроса свидетелей.
Согласно п. 1 ст. 90, п.п. 1 и 3 ст. 26, п. 2 ст. 90 и п. 3 ст. 90 НК, «налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время проведения камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний».
То есть привлечение генерального директора в качестве свидетеля не зависит от вида налоговой проверки.
Чем лучше закрыть?
Если с безопасными сроками всё понятно, то вопрос о безопасных товарах (работах, услугах) остаётся открытым.
В «бумажных» схемах таких нет. Под каждую закупку, ремонт и услуги нужно готовить качественную легенду (обоснование экономической целесообразности их приобретения) и держать её в уме. Кроме того, чем больше между продавцом «бумаги» и компанией подписано дополнительных документов — помимо стандартных первичных — с учётом особенностей покупки конкретного вида товара (работы, услуги), тем лучше.
Для примера: зима 2021 года была очень снежной, поэтому необходимость покупки кровельного материала легко было объяснить.
Как бы не обернулись события — запаситесь терпением. В рамках налогового кодекса у вас есть много возможностей, которыми можно воспользоваться, чтобы выйти из ситуации с минимальными потерями.
На практике «бумагу» чаще покупают для закрытия текущих периодов, но помочь она может в разных ситуациях. Например, компания накопила солидный долг перед бюджетом, или в связи с сезонностью доля входящего НДС в отдельные кварталы слишком низка.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трех последующих лет после принятия на учет».
Напомним: переносить можно только вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК. Например, при приобретении оборудования или товаров в розницу, при капитальном строительстве или приобретении товаров (работ, услуг) для строительно-монтажных работ.
Налоговики непременно будут пытаться выявить эту схему. Но есть инструменты, которые позволяют существенно затянуть процесс выявления. Ключевое здесь — понимание своих прав и обязанностей и всех гарантий для налогоплательщика, предусмотренных в законах.
Безопасные сроки
П. 8.3 ст. 88 НК говорит нам, что предпочтительнее подавать уточнённую декларацию в пределах двухлетнего срока. Двухлетний срок — самый безопасный при приобретении «бумаги».
До истечения двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации, налоговый орган будет истребовать у вас документы и информацию, истребование которой предусмотрено п.7 ст.88 НК:
«При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьёй или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчётом) не предусмотрено Кодексом».
А по истечении двух лет — будут вправе требовать и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчёта), и аналитические регистры налогового учёта, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
За пределом двухлетнего срока приобретать можно только в редких случаях полной уверенности в том, что эта «бумага» не слетит.
Выявление мошенничества
Начинается процесс выявления с камеральной проверки, продолжается — внерамочными требованиями и бесконечными вызовами в налоговый орган для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК и последующим допросом директора по ст. 90 НК, ну а потом — тематическая налоговая проверка.
Со времени выставления налоговиками первого требования о предоставлении документов (информации) до вынесения решений по итогам «тематики» проходит примерно восемнадцать месяцев. В исключительных случаях — до двух лет.
У налоговиков есть возможность ускорить этот процесс с помощью допроса свидетелей.
Согласно п. 1 ст. 90, п.п. 1 и 3 ст. 26, п. 2 ст. 90 и п. 3 ст. 90 НК, «налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время проведения камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний».
То есть привлечение генерального директора в качестве свидетеля не зависит от вида налоговой проверки.
Чем лучше закрыть?
Если с безопасными сроками всё понятно, то вопрос о безопасных товарах (работах, услугах) остаётся открытым.
В «бумажных» схемах таких нет. Под каждую закупку, ремонт и услуги нужно готовить качественную легенду (обоснование экономической целесообразности их приобретения) и держать её в уме. Кроме того, чем больше между продавцом «бумаги» и компанией подписано дополнительных документов — помимо стандартных первичных — с учётом особенностей покупки конкретного вида товара (работы, услуги), тем лучше.
Для примера: зима 2021 года была очень снежной, поэтому необходимость покупки кровельного материала легко было объяснить.
Как бы не обернулись события — запаситесь терпением. В рамках налогового кодекса у вас есть много возможностей, которыми можно воспользоваться, чтобы выйти из ситуации с минимальными потерями.
Налоговые разрывы в теории и на практике
Термина «налоговый разрыв» — как и «транзитер», «предпроверочный анализ», «комиссия по легализации» — в налоговом кодексе нет.
На практике налоговый разрыв — это несоответствие показателей налоговой декларации по НДС, содержащихся в книге покупок налогоплательщика-покупателя и книге продаж налогоплательщика-продавца.
«Простые» разрывы происходят напрямую между двумя субъектами предпринимательской деятельности, если покупатель отразил в декларации входящий НДС, а его поставщик по каким-то причинам исходящий НДС не отразил.
Сложное расхождение (или сложный разрыв) образуется, когда покупатель-бенефициар использует НДС от «технической» компании, которая по цепочке перевыставляет НДС таким же техничкам — до первого разрыва, то есть до ситуации, аналогичной предыдущей.
Согласно пункту 3 статьи 54.1 НК РФ нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не может быть основанием для доначисления — и в случае разрыва на 4 или 5 звене вопросов к бенефициару возникать не должно.
В теории.
На практике при обнаружении сложного расхождения налоговики отрабатывают всю цепочку, пытаясь найти того, кто мог получить реальную налоговую выгоду за счёт участия в этой схеме.
В теории доначислить сумму налогов можно только по результатам камеральной или выездной проверки. На практике ничего не мешает инспекторам на местах постоянно требовать устранения разрывов без проведения каких-либо мероприятий налогового контроля.
Не стоит забывать, что в погоне за показателями налоговые органы зачастую сами и генерируют налоговые разрывы посредством печально известной процедуры сдачи нулевых налоговых деклараций.
Если бенефициар активно работает с флагманами, привлечь его к ответственности за сложные расхождения становится гораздо сложнее.
Для того, чтобы убедить налоговиков в правомерности вычета, нужно доказать реальность операций. Могут потребоваться документы: договор с перевозчиком, договор аренды места на складе. Пригодится возможность показать и сам склад.
Налогоплательщик обязан проверять контрагента перед сделкой. Суды принимают во внимание доказательства должной осмотрительности и подтверждают, что у налогоплательщиков нет возможности и обязанности проверять также поставщиков второго третьего и так далее звеньев.
Важно назвать причины, по которым вы выбрали именно этого поставщика. В этом случае пригодится так называемая маркетинговая упаковка компании. Важно, чтобы компания-контрагент выглядела живой и привлекательной — такой, чтобы её действительно хотелось выбрать в качестве поставщика.
Термина «налоговый разрыв» — как и «транзитер», «предпроверочный анализ», «комиссия по легализации» — в налоговом кодексе нет.
На практике налоговый разрыв — это несоответствие показателей налоговой декларации по НДС, содержащихся в книге покупок налогоплательщика-покупателя и книге продаж налогоплательщика-продавца.
«Простые» разрывы происходят напрямую между двумя субъектами предпринимательской деятельности, если покупатель отразил в декларации входящий НДС, а его поставщик по каким-то причинам исходящий НДС не отразил.
Сложное расхождение (или сложный разрыв) образуется, когда покупатель-бенефициар использует НДС от «технической» компании, которая по цепочке перевыставляет НДС таким же техничкам — до первого разрыва, то есть до ситуации, аналогичной предыдущей.
Согласно пункту 3 статьи 54.1 НК РФ нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не может быть основанием для доначисления — и в случае разрыва на 4 или 5 звене вопросов к бенефициару возникать не должно.
В теории.
На практике при обнаружении сложного расхождения налоговики отрабатывают всю цепочку, пытаясь найти того, кто мог получить реальную налоговую выгоду за счёт участия в этой схеме.
В теории доначислить сумму налогов можно только по результатам камеральной или выездной проверки. На практике ничего не мешает инспекторам на местах постоянно требовать устранения разрывов без проведения каких-либо мероприятий налогового контроля.
Не стоит забывать, что в погоне за показателями налоговые органы зачастую сами и генерируют налоговые разрывы посредством печально известной процедуры сдачи нулевых налоговых деклараций.
Если бенефициар активно работает с флагманами, привлечь его к ответственности за сложные расхождения становится гораздо сложнее.
Для того, чтобы убедить налоговиков в правомерности вычета, нужно доказать реальность операций. Могут потребоваться документы: договор с перевозчиком, договор аренды места на складе. Пригодится возможность показать и сам склад.
Налогоплательщик обязан проверять контрагента перед сделкой. Суды принимают во внимание доказательства должной осмотрительности и подтверждают, что у налогоплательщиков нет возможности и обязанности проверять также поставщиков второго третьего и так далее звеньев.
Важно назвать причины, по которым вы выбрали именно этого поставщика. В этом случае пригодится так называемая маркетинговая упаковка компании. Важно, чтобы компания-контрагент выглядела живой и привлекательной — такой, чтобы её действительно хотелось выбрать в качестве поставщика.
Восстановление НДС при передаче недвижимости в доверительное управление
1 октября вступили в силу изменения Налогового кодекса, устанавливающие особый порядок применения НДС при передаче управляющей компании ПИФ имущества в доверительное управление.
Теперь, если в доверительное управление передаётся недвижимое имущество, весь НДС, ранее принятый к вычету собственником, подлежит восстановлению.
НДС в отношении основных средств подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной стоимости без учёта переоценки. Суммы восстановленного НДС при этом не включаются в стоимость имущества.
Если управляющая компания использует имущество компании для операций, облагающихся НДС, то после принятия на учёт имущества, полученного в доверительное управление, она может получить вычет суммы НДС, которая была восстановлена собственником.
1 октября вступили в силу изменения Налогового кодекса, устанавливающие особый порядок применения НДС при передаче управляющей компании ПИФ имущества в доверительное управление.
Теперь, если в доверительное управление передаётся недвижимое имущество, весь НДС, ранее принятый к вычету собственником, подлежит восстановлению.
НДС в отношении основных средств подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной стоимости без учёта переоценки. Суммы восстановленного НДС при этом не включаются в стоимость имущества.
Если управляющая компания использует имущество компании для операций, облагающихся НДС, то после принятия на учёт имущества, полученного в доверительное управление, она может получить вычет суммы НДС, которая была восстановлена собственником.
ЛДПР выступила за замену НДС на налог с продаж
Владимир Жириновский заявил, что налог на добавленную стоимость тормозит развитие экономики, а налог с продаж более целесообразен.
По словам лидера партии фракция ЛДПР в Госдуме VIII созыва продолжит добиваться замены косвенного НДС на налог с продаж, поскольку это уменьшит нагрузку на бизнес и значительно упростит процесс администрирования.
Владимир Жириновский также высказался о необходимости прогрессивной шкалы налогообложения.
Владимир Жириновский заявил, что налог на добавленную стоимость тормозит развитие экономики, а налог с продаж более целесообразен.
По словам лидера партии фракция ЛДПР в Госдуме VIII созыва продолжит добиваться замены косвенного НДС на налог с продаж, поскольку это уменьшит нагрузку на бизнес и значительно упростит процесс администрирования.
Владимир Жириновский также высказался о необходимости прогрессивной шкалы налогообложения.
Отмена НДС для прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы
Минфин подготовил проект изменений в Налоговый кодекс, который предусматривает отмену НДС для передачи прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы.
Предполагается, что это поможет росту оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности.
По мнению экспертов поправки позволят «выровнять» порядок применения льготы по НДС, которая уже предусмотрена по аналогичным операциям в рамках лицензионных договоров, и могут способствовать развитию рынка франшиз.
Передача прав на товарные знаки согласно проекту не будет освобождена от НДС.
Минфин подготовил проект изменений в Налоговый кодекс, который предусматривает отмену НДС для передачи прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы.
Предполагается, что это поможет росту оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности.
По мнению экспертов поправки позволят «выровнять» порядок применения льготы по НДС, которая уже предусмотрена по аналогичным операциям в рамках лицензионных договоров, и могут способствовать развитию рынка франшиз.
Передача прав на товарные знаки согласно проекту не будет освобождена от НДС.
Судебный процесс против компании «Аком»
Судебное решение по делу о масштабных налоговых нарушениях в промышленной группе «Аком» пока остаётся в силе. 3 ноября компания была привлечена к налоговой ответственности, ей был доначислен НДС и вменены несколько штрафов по статьям:
122 («Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий»)
126 («Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»).
Много лет проработав в системе дилеров «Автоваз» за границей (Йемен и Исландия), в дальнейшем основав совместно с ним же «Лада-Брокер», Николай Игнатьев с 2001 года сконцентрировался на компании «Аком», занявшей нишевой рынок — производство аккумуляторных батарей.
Компания росла и развивалась, имея связи на уровне Губернатора, РСПП и депутатов Самарской области, развивала смежные бизнесы.
Завод по производству АО «Аком» (позже АО «Аком Им. Н.М.Игнатьева») постепенно оброс юрлицами с разными задачами. Обороты холдинга в 2020 году составили около 10 млрд рублей.
В результате накопившейся информации, одно из основных производственных подразделений с металлургическими активами, ООО «Аком-инвест» (Тольятти), подвергли выездной налоговой проверке за 2016-2017 годы.
По итогам проверки в декабре 2020 вынесено 2 решения, по которым компания должна заплатить почти 1,432 млрд рублей.
Предыстория этого дела наглядно объясняет, что такое «старая школа» работы с себестоимостью.
Работа с ломом в 2016-17 годах была менее зарегулирована. При этом цена лома делала его интереснее подготовленного сырья — тем более, для компании, у которой есть технология и оборудование для переплавки.
Соотношения нал/безнал для расчетов за лом видимо хватало, а полученные в результате переплавки мягкий свинец и свинцовые сплавы продавались только в АО «Аком»: в 2020 году оборот с ООО «Аком-Инвест» составил 2,17 млрд. руб. Но в этой схеме явно не хватало НДС и себестоимость тоже «требовала завышения»
Видимо, было решено «зашить НДС» — показывать «доп расходы» на закупку свинцово-сурьмянистых сплавов в чушках, а переплавлять, на самом деле, в основном из купленного без НДС (но большей частью официально) лома.
Проделывалось это, вероятно, через «карманных» транзитеров — ООО «Торгметаллсервис» и ООО «Энергомаш», с 10% в виде оплаты — но так, что даже кредиторскую задолженность по ним забыли отразить в балансе.
Лом действительно был основным сырьем, но возможно он был и механизмом вывода средств. Часть лома оставалась неиспользованной в производстве и «продавалась» без оплаты своим же транзитерам «наверх» — ООО «Нордметалл» и ООО «ПМК».
Причем, как и с закупками, реализацию «забывали» указать в 7 разделе декларации, а дебиторку — в балансе.
Одно из решений ФНС, на 583,3 млн рублей, уже попытались оспорить, но пока неудачно. Второе еще находится на стадии назначения слушаний.
Основные доводы ФНС строились на сопоставлении допросов уволенных и текущих сотрудников, расчёта объемов производства с/без закупаемых чушек, сравнении производственных данных, поданных в Региональный кадастр отходов (т.к. свинцовое производство достаточно «грязное»), с данным БУ и НУ.
С помощью ОБЭПа была произведена выемка серверов на другой площадке компании холдинга, где были найдены дополнительные материалы и «управленческая 1с» с данными, не внесенными в учет и декларации.
Достаточно большое количество первичных документов так и не было представлено.
Самостоятельно, видимо, для возможного затягивания процесса, компания вошла в контролируемое банкротство, которое приостановлено до завершения всех дел по оспариванию штрафов и пени.
К несчастью, глава компании умер 12.07.20, и холдинг перешёл по наследству вместе со всеми проблемами. Но, видимо, возможную субсидиарную ответственность уже частично можно исключить.
Удастся ли что-то оспорить по второму постановлению — пока непонятно, но озвученная смена главы управляющей компании АО «Аком» на экс-врио министра промышленности Самарской области пока отложена.
Судебное решение по делу о масштабных налоговых нарушениях в промышленной группе «Аком» пока остаётся в силе. 3 ноября компания была привлечена к налоговой ответственности, ей был доначислен НДС и вменены несколько штрафов по статьям:
122 («Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий»)
126 («Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»).
Много лет проработав в системе дилеров «Автоваз» за границей (Йемен и Исландия), в дальнейшем основав совместно с ним же «Лада-Брокер», Николай Игнатьев с 2001 года сконцентрировался на компании «Аком», занявшей нишевой рынок — производство аккумуляторных батарей.
Компания росла и развивалась, имея связи на уровне Губернатора, РСПП и депутатов Самарской области, развивала смежные бизнесы.
Завод по производству АО «Аком» (позже АО «Аком Им. Н.М.Игнатьева») постепенно оброс юрлицами с разными задачами. Обороты холдинга в 2020 году составили около 10 млрд рублей.
В результате накопившейся информации, одно из основных производственных подразделений с металлургическими активами, ООО «Аком-инвест» (Тольятти), подвергли выездной налоговой проверке за 2016-2017 годы.
По итогам проверки в декабре 2020 вынесено 2 решения, по которым компания должна заплатить почти 1,432 млрд рублей.
Предыстория этого дела наглядно объясняет, что такое «старая школа» работы с себестоимостью.
Работа с ломом в 2016-17 годах была менее зарегулирована. При этом цена лома делала его интереснее подготовленного сырья — тем более, для компании, у которой есть технология и оборудование для переплавки.
Соотношения нал/безнал для расчетов за лом видимо хватало, а полученные в результате переплавки мягкий свинец и свинцовые сплавы продавались только в АО «Аком»: в 2020 году оборот с ООО «Аком-Инвест» составил 2,17 млрд. руб. Но в этой схеме явно не хватало НДС и себестоимость тоже «требовала завышения»
Видимо, было решено «зашить НДС» — показывать «доп расходы» на закупку свинцово-сурьмянистых сплавов в чушках, а переплавлять, на самом деле, в основном из купленного без НДС (но большей частью официально) лома.
Проделывалось это, вероятно, через «карманных» транзитеров — ООО «Торгметаллсервис» и ООО «Энергомаш», с 10% в виде оплаты — но так, что даже кредиторскую задолженность по ним забыли отразить в балансе.
Лом действительно был основным сырьем, но возможно он был и механизмом вывода средств. Часть лома оставалась неиспользованной в производстве и «продавалась» без оплаты своим же транзитерам «наверх» — ООО «Нордметалл» и ООО «ПМК».
Причем, как и с закупками, реализацию «забывали» указать в 7 разделе декларации, а дебиторку — в балансе.
Одно из решений ФНС, на 583,3 млн рублей, уже попытались оспорить, но пока неудачно. Второе еще находится на стадии назначения слушаний.
Основные доводы ФНС строились на сопоставлении допросов уволенных и текущих сотрудников, расчёта объемов производства с/без закупаемых чушек, сравнении производственных данных, поданных в Региональный кадастр отходов (т.к. свинцовое производство достаточно «грязное»), с данным БУ и НУ.
С помощью ОБЭПа была произведена выемка серверов на другой площадке компании холдинга, где были найдены дополнительные материалы и «управленческая 1с» с данными, не внесенными в учет и декларации.
Достаточно большое количество первичных документов так и не было представлено.
Самостоятельно, видимо, для возможного затягивания процесса, компания вошла в контролируемое банкротство, которое приостановлено до завершения всех дел по оспариванию штрафов и пени.
К несчастью, глава компании умер 12.07.20, и холдинг перешёл по наследству вместе со всеми проблемами. Но, видимо, возможную субсидиарную ответственность уже частично можно исключить.
Удастся ли что-то оспорить по второму постановлению — пока непонятно, но озвученная смена главы управляющей компании АО «Аком» на экс-врио министра промышленности Самарской области пока отложена.
Право ФНС на блокировку спецсчетов
Несмотря на то, что сейчас Федеральной налоговой службе не запрещено блокировать специальные счета, судебная практика в основном складывается не в пользу ФНС.
Суд, как правило, указывает, что взыскивать со спецсчетов недопустимо, так как на спецсчетах могут быть размещены средства третьих лиц.
Минфин предложил устранить этот пробел в законодательстве и прописать в Налоговом кодексе право налоговой блокировать и списывать средства со специальных счетов, объясняя это тем, что законодательству требуется гармонизация
«в части взыскания обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом <...> и применения обеспечительных мер в отношении этих счетов».
Об этом говорится в недавно представленном программном документе Министерства финансов «Основные направления налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики на 2022–2024 гг».
Несмотря на то, что сейчас Федеральной налоговой службе не запрещено блокировать специальные счета, судебная практика в основном складывается не в пользу ФНС.
Суд, как правило, указывает, что взыскивать со спецсчетов недопустимо, так как на спецсчетах могут быть размещены средства третьих лиц.
Минфин предложил устранить этот пробел в законодательстве и прописать в Налоговом кодексе право налоговой блокировать и списывать средства со специальных счетов, объясняя это тем, что законодательству требуется гармонизация
«в части взыскания обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом <...> и применения обеспечительных мер в отношении этих счетов».
Об этом говорится в недавно представленном программном документе Министерства финансов «Основные направления налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики на 2022–2024 гг».
Арестован мошенник, обещавший «решить вопрос с проверкой»
В Москве был арестован 53-летний безработный мужчина, обвиняющийся в мошенничестве. По данным следствия он выдавал себя за сотрудника спецслужб и обещал избавить от проведения налоговой проверки за полтора миллиона рублей.
Его жертвой стал генеральный директор одной из московских компаний. Предприниматель передал аферисту озвученную сумму, но через некоторое время в его компанию всё равно пришла проверка.
Тогда директор написал заявление в правоохранительные органы.
В полиции подчёркивают, что ни к каким государственным службам, в том числе к специальным, задержанный отношения не имеет и даже теоретически не мог выполнить взятые на себя обязательства.
Обвиняемому грозит до пяти лет колонии, сейчас ведётся розыск его потенциальных подельников.
В Москве был арестован 53-летний безработный мужчина, обвиняющийся в мошенничестве. По данным следствия он выдавал себя за сотрудника спецслужб и обещал избавить от проведения налоговой проверки за полтора миллиона рублей.
Его жертвой стал генеральный директор одной из московских компаний. Предприниматель передал аферисту озвученную сумму, но через некоторое время в его компанию всё равно пришла проверка.
Тогда директор написал заявление в правоохранительные органы.
В полиции подчёркивают, что ни к каким государственным службам, в том числе к специальным, задержанный отношения не имеет и даже теоретически не мог выполнить взятые на себя обязательства.
Обвиняемому грозит до пяти лет колонии, сейчас ведётся розыск его потенциальных подельников.
Как рассчитываются пени, если не подтверждена обоснованность нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1506392/
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2021 г. N СД-4-3/16138@ “О налоге на добавленную стоимость”
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1506392/
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2021 г. N СД-4-3/16138@ “О налоге на добавленную стоимость”
www.garant.ru
Как рассчитываются пени, если не подтверждена обоснованность нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации.Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
С нового года уведомления об использовании права на освобождение от НДС можно будет направлять в электронном виде
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1505938/
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2021 г. № ЕА-4-15/16426@ “О направлении рекомендуемых форматов Уведомлений КНД 1150104, 1150105”
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1505938/
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2021 г. № ЕА-4-15/16426@ “О направлении рекомендуемых форматов Уведомлений КНД 1150104, 1150105”
www.garant.ru
С нового года уведомления об использовании права на освобождение от НДС можно будет направлять в электронном виде
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации.Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
Безвозмездная передача имущественных прав субъектам МСП: разобран пример из практики по НДС
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1505061/
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2021 г. № СД-4-3/15066@ “О налоге на добавленную стоимость
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1505061/
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2021 г. № СД-4-3/15066@ “О налоге на добавленную стоимость
www.garant.ru
Безвозмездная передача имущественных прав субъектам МСП: разобран пример из практики по НДС
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации.Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
С 01.01.2022 вводится освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездного обслуживания. На 01.01.2022 ООО будет соответствует критериям, установленным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. ООО не подаст заявление об отказе от освобождения от налогообложения указанных операций в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ. На 01.01.2022 у ООО будут остатки нереализованного товара, закупленного для оказания услуг общественного питания.
Обязано ООО восстановить НДС с остаточной стоимости товара?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1502186/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации необходимо восстановить принятый к вычету НДС по товарам, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях. Обоснование вывода: Согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, внесенному Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, с 1 января...
Обязано ООО восстановить НДС с остаточной стоимости товара?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1502186/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации необходимо восстановить принятый к вычету НДС по товарам, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях. Обоснование вывода: Согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, внесенному Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, с 1 января...
www.garant.ru
С 01.01.2022 вводится освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах…
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации. Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
Увеличение стоимости необлагаемой НДС рекламной продукции
Минфин планирует увеличить лимит на создание и приобретение товаров, передаваемых в рекламных целях без уплаты НДС.
Сейчас себестоимость единицы такого товара должна быть ниже 100 ₽, действующий лимит не пересматривался с 2005 года.
Среди мер, предусмотренных в «Основных направлениях финансовой политики на следующий год», указано увеличение этого лимита в три раза, до 300 рублей.
Минфин планирует увеличить лимит на создание и приобретение товаров, передаваемых в рекламных целях без уплаты НДС.
Сейчас себестоимость единицы такого товара должна быть ниже 100 ₽, действующий лимит не пересматривался с 2005 года.
Среди мер, предусмотренных в «Основных направлениях финансовой политики на следующий год», указано увеличение этого лимита в три раза, до 300 рублей.
В третьем квартале 2021 года цессионарий приобрел у цедента за 96 000 руб. право требования к должнику, вытекающее из договора строительного подряда, в сумме 120 000 руб. (в т.ч. НДС - 20 000 руб.). Должник в третьем квартале 2021 года погасил (оплатил цессионарию) часть долга в сумме 84 000 руб. Оставшаяся часть долга предположительно будет погашена должником в первом квартале 2022 года.
Нужно ли цессионарию исчислять НДС в третьем квартале 2021 года при частичном погашении долга или НДС в данном случае нужно исчислить при полном погашении задолженности? Каков размер налоговой базы и НДС?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1501744/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При получении в третьем квартале 2021 года от должника частичной оплаты в сумме 84 000 рублей у цессионария не возникает налоговых обязательств по НДС по причине отсутствия налоговой базы, ведь сумма полученного им дохода не превышает его расходов на...
Нужно ли цессионарию исчислять НДС в третьем квартале 2021 года при частичном погашении долга или НДС в данном случае нужно исчислить при полном погашении задолженности? Каков размер налоговой базы и НДС?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1501744/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При получении в третьем квартале 2021 года от должника частичной оплаты в сумме 84 000 рублей у цессионария не возникает налоговых обязательств по НДС по причине отсутствия налоговой базы, ведь сумма полученного им дохода не превышает его расходов на...
www.garant.ru
В третьем квартале 2021 года цессионарий приобрел у цедента за 96 000 руб. право требования к должнику, вытекающее из договора…
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации.Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
Получить льготу на ввоз оборудования станет сложнее
Правительство внесло в Думу поправки в 150 статью НК, в которой говорится об освобождении от НДС при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России.
Теперь каждый раз при ввозе оборудования придётся подтверждать его соответствие перечню, утверждаемому правительством, представляя заключение Минпромторга.
При этом льготу распространят на электронные продукты — комплектующие, компонентную базу, контрольно-измерительное оборудование для ее разработки и производства.
Правительство внесло в Думу поправки в 150 статью НК, в которой говорится об освобождении от НДС при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России.
Теперь каждый раз при ввозе оборудования придётся подтверждать его соответствие перечню, утверждаемому правительством, представляя заключение Минпромторга.
При этом льготу распространят на электронные продукты — комплектующие, компонентную базу, контрольно-измерительное оборудование для ее разработки и производства.
Организация в 3 квартале 2021 года реализовала товар, подлежащий прослеживаемости (монитор), что сопровождалось его вывозом на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, подано в налоговый орган в установленный срок. Поскольку пакет документов, подтверждающий правомерность применения нулевой налоговой ставки НДС, в 3 квартале 2021 года не собран, операция по реализации не должна попасть в книгу продаж и налоговую декларацию по НДС за указанный налоговый период.
Подлежит ли данная операция отражению в налоговой декларации по НДС в 3 квартале 2021 года в связи с прослеживаемостью реализованного товара? Если нет, то каковы могут быть правовые основания?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1492921/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отсутствие специальных нормативно-правовых требований информация о реализации прослеживаемых товаров в государство - член ЕАЭС в данном случае не должна отражаться в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года в связи с отсутствием оснований...
Подлежит ли данная операция отражению в налоговой декларации по НДС в 3 квартале 2021 года в связи с прослеживаемостью реализованного товара? Если нет, то каковы могут быть правовые основания?
http://www.garant.ru/consult/nalog/1492921/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отсутствие специальных нормативно-правовых требований информация о реализации прослеживаемых товаров в государство - член ЕАЭС в данном случае не должна отражаться в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года в связи с отсутствием оснований...
www.garant.ru
Организация в 3 квартале 2021 года реализовала товар, подлежащий прослеживаемости (монитор), что сопровождалось его вывозом на…
Законодательство - законы и кодексы Российской Федерации.Полные тексты документов в последней редакции. Аналитические профессиональные материалы. Новости законодательства РФ
Судебное решение в пользу бизнеса в деле о возмещении НДС
В России все стараются как могут. На всех уровнях.
Строители всегда хотят построить больше и выше, чем в разрешении, а потом легализовать построенное через суд или с помощью связей.
Чем хуже ФНС? Она тоже всегда хочет пресечь на корню все и вся, защитив интересы родного бюджета — вдруг получится.
Пример ООО «ПремиумСтрой-Алтай» кажется интересным. Компания участвует в 2 делах, одно из которых, об отказе в возмещении НДС, наконец завершено.
ООО «ПремиумСтрой-Алтай» было учреждено тремя физлицами: Андреем и Ильёй Савицкими и Иваном Лужаевым.
По соглашению о социально-экономическом партнерстве (ССЭП) с правительством Алтайского края и г. Барнаула, за счет собственных и привлеченных средств, компания должна была построить ортопедо-травматологический центр для реабилитации, в том числе по ОМС, и самостоятельно оказывать в нем медицинские услуги (ОКВЭДы мед.услуг у компании уже были).
Но на самом старте строительства, в конце 2017 года, было создано взаимозависимое ООО «КЛРЦ «Территория здоровья»», учредителем его стала Ольга Зверева — родная сестра Савицких.
В 2019 — 20 годах «Территория здоровья» получил лицензии на широкий спектр медицинских услуг.
Мед. центр был введен в эксплуатацию в апреле 2019 года. Тогда «ПремиумСтрой-Алтай», как собственник, сдал землю и центр со всем медицинским оборудованием и мебелью в аренду «Территории здоровья» — для осуществления медицинской деятельности.
В конце того же года «ПремиумСтрой-Алтай» подало уточненную декларацию за 2 квартал 2019 с НДС к возмещению из бюджета. Камеральная проверка выявила небольшие недочеты, но в возмещении НДС МИФНС №15 по Алтайскому краю отказала.
Отказ объяснён в основном следующим:
«...реализована схема «дробления» бизнеса, состоящая в разработке проекта и возведении здания Центра медицинской реабилитации ортопедо-травматологического профиля, полном его оснащении и оказании медицинских услуг на его базе, не подлежащих налогообложению НДС, с целью получения формального права на возмещение НДС из бюджета».
В качестве доказательной базы был использован — внезапно — бизнес-план ССЭП, в котором на «возмещение НДС на приобретенное оборудование и НДС в строительных работах» заложено Обществом 0 тыс. руб…».
Также ФНС настаивала, что освобождение от НДС выручки от лицензируемой медицинской деятельности делает невозможным предъявление НДС к вычету по п.2 170 НК, в том числе по другим видам деятельности компании. Раздельный учет НДС упомянут не был.
ФНС обращала внимание и на искажение, по ее мнению, фактов фхд из-за взаимозависимости компаний. «Территория здоровья» при отсутствующей выручке финансировалась личными займами учредителя с неподтвержденным доходом, а по версии налоговиков - все средства были получены от братьев Савицких.
Сложно сказать, чем руководствовалась МИФНС №15 и суд первой инстанции, но доказать правоту предпринимателям удалось только со второй попытки.
Бизнесмены поясняли, что выделение медицинского бизнеса (на ОСНО, без НДС) в отдельную компанию с лицензией — это не дробление, а деловая цель, и необоснованной налоговой выгоды там нет.
Финальные доводы апелляционного суда — в пользу компании:
— Наличие взаимозависимости не означает автоматическое наличие необоснованной налоговой выгоды;
— Ограничение себя в доходах на уровне «арендных платежей» или возможность получать более высокий доход — это оценка экономической целесообразности, что не входит в сферу, регулируемую НК;
— Бизнес план — внутренний документ организации, отступление от него не несет налоговых последствий.
Тем временем возник второй судебный процесс. У компании было разрешение на строительство одного медицинского центра. Но на земле, выданной в аренду на 3 года, кроме него появились еще два корпуса.
Ввести их в эксплуатацию по существующим документам невозможно (этих корпусов нет в разрешении), и по окончании 3 летнего срока, в том числе из-за запрещенной субаренды земли "Территории здоровья", компании отказали в продлении аренды на 49 лет.
Но это уже другое дело.
В России все стараются как могут. На всех уровнях.
Строители всегда хотят построить больше и выше, чем в разрешении, а потом легализовать построенное через суд или с помощью связей.
Чем хуже ФНС? Она тоже всегда хочет пресечь на корню все и вся, защитив интересы родного бюджета — вдруг получится.
Пример ООО «ПремиумСтрой-Алтай» кажется интересным. Компания участвует в 2 делах, одно из которых, об отказе в возмещении НДС, наконец завершено.
ООО «ПремиумСтрой-Алтай» было учреждено тремя физлицами: Андреем и Ильёй Савицкими и Иваном Лужаевым.
По соглашению о социально-экономическом партнерстве (ССЭП) с правительством Алтайского края и г. Барнаула, за счет собственных и привлеченных средств, компания должна была построить ортопедо-травматологический центр для реабилитации, в том числе по ОМС, и самостоятельно оказывать в нем медицинские услуги (ОКВЭДы мед.услуг у компании уже были).
Но на самом старте строительства, в конце 2017 года, было создано взаимозависимое ООО «КЛРЦ «Территория здоровья»», учредителем его стала Ольга Зверева — родная сестра Савицких.
В 2019 — 20 годах «Территория здоровья» получил лицензии на широкий спектр медицинских услуг.
Мед. центр был введен в эксплуатацию в апреле 2019 года. Тогда «ПремиумСтрой-Алтай», как собственник, сдал землю и центр со всем медицинским оборудованием и мебелью в аренду «Территории здоровья» — для осуществления медицинской деятельности.
В конце того же года «ПремиумСтрой-Алтай» подало уточненную декларацию за 2 квартал 2019 с НДС к возмещению из бюджета. Камеральная проверка выявила небольшие недочеты, но в возмещении НДС МИФНС №15 по Алтайскому краю отказала.
Отказ объяснён в основном следующим:
«...реализована схема «дробления» бизнеса, состоящая в разработке проекта и возведении здания Центра медицинской реабилитации ортопедо-травматологического профиля, полном его оснащении и оказании медицинских услуг на его базе, не подлежащих налогообложению НДС, с целью получения формального права на возмещение НДС из бюджета».
В качестве доказательной базы был использован — внезапно — бизнес-план ССЭП, в котором на «возмещение НДС на приобретенное оборудование и НДС в строительных работах» заложено Обществом 0 тыс. руб…».
Также ФНС настаивала, что освобождение от НДС выручки от лицензируемой медицинской деятельности делает невозможным предъявление НДС к вычету по п.2 170 НК, в том числе по другим видам деятельности компании. Раздельный учет НДС упомянут не был.
ФНС обращала внимание и на искажение, по ее мнению, фактов фхд из-за взаимозависимости компаний. «Территория здоровья» при отсутствующей выручке финансировалась личными займами учредителя с неподтвержденным доходом, а по версии налоговиков - все средства были получены от братьев Савицких.
Сложно сказать, чем руководствовалась МИФНС №15 и суд первой инстанции, но доказать правоту предпринимателям удалось только со второй попытки.
Бизнесмены поясняли, что выделение медицинского бизнеса (на ОСНО, без НДС) в отдельную компанию с лицензией — это не дробление, а деловая цель, и необоснованной налоговой выгоды там нет.
Финальные доводы апелляционного суда — в пользу компании:
— Наличие взаимозависимости не означает автоматическое наличие необоснованной налоговой выгоды;
— Ограничение себя в доходах на уровне «арендных платежей» или возможность получать более высокий доход — это оценка экономической целесообразности, что не входит в сферу, регулируемую НК;
— Бизнес план — внутренний документ организации, отступление от него не несет налоговых последствий.
Тем временем возник второй судебный процесс. У компании было разрешение на строительство одного медицинского центра. Но на земле, выданной в аренду на 3 года, кроме него появились еще два корпуса.
Ввести их в эксплуатацию по существующим документам невозможно (этих корпусов нет в разрешении), и по окончании 3 летнего срока, в том числе из-за запрещенной субаренды земли "Территории здоровья", компании отказали в продлении аренды на 49 лет.
Но это уже другое дело.
Возмещение налогов участникам налогового мониторинга
ФНС опубликована сообщение, в котором разъясняет порядок возмещения сумм акцизов и НДС для участников налогового мониторинга.
В частности ФНС напоминает, что заявленные участниками налогового мониторинга в декларациях за III квартал 2021 суммы НДС подлежат возмещению в заявительном порядке.
Для того, чтобы воспользоваться этим правом, нужно представить заявление с указанием сумм зачета или банковских реквизитов для возврата налога не позднее двух месяцев со дня подачи декларации.
Заявление в налоговый орган нужно представить в электронном виде в формате XML. Оно будет автоматически проверено и отражено в АИС «Налог-3».
В рамках налогового мониторинга правомерность возмещения налога проверяется без камеральной проверки.
Если возмещение необоснованно, налоговый орган сообщит организации о необходимости перечисления дополнительных оснований.
ФНС напоминает, что участники налогового мониторинга также освобождаются от представления банковской гарантии и договора поручительства.
Кроме того, для них предусмотрено начисление процентов в размере однократной ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму подлежащих возврату сумм налога.
Новый заявительный порядок возмещения уже был опробован на налоговых декларациях по акцизам за июль и август 2021 года.
ФНС опубликована сообщение, в котором разъясняет порядок возмещения сумм акцизов и НДС для участников налогового мониторинга.
В частности ФНС напоминает, что заявленные участниками налогового мониторинга в декларациях за III квартал 2021 суммы НДС подлежат возмещению в заявительном порядке.
Для того, чтобы воспользоваться этим правом, нужно представить заявление с указанием сумм зачета или банковских реквизитов для возврата налога не позднее двух месяцев со дня подачи декларации.
Заявление в налоговый орган нужно представить в электронном виде в формате XML. Оно будет автоматически проверено и отражено в АИС «Налог-3».
В рамках налогового мониторинга правомерность возмещения налога проверяется без камеральной проверки.
Если возмещение необоснованно, налоговый орган сообщит организации о необходимости перечисления дополнительных оснований.
ФНС напоминает, что участники налогового мониторинга также освобождаются от представления банковской гарантии и договора поручительства.
Кроме того, для них предусмотрено начисление процентов в размере однократной ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму подлежащих возврату сумм налога.
Новый заявительный порядок возмещения уже был опробован на налоговых декларациях по акцизам за июль и август 2021 года.
Взыскать нельзя помиловать: должен ли руководитель оплачивать налоги компании?
В 2014 году во время проверки ФНС выяснила, что компания «ТрансСтромСервис» недоплатила 690 млн рублей налога на прибыль и НДС. Организацию обязали оплатить налог и пени 160 млн руб. Компания не смогла оспорить решение.
В 2019 году её генерального директора Петра Шкатулова приговорили к двум годам колонии за уклонение от уплаты, а ИФНС потребовала взыскать с него 850 млн.
Тогда центральный районный суд Сочи полностью удовлетворил иск. Попытки Шкатулова доказать, что недоимка должна быть взыскана с компании, а не с него, провалились и в апелляции и в кассации.
21 сентября дело было рассмотрено в Верховном суде. Шкатулов настаивает на том, что ФНС может требовать деньги с руководителя компании, только в том случае, если у организации нет имущества.
Адвокаты обращают внимание, что «ТрансСтромСервис» сейчас находится в процессе банкротства, конкурсное производство ещё не завершено, и у компании вероятно будут деньги, чтобы оплатить задолженность перед налоговой.
Представители Шкатулова также напоминают о постановлении КС №39-П/2017, из которого следует, что обвинительного приговора недостаточно, чтобы взыскать налоги компании с её генерального директора.
Судьи учли аргументы адвокатов и вернули дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.
В 2014 году во время проверки ФНС выяснила, что компания «ТрансСтромСервис» недоплатила 690 млн рублей налога на прибыль и НДС. Организацию обязали оплатить налог и пени 160 млн руб. Компания не смогла оспорить решение.
В 2019 году её генерального директора Петра Шкатулова приговорили к двум годам колонии за уклонение от уплаты, а ИФНС потребовала взыскать с него 850 млн.
Тогда центральный районный суд Сочи полностью удовлетворил иск. Попытки Шкатулова доказать, что недоимка должна быть взыскана с компании, а не с него, провалились и в апелляции и в кассации.
21 сентября дело было рассмотрено в Верховном суде. Шкатулов настаивает на том, что ФНС может требовать деньги с руководителя компании, только в том случае, если у организации нет имущества.
Адвокаты обращают внимание, что «ТрансСтромСервис» сейчас находится в процессе банкротства, конкурсное производство ещё не завершено, и у компании вероятно будут деньги, чтобы оплатить задолженность перед налоговой.
Представители Шкатулова также напоминают о постановлении КС №39-П/2017, из которого следует, что обвинительного приговора недостаточно, чтобы взыскать налоги компании с её генерального директора.
Судьи учли аргументы адвокатов и вернули дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.